- Sử dụng phần mềm Excel để xử lý, tổng hợp các tài liệu thứ cấp đã thu thập được. Trên cơ sở số liệu được tổng hợp để đánh giá, minh chứng cho các nghiên cứu và là cơ sở để đề xuất các giải pháp quản lý.
- Các thông tin liên quan đến quản lý thuế được tổng hợp bằng hệ thống bảng biểu, so sánh, đánh giá, phân tích tác động của từng yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế.
2.3.2. Phương pháp phãn tích tổng hợp
Sử dụng kết hợp nhiều phương pháp phân tích như phương pháp hệ thống, phương pháp thống kê mô tả và các phương pháp đánh giá thống kê để tổng hợp, phân tích các số liệu thu thập được từ các báo cáo thống kê về Kết quả thu NSNN, Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế, Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, Kết quả kiểm tra thuế TNDN tại trụ sở doanh nghiệp,... để đánh giá tổng hợp thực trạng công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế quận Ba Đình, thành phố Hà Nội. Tìm ra những nguyên nhân, tồn tại ảnh hường đến công tác kiểm tra thuế thu nhập và đề ra các giải pháp thực tế.
2.3.3. Các chỉ tiêu nghiên cửu
- Tồng số doanh nghiệp kê khai, đăng ký trên địa bàn quận Ba Đình: Ý nghĩa của chỉ tiêu nghiên cứu này để đánh giá cồng tác quản lý cùa Chi cục Thuế quận Ba Đình trong việc kiểm soát thuế TNDN trên địa bàn. Dần đến việc đánh giá công tác
lập kê hoạch kiêm tra đúng theo quy định của pháp luật
- Lập và thực hiện Kế hoạch kiểm tra thuế TNDN năm: Ý nghĩa của chỉ tiêu này nhằm đánh giá hiệu qua công tác lập kế hoạch kiếm tra của Chi cục Thuế
- Tổng số thuế truy thu và xử phạt qua công tác kiểm tra thuế TNDN: Ý nghĩa của chỉ tiêu này phản ánh công tác quản lý và tính rãn đe tuân thú pháp luật về thuế TNDN cần được thực hiện theo quy định, số này càng lớn cho thấy công tác quản lý thuế TNDN chưa được chặt chẽ và ngược lại (hoặc cho thấy công tác kiêm
tra thuế TNDN hiệu quả và ngược lại).
CHUÔNG 3. THỤC TRẠNG CÔNG TÁC KIẾM TRA THUẾ THU NHẬP• • • DOANH NGHIỆP TẠI CHI cục THUẾ QUẬN BA ĐÌNH,
THÀNH PHỔ HÀ NỘI
3.1. Khái quát về Chi cục Thuế quận Ba Đình
3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục Thuế quận Ba Đình
3.1.1.1. Khái quát đặc điếm kinh tế - xã hội quận Ba Đình
* Vị trí địa lý:
Ba Đỉnh là một quận nằm ở trung tâm nội thành thành phố Hà Nội kéo dài theo hướng Đông-Tây. Nhìn chung, phía Bắc quận Ba Đinh giáp quận Tây Hồ, phía Nam giáp quận cầu Giấy, phía Nam và Tây Nam giáp quận Đống Đa, phía Đông giáp quận Hoàn Kiếm và ra đến tận bờ sông Hồng. Quận Ba Đình là trung tâm hành chính - chính trị của Việt Nam, là nơi tập trung các cơ quan lãnh đạo cao nhất của Đảng, Nhà nước, Quốc hội, Chính phủ. Đây cũng là trung tâm ngoại giao với nhiều các tố chức quốc tế, đại sứ quán của các nước, đồng thời cũng là nơi thường xuyên diễn ra các hội nghị quan trọng. Quận Ba Đình cũng là vùng đất có nhiều làng nghề cố truyền mang đậm dấu ấn lịch sử như làng hoa Ngọc Hà, Lĩnh Bưởi, lụa Trúc Bạch, giấy gió Yên Thái, Hồ Khẩu, đúc đồng Ngũ Xã, bánh cốm Yên Ninh, rượu sen Thụy Khuê...
Quận Ba Đình gồm có 14 phường là cống Vị, Điện Biên, Đội cấn, Giảng Võ, Kim Mã, Liễu Giai, Ngọc Hà, Ngọc Khánh, Nguyễn Trung Trực, Phúc Xá, Quán Thánh, Thành Công, Trúc Bạch, Vĩnh Phúc.
3.1.1.2. Đặc điểm doanh nghiệp trên địa bàn quận Ba Đình
Hiện nay, tính đến hết năm 2020 trên địa bàn có hơn 6.000 doanh nghiệp đang hoạt động; thu ngân sách luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch được giao tỷ lệ thu luôn tăng theo tốc độ phát triển (gần 2.000 tỷ đồng/ năm).
