Tăng cường công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh vĩnh phúc

Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI THỊ ÁNH TUYẾT TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI THỊ ÁNH TUYẾT TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Đàm Thanh Thủy THÁI NGUYÊN - 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nghiên cứu nêu đề cương luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Thái Ngun, ngày tháng Tác giả Luận văn Đại Thị Ánh Tuyết năm 2016 ii LỜI CẢM ƠN Trong suố t quá triǹ h ho ̣c tâ ̣p và hoàn thành luâ ̣n văn tốt nghiệp, đã nhâ ̣n đươ ̣c hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu của các thầ y giáo,cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với lòng kính tro ̣ng và biế t ơn sâu sắ c, xin đươ ̣c bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: - Ban giám hiệu nhà trường, phòng đào tạo sau đại học thầy, cô giáo trường Đại học kinh tế quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hoàn thành luận văn tốt nghiệp - TS Đàm Thanh Thủy - Người trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình ln quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Tác giả Đại Thị Ánh Tuyết iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 10 Tính cấp thiết đề tài 10 Mục tiêu nghiên cứu 11 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 12 Những đóng góp luận văn 12 Kết cấu luận văn 13 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 15 1.1 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 15 1.1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.1.2 Doanh nghiệp quốc doanh 18 1.1.3 Kiểm tra thuế 20 1.1.4 Kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 22 1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 30 1.2.1 Các yếu tố bên ngồi ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 30 1.2.2 Các yếu tố bên ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 31 iv 1.3 Cơ sở thực tiễn công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh 34 1.3.1 Thực tiễn công tác kiểm tra thuế TNDN Việt Nam 34 1.3.2 Thực tiễn công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế số tỉnh, thành phố 38 1.3.3 Bài học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh cho Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 42 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 47 2.1 Các câu hỏi đặt mà đề tài cần giải 47 2.2 Phương pháp nghiên cứu 47 2.2.1 Phương pháp tiếp cận nghiên cứu khung phân tích 47 2.2.2 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 50 2.2.3 Thu thập tài liệu 51 2.2.4 Phân tích số liệu 52 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 53 TÓM TẮT CHƯƠNG 57 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 58 3.1 Đặc điểm tỉnh Vĩnh Phúc 58 3.1.1 Đặc điểm vị trí địa lý 58 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 59 3.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 60 3.2.1 Lịch sử hình thành Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 60 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc 60 3.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Ngoài quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 62 v 3.3.1 Cơ cấu tổ chức máy kiểm tra thuế ngành thuế Vĩnh Phúc 62 3.3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 66 c, Nội dung kiểm tra hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thuế 69 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 83 3.4.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội địa bàn 83 3.4.2 Đặc điểm quy mô ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp 83 3.4.3 Chính sách pháp luật thuế 84 3.4.4 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 85 3.4.5 Công tác chuẩn bị trước kiểm tra thuế 85 3.4.6 Trình độ chuyên môn nghiệp vụ lực lượng cán làm công tác kiểm tra thuế 85 3.4.7 Trình độ ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT 86 3.4.8 Cơ chế phối hợp phận CQT CQT với 86 3.4.9 Ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra 87 3.5 Những thành công hạn chế kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 87 3.5.1 Những thành công kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 87 3.5.2 Những hạn chế công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc nguyên nhân 88 TÓM TẮT CHƯƠNG 92 Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH PHÚC 93 vi 4.