Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh quảng trị

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ VĂN SÁNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRỊNH VĂN SƠN HUẾ, 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thông tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Huế, ngày 20 tháng 02 năm 2019 Tác giả Lê Văn Sáng i LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp, tơi đ nhận hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ qu báu th y, cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với l ng nh trọng biết n sâu s c xin bày t lời cảm n chân thành tới: - Ban Giám hiệu, Ph ng Đào tạo Sau đại học th y, cô giáo Trường Đại học kinh tế Huế đ tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - PGS.TS Trịnh Văn S n, người đ trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để hoàn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình đ ln quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Tác giả Lê Văn Sáng ii TÓM LƢỢC LUẬN VĂN Họ tên học viên: LÊ VĂN SÁNG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế ứng dụng Niên khóa: 2017-2019 Người hướng dẫn khoa học: PGS TS TRỊNH VĂN SƠN Tên đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN), công cụ quản l điều tiết vĩ mô kinh tế thực công xã hội Trong năm g n đây, ch nh sách c chế quản lý thuế nước ta đ có thay đổi lớn, đ góp ph n tích cực tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, hệ thống thuế nước ta chưa hồn thiện, bộc lộ nhiều khiếm khuyết, tạo c sở cho việc trốn thuế, gây tình trạng thất thu thuế cho NSNN, ảnh hưởng đến phát triển kinh tế xã hội đất nước Vì vậy, chống thất thu thuế coi nhiệm vụ hàng đ u Chính phủ ngành thuế Với hạn chế, tồn đ i h i phải nghiên cứu, đánh giá tìm giải pháp hồn thiện Vì vậy, với vai trò người cơng chức công tác ngành Thuế tỉnh Quảng Trị, lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” làm Luận văn Thạc sỹ Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phư ng pháp truyền thống đại nhằm thu thập số liệu thứ cấp, điều tra thu thập số liệu s cấp; phư ng pháp thống kê mô tả, so sánh Kết nghiên cứu đóng góp luận văn - Hệ thống hoá vấn đề l luận thực tiễn c công tác iểm tra thuế; - Đánh giá thực trạng công tác iểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2016-2018; Chỉ ết đ đạt được, vấn đề c n tồn tại, hạn chế phân t ch nguyên nhân tồn tại, hạn chế; - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác iểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị đến năm 2023 iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán công chức CQT C quan thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước iv MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm n ii Tóm lược luận văn iii Danh mục chữ viết t t iv Mục lục v Danh mục bảng viii Danh mục hình ix PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đ ch nghiên cứu: 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu h i nhiệm vụ nghiên cứu Phư ng pháp nghiên cứu .4 Kết cấu luận văn .6 PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRONG NGÀNH THUẾ .7 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Vai trò thuế 1.1.3 Chức thuế 10 1.2 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 13 1.2.1 Khái niệm, mục đ ch vai tr kiểm tra thuế 13 1.2.2 Đặc điểm nguyên t c kiểm tra thuế .15 1.2.3 Hình thức kiểm tra thuế kỹ iểm tra thuế 17 1.2.4 Nội dung công tác kiểm tra thuế .21 1.2.5 Quy trình kiểm tra thuế 29 v 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 31 1.3.1 Nhóm nhân tố chủ quan 31 1.3.2 Nhóm nhân tố khách quan .34 1.4 THỰC TIỄN VÀ KINH NGHIỆM VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ CỦA MỘT SỐ CỤC THUẾ .34 1.4.1 Một số quan điểm Đảng công tác kiểm tra thuế 34 1.4.