Bảng 3.1: Sô liệu sô lượng doanh nghiệp trên địa bàn Quận Ba Đình
ĐVT: Doanh nghiệp
•? F
rp A
Tông sô
Loại hình doanh nghiệp
Công ty Cổ phần Công ty TNHH Loai hình khác•
6.278 2.666
--- Ã--
3.492
---7---
120
(Nguôn từ Chi cục Thuê quận Ba Đình, năm 2020)
Qua sô liệu trên cho thây, sô lượng các doanh nghiệp NQD chiêm tỷ trọng lớn, đặc biệt là công ty cổ phần và công ty TNHH có số doanh nghiệp chiếm đa số.
3.1.2. Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế Quận Ba Đình
Chi cục Thuế quận Ba Đình là tổ chức trực thuộc Cục Thuế thành phố Hà Nội, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của Ngân sách nhà nước thuộc phạm vi ngành thuế trên địa bàn quận Ba Đình theo qui định của Pháp luật. Tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế quận Ba Đình có 4 đồng chí Lãnh đạo (01 Chi Cục trưởng và 03 Phó Chi cục trưởng), 09 đội chức năng, 05 đội thuế liên phường với 160 cán bộ công chức (tính đến 31/12/2020).
Tổ chức bộ máy, chức năng nhiệm vụ của Chi cục Thuế quận Ba Đình thực hiện theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế, Quyết định số 2477/QĐ-TCT ngày 03/12/2010 của Tổng cục Thuế về việc sửa đồi, bổ sung Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế; Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế và Quyết định số 2245/QĐ- TCT ngày 08/11/2010 của Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế. Quyết định số 110/QĐ-TCT ngày 14/01/2019 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tồ chức của Chi Cục quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố. Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ các Đội thuộc Chi Cục Thuế.
Mô hình tổ chức bộ máy Chi cục Thuế quận Ba Đinh bao gồm:
- Ban lãnh đạo Chi cục: gồm 01 Chi cục trưởng và 03 Chi cục phó; Đội
Tuyên truyên - Hô trợ người nộp thuê và ân chỉ; Đội Kê khai kê toán thuê -Tin học - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế; Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội kiếm tra thuế số 1; Đội kiểm tra thuế số 2; Đội kiểm tra thuế số 3; Đội kiểm tra nội bộ; Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ; Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác; Đội thuế liên xã, thị trấn số 1; Đội thuế liên xã, thị trấn số 2; Đội thuế liên xã, thị trấn số 3; Đội thuế liên xã, thị trấn số 4; Đội thuế liên xã, thị trấn số 5.
Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận Ba Đình được chuyển sang mô hình quản lý thuế theo chức năng là chủ yếu và bộ máy quản lý của Chi cục được mô tả theo sơ đồ 3.1:
Chi cục trưỏng
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ tổ chức bộ mảy quản lý thu thuế
(Nguồn từ Chi cục Thuế quận Ba Đình, năm 2020)
* Chức năng, nhiệm vụ của lãnh đạo Chi cục thuê:
- Chi cục trưởng:
Chịu trách nhiệm lãnh đạo toàn diện và điều hành chung các mặt công tác của Chi cục Thuế quận Ba Đình.
Trực tiếp chỉ đạo, điều hành công tác TCCB, công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật, công tác xây dựng thực hiện dự toán thu ngân sách, công tác kiểm tra nội bộ, công tác quản trị, tài vụ và công tác lưu trữ. Theo dõi điều hành Đội hành chính - nhân sự - tài vụ và Đội kiểm tra nội bộ. Tham gia Ban chỉ đạo của quận Ba Đình• • • • • <^2 • X • về công tác quản lý thu ngân sách tại Chi cục thuế quận Ba Đình.
- Phó chi cục trưởng 1
Giúp Chi cục trưởng chỉ đạo, phụ trách các mặt công tác như sau:
Công tác tuyên truyền hồ trợ người nộp thuế, công tác ấn chỉ, phí, lệ phí trước bạ, các khoản thu từ đất.
Công tác bôi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho CBCC trong Chi cục.
Trả lời, giải đáp chính sách liên quan đến thu ngân sách thuế, phí, lệ phí và
r
các khoản thu từ đât.
Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm hiện đại hoá QL thu lệ phí trước bạ và QL ấn chỉ.
Ký duyệt thu lệ phí trước bạ xe máy, ô tô, tàu thuyền và súng săn, lệ phí trước bạ đất, thông báo thuế và ký duyệt các hồ sơ, báo cáo về công tác QL ấn chỉ thuế.
Ký duyệt kết quả lập bộ: Thuế TNCN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, lệ phí trước bạ và thu khác.
Công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, thuế TNCN đối với các đơn vị chi trả thu nhập người làm công hưởng lương.
Ký duyệt thu thuê môn bài, thuê tháng đôi với tô chức, cá nhân mới phát sinh. Hộ ồn định thuế sáu tháng, cả năm và ký quyết định hộ miễn thuế thu nhập thấp.
Trực tiếp theo dõi, chỉ đạo: Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT và ấn chỉ; Đội QL thu lệ phí trước bạ và thu khác, bộ phận một cửa Chi cục Thuế; Đội Kiểm tra thuế
số lvà Đội thuế liên phường số 1.
Thực hiện nhiệm vụ được Chi cục trưởng phân công.
