kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần dệt may hòa thọ

Là số vốn đầu tư ứng trước để mua sắm, xây dựng TSCĐ nên quy mô của vốn cố định nhiều hay ít sẽ quyết định quy mô của TSCĐ, ảnh hưởng rất lớn đến trình độtrang bị kỹ thuật và công nghệ,

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế nước ta đang trên đà phát triển hội nhập nền kinh tế thế giới và tổchức kinh tế khu vực Dệt may là ngành không thể thiếu trong đời sống con người, nógóp phần để phát triển hội nhập với nước ngoài để nền kinh tế của nước ta tham giavào nền kinh tế thế giới Nhưng trong hoạt động sản xuất ngoài sức lao động của conngười thì máy móc thiết bị không thể thiếu trong ngành công nghiệp nói chung vàngành dệt máy nói riêng, nó là điều kiện là phương tiện để giảm nhẹ công việc làmtăng năng suất lao động Cùng với quá trình đổi mới vấn đề đặt lên hàng đầu là làm thếnào để có những thông tin hữu ích về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Cũng như các ngành khác để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp của ngànhdệt may phải quan tâm đến hiệu quả, ngành công nghiệp dệt may để đạt được mục tiêuhiệu quả thì phải đổi mới phát triển công nghệ, nâng cao năng lực quản lý

Tổng Cty CP Dệt may Hoà Thọ là công ty hoạt động sản xuất cho nên công ty

đã mua sắm khá đầy đủ trang thiết bị cần thiết nhất là tài sản cố định Mục tiêu hiệuquả chỉ đạt được khi quản lý tốt chi phí nguyên vật liệu đặc biệt là tài sản cố định Đểgóp phần quản lý tốt tài sản cố định, đảm bảo mục tiêu hiệu quả, cho nên đã chọn đề

tài "Kế toán tài sản cố định" làm chuyên đề thực tập Chuyên đề gồm 3 phần:

Phần I: Những vấn đề cơ bản về hạch toán tài sản cố định trong các doanhnghiệp

Phần II: Thực tế hạch toán tài sản cố định tại Tổng Cty CP Dệt may Hoà Thọ Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện Kế toán tài sản cố định tại Tổng Cty

CP Dệt may Hoà Thọ

Mặc dù dưới sự hướng dẫn nhiệt tình của cô Ngô Thị Giàu cùng tất cả các anhchị ở phòng Kế toán cũng như các phòng ban khác ở công ty Nhưng khả năng lý luậnthực tế nên Chuyên đề thực tập của em không tránh khỏi những thiếu sót Rất mongđược sự đóng góp ý kiến của các thầy cô Khoa kế toán, Ban lãnh đạo cùng các anh chịPhòng kế toán của Công ty để Chuyên đề thực tập của em hoàn thiện tốt và cũng như

cá nhân em thu được những kiến thức kinh nghiệm trước khi rời ghế nhà trường

Em xin chân thành cảm ơn

Sinh viên thực hiện

PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CTY CP DỆT MAY HOÀ THỌ

I SỰ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT MAY HOÀ THỌ

1 Sự ra đời của công ty:

Tổng Cty CP Dệt may Hoà Thọ mà tiền thân là Nhà máy Dệt Hoà Thọ, trựcthuộc Công ty Kỹ nghệ Bông vải Việt Nam với tên gọi là Sicovina, nhà máy được xâydựng vào năm 1961 và đi vào hoạt động sản xuất từ năm 1963 do chính quyền miềnNam quản lý

Sau ngày đất nước hoàn toàn giải phóng năm 1975, nhà máy Dệt Sicovina đượctiếp quản và đổi tên thành Nhà máy dệt Hoà Thọ theo quyết định thành lập số241/TLCĐ ngày 24/3/1993 của Bộ Công nghiệp

Thực hiện Quyết định số 200/2005/QĐ-TTg, Công ty Dệt may Hoà Thọ thuộcTổng công ty Dệt may Việt Nam được chuyển thành Công ty Trách nhiệm Hữu hạnnhà nước Một thành viên Dệt may Hoà Thọ

Công ty hoạt động trong các lĩnh vực: Sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu sợi,may mặc

Tên chính thức: Tổng Cty CP Dệt may Hoà Thọ

Tên giao dịch: Hoa Tho Textile and Gament one number of state responsibilitylimited company

Tên viết tắt: HOTEXCO

bị thiết yếu dùng để kéo sợi và sản xuất hàng may mặc tổng số cán bộ công nhân viêncủa công ty: 4 người, trong đó nhân viên quản lý là:

2 Quá trình phát triển của công ty từ khi thành lập đến nay:

Từ ngày thành lập đến nay của công ty phát triển qua 3 giai đoạn:

a) Giai đoạn đầu từ năm 1976-1988:

Tiếp quản công ty hoạt động Nông cơ chế tập trung quan liêu bao cấp từ trênxuống, cơ sở vật chất bị khai thác triệt để, hư hỏng xuống cấp nghiêm trọng dẫn đếnnăng suất thấp, chất lượng kém phẩm chất Thời kỳ này cơ sở vật chất của công ty làmột nhà máy sợi với 200 cọc sợi, công suất 1800 tấn/năm Nguyên vật liệu chính làcác loại bông thiên nhiên, sợi hoá học Polyeste Thị trường chính của công ty là trongnước

b) Giai đoạn từ năm 1989-1992:

Giai đoạn này Liên hiệp dệt may Việt Nam đầu tư cho công ty dây chuyền dệtkhăn của Liên Xô cũ, sản lượng 800 tấn khăn bông/năm, được đầu tư nhưng do dâychuyền lạc hậu so với khu vực nên sản phẩm sản xuất ra cũng chỉ tiêu thụ ở Đông Âusụp đổ bấy giờ công ty gần như mất hẳn thị trường tiêu thụ, thị trường mới không chấpnhận Thời kỳ này công ty gặp khó khăn nhất

c) Giai đoạn từ năm 1993 đến nay:

Công ty chuyển sang quản lý theo cơ chế mới Cơ chế thị trường gắn liền với kếhoạch tự chủ, công ty đã không ngừng đổi mới trang thiết bị nguyên vật liệu mới đểđáp ứng nhu cầu của thị trường Nhờ vậy mà sản phẩm của công ty luôn đa dạng, chấtlượng sản phẩm không ngừng được nâng cao với sự nỗ lực không ngừng của cán bộcông nhân viên công ty đã trải qua giai đoạn khó khăn và dần dần ổn định vị trí củamình trên thị trường quốc tế.

Hiện nay công ty sản xuất với quy mô: gần 10 nhà máy và công ty thành viênTrung tâm kinh doanh thời trang:

- Nhà máy sợi : 37.000 cọc sợi và 450 lao động

- Nhà máy may I : 12 chuyền may và 760 lao động

- Nhà máy may II : 16 chuyền may và 880 lao động

- Nhà máy may III : 4 chuyền may và 180 lao động

- Công ty may Điện Bàn : 8 chuyền may và 440 lao động

- Công ty Hội An : 6 chuyền may và 310 lao động

- Công ty Quảng Nam : 16 chuyền may và 850 lao động

- Công ty may Duy Xuyên - Quảng Nam may Đông Hà bước đầu đi vào hoạtđộng với công suất hàng năm đạt:

+ Sợi các loại: 4060 tấn/năm+ Sản phẩm may mặc: 8.500.000 sản phẩm/năm

II Chức năng và nhiệm vụ của công ty:

- Các loại sợi: vải cotton chải thơ, chải kỹ, sợi T/c, sợi polyeste

- Sản phẩm may mặc: Jacket, sơ mi, T-Shirt, Polo shirt, đồ bảo hộ lao động,quần âu

- Thị trường tiêu thụ: + Hoa Kỳ : 50%

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước

- Bảo tồn và phát triển vốn đầu tư cho sản xuất mở rộng kinh doanh, tuyển dụngđào tạo, xây dựng và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên, chăm lo đời sống sứckhoẻ, nâng cao thu nhập cho CBNV, nhằm đưa công ty đi lên đảm bảo chính sách xãhội và bảo vệ môi trường

III Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác kế toán tại công ty

1 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

a) Mối quan hệ trong tổ chức bộ máy quản lý:

Ban lãnh đạo công ty đã lựa chọn cơ cấu tổ chức "Trực tuyến- chức năng" là cơcấu tổ chức kết hợp, đảm bảo sự thống nhất từ trên xuống dưới và phát huy năng lực

chuyên môn của các phòng ban chức năng và nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất cácđơn vị trực thuộc công ty.

b) Nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy quản lý:

- Tổng giám đốc: Là người có quyền lực cao nhất trong công ty và cũng là người

chịu trách nhiệm trước pháp luật trong mọi hoạt động của công ty Quyết định các vấn

đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty

- Phó tổng giám đốc: là người chịu trách nhiệm hỗ trợ và giúp đỡ Tổng giám đốc,

quản lý, điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Giúp tổng giám đốcphụ trách phòng kinh doanh xuất nhập khẩu sợi, phòng kỹ thuật quản lý chất liệu sợi,nhà máy sợi

