HOÀN THIỆN CÔNG tác KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tại CHI cục THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG hà, TỈNH QUẢNG TRỊ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN CHƠN THIỆN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ, TỈNH QUẢNG TRỊ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 8310110 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN VĂN HÕA HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Luận văn hồn thành dựa q trình học tập, cố gắng tìm tòi thân có hướng dẫn Thầy P G S TS.Trần Văn Hòa Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu thân; số liệu, kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Đồng thời gi p đ cho việc thực hoàn thành luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn rõ nguồn gốc, xuất xứ Huế, ngày tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Chơn Thiện i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn thạc sĩ, tơi nhận nhiều giúp đ , hỗ trợ xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô giáo trường Đại học Kinh tế - Huế truyền đạt kiến thức chuyên ngành kinh nghiệm thực tế trình học tập, nghiên cứu Nhân đây, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc đến Thầy PGS.TS Trần Văn Hòa hướng dẫn tận tình chu đáo cho tơi q trình xây dựng đề cương, nghiên cứu hoàn thành luận văn Tôi xin cảm ơn đến tập thể Ban lãnh đạo, cán công chức Đội Thuế chức thuộc Chi cục Thuế thành phố Đông Hà gi p đ tơi thời gian thực hồn thành luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, anh em bạn bè ln động viên, khích lệ tơi q trình học tập nghiên cứu Mặc dù thân có nhiều cố gắng Luận văn tránh khỏi hạn chế định Kính mong góp ý chân thành Quý Thầy, Cô giáo đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Tơi xin trân trọng cám ơn! TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Chơn Thiện ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ ọ tên học viên: NGUYỄN CHƠN THIỆN Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 8310110 Niên khóa: 2017 - 2019 Người hướng dẫn khoa học: T n PGS.TS TRẦN VĂN HỊA ề t i HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐƠNG HÀ, TỈNH QUẢNG TRỊ Mục ích ối tƣợng nghiên cứu Mục đích: Từ việc nghiên cứu hệ thống hóa lý luận công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp, luận văn phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đơng Hà, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng bền vững thành phố Đông Hà năm tới Đối tượng nghiên cứu: Công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị Phƣơng ph p nghi n cứu Đề tài áp dụng phương pháp nghiên cứu tổng hợp, phân tích, thống kê, so sánh, đối chiếu, hệ thống hóa lý luận, từ đánh giá thực trạng vấn đề nghiên cứu để đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị Kết nghi n cứu v ng g p ho học củ uận v n Trên sở nghiên cứu lý luận, luận văn phân tích, đánh giá khách quan thực trạng, chất lượng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông Hà Từ đó, đề xuất đưa giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thời gian tới iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài CNTT : Cơng nghệ thông tin CP : Cổ phần CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT : Đối tượng nộp thuế ĐVT : Đơn vị tính GTGT : Giá trị gia tăng ĐND : Hội đồng nhân dân HSKT : Hồ sơ khai thuế HS : Hồ sơ MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước NQD : Ngoài quốc doanh QHS : Ứng dụng quản lý hồ sơ QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP : Thành phố TMS : Hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung UBND : Ủy ban nhân dân XPHC : Xử phạt hành iv MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Tóm lược luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế iii Danh mục chữ viết tắt iv Mục lục v Danh mục bảng viii Danh mục sơ đồ ix PHẦN I MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn PHẦN II NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế TNDN kiểm tra thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò nội dung thuế TNDN 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, mục tiêu vai trò kiểm tra thuế TNDN 1.1.3 Phân loại kiểm tra thuế TNDN 13 1.1.