1.4. Nội dung kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp
1.4.1. Nội dung kiểm tra thuế tại cơ quan thuế
1.4.1.1. Kiêm tra tính đầy đủ của hồ sơ khai thuế
Đối với hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN là tờ khai quyết toán thuế; BCTC năm hoặc BCTC tính đến thời điểm chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu.
Hồ sơ khai thuế phải đúng theo mẫu quy định; được ghi đầy đủ các chỉ tiêu; có chữ ký của người có thẩm quyền; có đóng dấu của cơ sở kinh doanh. Trường hợp phát hiện hồ sơ thuế không đáp ứng được các yêu cầu NNT khắc phục sai sót và nộp bản thay thể. Thời điểm cơ quan thuế nhận được bản thay thế được coi là thời điểm nộp hồ sơ thuế.
1.4.1.2. Kiêm tra tính pháp lý của hồ sơ khai thuế
Hồ sơ khai thuế phải đúng theo mẫu quy định; được ghi đày đủ các chỉ tiêu; có chữ ký của người có thấm quyền; có đóng dấu của cơ sở kinh doanh. Trường hợp phát hiện hồ sơ thuế không đáp ứng được các yêu cầu NNT khắc phục sai sót và nộp bản thay thế. Thời điểm CQT nhận được bản thay thế được coi là thời điểm nộp hồ sơ thuế.
9 F y
ỉ.4. ỉ.3. Kiêm tra căn cứ tính thuê trong hô sơ
Nội dung trọng tâm và phương pháp khi kiêm tra hô sơ quyêt toán thuê TNDN bao gồm:
Thứ nhất, kiểm tra tờ khai quyết toán thuế TNDN cần đối chiếu các chỉ tiêu trong tờ khai với các phụ lục kèm theo.
Thứ hai, cần đối chiếu chỉ tiêu tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN với chỉ tiêu tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN trong phụ lục 03-1A “Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh”.
Thứ ba, với phụ lục “Chuyển lỗ” (mầu 03-2A/TNDN) xác định số lỗ của các năm trước chưa được chuyển hoặc chuyển chưa hết căn cứ vào chỉ tiêu C4 - thu nhập tính thuế của năm đó và số lỗ còn được chuyển tại phụ lục chuyển lỗ 03- 2A/TNDN của các năm trước đã thực hiện khi năm đó lãi.
Thứ tư, kiểm tra phụ lục “thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất
động sản” (mẫu 03-5/TNDN) cần đối chiếu với số liệu tổng hợp các “tờ khai thu thuế TNDN dùng cho doanh nghiệp kê khai thuế TNDN ừ chuyển nhượng bất động
sản (mẫu số 02/TNDN) ” phát sinh trong năm.
Thứ năm, kiểm tra phụ lục “thuế TNDN được ưu đãi” xác định điều kiện và mức độ ưu đãi thuế. Khi kiểm tra cần đối chiểu các điều kiện, thời hạn để được ưu đãi miễn giảm thuế tương ứng với các điều kiện đáp ứng được theo chế độ quy định. Xác định số thuế TNDN được miễn, giảm.