- Giám đốc điều hành: Giúp tổng giám đốc phụ trách phòng kinh doanh XNK may,phòng kỹ thuật may, phòng quản lý & các xí nghiệp may

- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm công tác tài chính, và trực tiếp quản lý

phòng tài chính - kế hoạch Đồng thời chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc & cơquan tài chính cấp trên về mọi hoạt động tài chính- kế toán

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY DỆT MAY HÒA THỌ

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng

Phòng

KD XNK may

PhòngKTCN may

Phòng QLCL may

Phòng tổ chức hành chính

Phòng

TC Kế toán

Nhà máy

nghiệp may 1

Xí nghiệp may 2

Xí ngiệp may 3

XN may Hội An

XN may Điện Bàn

Nhà máy Quảng Nam

2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty.

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

a) Mối quan hệ trong bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán được thiết lập như sau: Đứng đầu là kế toán trưởng, có nhiệm

vụ chỉ đạo chung về công tác kế toán của công ty Dưới kế toán trưởng là phó phòng

kế toán giúp kế toán trưởng về việc tổng hợp số liệu, chứng từ của kế toán viên vàocuối kỳ sau đó kiểm tra và báo cáo lên kế toán trưởng

b) Nhiệm vụ của các bộ phận kế toán:

- Kế toán trưởng: Là cánh tay đắc lực hỗ trợ cho TGĐ trong việc ký kết các hợpđồng kinh tế, xây dựng các kế hoạch tài chính Kế toán trưởng là người có nhiệm vụchỉ đạo công tác hạch toán kế toán ở công ty Đồng thời là người chịu trách nhiệmtrước Tổng giám đốc và các cơ quan tài chính cấp trên về toàn bộ hoạt động kế toáncủa công ty

- Phó phòng kế toán: Là người hỗ trợ kế toán trưởng về việc điều hành các hoạtđộng hạch toán kế toán của công ty Phó phòng kế toán có nhiệm vụ tổng hợp các sốliệu của kế toán viên, kiểm tra báo cáo lên kế toán trưởng

- Kế toán STCĐ: Theo dõi tình hình biến động tăng giảm TSCĐ, tính và hạch toánkhấu hao TSCĐ

- Kế toán vật tư: Kế toán có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất-nhập-tồn của kho vật

tư, cung ứng các số liệu cho kế toán tổng hợp để tính giá thành sản phẩm cuối kỳ, lậpbáo cáo kết quả để kiểm tra đối chiếu

- Kế toán tiền, ngoại tệ theo dõi tiền mặt tại quỹ, thực hiện các thủ tục liên quanđến thu, chi tiền mặt đồng thời theo dõi biến động tỷ giá

- Kế toán công nợ: theo dõi tình hình phải trả người bán, phải thu khách hàng Cuối

kỳ kiểm tra lập báo cáo kết quả nộp phó phòng kế toán

- Kế toán tiền lương theo dõi hạch toán tiền lương của cán bộ công nhân viên trongcông ty đầy đủ, chính xác, kịp thời, đúng chế độ qui định

- Kế toán thủ quỹ của các nhà máy, xí nghiệp: theo dõi hoạt động tài chính phát sinhtại đơn vị hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính giá thành sản xuất

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

Ghi chú:

Quan hệ trực tuyếnQuan hệ chức năng

2.2 Tổ chức tình hình kế toán:

Hiện nay, Tổng Cty CP Dệt may Hoà Thọ áp dụng ghi sổ kế toán theo hìnhthức "chứng từ ghi sổ", hình thức này được áp dụng ở tất cả các xí nghiệp và nhà máytrực thuộc

Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện trên máy vi tính thông qua phần mềmvitanet, có thể vì các báo cáo chi tiết hoặc tổng hợp khi nhà quản lý yêu cầu

Hằng ngày công tác kế toán căn cứ vào chứng từ gốc lập bảng tổng hợp chứng

từ gốc, lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã ghi vào sổ đăng ký chứng

tử ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái Đồng thời căn cứ vào chứng từ gốc để ghi sổ chi tiết

Kế toán tiền ngoại tệ

Kế toán Công nợ

Kế toán tiền lương

Thủ quỹ

Kế toán và các thủ quỹ, các xí nghiệp, nhà máy

SƠ ĐỒ HẠCH TOẤN CỦA HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi chú:

Ghi hằng ngàyĐối chiếu kiểm traGhi cuối tháng

IV Những thuận lợi và khó khăn của công ty

1 Thuận lợi:

Được sự chỉ đạo của Tổng công ty Dệt may Việt Nam trong việc tổ chức sản xuất địnhhướng đầu tư cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các đơn vị trong ngành công nghệ, quitrình tổ chức và quản lý sản xuất

- Có khách hàng thị trường truyền thống

+ Thị trường Quảng Nam - Đà Nẵng có công ty Dệt may 29/3 các cơ sở dệtDuy Xuyên

+ Thị trường thành phố Hồ Chí Minh & Hà Nội có một số khách hàng lớn

- Có sự thống nhất đoàn kết trong công ty

Báo cáo kế toán

V Kết quả hoạt động của công ty trong 2 năm:

1 Tài sản cố định và vốn cố định của doanh nghiệp:

1.1 Khái niệm và đặc điểm tài sản cố định:

1.1.1 Khái niệm tài sản cố định:

TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu, chúng tham gia một cách trực tiếphoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp TSCĐ không thayđổi hình thái vật chất ban đầu trong suốt thời gian vào việc sử dụng TSCĐ bị hao mòndần, phần giá trị bị hao mòn này di chuyển vào giá trị của sản phẩm được tiêu thụ.TSCĐ là loại hàng hoá có giá trị và giá trị sử dụng, nó là một sản phẩm lao động đượctrao đổi mua bán trên thị trường tư liệu sản xuất TSCĐ là hình thái biểu hiện vật chấtcủa vốn cố định

Do vậy,vốn cố dịnh của doanh nghiệp cũng có đặc điểm tương tự như tài sản cốđịnh, vốn cố định cũng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, kinh doanh dưới dạng chiphí khấu hao tương ứng với phần giá trị hao mòn Như thế sau nhiều quá trình sản xuấtkinh doanh, phần vốn cố định cũng sẽ giảm dần, ngược lại phần vốn luân chuyển cũngtăng lên, kết thúc quá trình này, số tiền khấu hao đã thu hồi đủ để tái tạo một TSCĐmới Lúc này, TSCĐ cũng hư hỏng hoàn toàn cùng với vốn cố định đã kết thúc mộtvòng luân chuyển

Từ những đặc điểm trên, rút ra yêu cầu đối với người quản lý TSCĐ trongdoanh nghiệp

- Trong quá trình sử dụng TSCĐ, có thể bị hư hại: yêu cầu đòi hỏi phải sửachữa tài sản, khi nào? Chi phí sửa chữa bao nhiêu? So sánh chi phí sửa chứa, thời gian

sử dụng còn lại với chi phí mua sắm TSCĐ mới, và thời gian sử dụng mới cũng nhưhiệu quả mang lại

- Do TSCĐ có thời gian sử dụng lâu dài nên trong quá trình sử dụng mặt bằnggiá thực tế thay đổi so với mặt bằng giá vào thời điểm mua TSCĐ: yêu cầu phải đánhgiá lại TSCĐ

- TSCĐ không thay đổi hình thái vật chất ban đầu trong quá trình sử dụng,muốn thay đổi TSCĐ mới thì phải thanh lý TSCĐ cũ, yêu cầu quan tâm và xác địnhTSCĐ theo nguyên giá

Do TSCĐ bị hao mòn dần: yêucầu người quản lý phải tính khấu hao TSCĐ Giátrị TSCĐ vô hình tăng lên hay giảm xuống tuỳ thuộc vò uy tín và tài quản lý của lãnhđạo đơn vị Vì thế khi chọn lựa người quản lý điều hành phải cân nhắc kỹ lưỡng

1.2 Khái niệm và đặc điểm luân chuyển của vốn cố định:

1.2.1 Khái niệm vốn cố định:

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, việc mua sắm xây dựng hay lắp đặt cácTSCĐ của doanh nghiệp đều phải thanh toán, chi trả bằng tiền Số vốn đầu tư ứngtrước để mua sắm, xây dựng hay lắp đặt các TSCĐ hữu hình và vô hình được gọi làvốn cố định của doanh nghiệp Đó là vốn đầu tứ ứng trước vì số vốn này nếu được sử

dụng có hiệu quả sẽ không mất đi, doanh nghiệp sẽ thu hồi lại được sau khi tiêu thụcác sản phẩm hàng hoá dịch vụ của mình.