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế TNDN 15 1.1.5 Nguyên tắc kiểm tra thuế TNDN 14 1.2 Tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động công tác kiểm tra thuế TNDN 15 1.2.1 Các tiêu định tính 27 1.2.2 Tiêu chí định lượng 27 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế TNDN 29 1.3.1 Các nhân tố khách quan 29 1.3.2 Các nhân tố chủ quan 32 1.4 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế TNDN số địa phương 33 v 1.4.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Quảng Bình 33 1.4.2 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố uế, tỉnh Thừa Thiên - uế 34 1.4.3 Bài học kinh nghiệm cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 37 2.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Đông 37 2.1.1 Khái quát điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội thành phố Đông 37 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế thành phố Đông 38 2.1.3 Tổng quan tình hình thu thuế Chi cục Thuế thành phố Đông giai đoạn 2015 - 2017 45 2.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông giai đoạn 2015-2017 48 2.2.1 Khái quát Quy trình kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp thực Chi cục Thuế thành phố Đông 48 2.2.2 Công tác quản lý Doanh nghiệp thuộc phân cấp quản lý Chi cục Thuế thành phố Đông 50 2.2.3 Tình hình thực cơng tác kiểm tra thuế TNDN trụ sở Cơ quan thuế 55 2.2.4 Tình hình thực cơng tác kiểm tra trụ sở Người nộp thuế 59 2.3 Đánh giá cán thuế doanh nghiệp chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN 66 2.3.1 Tổng quan mẫu điều tra 66 2.3.2 Đặc điểm đối tượng nghiên cứu 66 2.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông 73 2.4.1 Những kết đạt 73 2.4.2 Những mặt tồn tại, hạn chế 75 2.4.3 Một số nguyên nhân 77 vi CHƢƠNG ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 81 3.1 Định hướng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông 81 3.1.1 Định hướng, mục tiêu chung 81 3.1.2 Định hướng, mục tiêu công tác kiểm tra thuế TNDN 82 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông 84 3.2.1 Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế TNDN 84 3.2.2 Tăng cường, phát triển hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN 85 3.2.3 Tiếp tục nâng cao công tác tổ chức, đào tạo, bồi dư ng kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra thuế TNDN cho cán bộ, công chức kiểm tra 87 3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 90 3.2.5 Tăng cường quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế công tác quản lý thuế 90 PHẦN III KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 93 Kết luận 93 Kiến nghị 94 2.1 Đối với Quốc ội, Chính phủ 94 2.2 Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 94 2.3 Đối với quyền địa phương 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 Quyết định hội đồng chấm luận văn Nhận xét phản biện Biên hội đồng chấm luận văn Bản giải trình chỉnh sửa Xác nhận hoàn thiện vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Đội ngũ cán công chức Chi cục Thuế thành phố Đông 40 Bảng 2.2: Tình hình nhân lực làm công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế thành phố Đông giai đoạn 2015 – 2017 43 Bảng 2.3: Kết thu NSNN Chi cục Thuế thành phố Đông giai đoạn 2015 – 2017 45 Bảng 2.4: Kết thu thuế Doanh nghiệp 46 Bảng 2.5: Kết thu theo sắc thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông giai đoạn 2015 - 2017 47 Bảng 2.6: Mơ tả