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số Cục thuế nước ta .36 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .37 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ .39 2.1 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA TỈNH VÀ CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ 39 2.1.1 Đặc điểm c tỉnh Quảng Trị .39 2.1.2 Tổng quan Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 40 2.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ, GIAI ĐOẠN 2016-2018 46 2.2.1 Tổ chức máy kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 46 2.2.2 Đánh giá công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 49 2.2.3 Đánh giá công tác triển khai thực kế hoạch kiểm tra thuế 51 2.2.4 Đánh giá công tác phối hợp đ n vị chức iểm tra thuế 60 2.2.5 Đánh giá công tác xử lý sau kiểm tra thuế 61 2.2.6 Kết kiểm tốn nhà nước cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế Quảng Trị 62 2.3 Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG ĐIỀU TRA VỀ THỰC TRẠNG VÀ NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ 64 2.3.1 Mẫu điều tra Error! Bookmark not defined 2.3.2 Đánh giá đối tượng điều tra thực trạng nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế Cục thuế Quảng Trị 65 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ .72 vi 2.4.1 Những kết đạt 72 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế 73 2.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 74 Chƣơng ĐỊNH HƢỚNG VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 77 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA TẠI CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ .77 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ 78 3.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm 78 3.2.2 Hoàn thiện phư ng pháp iểm tra thuế 79 3.2.3 Hồn thiện cơng tác Xử lý kết sau kiểm tra thuế 84 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tổ chức cán 85 3.2.5 Hoàn thiện công tác phối hợp với ban ngành kiểm tra thuế 85 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 87 KẾT LUẬN 87 KIẾN NGHỊ 88 2.1 Đối với Nhà nước .88 2.2 Đối với Bộ Tài 89 2.3 Đối với Tổng cục Thuế .90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 93 QUYẾT ĐỊNH HỘI ĐỒNG CHẤM LUẬN VĂN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SĨ BIÊN BẢN CỦA HỘI ĐỒNG GIẢI TRÌNH NỘI DUNG CHỈNH SỬA LUẬN VĂN GIẤY XÁC NHẬN HOÀN THIỆN LUẬN VĂN vii DANH MỤC CÁC BẢNG TT Tên bảng Trang Bảng 2.1 Một số tiêu kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Trị, năm 2016-2018 39 Bảng 2.2 Tình hình cán bộ, nhân viên Cục thuế Quảng Trị giai đoạn 2016-2018 43 Bảng 2.3 Số lượng DN theo ngành nghề inh doanh địa bàn .44 Bảng 2.4 Tình hình thu thuế Cục Thuế Quảng Trị, qua năm 2016-2018 45 Bảng 2.5 Tình hình thực kế hoạch nộp thuế doanh nghiệp giai đoạn năm 2016-2018 49 Bảng 2.6: Kế hoạch kiểm tra thuế qua năm 2016 – 2018 50 Bảng 2.7: Đánh giá ết công tác kiểm tra hồ s hai thuế trụ sở CQT năm 2016-2018 52 Bảng 2.8: Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ s hai thuế trụ sở C quan thuế năm 2016 - 2018 53 Bảng 2.9: Báo cáo tổng hợp tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT năm 2016 2018 .55 Bảng 2.10: Đánh giá ết công tác kiểm tra thuế trụ sở NNT qua năm 2016 - 2018 58 Bảng 2.11: Báo cáo kết thu Ngân sách nhà nước Cục Thuế Quảng Trị giai đoạn 2016 - 2018 59 Bảng 2.12: Kết kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, qua năm 2016 2018 61 Bảng 2.13 Kết đánh giá hệ thống pháp luật thuế 65 Bảng 2.14 Kết đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN .66 Bảng 2.15 Kết đánh giá công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế 67 Bảng 2.17 Kết đánh giá công tác kiểm tra thuế 69 Bảng 2.18 Kết đánh giá tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn tỉnh 70 viii DANH MỤC CÁC HÌNH TT Tên hình Trang Hình 1.1: Quy trình kiểm tra thuế .30 S đồ 2.1: C cấu tổ Văn ph ng Cục Thuế tỉnh Quảng Trị 42 S đồ 2.2: Tổ chức máy công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .46 S đồ 2.3: C chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 1) 47 S đồ 2.4: C chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 2) 47 S đồ 2.5: C chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 3) 47 ix nên bị thiếu doanh thu tiền thuế GTGT Vì kiểm tra DN c n kiểm tra hợp đồng cho thuê chứng từ toán - Về chi phí tiền lư ng: sai phạm tiền lư ng thường xảy như, DN lập khống hợp đồng lao động, khơng có hợp đồng lao động, chi phí tiền lư ng đ hạch toán vào chi ph hết thời hạn nộp báo cáo toán thuế chưa chi trả Khi kiểm tra tiến hành c n kiểm tra kỹ hợp đồng lao động, chứng từ chi trả lư ng - Các doanh nghiệp nhập máy móc có điều kiện bảo hành, l p đặt, chạy thử thường hay không kê khai thuế nhà th u (theo quy định phải kê khai, nộp thuế nhà th u), nhiên thuế nhà th u phát sinh nên DN quan tâm nên khơng n m Vậy DN nhập máy móc, thiết bị c n kiểm tra kỹ hợp đồng nhập khẩu, có điều kiện bảo hành, bảo dưỡng, l p đặt, chạy thử… thuộc đối tượng chịu thuế nhà th u thực truy thu theo quy định - Các DN thường khấu trừ thuế GTGT hạch toán chi ph khoản chi không trực tiếp phục vụ sản xuất inh doanh (theo quy định không t nh) như: chi ph tham quan, nghỉ mát, ốm đau, hiếu, hỉ… - Các DN sản xuất thường hay hạch toán vượt định mức chi ph đ u vào nguyên vật liệu ( hông tính vào chi phí), tra, kiểm tra DN sản xuất c n đối chiếu, kiểm tra kỹ định mức tiêu hao nguyên vật liệu - Về khấu hao tài sản cố định: Các DN hay tính khấu hao nhanh tài sản cố định để tăng chi ph tr ch hấu hao sai quy định hành C n kiểm tra ký số theo dõi tài sản cố định mức trích khấu hao, đối chiếu với quy định trích khấu hao hành Có tư liệu lao động TSCĐ DN lại đưa vào công cụ dụng cụ phân bổ vào chi phí khơng trích khấu hao - Về vốn hóa chi phí tài chính: Các DN hay sai phạm chi phí lãi vay giai đoạn đ u tư, lại tính tồn vào chi ph mà theo quy định phải tính vào nguyên giá tài sản đ u tư tr ch hấu hao theo quy định hơng tính l n làm tăng chi ph Hoặc số DN chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ, khoản lãi tiền vay tư ng đư ng với số vốn điều lệ thiếu theo quy định góp vốn 82 hơng tính vào chi phí Khi tra, kiểm tra c n kiểm tra kỹ DN hạch toán, mục đ ch sử dụng khoảng vay - Các doanh nghiệp thư ng mại bán hàng hóa cho cá nhân, DN thường chậm xuất hóa đ n GTGT người mua nợ tiền hàng, bán cho người mua cá nhân không c n lấy hóa đ n Các DN ghi giá bán thấp h n so với thực tế nhằm giảm doanh thu để trốn thuế, DN inh doanh xe máy, đồ gỗ, bất động sản, tra, kiểm tra c n kiểm ê lượng hàng hóa tồn ho đối chiếu với giá bán thực tế thị trường để có xử l Đối với doanh nghiệp kinh doanh xe máy, ô tô c n đối chiếu giá bán với giá bán theo quy định h ng quy định, giá UBND tỉnh ban hành giá bán thực tế thị trường Đối với DN kinh doanh bất động sản c n đối chiếu với giá bán thực tế thị trường giá UBDN tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng để từ có xử lý - Đối với hóa đ n GTGT đ u