Luận văn Kinh tế ĐỘC QUYỀN: Đo lường mức độ hài lòng của doanh nghiệp đối với chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (VAS 17) tại địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh cho phù hợp TPP khi Việt Nam gia nhập hiệp định đối tác kinh tế chiến lược xuyên Thái Bìn

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH  Đề tài nghiên cứu khoa học cấp trường Đo lường mức độ hài lòng doanh nghiệp chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (VAS 17) địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh cho phù hợp TPP Việt Nam gia nhập hiệp định đối tác kinh tế chiến lược xuyên Thái Bình Dương Chủ nhiệm đề tài: Thành viên: TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 20 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Chuẩn mực kế tốn số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2006 Bộ trưởng Bộ tài hướng dẫn Theo thơng tư số 20/2006/TTBTC làm thay đổi chất thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Đây lần đầu tư Việt Nam có chuẩn mực kế toán quy định hướng dẫn cách đầy đủ, cụ thể chi tiết phù hợp với thông lệ kế toán quốc tế nguyên tắc phương pháp kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên thực tế doanh nghiệp Việt Nam gặp nhiều khó khăn áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN lẽ phức tạp, rắc rối, khó hiểu chuẩn mực ứng dụng vào thực tiễn việc kế toán cung cấp số liệu chưa thật thuyết phục nhà đầu tư quản lý Trước thuế TNDN khoản nợ mà Doanh nghiệp có trách nhiệm phải trả cho Nhà nước hạch toán khấu trừ vào phần Lợi nhuận chưa phân phối, thuế TNDN lại quy định khoản chi phí thuế Điều dẫn đến cách phản ánh số liệu vào Sổ kế tốn, trình bày Báo cáo tài khác trước đặc biệt trình bày khoản chi phí thuế Báo cáo tài hợp Theo Richter Quinn (2004), Kế tốn thơng tin tài có nguồn gốc từ nước phát triển gặp nhiều khó khăn vấn đề đạt tin tưởng Sự tồn song song Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán cản trở cho q trình hội tụ kế tốn (Nguyen Cong Phuong & Tran Dinh Khoi Nguyen, 2012) Ngoài ra, quy trình soạn thảo ban hành chuẩn mực kế tốn chưa chuyên nghiệp (Adam Đỗ Thùy Linh, 2005), bên cạnh việc ứng dụng chuẩn mực kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp phức tạp lại bị chi phối việc nhiều nhân tố ảnh hưởng trực tiếp khác Vì từ sở lý luận đến thực tiễn doanh nghiệp Việt Nam đặc biệt khó khăn, điều xảy doanh nghiệp vừa nhỏ Ở Việt Nam tỷ lệ doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ lệ cao, ứng dụng chuẩn mực sô 17 chưa áp dụng rộng rãi đồng doanh nghiệp Vì vậy, việc đo lường mức độ hài lòng Doanh nghiệp Chuẩn mực kế toán “Thuế TNDN” địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh cho phù hợp TPP Việt Nam gia nhập hiệp định đối tác kinh tế chiến lược xuyên thái Bình Dương nhằm đưa phương hướng, giải pháp giải rào cản việc ứng dụng thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết, nâng cao vai trị thơng tin kế tốn, báo cáo tài doanh nghiệp trung thực hợp lý từ giúp đối tượng bên bên ngồi đưa định kịp thời đắn Bên cạnh giải định bất cập xảy Doanh nghiệp Việt Nam vấn đề cần thiết, cấp bách, có ý nghĩa thiết thực Để đáp