- Phó chi cục trưỏng 2
Giúp Chi cục trưởng chỉ đạo, phụ trách các mặt công tác như sau:
Công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, thuế TNCN đối với các đơn vị chi trả thu nhập người làm công hưởng lương.
Ký duyệt thu thuế môn bài, thuế tháng đối với tố chức, cá nhân mới phát sinh. Hộ ổn định thuế sáu tháng, cả năm và ký quyết định hộ miễn thuế thu nhập thấp.
Trực tiếp điều hành: Đội kiểm tra thuế số 2; Đội Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế; Đội thuế liên phường số 2 và Đội thuế liên phường số 3.
Thực hiện nhiệm vụ được Chi cục trưởng phân công.
- Phó chi cục trưởng 3
Giúp Chi cục trưởng chỉ đạo, phụ trách các mặt công tác như sau:
Công tác Kê khai kế toán thuế-Tin học- Nghiệp vụ dự toán- Pháp chế, Quản lý thuế TNCN.
Tổ chức triển khai ứng dụng phần mềm hiện đại hoá Quản lý thuế và thu ngân sách.
Công tác quản lý thuế ngoài quốc doanh, thuế TNCN đối với các đơn vị chi trả thu nhập người làm công hưởng lương.
Ký duyệt thu thuế môn bài, thuế tháng đối với tổ chức, cá nhân mới phát sinh. Hộ ồn định thuế sáu tháng, cả năm và ký quyết định hộ miễn thuế thu nhập.
Chỉ đạo thực hiện công tác ủy nhiệm thu.
Trực tiếp theo dõi, chỉ đạo: Đội Kiểm tra thuế số 3; Đội KKKT-Tin học- Nghiệp vụ Dự toán-Pháp chế; Đội thuế liên phường số 4 và Đội thuế liên phường số 5.
Thực hiện nhiệm vụ được Chi cục trưởng phân công.
* Chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục thuế: - Đội tuyên truyền - hỗ trợ ngưòi nộp thuế - Ấn chỉ:
4- Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ ĐTNT trong phạm vi Chi cục thuế quản lý.
+ Quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý; Tham mưu, giúp Chi cục trưởng thực hiện công tác quản lý hoá đơn, ấn chỉ thuế theo phạm vi được phân
câp, thực hiện câp, bán hoá đơn, ân chỉ thuê cho các đơn vị, tô chức và cá nhân nộp thuế; quản lý việc phát hành, sử dụng hoá đơn của các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn thành phố.
- Đội Kê khai kế toán thuế-Tin học- Tổng họp nghiệp vụ dự toán -Pháp chế:
Bộ phận Kê khai, kế toán thuế và tin học: Giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân Cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
Bộ phận NVDT-PC: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật cho công chức thuế trong Chi cục Thuế; Xây dựng và tố chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế.
- Đội quản lý nọ’ và cưõng chế nợ:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cường chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội kiềm tra thuế:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; Giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; Chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội trước bạ và thu khác:• •
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất hao gồm cả thuế TNCN đổi với chuyên nhượng hất động sản, nhận thừa kể, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
- Đội thuê liên phường:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tố chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân.Thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên...)
'TX • 1-• Ậ Ă * • 1- ■*>
- Đội kiêm tra nội bộ:
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; Giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế cùa cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế) thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chỉ cục Thuế.
- Đội hành chính - nhân sự - tài vụ:• • •
Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị.
3. ỉ.3. Kết quả thực hiện nhiệm vụ thu của Chi cục Thuế quận Ba Đình
Kết quả thu ngân sách hàng năm do Chi cục Thuế quận Ba Đinh thực hiện giai đoạn 2018 - 2020 luôn hoàn thành vượt mức dự toán được giao, đạt tốc độ tăng trưởng và số thu năm sau luôn cao hơn năm trước (Xem phụ lục Bảng 3.2):
Từ bản kết quả thu NSNN giai đoạn năm 2018 đến năm 2020 rút ra nhận xét: So sánh trên dự toán pháp lệnh được giao và số thực hiện thu trên địa bàn quận của quận Ba Đình cho thấy, Quận luôn hoàn thành nhiệm vụ được giao, vượt mức dự toán, cụ thể: Năm 2018 đạt 111.4% dự toán pháp lệnh, năm 2019 đạt
146.3% dự toán pháp lệnh, năm 2020 đạt 131.7 % dự toán pháp lệnh được giao.
Một số sắc thuế chính như thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TTĐB, thuế TNCN, thuế tài nguyên, trong giai đoạn 2018 - 2020 số thu thực tế luôn vượt dự toán được giao. Năm 2020 có số thu trên địa bàn quận cao nhất, toàn quận Ba Đinh có tống số thu trên địa bàn quận vào NSNN đạt 9964 tỷ đồng cao hơn so với năm 2019 là 3188.2 tỷ đồng, với năm 2018 là 5532.8 tỷ đồng.
Năm 2020, tổng số thu trên địa bàn quận ước đạt 9964 tỷ đồng, đạt 131.7%