vào có giá trị lớn, mua nhiều đ n vị thành lập khác nhau, mua DN inh doanh thư ng mại đa ngành nghề, tra, kiểm tra c n thực xác minh hóa đ n iểm tra xem có phải hóa đ n bất hợp pháp hay không - Các doanh nghiệp ưu đ i miễn, giảm thuế TNDN c n kiểm tra kỹ điều kiện miễn thuế, áp dụng miễn, giảm thuế, thuế suất thuế TNDN ưu đ i xem đ theo chế độ hay chưa - Kiểm tra điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đ u vào: Theo Quy định Luật thuế GTGT hành, hóa đ n đ u vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực tốn khơng dùng tiền mặt Vì tra, kiểm tra doanh nghiệp c n kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng - Các doanh nghiệp xuất áp dung thuế suất thuế GTGT 0% c n kiểm tra điều kiện để áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% như: Hợp đồng xuất khẩu, tờ khai hải đ đóng dấu thực xuất, hóa đ n xuất khẩu, chứng từ toán qua ngân hàng - Các DN thường xuyên có quan hệ liên doanh, liên kết thường xuyên quan hệ kinh doanh với DN mẹ, con, DN liên kết, DN mà đ n vị có đ u tư vốn, DN 83 có người quan hệ họ hàng làm chủ thành viên Các DN thường có điều chỉnh giá mua, giá bán hông theo giá thực tế để trốn thuế, cụ thể DN miễn thuế TNDN hạch tốn lãi cao có số thuế TNDN phải nộp cao, DN liên kết hạch tốn lỗ để trốn số thuế TNDN phải nộp Khi tra, kiểm tra DN c n tập trung kiểm tra giá mua, bán xử lý theo quy định Thơng tư Bộ Tài chống chuyển giá - Đối với thuế TNCN: + Đối với tổ chức: Theo quy định, c quan chi trả phải thực hấu trừ thuế TNCN hi chi trả cho người lao động, nhiên sai phạm thường gặp hông hấu trừ hợp đồng lao động tháng + Đối với cá nhân: Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập hơng để ý, dẫn đến khơng tự tốn với C quan thuế mà thực ủy quyền cho c quan chi trả Ngoài nhiều sai phạm khác, sau thực xong định kiểm tra c n phải tổng hợp sai phạm lại thành chuỗi sai phạm thường xuyên xảy loại hình DN, ngành nghề, theo s c thuế địa bàn hoạt động, để phổ biến cho cán bộ, từ dễ dàng t ch lũy thành inh nghiệm thân công tác kiểm tra để đạt hiệu cao 3.2.3 Hồn thiện cơng tác xử lý kết sau kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực kịp thời đ y đủ Vì c n tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế - Xử lý nghiêm kh c trường hợp vi phạm pháp luật thuế phát qua kiểm tra: Trong sai phạm cán thuế phát hiện, có sai phạm xuất phát từ trình độ kế tốn yếu kém, hiểu biết pháp luật thuế chưa đúng, có sai phạm xuất phát từ cố ý thân DN Do c n có phân loại có biện pháp xử lý phù hợp 84 + Đối với trường hợp sai b t nguồn từ hạch tốn sai khơng n m vững sách chế độ: cán thuế c n phổ biến, hướng dẫn doanh nghiệp sửa sai kịp thời, đề nghị DN nghiên cứu kỹ h n văn băn pháp luật Nếu c n tổ chức lớp huấn luyện riêng cho doanh nghiệp + Đối với doanh nghiệp có chủ ý trốn thuế: cán thuế c n xử lý theo quy định luật thuế Nếu doanh nghiệp tiếp tục cố tình làm sai quy định c n áp dụng hình thức xử phạt nghiêm kh c, đánh vào inh tế danh dự, uy tín DN chuyển sang c quan pháp luật để xử lý Thông báo công hai lên phư ng tiện thông tin đại chúng DN nợ đọng tiền thuế, trường hợp c n thiết gửi thơng báo cho đối tác kinh doanh với DN nợ đọng để phối hợp thu hồ tiền thuế nợ đọng 3.2.4 Hoàn thiện công tác tổ chức cán Tăng cường số lượng chất lượng công chức làm công tác kiểm tra Phòng Kiểm tra thuế Đội Kiểm tra Chi cục Thuế, tập trung bố trí cơng chức có chun mơn gi i, có đạo đức tốt, lĩnh ch nh trị vững vàng, có khả trình độ áp dụng cơng nghệ thông tin vào công việc… Lực lượng kiểm tra c n phải thường xuyên đào tạo, nâng cao lực Chú trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, iến thức kế toán DN khả sử dụng cơng nghệ đại việc phân tích, khai thác thông tin quản lý thuế Việc bố trí, s p xếp ln chuyển cơng chức làm nhiệm vụ kiểm tra CQT c n tiến hành hợp lý, không làm ảnh hưởng tới hiệu chất lượng công tác kiểm tra Thường xuyên tuyên truyền, giáo dục tư tưởng: c n, kiệm, liêm, chính, chí cơng vơ tư, iên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực cơng chức thuế q trình kiểm tra thuế 3.2.5 Hồn thiện cơng tác phối hợp với ban ngành kiểm tra thuế Hiện việc phối hợp phận, phòng ban Cục thuế Cục thuế sở, ban, ngành chưa tốt, vậy: Cục Thuế Quảng Trị thực ban hành quy chế quy định phối hợp công 85 tác phòng ban với nhau, quy chế quy định rõ trách nhiệm, nghĩa vụ phòng ban, loại số liệu cung cấp, loại số liệu cung cấp có ý kiến l nh đạo Phối hợp với c quan Công an tỉnh, Viện Kiểm sát nhân dân tỉnh, Bảo hiểm xã hội tỉnh, Sở Tài chính, Kho bạc nhà nước, Đài phát Truyền hình tỉnh, Báo Quảng Trị, Ngân hàng thư ng mại…để ban hành, bổ sung Quy chế phối hợp công tác nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đ n bất hợp pháp gian lận thư ng mại… để phục vụ có hiệu cơng tác kiểm tra thuế 86 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Hoạt động iểm tra thuế hấu quan trọng Quy trình quản l thuế Trước tốc độ phát triển nhanh số lượng, quy mô c sở inh doanh tượng trốn thuế, gian lận thuế diễn ngày tinh vi, phức tạp, hó phát giai đoạn nay, yêu c u cải cách, đại hoá ngành Thuế, đặc biệt công tác iểm tra thuế theo hướng chuyên nghiệp nhằm hoàn thiện h n hiệu lực, hiệu quản l thuế vấn đề c n thiết Trong năm qua công tác iểm tra thuế có nhiều đổi Ngành thuế đ tập trung iểm tra, theo phư ng pháp đánh giá rủi ro Thông qua hoạt động iểm tra đ phát truy thu tiền thuế cho NSNN Trong trình thực nhiệm vụ thu NSNN, Cục Thuế tỉnh Quảng Trị chủ trư ng phát huy tối đa mạnh đ có, đồng thời huy động tập trung tồn nguồn lực kh c phục hạn chế tồn công tác kiểm tra thuế, c sở hướng đến giá trị “minh bạch - chuyên nghiệp - liêm - đổi mới” cơng tác quản lý thuế Với nghĩa đó, đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị” Tác giả thực với mong muốn đề xuất kiến nghị đưa có nghĩa thiết thực hiệu công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Qua q trình nghiên cứu, luận văn đ đạt kết nghiên cứu chủ yếu sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận c thuế công tác kiểm tra thuế thực tiễn triển khai công tác kiểm tra thuế; làm c sở để phân t ch, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Trong đó, tập trung vào nội dung trọng tâm: nội dung công tác kiểm tra thuế tiêu ch đánh giá hoạt động kiểm tra thuế phân t ch nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế c quan thuế DN 87 - Phân t ch, Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị từ năm 2016-2018 đồng thời tổng kết đánh giá mặt đạt mặt hạn chế, phân tích nguyên nhân hạn chế cơng tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Quảng Trị Do vậy, trình thực đề tài tránh kh i hạn chế, thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp, bảo tận tình th y, giáo, bạn bè, đồng nghiệp để hồn thành tốt h n công tác chuyên môn luận văn KIẾN NGHỊ 2.1 Đối với Nhà nƣớc Bên cạnh kết đ đạt được, hệ thống sách pháp luật thuế Việt Nam bộc lộ nhiều tồn tại, hạn chế, c n tiếp tục nghiên cứu, hoàn thiện nhằm đáp ứng yêu c u c u phát triển kinh tế hội nhập quốc tế thời kỳ Trong thời gian tới c n có giải pháp đồng bộ, việc nghiên cứu, hoàn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam c n tập trung vào ba vấn đề cốt yếu