ứng yêu cầu trên, tác giả lựa chọn đề tài “Đo lường mức độ hài lòng Doanh Nghiệp Chuẩn Mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Hồ chí Minh cho phù hợp TPP Việt Nam gia nhập hiệp định đối tác kinh tế chiến lược xuyên Thái Bình Dương ” Kết mong đợi đóng góp thêm vào lý luận sở đưa giải pháp hoàn thiện VAS 17 việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu, đo lường đánh giá mức độ hài lòng doanh nghiệp chuẩn mực kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp thơng qua xác định nhân tố tác động tính hữu ích VAS 17 doanh nghiệp để giúp nhà làm luật tham khảo hoàn thiện hệ thống chuẩn mực thuế TNDN việc chuẩn bị gia nhập TPP Mục tiêu cụ thể: + Thư nhất: Nghiên cứu chuẩn mực kế tóan thuế thu nhập doanh nghiệp sở lý luận đánh giá chuẩn mực kế toán (VAS 17) + Thứ hai: Xác định nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu ích VAS 17 Việt Nam + Thứ ba: Đo lường mức độ hài lòng doanh nghiệp với VAS 17 + Thứ tư: Gợi ý số định hướng xây dựng áp dụng VAS 17 Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp định tính - Phƣơng pháp so sánh đối chiếu đƣợc sử dụng Để nghiên cứu, tìm hiểu quy định pháp luận chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Chuẩn mực kế tốn quốc tế (IAS 12) Trên sở tác giả phân tích tổng hợp, đánh giá, so sánh để tìm hạn chế ưu điểm VAS 17 - Phƣơng pháp vấn trực tiếp Tác giả có vấn trực tiếp doanh nghiệp lĩnh vực quản lý tài chính, kế tốn, kiểm tốn thơng tin khảo sát tập trung vào nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu ích VAS 17 - Phƣơng pháp phân tích tổng hợp Sau có nguồn liệu từ phương pháp so sánh, đối chiếu, khảo sát thực nghiệm, vấn trực tiếp Tác giả lập bảng phân tích, tổng hợp liệu Phƣơng pháp định lƣợng - Phƣơng pháp thống kê mô tả Xây dựng bảng câu hỏi rộng rãi cho tất đối tượng sử dụng VAS 17 sau thống kê kết khảo sát Phần tác giả sử dụng phương pháp thơng kê mơ tả trương trình SPSS số liệu thống kê đọc kết thu thập - Phƣơng pháp thống kê định lƣợng: dùng để kiểm định, chứng minh loại bỏ nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu ích VAS 17 VIệT NAM Phương pháp kiểm định: Tác giả sử dụng mơ hình hồi quy tuyến tính để kiểm định tương quan nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu ích VAS 17 Việt Nam việc đo lường mức độ hài lòng DN VAS 17 Phần sử dụng phần mềm SPSS để tính hệ số Cronbach Anpha để đánh giá độ tin cậy EFA để đánh giá giá trị thang đo xây dựng, viết hàm hồi quy tuyến tính đa biến Việc sở để đưa giải pháp hoàn thiện VAS 17 để nâng cao mức độ hài lòng DN vận dụng VAS 17 vào thực tiễn nâng cao tính hữu ích VAS 17 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu mức độ hài lòng Doanh nghiệp VAS 17 tạị doanh nghiệp địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh Những đóng góp đề tài Kết nghiên cứu đóng góp định mặt lý luận thực tiễn cho sở hoàn thiện VAS 17 vận dụng vào thực tiễn Về mặt lý luận Đề tài làm sáng tỏ mặt lý luận VAS 17 để làm sở cho việc ứng dụng vào thực tiễn đem lại hài lòng cho doanh nghiệp Về mặt thực tiễn - Đánh giá mức độ hài lòng doanh nghiệp địa bàn TPHCM vận dụng VAS 17 - Xác định nhân tố tác động đến