nội dung quy trình kiểm tra thuế TNDN 49 Bảng 2.7: Thống kê loại hình Doanh nghiệp hoạt động đến ngày 31/12/2017 51 Bảng 2.8: Các loại hình Doanh nghiệp Chi cục Thuế TP Đông 52 Bảng 2.9: Số lượng DN phá sản, giải thể, tạm ngừng hoạt động 53 Bảng 2.10: Kết kiểm tra hồ sơ thuế TNDN trụ sở CQT 58 Bảng 2.11: Kết kiểm tra thuế TNDN Doanh nghiệp trụ sở CQT 59 Bảng 2.12: Số Doanh nghiệp thực tế kiểm tra trụ sở người nộp thuế 61 Bảng 2.13: Kết kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông 61 Bảng 2.14 Kết phân tích độ tin cậy ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra thuế TNDN qua ý kiến đánh giá cán bộ, công chức thuế 68 Bảng 2.15 Kết phân tích độ tin cậy ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tra thuế TNDN qua ý kiến đánh giá doanh nghiệp 69 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình kiểm tra thuế TNDN Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Đông 39 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức Chi cục Thuế thành phố Đông 41 Sơ đồ 2.3 Các thủ tục kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế TP Đông 50 ix 3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác iểm tr thuế thu nhập nh nghiệp Xây dựng sở liệu thông tin tập trung, thống toàn diện ngành Thuế NNT suốt trình hoạt động thực nghĩa vụ thuế để theo dõi, quản lý thơng tin giao dịch, nguồn thu nhập tổ chức, cá nhân NNT Điều có tác dụng vơ hữu ích cho công tác kiểm tra thuế TNDN doanh nghiệp Tăng cường hồn thiện cơng tác ứng dụng công nghệ thông tin kiểm tra thuế TNDN mục tiêu cải cách hệ thống thuế ngành nói chung; Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin cần hoàn thiện theo hướng: nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác kiểm tra từ khâu thu thập, bổ sung sở liệu NNT, chuyển đổi liệu để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro thuế, thiết lập, xây dựng hoàn chỉnh, đồng phần mền “Nhật ký kiểm tra điện tử” mạng nội Chi cục Thuế …; Đồng thời khơng ngừng nâng cao trình độ, nghiệp vụ chuyên môn thành thạo, hiểu biết cán công chức thuế tin học Tiếp tục thực mở rộng dự án đại hố cơng tác thu nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, dự án Kios thông tin tiếp tục triển khai kê khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet Tổ chức tập huấn cách sử dụng phần mềm mới, bố trí cán tin học thường xuyên túc trực giải lỗi truyền dẫn hướng dẫn cán bộ, công chức chuyên môn thực công việc, xử lý trục trặc máy có cố xảy Khai thác hiệu phần mềm hỗ trợ để giúp cho việc quản lý người nộp thuế khoa học, xác nhất, số liệu đối chiếu kịp thời, phục vụ tốt cho công tác phân tích thơng tin, xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế T ng cƣờng quản ý ng ý, h i thuế, nộp thuế v ế to n thuế công t c quản ý thuế Tăng cường công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế, đẩy mạnh biện pháp hỗ trợ kê khai, nâng cấp đảm bảo đường truyền nhận liệu quan thuế ổn định để tạo thuận lợi cho NNT thực kê khai, nộp HSKT qua mạng internet nhanh chóng, đạt kết cao; thường xuyên phối kết hợp Đội kê 90 khai kế toán thuế tin học với Đội kiểm tra để nắm bắt kịp thời doanh nghiệp đăng ký kinh doanh mới, diễn biến tình hình kê khai thuế để có giải pháp thông báo nộp hồ sơ khai thuế, nộp thuế kịp thời tới doanh nghiệp đăng ký kinh doanh chưa thấy nộp hồ sơ khai thuế; Đồng thời, với đặc thù công tác kê khai thuế qua mạng internet liệu cập nhật tự động vào hệ thống phần mềm quản lý ngành Thuế Vì vậy, cán bộ, cơng chức làm cơng tác kê khai thuế phải thường xuyên trì tăng cường cơng tác rà sốt hồ sơ khai thuế NNT; trường hợp phát NNT nộp không đầy đủ HSKT phải tiến hành đôn đốc kịp thời Kiên xử phạt trường hợp NNT nộp chậm HSKT cần thực ấn định thuế NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế thời hạn quy định NNT không nộp hồ sơ khai