sau: Một là, c n mở rộng c sở tính thuế Thơng qua mở rộng phạm vi đối tượng chịu thuế, ĐTNT, thu hẹp phạm vi ưu đ i, miễn giảm thuế cách giảm bớt miễn, giảm thuế không thiết thực, khơng cơng bằng, xố b quy định khác biệt nghĩa vụ nộp thuế đối tượng, tách d n sách xã hội kh i sách thuế, qua đảm bảo tính cơng hệ thống sách pháp luật thuế Hai là, giảm mức thu thuế ĐTNT, thông qua bước giảm số lượng mức thuế suất, qua đảm bảo tính hiệu hệ thống sách pháp luật thuế, góp ph n thúc đẩy phát triển sản xuất Ba là, đ n giản hoá nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Thơng qua cải cách quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế quản lý thuế, đảm bảo t nh đ n giản, minh bạch, công khai, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT c quan quản lý thu thuế Thực tiễn nước ta kinh nghiệm nước giới cho thấy có phận tổ chức, cá nhân cố tình trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế 88 nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đ n vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, địa phư ng phạm vi nước, ch liên quan đến nhiều quốc gia Các vi phạm gia tăng c quan quản lý thuế khơng có chức hơng áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Điều tra thuế nhằm phát kịp thời hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, đảm bảo chống thất thu NSNN có hiệu cao; đảm bảo cơng nghĩa vụ thuế; tạo mơi trường cạnh tranh bình đẳng tổ chức, cá nhân nộp thuế Do c quan thuế có nguồn nhân lực với chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn tài chính, n m giữ thơng tin ĐTNT, có hợp tác quốc tế thuế nên trao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế cho c quan thuế c n thiết, để đảm bảo đấu tranh, ngăn chặn xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời hiệu 2.2 Đối với Bộ Tài Để hồn thiện cơng tác iểm tra thuế c n có nhiều giải pháp đồng bộ, nhiên ch nh sách thuế nhân tố quan trọng tác động tới thức tuân thủ NNT, hệ thống ch nh sách thuế công hai, minh bạch hông giảm bớt chi ph mà c n giảm bớt hành vi trốn thuế, gian lận thuế, iến nghị với Bộ tài ch nh c n sửa đổi, bổ sung hệ thống ch nh sách thuế theo hướng sau: - Ch nh sách thuế phải công cụ quản l điều tiết vĩ mô Nhà nước inh tế, đảm bảo cho inh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp ph n ổn định nâng cao đời sống nhân dân - Chính sách thuế phải tạo mơi trường pháp l bình đẳng, cơng bằng, áp dụng hệ thống thuế thống không phân biệt thành ph n kinh tế DN nước DN có vốn đ u tư nước ngồi - Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đ n giản, minh bạch, cơng khai, tách sách xã hội kh i sách thuế - Bộ Tài phối hợp với Ngân hàng Nhà nước sớm hoàn thiện c sở pháp l c sở hạ t ng để triển hai đề án tốn khơng dùng tiền mặt: Đối với 89 hoạt động buôn lậu, trốn thuế, gian lận thư ng mại, tham nhũng luồng luân chuyển tiền tệ phục vụ hoạt động lớn, người tham gia giao dịch thường lựa chọn phư ng thức toán tiền mặt, xuất phát từ nhu c u che dấu nguồn gốc giao dịch danh tính đối tượng tham gia Do vậy, hi đề án tốn khơng dùng tiền mặt thực hạn chế đáng ế tình trạng trốn thuế, gian lận thư ng mại, buôn lậu , giúp cho c quan thuế kiểm tra nguồn gốc dòng tiền thơng qua hệ thống ngân hàng - Bộ Tài phối hợp với c quan hữu quan (Ngân hàng Nhà nước, Kho bạc, Bảo hiểm, Hải Quan, Công an…) xây dựng thông tư liên tịch thực trao đổi, cung cấp thông tin cho nhằm nâng cao hiệu quản l nhà nước lĩnh vực thuế 2.3 Đối với Tổng cục Thuế Đề nghị Tổng cục Thuế tăng cường h n công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho công chức, công chức