tính hữu ích VAS 17 để đem lại hài lòng cho doanh nghiệp vận dụng VAS 17 - Gợi ý số định hướng xây dựng áp dụng VAS 17 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm sách kế tốn, chuẩn mực kế tốn, thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Chính sách kế tốn: Theo Chuẩn mực kế tốn số 29 định nghĩa: Chính sách kế toán nguyên tắc, sở phương pháp kế toán cụ thể doanh nghiệp áp dụng việc lập trình bày báo cáo tài Theo chuẩn mưc kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính”: Chính sách kế tốn bao gồm nguyên tắc, sở phương pháp kế toán cụ thể doanh nghiệp áp dụng trình lập trình bày báo cáo tài Doanh nghiệp phải lựa chọn ap dụng sách kế tốn cho việc lập trình bày báo cáo tài phù hợp với quy định chuẩn mực kế tốn Chính sách kế tốn ngun tắc, doanh nghiệp lập báo cáo tài phải tuân thủ ngun tắc kế tốn Bên cạnh sách kế tốn cịn lựa chọn Chuẩn mực kế toán cho phép doanh nghiệp lựa chọn phương pháp kế toán khác cho phù hợp với mục tiêu doanh nghiệp Việc lựa chọn sách kế tốn khác làm thay đổi thơng tin trình bày báo cáo tài 1.1.2 Chuẩn mực kế toán: Ở quốc gia, chuẩn mực kế toán tổ chức có thẩm quyền ban hành nhằm mục đích đảm bảo chất lượng thơng tin tài cung cấp cho người đầu tư tài cho đối tượng quyền lợi liên quan khác Đến cuối kỷ 20 hầu hết quốc gia thiết lập hệ thống kế tốn Theo điều Luật kế toán: Chuẩn mực kế toán gồm nguyên tắc phương pháp kế toán để ghi sổ kế tốn lập báo cáo tài Như chuẩn mực kế toán quy định hướng dẫn nguyên tắc, nội dung, phương pháp thủ tục kế toán nhất, chung làm sở ghi chép lập báo cáo tài nhằm đạt đánh giá trung thực, hợp lý Theo quan điểm kế toán quốc tế, chuẩn mực kế tốn qui định, hướng dẫn cần tôn trọng thực công việc kế tốn trình bày thơng tin báo cáo tài cho đảm bảo tính minh bạch báo cáo tài Một số quốc gia khác ban hành chuẩn mực kế toán thức nguyên tắc thủ tục liên quan đến việc ghi nhận, đnáh giá trình bày thơng tin báo cáo tài Một số quốc gia khác vừa có quy định kế tốn cụ thể hệ thống tài khoản, báo cáo tài thống vừa có chuẩn mực dạng nguyên tắc thủ tục việc lập trình bày báo cáo tài Chuẩn mực kế tốn xây dựng ban hành nhiều hình thức khác Một số quốc gia Pháp, Tây Ba Nha, Đức, chuẩn mực kế toán quy định chi tiết cách xử lý nghiệp vụ kế tốn, mẫu biểu BCTC, Pháp có tổng hoạch đồ kế toán (Plan comptable General) ban hành áp dụng thống cho tất doanh nghiệp bao gồm hệ thống tài khoản kế toán thống nhất, phương pháp đánh giá mẫu biểu BCTC Một số nước khối Anglo-Saxon Anh, Hoa Kỳ, Australia, chuẩn mực kế toán bao gồm nguyên tắc thủ tục liên quan đến việc ghi nhận, đánh giá trình bày thơng tin BCTC Các doanh nghiệp linh hoạt việc thực hành kế tốn phải đảm bảo tuân thủ nguyên tắc chuẩn mực Chuẩn mực kế tốn có vai trị sau: Bảo đảm chất lượng thơng tin kế tốn thông qua việc xây dựng ban hành quy định dựa tảng nguyên tắc chung Giải khác biệt quan điểm bên kế toán gồm người lập, người sử dụng, người kiểm tra Tăng cường độ tin cậy thông tin gốc độ người sử dụng, cá c báo cáo tài lập hệ thống chuẩn mực chung áp dụng cho doanh nghiệp Cung cấp sở cho kiểm toán viên để xác định tính trung thực hợp lý báo cáo tài Cung cấp sở cho nhà nước bên khác việc sử dụng thông tin kế toán 1.