thuế, nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tạo cơng bằng, bình đẳng thực nghĩa vụ thuế tất NNT Phối kết hợp chặt chẽ Đội kiểm tra thuế với Đội thuế liên phường trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đóng địa bàn, đặc biệt doanh nghiệp có đơn tạm nghỉ hoạt động kinh doanh Phát kịp thời đơn vị kinh doanh địa bàn chưa có đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp thành lập thêm cửa hàng, sở kinh doanh địa bàn khác không đăng ký thêm địa điểm kinh doanh, doanh nghiệp thông báo tạm ngừng kinh doanh sang địa bàn khác kinh doanh Đối với cán bộ, công chức làm công tác kế toán thu nộp ngân sách cần yêu cầu NNT thực điều chỉnh kịp thời mục lục NSNN trường hợp NNT nộp tiền thuế sai chương loại khoản mục, để đảm bảo công tác lập sổ theo dõi nợ thuế NNT xác phản ánh đ ng số nợ thuế NNT Định kỳ, cần đối chiếu số thu nộp với NNT phương pháp gửi thư xác nhận nghĩa vụ thuế qua email; Nếu NNT phát có sai lệch liên hệ đến trực tiếp quan thuế đối chiếu cụ thể Đẩy mạnh công tác tuyên truyền sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp, dịch vụ doanh nghiệp, tiến tới doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử thay hóa đơn tự in 91 KẾT LUẬN CHƢƠNG Từ thực tế kết thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông Hà chương 2, nêu kết đạt được, hạn chế tồn tại, để tìm nguyên nhân khắc phục; Từ đó, chương ngồi định hướng, mục tiêu, Học viên đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, như: Xây dựng hoàn thiện sở liệu NNT phục vụ cho công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế TNDN; Tăng cường, phát triển hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN; Tiếp tục nâng cao công tác tổ chức, đào tạo, bồi dư ng kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra thuế TNDN cho cán bộ, công chức kiểm tra; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra thuế TNDN; Tăng cường quản lý đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế công tác quản lý thuế 92 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết uận Công tác kiểm tra thuế khâu quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chức Công tác kiểm tra thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế TNDN nói riêng Chi cục Thuế thành phố Đơng Hà dần hoàn thiện đại hóa đáp ứng đ ng theo đ ng yêu cầu, mục tiêu ngành Công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông Hà năm qua phát huy vai trò tích cực khơng có đóng góp đáng kể vào cơng tác chống thất thu thuế, mà góp phần nâng cao tuân thủ pháp luật người nộp thuế Tuy nhiên, kinh tế xã hội ngày phát triển, với việc thành phố Đông Hà nỗ lực phấn đấu trở thành Đô thị loại vào năm 2020, sở hạ tầng ngày mở rộng nâng cấp, khu công nghiệp mở rộng, dẫn đến gia tăng số lượng doanh nghiệp đa dạng phức tạp ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi Thực tế đòi hỏi phải nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế TNDN nhằm bảo đảm công việc thực nghĩa vụ NNT đảm bảo nguồn thu NSNN Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hóa giải nội dung chủ yếu sau: Một là, khái quát lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế TNDN cần thiết phải hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN Hai là, đánh giá thực trạng kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông Hà; nêu lên hạn chế, tồn công tác kiểm tra thuế TNDN Ba là, số kết nghiên cứu luận văn triển khai áp dụng thực tế vào công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thành phố Đông Hà Đồng thời, luận văn đưa định hướng đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN thời gian tới, học viên hy vọng góp phần tăng thu ngân sách nhà nước địa bàn thành phố Đông Hà sắc thuế TNDN 93 Kiến nghị Đối với Quốc Hội, Chính phủ Hồn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, đảm bảo minh