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 93 4.1.1 Quan điểm 93 4.1.2 Phương hướng 94 4.1.3 Mục tiêu phấn đấu cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 95 4.2 Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 96 4.2.1 Nâng cao hiệu chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN trụ sở CQT doanh nghiệp quốc doanh 96 4.2.2 Rút ngắn thời gian kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT để thời gian kiểm tra giảm 05-07 ngày 98 4.2.3 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT 100 4.2.4 Nâng cao tỷ lệ số thuế TNDN phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN để 100% số thuế TNDN truy thu phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN 105 4.3 Kiến nghị 106 TÓM TẮT CHƯƠNG 109 KẾT LUẬN 110 TÀI LIỆU THAM KHẢO 113 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Kết thực dự toán thu khối quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013-2015 64 Bảng 3.2 Kế hoạch kiểm tra giao tình hình thực kế hoạch giai đoạn 2013-2015 67 Bảng 3.3 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế toàn ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013-2015 71 Bảng 3.4 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN trụ sở CQT doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013-2015 72 Bảng 3.5 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế toàn ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013-2015 79 Bảng 3.6 Kết kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp trụ sở NNT doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013-2015 80 Bảng 3.7 Tình hình xử lý sau kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013-2015 82 100 pháp luật thuế cho NNT Muốn vậy, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần trọng việc sau: - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền thông qua trang thông tin điện tử Cục thuế Phát huy mạnh tuyên truyền trang thông tin điện tử Cục thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho công chức thuế NNT khai thác, tra cứu thơng tin sách thuế cách nhanh nhất, hiệu - Phối hợp với Hội tư vấn thuế, tổ chức buổi tập huấn sách thuế mới, hướng dẫn kê khai toán thuế TNDN, kế toán cho NNT - Bố trí những cán bô ̣ công chức có trình đô ̣ chuyên môn, có kinh nghiê ̣m dày dă ̣n viêc̣ trả lời chính sách thuế cho NNT để viê ̣c trả lời sách đươ ̣c kip̣ thời và đa ̣t chấ t lươ ̣ng cao - Bản thân người cán kiểm tra thuế phải người nắm rõ sách pháp luật thuế sẵn sàng giải đáp vướng mắc NNT lúc NNT có nhu cầu Cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế cho NNT tốt giúp giải vấn đề sau: - Đối với NNT chưa hiểu hiểu sai pháp luật thuế: Giúp hiểu đúng, hiểu đủ sách pháp luật thuế - Đối với NNT có ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa tốt hiểu tính nghiêm minh pháp luật thuế Mà từ có ý thức chấp hành tốt hơn, phối hợp tốt với CQT việc cung cấp thông tin, tài liệu 4.2.3 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT Công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT có hiệu hay khơng phụ thuộc vào yếu tố sau: Chất lượng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra; Trình độ chun mơn nghiệp vụ kỹ cán bộ phận kiểm tra thuế; Công tác chuẩn bị trước kiểm tra; Cơng tác kiểm tra nội bộ; Hệ thống sách pháp luật thuế Vì để nâng 101 cao hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT thực giải pháp chuyên sâu sau: 4.2.3.1 Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh cách có trọng