làm công tác kiểm tra thuế, hoạt động đào tạo phải g n lý thuyết thực tiễn Ngoài việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, c n tổ chức lớp học cách ứng xử, phư ng pháp làm việc với DN, phong cách làm việc công chức thuế, đạo đức, tác phong, ý thức chấp hành kỷ cư ng ỷ luật công chức thuế Đối với số công chức thuế hông đào tạo chun ngành hàng năm có ế hoạch bồi dưỡng để công chức học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chun mơn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ Hồn thiện sửa đổi Quy trình kiểm tra thuế cho phù hợp loại hình doanh nghiệp Hiện ngành thuế thực Quy trình tra thuế & Quy trình kiểm tra thuế chung loại hình doanh nghiệp, nhiên đặc thù doanh nghiệp khác nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, vấn đề quản l hoá đ n, chứng từ, vấn đề miễn, giảm…của doanh nghiệp có khác Nên thực kiểm tra thuế loại hình DN c n có quy trình riêng Xây dựng Quy trình kiểm tra thuế riêng cho doanh nghiệp đặc thù: kiểm tra máy tính, kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, kiểm tra 90 doanh nghiệp có quy mơ hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế Đề nghị Tổng cục Thuế xây dựng hoàn thiện ph n mềm quản lý, sử dụng hóa đ n liên thơng tồn quốc, để dễ dàng tra cứu tất thông tin phát hành, sử dụng số hóa đ n toàn doanh nghiệp hoạt động, có đ y đủ thơng tin hóa đ n bất hợp pháp Đề nghị xây dựng ph n mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra thuế, hoàn thiện ph n mềm hỗ trợ doanh nghiệp qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng m c thuế Tập trung nguồn lực cho việc xây dựng, triển hai phư ng pháp iểm tra theo ĩ thuật quản lí rủi ro, tập trung vào trọng tâm, trọng điểm, rút ng n thời gian kiểm tra Công tác quản lý nợ c n tiến hành bám sát theo công tác tra, kiểm tra để có giải pháp phù hợp cho đối tượng DN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2016-2018), báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế năm 2016; 2017; 2018 Cục Thuế tỉnh Quảng Trị (2016-2018), báo cáo đánh giá ết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2016; 2017; 2018 Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Nghị định số 82/2012/NĐ-CP ngày 09/10/2012 tổ chức hoạt động tra ngành tài Bộ Tài (2011), Chính sách thuế mới, Luật QLT văn hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế khác Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, NXB Tài chính, Hà Nội Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế: Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015; Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quyết định số 1626/QĐ –TCT ngày 27/09/2017 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình áp dụng quản lý rủi ro công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 92 PHỤ LỤC ĐẠI HỌC HUẾ Mã phiếu: TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHIẾU ĐIỀU TRA CÁC DOANH NGHIỆP ĐÃ ĐƢỢC KIỂM TRA THUẾ K nh thưa qu Anh/Chị, Nhằm sâu phân t ch, đánh giá iến Anh/Chị công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Quảng Trị, xây dựng bảng điều tra mong Anh/Chị vui lòng bớt chút thời gian giúp đỡ chúng tơi hồn thành bảng h i Mọi thông tin phiếu điều tra Anh/Chị cung cấp, có ý nghĩa phục vụ cho nghiên cứu cá nhân cam kết giữ bí mật Xin chân thành cảm n qu vị I Thông tin chung người ph ng vấn Họ tên người ph ng vấn: …………………………………………………… Năm sinh / Tuổi: ………………… Giới tính: Nam ; Trình độ văn hố: ………… (lớp) Trình độ chun môn, nghiệp vụ: Trung cấp ; Cao đẳng ; Đại học ; Trên đại học; Chức vụ DN: L nh đạo (HĐQT, BGĐ) ; Nhân viên ; Nữ  