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp: Hiện giới có nhiều quan điểm khác khái niệm thu nhập tùy theo mục đích nhà nghiên cứu Tuy nhiên đại diện cho lý thuyết bổ sung tài sản, tăng thêm tiềm lực kinh tế mà khơng quan tâm đến tính thường xun thu nhập G.Schamt coi thu nhập khả kinh tế bổ sung khoản thời gian định Định nghĩa cổ điển chi phí (Barton, 1982): Chi phí giá trị nguồn lực sử dụng để tạo thu nhập kỳ Theo định nghĩa này, thuế TNDN khơng phí, khơng để thực doanh thu Định nghĩa IASB: Chi phí giảm tài sản/tăng lên nợ phải trả làm giảm vốn chủ sở hữu phân phối lợi nhuận Thuế TNDN thỏa mãn định nghĩa đại chi phí Các nhà kinh tế học cho thuế chi phí Theo Chuẩn mực kế tốn Australia “Chi phí tiêu dùng, tài sản hay tăng lên khoản nợ phải trả doanh nghiệp, đưa tới kết làm giảm lợi nhuận kỳ báo cáo”, theo định nghĩa chi phí khơng cần tham gia q trình tạo lợi nhuận, thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí Mặc dù có nhiều lý luận chưa thống nhất, đa số ý kiến cho thuế TNDN khoản chi phí Nhà kinh tế R.M.Hais H.C.Simons (Haig-Simons) người Anh cho rằng: Thu nhập tổng đại số giá trị thị trường, quyền lợi hưởng dạng tiêu dùng thay đổi giá trị tổng quyền sở hữu khoảng thời gian định Paul.A.Samuelson, nhà kinh tế học người Mỹ cho “thu nhập tổng số tiền kiếm thu góp khoản thời gian định Thuế thu nhập doanh nghiệp theo luật thuế : Là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh sau trừ khoản chi phí liên quan đến việc tạo thu nhập chịu thuế sở sản xuất kinh doanh Qua định nghĩa thấy thu nhập tổng giá trị mà chủ thể nhận kinh tế xã hội thông qua trình phân phối thu nhập quốc dân khoảng thời gian định không phân biệt nguồn gốc hình thành từ đâu Trong đề tài tác giả nghiên cứu đo lường mức độ hài lòng doanh nghiệp chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể đo lường tính hữu ích VAS 17 doanh nghiệp tìm hiểu nhân tố tác động đến việc vận dụng VAS 17 Vì để làm rõ mục tiêu tác giả sâu vào nghiên cứu cụ thể chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp VAS 17 1.2 Sự hình thành phát triển chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (VAS 17) 1.2.1 Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (VAS 17) Tăng tính minh bạch trở thành phương châm kế tốn tài kế toán thuế thập kỷ qua Tuy nhiên chuyên gia tài kế tốn thuế ln phải đối mặt với mê cung yêu cầu liên quan đến thuế thu nhập Các yêu cầu báo cáo tài trở nên phức tạp kế tốn tài sách thuế khác dẫn đến chênh lệch tạm thời vĩnh viễn Về phía kế toán, phức tạp phân bổ thuế theo Chuẩn mực Kế tốn cho mục đích tính tốn báo cáo Về phía thuế mà quy tắc hợp cho kế tốn tài mục đích thuế ln khác Vì nhiều ly mà Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp đời Việt Nam xác định lựa chọn xu hướng vận dụng IAS 12 xây dựng chuẩn mực kế toán Việt Nam thuế thu nhập (VAS17) theo cách có chọn lọc Vì vậy, chuẩn mực kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp (chuẩn mực kế toán số 17) ban hành đợt theo định số 12/2005/QĐ- BTC ngày 15/02/2005 hướng dẫn thi hành theo thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 