tâm, trọng điểm Xây dựng kế hoạch kiểm tra công tác quan trọng có ảnh hưởng khơng nhỏ đến kết kiểm tra thuế Vì muốn đạt kết kiểm tra cao, doanh nghiệp đưa vào kế hoạch kiểm tra phải doanh nghiệp thực có rủi ro thuế nằm chuyên đề mà Tổng cục thuế lựa chọn năm Để việc xây dựng kế hoạch kiểm tra thực cách có trọng tâm, trọng điểm cần tiến hành công việc sau: - Trước tiên Tổng cục thuế cần xây dựng tiêu chí với tiêu chí tĩnh dùng chung cho tất doanh nghiệp nhiều tiêu chí động mang tính đặc thù ngành nghề, địa phương, hạn chế tiêu chí mang tính phổ biến, chung chung - Thường xuyên cập nhật nâng cấp phần mềm ứng dụng quản lý rủi ro (Phần mềm TPR) - Tổ chức tập huấn rộng rãi phần mềm ứng dụng TPR cho tồn thể cán cơng tác phận kiểm tra thuế - Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra phải giao cho nhóm người vừa có kinh nghiệm cơng tác kiểm tra lại vừa có khả sử dụng cơng nghệ thơng tin giúp cho việc xây dựng kế hoạch kiểm tra lựa chọn doanh nghiệp thực có rủi ro cao thuế Sở dĩ phải giao cho nhóm người có danh sách doanh nghiệp nằm kế hoạch kiểm tra mang tính khách quan, khơng mang cảm tính người lập kế hoạch Khi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra giúp lựa chọn doanh nghiệp thực có rủi ro thuế để đưa 102 vào kế hoạch kiểm tra Việc giúp cho thời gian kiểm tra khơng bị kéo dài mà cịn giúp cho cơng tác kiểm tra đạt kết cao 4.2.3.2 Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, kỹ đạo đức cho cán bộ phận kiểm tra thuế Cán kiểm tra người thực công tác kiểm tra thuế Hiệu công kiểm tra thuế phụ thuộc lớn trình độ chun mơn nghiệp vụ kỹ mềm cán kiểm tra Để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kỹ mềm cho cán kiểm tra, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần thực công việc sau: - Trước tiên để có đội ngũ cán kiểm tra phục vụ tốt cho công việc kiểm tra thuế, khâu tuyển dụng cán vào phận kiểm tra thuế cần phải lựa chọn kỹ càng, lựa chọn người có chun mơn phù hợp đào tạo Hơn việc xếp cán vào phận kiểm tra thuế cần vào tình hình thực tế cơng việc số lượng doanh nghiệp, quy mô ngành nghề doanh nghiệp Số lượng doanh nghiệp nhiều, quy mô doanh nghiệp lớn tính chất doanh nghiệp phức tạp số lượng cán cần thiết nhiều Tránh để lực lượng cán kiểm tra mỏng dẫn đến hiệu công việc đồng thời tránh việc xếp nhiều người vào phận kiểm tra thuế dẫn đến lãng phí, khơng cần thiết - Thường xun có buổi tập huấn bồi dưỡng thêm kiến thức sách pháp luật thuế đặc biệt sách thuế TNDN, kiến thức kỹ kiểm tra, kiến thức cơng tác kế tốn; trao đổi kinh nghiệm thực tế với - Định kỳ tổ chức kiểm tra chuyên môn cán kiểm tra để nắm kỹ cịn yếu, cán kiểm tra để xây dựng chương trình đào tạo phù hợp, có trọng tâm, trọng điểm 103 - Các buổi tập huấn kỹ công nghệ thông tin thật cần thiết phận khơng nhỏ cán kiểm tra cịn hạn chế việc sử dụng cơng nghệ thông tin - Trong giai đoạn hội nhập nay, việc đào tạo thêm ngoại ngữ cho cán kiểm tra tạo nhiều thuận lợi việc kiểm tra thuế - Một cán kiểm tra thuế, khơng cần có chun mơn nghiệp vụ mà cịn cần có đạo đức nghề nghiệp, liêm chính, khơng tư lợi cá nhân mà làm thất thu cho NSNN Vì ngồi buổi tập huấn chuyên môn nghiệp vụ, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần có buổi quán triệt phẩm chất đạo đức người cán kiểm tra, tăng cường công tác kiểm tra nội để hạn chế đẩy lùi vấn đề tiêu cực 4.2.3.3 Chú trọng công tác kiểm tra nội Công tác kiểm tra nội cơng tác kiểm sốt lại hồ sơ kiểm tra thuế phận kiểm tra Để nắm mặt chưa công tác kiểm tra thuế để kịp thời đưa biện pháp chấn chỉnh Để công tác kiểm tra nội thực cách tốt nhất, Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần tiến hành bước sau: - Hàng năm, CQT cần thành lập tổ kiểm tra Tổ kiểm tra thành lập từ phịng kiểm tra nội bộ, thành lập tổ kiểm tra để kiểm tra chéo đoàn kiểm tra phận kiểm tra kiểm tra chéo phận kiểm tra Cục thuế - Lựa chọn hồ sơ kiểm tra có rủi ro để kiểm sốt lại Các hồ sơ có rủi ro hồ sơ kiểm