Khác  CB quản lý Phòng, Ban ; Khác  Anh/Chị cho biết số năm làm việcliên quan lĩnh vực thuế DN: ……… năm II Ý kiến đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp Xin Anh/Chị đánh dấu X (hoặc khoanh tròn) vào mức mà Anh/Chị cho phù hợp/hợp lý nhất, với quy ước sau: 1.Hồn tồn hơng đồng ý Khơng đồng ý Đồng ý Hoàn toàn đồng ý 93 Đồng ý ph n 2.1 Đánh giá hệ thống pháp luật thuế, quy định tổ chức phổ biến Mức độ đánh giá Chỉ tiêu Pháp luật thuế quy định đ y đủ, rõ ràng Pháp luật thuế quy định có hiệu lực mạnh 5 5 Pháp luật thuế quy định đảm bảo công doanh nghiệp Pháp luật thuế quy định khuyến khích doanh nghiệp tự giác tuân thủ pháp luật thuế Pháp luật thuế quy định phổ biến rộng rãi 2.2 Đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế (doanh nghiệp) Mức độ đánh giá Chỉ tiêu Cục thuế tổ chức tập huấn, đối thoại, cung cấp tài liệu cho 5 tiện thông tin khác (trực tiếp, TV, đài, báo, internet, Pano, tờ doanh nghiệp thường xuyên, đ y đủ hiệu Cục thuế tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ DN cụ thể, rõ ràng Cục thuế tổ chức tuyên truyền, hỗ trợ DN nhiều cách, phư ng r i, hội nghị, hội thảo,…) Phư ng pháp tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp, hiệu 10 Thời gian tuyên truyền, hỗ trợ hợp lý, thiết thực 2.3 Đánh giá công tác hỗ trợ DN tự kê khai, tự nộp thuế Mức độ đánh giá Chỉ tiêu 11 Cục thuế ưu tiên cho DN tự kê khai tự nộp thuế 12 Cục thuế hỗ trợ để DN tự kê khai thuế đ y đủ 5 13 Cục thuế tạo điều kiện để DN tự kê khai thuế qua Internet mà không c n đến c quan thuế 94 14 Cục thuế ln khuyến khích DN tự kê khai, tự nộp thuế 15 Cục thuế tạo điều kiện để DN tự nộp thuế qua ngân hàng, kho bạc 5 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế, quản l cưỡng chế nợ thuế Mức độ đánh giá Chỉ tiêu 16 Cục thuế thực quản lý thuế DN chặt chẽ, hợp lý 17 Cục thuế đề biện pháp hữu hiệu quản lý nợ thuế 18 Cục thuế tạo điều kiện để DN nợ thuế nộp thuế 5 19 Cục thuế thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế hợp lý, quy định, hiệu 20 Bộ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có phối hợp chặt chẽ với phận khác liên quan 2.5 Đánh giá công kiểm tra c quan thuế DN Mức độ đánh giá Chỉ tiêu 21 Cục thuế tổ chức tốt công tác giám sát, kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế DN 22 Công tác kiểm tra Cục thuế quy trình, quy định, hiệu 23 Cơng tác kiểm tra Cục thuế đảm bảo công bằng, minh bạch tất DN địa bàn 24 Xử lý DN vi phạm Cục thuế quy định 25 Công kiểm tra Cục thuế góp ph n nâng cao tuân thủ pháp luật thuế DN 95 5 5 2.6 Đánh giá tuân thủ pháp luật thuế DN địa bàn tỉnh Mức độ đánh giá Chỉ tiêu 26 Các DN ln có ý thức tuân thủ pháp luật thuế 5 28 Các DN tự kê khai thuế đúng, đủ số thuế kịp thời 29 Các DN tự nộp thuế đúng, đủ số thuế kịp thời 30 Các DN ngày tuân thủ pháp luật thuế 27 Các DN người đứng đ u DN chấp hành pháp luật thuế quy định c quan thuế Xin chân thành cảm n! 96 ... kiểm tra, tra thuế đ Cục Thuế tỉnh Quảng Trị quan tâm, coi trọng công tác thực thanh, kiểm tra đ đạt kết định Tuy vậy, thực tế cho thấy công tác thanh, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị tồn tại, ... tiễn công tác iểm tra thuế ngành thuế Chư ng 2: Thực trạng công tác iểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Chư ng 3: Định hướng giải pháp hồn thiện cơng tác iểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Trị. .. cho Cục Thuế tỉnh Quảng Trị .37 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ .39 2.1 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA TỈNH VÀ CỤC THUẾ QUẢNG TRỊ 39 2.1.1 Đặc điểm c tỉnh