giải nhiều khó khăn cho doanh nghiệp cơng tác kế tốn thuế TNDN Trong giai đoạn nay, thị trường chứng khoán Việt Nam phát triển chưa ổn định, nhà giá trị p Nếu đại lượng chi – square lớn có nhiều khả bác bỏ giả thuyết Ho, Sig< 0.05 từ chối Ho, tức biến có quan hệ với Nếu giả thuyết Ho khơng thể từ chối phân tích nhân tố khơng thích hợp (2) Kiểm định hệ số KMO (Kaiser – Mayer – Olkin): Điều kiện 0,5= 0.05 (2) Phân phối chuẩn phần dƣ Dùng Đồ thị Histogram để kiểm định.Với điều kiện Mean = (độ lệch chuẩn), độ lệch Std.Dev = (Phương sai) kết luận tác giả sử dụng mơ hình Tác giả sử dụng phần mềm SPSS để xử lý liệu, thực kiểm định phân tích hồi qui để phân tích, xác định, phân nhóm, kiểm định xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố tác động tính hữu ích VAS 17 (3) Kiểm định tƣợng đa cộng tuyến Theo (Hair&ctg 2006) VIF> 10 có tượng đa cộng tuyến tức biến độc lập có tương quan với mơ hình phân tích đo lường khơng xác mức độ tác động biến mơ hình việc nâng cao tính hữu ích VAS 17 2.3.3 Phân tích liệu nghiên cứu 2.3.3.1 Kiểm định thang đo Để đưa vào kiểm định liệu nghiên cứu, sau khảo sát, tác giả phải tổng hợp liệu từ kết khảo sát Để tổng hợp liệu, cần đặt ký hiệu cho biến Bảng chi tiết giải thích cho biến tổng hợp bảng 2.6 Bảng 0.6: Giải thích chi tiết biến nhƣ sau: Nhân tố Ký hiệu Trình độ kế tốn viên TĐCM Tên biến TDCM1 TDCM2 Diễn giải Chuyên môn đào tạo trường cộng kinh nghiệm thực tế làm nghề kế toán Sử dụng kiến thức đào tạo sau trường chưa có kinh nghiệm thực tế TDCM3 Nâng cao nghiệp vụ chuyên môn sau trường để sử dụng Công tác tra kiểm tra quan thuế CTTT4 chặt chẽ việc DN có vận dụng VAS 17 hay khơng? Cơng tác tra, kiểm CTTT CTTT5 CTTT6 tra CTTT7 TVAN8 Tư vấn TVAN9 từ bên trong, TVAN TVAN10 bên TVAN11 TVAN12 HTCS13 Hệ thống HTCS HTCS14 sách HTCS15 thuế Tài liệu thực hành kế mang chất tận thu thuế nên chưa giám sát TLTH Thanh tra, kiểm tra cịn lỏng lẻo, chưa có biện pháp đủ chế tài mạnh doanh nghiệp Trình độ chun mơn lĩnh vực thuế kế toán tra thuế Sự can thiệp q sâu vào sách kế tốn quan thuế kiểm tra, tra Bạn bè, đồng nghiệp hoạt động lĩnh vực kế toán, kiểm toán Tư vấn trực tiếp từ hội nghề nghiệp kế toán Sự quan tâm ban lãnh đạo qua việc tham gia khóa đào tạo ngắn hạn, Tư vấn trực tiếp từ quan thuế ban hành vận dụng VAS 17 Tư vấn từ bên kiểm tốn độc lập Hệ thống sách thuế luật thuế TNDN ảnh hưởng đến vận dụng VAS 17 Hệ thống sách thuế thơng tư hướng dẫn thuế ảnh hưởng đến vận dụng VAS 17 Hệ thống sách thuế công văn liên quan đến thuế ảnh hưởng đến VAS 17 TLTH16 Dựa vào chủ yếu nội dung chuẩn mực VAS 17 TLTH17 Hoàn toàn dựa vào thông tư hướng dẫn số 20/2006 hướng dẫn cho VAS 17 toán Vận dụng chế độ kế toán định 15/2006 TLTH18 thông tư 244 hướng dẫn QĐ thực hạch toán thuế TNDN TLTH19 HICM20 Hữu ích Chuẩn mực kế toán thuế TNDN HICM21 HICM HICM22 HICM23 Yêu cầu quy định chứng từ, sổ sách luật kế toán số 03 Nâng cao chất lượng thơng tin báo cáo tài minh bạch Dễ dàng tiếp cận nguồn vốn từ bên ngân hàng, nhà đầu tư Làm tròn trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp quan thuế Tăng cường tính hội nhập cạnh tranh thị trường nước quốc tế Điều cần kiểm