tra doanh nghiệp có quy mơ lớn, tính chất phức tạp mà lại có số thuế truy thu thấp, doanh nghiệp có ưu đãi thuế TNDN … - Nội dung kiểm tra: Xem hồ sơ kiểm tra tuân theo quy trình kiểm tra chưa, nội dung kiểm tra đầy đủ theo quy định sách pháp luật thuế chưa cịn sai phạm chưa xử lý khơng 104 - Tổng kết, đưa kết luận đánh giá mặt chưa hồ sơ kiểm tra để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Cơng tác kiểm tra nội có hai tác dụng chính: - Thứ nhất, giúp ban lãnh đạo CQT nắm điểm mạnh, điểm yếu công tác kiểm tra thuế để từ có đạo sát giúp phát huy mạnh đạt có biện pháp khắc phục điểm yếu công tác kiểm tra thuế - Thứ hai, nhằm ngăn chặn đẩy lùi vấn đề tiêu cực kiểm tra thuế Giảm thiểu thông đồng cán kiểm tra với NNT giúp chống thất thu cho NSNN 4.2.3.4 Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế Chính sách pháp luật thuế yếu tố quan trọng chi phối suốt trình kê khai, nộp thuế NNT suốt q trình kiểm tra việc cấp hành sách pháp luật thuế CQT doanh nghiệp Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, ổn định, rõ ràng, tránh chồng chéo bất cập tạo điều kiện thuận lợi cho việc hoàn thiện công tác kiểm tra thuế TNDN việc kê khai thuế doanh nghiệp dễ dàng Trong trường hợp văn pháp luật kiểm tra thiếu, chưa bao quát hết trường hợp cần kiểm tra quy định quy trình nhiệm vụ, thẩm quyền kiểm tra thuế chưa rõ ràng gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra Hồn thiện hệ thống pháp luật phục vụ cho công tác kiểm tra thuế TNDN cần quán triệt yêu cầu: - Thứ nhất, phải đảm bảo thống nhất, đồng bộ, tránh chồng chéo văn pháp luật có liên quan tới cơng tác kiểm tra thuế Luật thuế, Luật kế toán, Luật kiểm toán, Luật xử lý vi phạm thuế, Luật doanh nghiệp… - Thứ hai, sách pháp luật thuế cần ổn định, tránh thay đổi nhiều thời gian ngắn 105 - Thứ ba, quy định Luật thuế văn hướng dẫn thi hành phải sát phù hợp với thực tế tình hình kinh tế - xã hội - văn hóa nước ta, phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp đối tượng chi phối Luật - Thứ tư, xu hội nhập Luật thuế nước ta cần phải phù hợp với xu nước khu vực Quốc tế Ngoài việc chuẩn bị trước kiểm tra cách chu đáo giúp cho công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh đạt hiệu cao 4.2.4 Nâng cao tỷ lệ số thuế TNDN phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN để 100% số thuế TNDN truy thu phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN Tỷ lệ số thuế TNDN phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN chưa đạt theo yêu cầu đặt hai nguyên nhân là: Việc phối hợp phận CQT chưa thật chặt chẽ; Ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT chưa cao Vì vậy, để đạt mục tiêu đề 100% số thuế TNDN truy thu phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN, cần thực giải pháp chuyên sâu sau: 4.2.4.1 Tăng cường phối hợp phận, phòng ban CQT Cơ chế quản lý thuế có chun mơn hóa rõ ràng, phòng ban CQT phụ trách mảng khác liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT để có nhìn cách đầy đủ tồn diện NNT thơng tin nghĩa vụ thuế NNT cách đầy đủ cần phải tăng cường phối hợp phòng ban Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc cần ban hành quy chế cụ thể việc phối hợp phòng ban, phận quan thuế Đặc biệt phận kiểm tra thuế với phận quản lý nợ việc đôn đốc doanh nghiệp nộp số thuế truy thu qua kiểm tra vào NSNN Do phận không nhỏ doanh nghiệp dây dưa, chây ỳ, không 106 muốn thực nghĩa vụ thuế với NSNN Để giảm thiểu tình trạng doanh nghiệp chây ỳ, phận quản lý nợ phận kiểm tra thuế cần đưa biện pháp cưỡng chế phù hợp, đủ sức răn đe để 100% doanh nghiệp bị truy thu nộp đủ số tiền thuế truy thu số tiền phạt vào NSNN 4.2.4.2 Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT Ngồi việc nâng cao chất lượng cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT việc sử dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp như: Cưỡng chế hóa đơn, phong tỏa tài khoản … góp phần giúp cho NNT hiểu