bạch, công bằng, ổn định phù hợp với thông lệ quốc tế Các văn hướng dẫn cần đưa kịp thời, hướng dẫn cụ thể, tránh chồng chéo lẫn Hoàn thiện sữa đỗi Luật thuế TNDN: Thực giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu h t đầu tư, theo xu hướng chung thuế suất TNDN cần mức 17% (hiện 20%) nhằm giảm mức động viên doanh nghiệp, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, khuyến khích doanh nghiệp đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển nhằm nâng cao lực cạnh tranh toàn kinh tế bối cảnh hội nhập ngày sâu, rộng với kinh tế khu vực giới, thu hút nguồn đầu tư nước ngoài, đồng thời đảm bảo nguồn thu cho NSNN Đơn giản hoá sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu phát triển, xã hội hoá, đảm bảo ưu đãi theo vùng miền để đảm bảo hiệu phân bổ nguồn lực, góp phần thu hẹp khoảng cách chênh lệch vùng miền Tăng nặng hình thức, chế tài xử phạt trường hợp vi phạm để tăng tính răn đe pháp luật, hạn chế trường hợp vi phạm, đặc biệt việc sử dụng hóa đơn; Đẩy mạnh triển khai áp dụng hóa đơn điện tử, đề án phát triển hình thức tốn qua ngân hàng, qua thẻ tín dụng, có biện pháp hạn chế tình trạng toán tiền mặt 2 Đối với Bộ T i chính, Tổng cục Thuế Đẩy nhanh việc thực cải cách hành thuế theo lộ trình, xây dựng quy trình quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, cơng khai, bước đại hóa, điện tử hóa Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, kịp thời, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức khơng chồng chéo Đề nghị nâng cấp hoàn thiện hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục Thuế, từ quan thuế đến Kho bạc, Hải quan, Tài chính; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Cục Thuế, Chi cục 94 Thuế Công tác tuyển dụng, đào tạo cán cần quan tâm đến lực chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp Đối với quyền ị phƣơng Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu h t đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách thành phố Thành lập trung tâm hỗ trợ, trợ giúp pháp lý cho doanh nghiệp nhằm mục đích nắm bắt tháo g khó khăn, hướng dẫn giúp DN trình hoạt động Chỉ đạo ban, ngành có liên quan Sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công thương, Công an, Ủy ban nhân dân phường… phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý xử lý trường hợp vi phạm thuế 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Chi cục Thuế thành phố Đông à, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, 2016, 2017, Quảng Trị Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn iệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội TS Mai Thị Hồng Minh (2008), “Vài trò kế tốn công tác quản lý thuế”, www.tapchiketoan.com; Quốc Hội, 2008 Luật số 14/2008/QH12 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Quốc Hội, 2013 Luật số 32/2012/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Hà Nội Nguyễn Ngọc Thao (2012), Giáo trình Quản lý Thuế, Hà Nội Tổng cục Thuế - Tạp chí thuế Nhà nước (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hồn, kiểm tra quản lý nợ thuế (tập 1), Nxb Tài chính, Hà Nội Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế, Hà Nội 10 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội Thuế thuộc Chi cục Thuế, Hà Nội 11 Tổng cục Thuế (2011), Chương trình cải cách đại hóa ngành Thuế từ năm 2011 đến năm 2020, Nxb Tài chính, Hà Nội 12 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 /4/ 2015 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 13 Phạm Hữu Trung (2006), Tăng cường kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Đà Nẵng, Luận văn Thạc sỹ khoa học kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng, Đà Nẵng 96 14 Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, Nxb Hà Nội, Hà Nội 15 Website Cục Thuế tỉnh Quảng Trị: http://www.quangtri.gdt.gov.vn; 