tra độ tin cậy thang đo trình độ chuyên môn, công tác tra, Nhận tư vấn trực tiếp, hệ thống sách thuế, tài liệu thực hành, tác giả kiểm định thông qua hệ số Cronbach alphal Kết kiểm định thang đo alpha thể bảng 2.7 sau: Bảng 0.7: Hệ số thang đo Cronbach’Alpha Trung bình Phƣơng Tƣơng sai quan Cronbach's thang biến thang Alpha Thang đo đo đo Tổng loại biến loại hiệu loại biến chỉnh biến Hệ số thang đo Cronbach's Alpha -Trình độ chun mơn (TDCM) : 0.799 TDCM1 7.41 1.242 0.623 0.751 Trình độ chun mơn TDCM2 7.3 1.314 0.664 0.707 (TDCM) TDCM3 7.31 1.273 0.648 0.722 Hệ số thang đo Cronbach's Alpha -Công tác tra (CTTT): 0.84 Công tác tra CTTT4 10.86 3.603 0.671 0.799 CTTT5 10.88 3.452 0.701 0.786 (CTTT) CTTT6 10.86 3.425 0.653 0.807 CTTT7 10.9 3.469 0.671 Hệ số thang đo Cronbach's Alpha -Tƣ vấn (TVAN): 0.62 TVAN8 14.23 4.567 0.532 TVAN9 15.36 5.731 0.014 TVAN10 14.35 4.457 0.564 Tư vấn (TVAN) TVAN11 14.38 4.498 0.544 TVAN12 14.4 5.164 0.429 Cronbach's Alpha -Hệ thống sách thuế (HTCS) : 0.603 HTCS13 7.16 1.488 0.612 Hệ thống sách thuế HTCS14 7.14 1.476 0.6 (HTCS) HTCS15 7.6 1.418 0.185 Cronbach's Alpha Tài liệu thực hành (TLTH) : 0.902 TLTH16 10.48 4.132 0.869 TLTH17 10.5 4.031 0.9 Tài liệu thực hành TLTH18 10.9 3.871 0.596 (TLTH) TLTH19 10.48 4.14 0.866 Cronbach's Alpha - (Hữu ích chuẩn mực) : 0.804 HICM20 11.45 4.155 0.508 HICM21 11.27 3.577 0.572 11.28 3.322 0.662 Hữu ích chuẩn mực HICM22 HICM23 11.36 3.316 0.746 (Nguồn: Kết thống kê SPSS) 0.799 0.488 0.788 0.47 0.48 0.548 0.28 0.286 0.964 0.846 0.835 0.969 0.847 0.803 0.778 0.732 0.69 Từ kết số liệu thu thập bảng 2.7 ta có; Trình độ chun mơn (TDCM), Cơng tác tra (CTTT), Tư vấn bên bên doanh nghiệp (TVAN), Hệ thống sách thuế (HTCS), Tài liệu thực hành kế tốn (TLTH có độ tin cậy > 0.6 đồng thời có hệ số tương quan biến >0.3 Tuy nhiên có số biến Biến (TVAN9) thang đo tư vấn, biến (HTCS15) thang đo hệ thống sách thuế có hệ số Cronbach alpha > 0.6 có hệ số tương quan biến < 0.3 nên loại trực tiếp Điều có nghĩa biến khơng có tác động đến tính hữu ích chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Các biến cịn lại thành phần có mối tương quan với nhau, hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha thành phần đạt mức ý nghĩa anpha lớn tương đương 0.6 Sau điểm định xong hệ số cronbach alpha, tác giả vào việc phân tích nhân tố khám phá 2.3.3.2 Phân tích nhân tố khám phá (1)Kiểm định KMO Bartlerrs Với kết thu Bảng 2.6, biến TVAN HTCS15 khơng có độ tin cậy nên loại bỏ trực tiếp, phân tích nhân tố khám phá 19 biến quan sát so với 21 biến ban đầu Tác giả tiến hành phân tích nhân tố khám phá – Factor analysis Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy) dùng để kiểm định mơ hình theo điều kiện 0.5 < KMO < mơ hình phù hợp biến đưa vào phân tích nhân tố có ý nghĩa, trị số nhỏ 0.5 phân tích nhân tố có khả khơng thích hợp Với liệu phân tích, ta có kết bảng 2.8 sau: Bảng 0.8: KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling 882 Adequacy Bartlett's Test of Approx Chi-Square Sphericity Df Sig 2871.282 136 0.000 (Nguồn: Kết thống kê SPSS) Nhìn vào kết bảng 2.8, ta có hệ số KMO đạt 0.882, mà theo điều kiện 0.5