nghiêm minh pháp luật mà từ có ý thức chấp hành pháp luật thuế cao 4.3 Kiến nghị * Đối với nhà nước: Đề nghị hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, tránh chồng chéo bất cập, tránh thay đổi nhiều thời gian ngắn, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế; hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu,minh bạch, công bằng, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội - văn hóa nước ta, với tình hình thực tế doanh nghiệp, với thông lệ quốc tế * Đối với UBND tỉnh Vĩnh Phúc: Đề nghị UBND tỉnh Vĩnh Phúc ban hành quy chế phối hợp quan như: Công an, Quản lý thị trường với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc để ngăn ngừa hành vi làm thất thu NSNN Đề nghị UBND tỉnh Vĩnh Phúc tạo môi trường thuận lợi để doanh nghiệp phát triển cách tốt nhất, nâng cao hiệu kinh doanh làm tăng thu cho NSNN * Đối với Tổng cục thuế: - Thứ nhất, Công tác tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán bộ: Đề nghị Tổng cục thuế trọng đến công tác tuyển dụng cho tuyển dụng cán có đủ lực, có chun mơn phù hợp vào công tác phận kiểm tra thuế Phân bổ nguồn lực cách hợp lý để tránh tình trạng kiêm nhiệm cơng việc dẫn đến hiệu làm việc không cao.Tăng 107 cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho cán bộ, cán làm công tác kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải gắn lý thuyết thực tiễn Ngoài việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách ứng xử, phương pháp làm việc với NNT, phong cách làm việc cán thuế, đạo đức, tác phong ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cán thuế Đối với số cán thuế khơng đào tạo chun ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để cán học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chuyên mơn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ - Thứ hai, hồn thiện quy trình kiểm tra thuế: Hồn thiện quy trình kiểm tra thuế loại hình doanh nghiệp Luật quản lý thuế quy định quy trình kiểm tra thuế chung loại hình doanh nghiệp, nhiên đặc thù doanh nghiệp khác nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm…của doanh nghiệp có khác Nên thực kiểm tra thuế loại hình cần có quy trình riêng Xây dựng quy trình kiểm tra doanh nghiệp đặc thù: kiểm tra máy tính, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, kiểm tra doanh nghiệp có quy mơ hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế - Thứ ba, đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin: Đề nghị Tổng cục thuế đầu tư sở hạ tầng phục vụ công nghệ thông tin như: Đường truyền, mạng internet, mạng nội bộ, hệ thống máy tính Các ứng dụng liên kết với giúp cho việc khai thác thông tin cán nhanh hiệu Bổ sung thêm tiêu chí ứng dụng phân tích thơng tin rủi ro doanh nghiệp 108 * Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc - Thứ nhất, quy chế phối hợp phòng: Cần ban hành quy chế phối hợp phòng với giúp cho việc phối hợp phận linh hoạt - Thứ hai, công tác tổ chức cán bộ: Đề nghị Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc tăng cường cán cho phận kiểm tra, tập trung bố trí cán có chun mơn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp để hoạt động kiểm tra có hiệu - Thứ ba, tăng cường cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Đề nghị Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho người nộp thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết người nộp thuế sách thuế, tính nghiêm minh sách pháp luật doanh nghiệp quốc doanh - Khối doanh nghiệp đánh giá ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao 109 TÓM TẮT CHƯƠNG Ở Chương 4, tác giả nêu quan điểm, phương hướng mục tiêu công tác thuế ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc nói chung phận kiểm tra doanh nghiệp khối ngồi quốc doanh nói riêng Từ việc nghiên cứu lý luận công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh với việc phân tích số điểm hạn chế thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh, tác