16 Website Tổng Cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn; 17 Website UBND thành phố Đông à: http://dongha.quangtri.gov.vn; 97 PHỤ LỤC 98 Phụ lục 01: Mã phiếu: PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN Kính chào Quý vị! Để tham khảo ý kiến thực nghiên cứu đề tài Luận văn Cao học Tôi tên Nguyễn Chơn Thiện người thực đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị”.Việc thực xác phiếu vấn có ý nghĩa quan trọng thành công đề tài nghiên cứu góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế TNDN Bảng câu hỏi thiết kế để thu thập thông tin cho nghiên cứu Những thông tin mà Quý vị cung cấp sử dụng cho mục đích nghiên cứu bảo mật hoàn toàn Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý vị! PHẦN I: THÔNG TIN CÁ NHÂN Xin đánh dấu () vào vng () thích hợp: Giới tính  Nam  Nữ Độ tuổi  < 30  30 – 45  >45 Đơn vị công tác  Chi cục Thuế NNT Trình độ  Trung cấp  Cao đẳng  Trên đại học  Khác  Đại học PHẦN II: PHỎNG VẤN Ý KIẾN Hãy cho biết mức độ đồng ý quý vị tiêu chí đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế, cách khoanh tròn vào số diễn tả xác mức độ mà quý vị cho thích hợp Mức độ “ Rất ảnh hưởng” “Ảnh hưởng ” “Ít ảnh hưởng ” “Rất ảnh hưởng” “Bình thường” 99 TT MỨC ĐỘ TIÊU CHÍ Chất lượng cán kiểm tra tốt? Số lượng cán kiểm tra bố trí đầy đủ, hợp lý? Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt? Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù hợp? 5 5 Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT cao? Sự phối kết hợp quan ban ngành chức nhịp nhàng, kịp thời chống thất thu thuế? Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực Quy định thời gian kiểm tra theo quy trình tốt? Cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT tốt? Số lượng hồ sơ cần kiểm tra/ cán phù hợp? 5 5 10 11 12 Việc ghi chép, hạch toán tài khoản vào sổ sách kế toán DN mở đ ng đầy đủ theo quy định? Công tác kiểm tra thuế có phối kết hợp quan, ban ngành liên quan với NNT tốt? Báo cáo tài chính, tờ khai toán thuế TNDN, hồ sơ khai thuế lập đầy đủ, đ ng tiêu theo quy định? Những đề xuất anh/chị với công tác kiểm tra nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thời gian tới Xin chân thành cám ơn anh, chị hoàn thành phiếu khảo sát Đông Hà, ngày… tháng … năm 2018 Ngƣời tham gia khảo sát Ghi chú: Anh, chị khơng cần ký tên 100 Phụ lục số 2: Mã phiếu: PHIẾU KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN Kính chào Quý vị! Để tham khảo ý kiến thực nghiên cứu đề tài Luận văn Cao học Tôi tên Nguyễn Chơn Thiện người thực đề tài nghiên cứu “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Đơng Hà, tỉnh Quảng Trị”.Việc thực xác phiếu vấn có ý nghĩa quan trọng thành công đề tài nghiên cứu góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN Bảng câu hỏi thiết kế để thu thập thông tin cho nghiên cứu Những thông tin mà Quý vị cung cấp sử dụng cho mục đích nghiên cứu bảo mật hoàn toàn Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý vị! PHẦN I: THÔNG TIN DOANH NGHIỆP Xin đánh dấu () vào vng () thích hợp: Đơn vị anh chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào:  Công ty CP  Công ty TNHH  Doanh nghiệp tư nhân  HTX, khác Ngành nghề kinh doanh  Sản xuất  Thương mại  Ăn Uống  Dich vụ  Khác Vốn kinh doanh  10 tỷ  từ 10 đến 20 tỷ  từ 20 đến 50 tỷ  50 tỷ PHẦN II: PHỎNG VẤN Ý KIẾN Hãy cho biết mức độ đồng ý Quý vị tiêu chí đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế, cách khoanh tròn vào số diễn tả xác mức độ mà quý vị cho thích hợp Mức độ “ Rất ảnh hưởng” “Ảnh hưởng ” “Ít ảnh hưởng ” “Rất ảnh hưởng” 101 “Bình thường” TT MỨC ĐỘ TIÊU CHÍ 13 Chất lượng cán kiểm tra tốt? 14 Số lượng cán kiểm tra bố trí đầy đủ, hợp lý? 15 Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt? 16 Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù hợp? 5 5 20 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tốt? 21 Số lượng hồ sơ cần kiểm tra/ cán phù hợp? 5 5 17 18 Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT cao? Sự phối kết hợp quan ban ngành chức nhịp nhàng, kịp thời chống thất thu thuế? Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ hiểu, dễ 19 thực Quy định thời gian kiểm tra theo quy trình tốt? 22 23 24 Việc ghi chép, hạch toán tài khoản vào sổ sách kế toán DN mở đ ng đầy đủ theo quy định? Công tác kiểm tra thuế có phối kết hợp quan, ban ngành liên quan với NNT tốt? Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế TNDN, hồ sơ khai thuế lập đầy đủ, đ ng tiêu theo quy định? Những đề xuất anh/chị với cơng tác kiểm tra nhằm Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế TNDN Chi cục Thuế thời gian tới Xin chân thành cám ơn anh, chị hồn thành phiếu khảo sát Đơng Hà, ngày… tháng … năm 2018 Ngƣời tham gia khảo sát Ghi chú: Anh, chị khơng cần ký tên 102 Kết xử lý số liệu ảnh hƣởng ến chất ƣợng nh gi cán bộ, công chức thuế kiểm tra thuế TNDN qua ý kiến Giá TT TIÊU CHÍ trị TB nh giá % Tần suất Chất lượng cán kiểm tra tốt? 3,44 42 19 Số lượng cán kiểm tra bố trí đầy đủ, hợp lý? 3,47 35 22 Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt? 3,50 34 28 3,63 31 28 3,57 33 28 nhịp nhàng, kịp thời chống thất 3,46 40 19 45 17 Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù hợp? Trình độ dân trí ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT cao? Sự phối kết hợp quan ban ngành chức thu thuế? Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực Quy định thời gian kiểm 3,26 tra theo quy trình tốt? Cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT tốt? 3,37 42 18 Số lượng HS cần kiểm tra/ cán phù hợp? 3,41 39 18 10 kế toán DN mở đ ng đầy đủ theo quy 3,53 35 21 10 3,23 46 17 TNDN, hồ sơ khai thuế lập đầy đủ, đ ng 3,50 39 21 Việc ghi chép, hạch toán tài khoản vào sổ sách định? 11 Cơng tác kiểm tra thuế có phối kết hợp quan, ban ngành liên quan với NNT tốt? Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế 12 tiêu theo quy định? (Nguồn: phân tích số liệu khảo sát) 103 Kết xử lý số liệu ảnh hƣởng ến chất ƣợng kiểm tra thuế TNDN qua ý kiến nh gi doanh nghiệp Giá TT TIÊU CHÍ trị TB nh giá % Tần suất Chất lượng cán kiểm tra tốt? 3,35 51 24 Số lượng cán kiểm tra bố trí đầy đủ, hợp lý? 3,46 35 31 Cơ sở vật chất ứng dụng CNTT tốt? 3,30 43 25 3,41 46 23 3,60 31 35 3,50 42 27 hiểu, dễ thực Quy định thời gian kiểm 3,28 52 19 4 Hệ thống pháp luật chế quản lý thuế phù hợp? Trình độ dân trí ý thức tn thủ pháp luật thuế NNT cao? Sự phối kết hợp quan ban ngành chức nhịp nhàng, kịp thời chống thất thu thuế? Quy định công tác kiểm tra thuế rõ ràng, dễ tra theo quy trình tốt? Cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT tốt? 3,48 40 30 Số lượng HS cần kiểm tra/ cán phù hợp? 3,44 37 33 3,40 45 23 3,40 50 22 12 hồ sơ khai thuế lập đầy đủ, đ ng tiêu theo 3,54 30 39 10 11 Việc ghi chép, hạch toán tài khoản vào sổ sách kế toán DN mở đ ng đầy đủ theo quy định? Công tác kiểm tra thuế có phối kết hợp quan, ban ngành liên quan với NNT tốt? Báo cáo tài chính, tờ khai tốn thuế TNDN, quy định? (Nguồn: Phân tích số liệu khảo sát) 104 ... lượng công tác kiểm tra thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu thành phố Đơng Hà Từ đó, đề xuất đưa giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thu thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thu . .. PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THU THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ 81 3.1 Định hướng, mục tiêu công tác kiểm tra thu TNDN Chi cục Thu thành phố Đông ... tr thu TNDN Kiểm tra thu thu nhập doanh nghiệp bao gồm kiểm tra việc tuân thủ Luật thu thu nhập doanh nghiệp người nộp thu công chức thu , quan thu Kiểm tra thu thu nhập doanh nghiệp thực