giả đề xuất số nhóm giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh như: Nâng cao hiệu chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN trụ sở CQT; Rút ngắn thời gian kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT để thời gian kiểm tra giảm 05-07 ngày; Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT; Nâng cao tỷ lệ số thuế TNDN phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN để 100% số thuế TNDN truy thu phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN Trong đó, giải pháp chuyên sâu cần thực bao gồm: Chỉ đạo sát liệt công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thuế; Tăng cường phối hợp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc với CQT khác; Tăng cường công tác chuẩn bị trước kiểm tra thuế TNDN; Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh; Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh cách có trọng tâm, trọng điểm; Nâng cao trình độ chun môn nghiệp vụ, kỹ đạo đức cho cán bộ phận kiểm tra thuế; Chú trọng cơng tác kiểm tra nội bộ; Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế; Tăng cường phối hợp phận, phòng ban CQT Để thực tốt giải pháp đó, tác giả đưa số kiến nghị Nhà nước, UBND tỉnh Vĩnh Phúc, Tổng cục thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc 110 KẾT LUẬN Kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh việc CQT vào Luật thuế TNDN, Luật thuế có liên quan văn hướng dẫn thi hành; hồ sơ khai thuế TNDN NNT; hồ sơ tài liệu người nộp thuế cung cấp hồ sơ tài liệu thu thập được, biện pháp nghiệp vụ chuyên môn để đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế NNT mà cụ thể xem xét xem số thuế TNDN kê khai đúng, đủ theo quy định chưa Mục đích kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh: Nhằm chống thất thu thuế TNDN; nâng cao tính tự giác, tuân thủ pháp luật thuế TNDN NNT; Thực cải cách hành việc kiểm tra thuế TNDN Nội dung công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh bao gồm: Kiểm tra thuế TNDN trụ sở CQT kiểm tra thuế TNDN trụ sở NNT Từ số liệu thứ cấp thu thập được, phương pháp phân tích số liệu như: Phương pháp thống kê mô tả, thống kê so sánh, phương pháp đối chiếu, cho thấy kết đạt công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2013-2015 sau: Khối quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc ln hồn thành hồn thành vượt mức dự tốn giao, cụ thể mức hồn thành dự tốn qua năm 2013-2015 là: 174%, 204%, 137% Chỉ tiêu kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT giao qua năm 20132015 liên tục tăng, thể qua tốc độ phát triển tiêu kế hoạch năm 2014 so với năm 2013 năm 2015 so với năm 2014 1,78% 12,3% Tuy nhiên khối quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc ln hồn thành kế hoạch kiểm tra giao, tỷ lệ hoàn thành qua năm là: 116%; 107%; 106% Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở CQT: Hàng năm 100% số hồ sơ khai thuế TNDN 111 doanh nghiệp tiến hành kiểm tra trụ sở CQT, số hồ sơ phải điều chỉnh tăng dần qua năm, cụ thể là: 0,11%; 0,34%; 0,78% số hồ sơ kiểm tra Số thuế TNDN phải điều chỉnh tăng tăng dần qua năm: 78 triệu đồng; 85,2 triệu đồng 91,3 triệu đồng Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT đạt hiệu ngày tăng Số thuế TNDN truy thu phạt bình quân kiểm tra năm 2013 17,31 triệu đồng, tiêu năm 2014 40,79 triệu đồng năm 2015 45,41 triệu đồng Cho thấy chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT ngày cải thiện Tình hình xử lý sau kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh là: 100% hồ sơ kiểm tra thuế TNDN sau hoàn thành nhập vào hệ thống TTR TMS Tỷ lệ số tiền thuế TNDN truy thu tiền phạt nộp vào NSNN giai đoạn 2013-2015 đạt là: 91,82%; 97,22% 97,54% Bên cạnh thành công đạt được, công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc tồn số hạn chế sau: Hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh trụ sở CQT cịn thấp, cịn mang tính hình thức Thể kết xử lý sau kiểm tra thuế trụ sở CQT chưa cao, cụ thể: Số thuế đề nghị điều chỉnh tăng thấp, số lượng hồ sơ đề nghị kiểm tra trụ sở NNT cịn q khơng có hồ sơ ấn định thuế; Các kiểm tra thuế bị kéo dài so với thời gian quy định; Kết kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT cịn thấp so với mặt chung tồn ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc; Tỷ lệ số thuế TNDN phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN chưa đạt theo yêu cầu đặt Lãnh đạo cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đặt yêu cầu, 100% số thuế TNDN truy thu phạt sau kiểm tra phải nộp vào NSNN sau 10 ngày kể từ 112 ngày có định truy thu thuế Tuy nhiên thực tế tỷ lên chưa đạt theo yêu cầu đặt Qua nghiên cứu thực trạng kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, tác giả đề xuất số nhóm giải pháp có tính khả thi sau: i) Nâng cao hiệu chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN trụ sở CQT doanh nghiệp quốc doanh; ii) Rút ngắn thời gian kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT để thời gian kiểm tra giảm 05-07 ngày; iii)Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở NNT; iv) Nâng cao tỷ lệ số thuế TNDN phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN để 100% số thuế TNDN truy thu phạt sau kiểm tra nộp vào NSNN Muốn vậy, cần thực giải pháp chuyên sâu: i) Chỉ đạo sát liệt công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thuế; ii) Tăng cường phối hợp Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc với CQT khác; iii)Tăng cường công tác chuẩn bị trước kiểm tra thuế TNDN; iv) Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp quốc doanh; v)Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp ngồi quốc doanh cách có trọng tâm, trọng điểm; vi)Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, kỹ đạo đức cho cán bộ phận kiểm tra thuế; vii) Chú trọng công tác kiểm tra nội bộ; viii) Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế; ix) Tăng cường phối hợp phận, phòng ban CQT Nhằm tăng cường kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đến năm 2020./ 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội Bộ tài (2008), Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bộ tài (2011), Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài hướng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Bô ̣ Tài chính (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nô ̣i Bộ tài (2012), Thơng tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐCP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2003), Giáo trình quản lý thuế - Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 114 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020, Hà Nội, website: www.chinhphu.gov.vn Cục thuế Vĩnh Phúc (2013), Báo cáo tổng kết năm 2013 Cục thuế Vĩnh Phúc (2014), Báo cáo tổng kết năm 2014 10 Cục thuế Vĩnh Phúc (2015), Báo cáo tổng kết năm 2015 11 Nguyễn Sỹ Tiến (2014), Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 12 Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 13 Một số văn hướng dẫn tra, kiểm tra năm từ 2013-2015 14 Quốc hội (2003), Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003, Hà Nội 15 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 12/ 12/2006, Hà Nội 16 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội ... trạng công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thu? ?? tỉnh Vĩnh Phúc Chương 4: Một số giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc. .. trực thu? ??c Tổng cục thu? ??, Chi cục thu? ?? trực thu? ??c Cục thu? ?? Theo hệ thống kiểm tra thu? ?? chia làm cấp: Đối với Tổng cục thu? ?? có Thanh tra Tổng cục thu? ??, Cục thu? ?? có phịng kiểm tra thu? ??, Chi cục thu? ??. .. công tác kiểm tra thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Cục thu? ?? tỉnh Vĩnh Phúc 66 c, Nội dung kiểm tra hồ sơ khai thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh trụ sở quan thu? ??