Vốn cố định trong doanh nghiệp bao gồm: Giá trị TSCĐ, số tiền đầu tư tàichính dài hạn, chi phí xây dựng cơ bản dở dang, giá trị TSCĐ thế chấp dài hạn

Là số vốn đầu tư ứng trước để mua sắm, xây dựng TSCĐ nên quy mô của vốn

cố định nhiều hay ít sẽ quyết định quy mô của TSCĐ, ảnh hưởng rất lớn đến trình độtrang bị kỹ thuật và công nghệ, năng lực sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, songngược lại những đặc điểm kinh tế của TSCĐ trong quá trình sử dụng lại có ảnh hướngquyết định, chi phôis đặc điểưm tuần hoàn và luân chuyển của vốn cố định

1.2.2 Đặc điểm luân chuyển của vốn cố định:

Có thể khái quát những nét đặc thù về sự vận động của vốn cố định trong quátrình sản xuất kinh doanh như sau:

- Một là: Vốn cố định luân chuyển và vận động theo đặc điểm của TSCĐ được

sử dụng lâu dài, trong nhiều chu kỳ sản xuất quyết định

- Hai là: Vốn cố định được luân chuyển dần dần từng phần trong các chu kỳ sảnxuất

Khi tham gia vào quá trình sản xuất, một bộ phận vốn cố định được luânchuyển và cấu thành chi phí sản xuất sản phẩm tương ứng với phần giá trị hao mòncủa TSCĐ

Ba là: Sau nhiều chu kỳ sản xuất vốn cố định mới hoàn thành một vòng luânchuyển

Sau mỗi chu kỳ sản xuát, phần vốn được luân chuyển vào giá trị sản phẩm luỹ

kế lại, song phần vốn đầu tư ban đầu vào TSCĐ lại dần dần giảm xuống cho đến khiTCCĐ hết thời hạn sử dụng, giá trị của nó được luân chuyển dịch hết vào giá trị sảnphẩm đã sản xuất thì vốn cố định mới hoàn thành một vòng luân chuyển

Những đặc điểm luân chuyển trên đây của vốn cố định đòi hỏi việc quản lý vốn

cố định phải luôn gắn liền với việc quản lý hình thái hiện vật của nó là các TSCĐ củadoanh nghiệp

Từ những phân tích nêu trên có thể đưa ra khái niệm về vốn cố định như sau: Vốn cố định của doanh nghiệp là một bộ phận của vốn đầu tứ ứng trước vềTSCĐ mà đặc điểm của nó là luân chuyển dần dần từng phần trong nhiều chu kỳ sảnxuất và hoàn thành một vòng tuần hoàn khi TSCĐ hết thời gian sử dụng

Trường hợp TSCĐ hữu hình mua trả chậm, trả góp, nguyên giá TSCĐ mua sắm

là giá mua trả tiền ngay tại thời điểm mua cộng (+) các khoản thuế, các chi phí liênquan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sửdụng như: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệphí trước bạ khoảng chênh lệch giữa giá mua trả chậm và giá mua trả tiền ngayđược hạch toán vào chi phí tài chính theo kỳ hạn thanh toán trừ khi số chênh lệch đó

được hạch toán vào nguyên giá của TSCĐ hữu hình theo qui định vốn hoá chi phí lãivay.

1.3.1.2 TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ hữuhình không tương tự hoặc tài sản khác là giá trị hợp lí của TSCĐ hữu hình nhận về,hoặc giá trị tài sản đem trao đổi cộng (+) các khoản thuế, các chi phí liên quan trựctiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như chiphí vận chuyển bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệ phí trứơc bạ.Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ hữu hìnhtương tự, hoặc có thể hình thành do được bán để đổi lấy quyền sở hữu một TSCĐ hữuhình tương tự là giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình đem trao đổi

1.3.1.3 TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự sản xuất:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự sản xuất là giá thành thực tếcủa TSCĐ cộng (+) các chi phí lắp đặt chạy thử, các chi phí khác trực tiếp liên quanphải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

1.3.1.4 TSCĐ hữu hình được cấp, được chuỷên đến:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự sản xuất là giá thành thực tếcủa TSCĐ cộng (+) các chi phí lắp đặt chạy thử, các chi phí khác trực tiếp liên quanphải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

1.3.1.4 TSCĐ hữu hình được cấp, được chuyển đến:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình được cấp, được chuyển đến là giá trị còn lại trên

sổ kế toán của TSCĐ ở các đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển hoặc giá trị theo đánh giáthực tế của hội đồng giao nhận cộng các chi phí mà bên nhận tài sản phải chi ra tínhđến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái, lệ phí trước bạ (nếu có) Riêng nguyên giáTSCĐ hữu hình điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trongdoanh nghiệp là nguyên giá phản ánh ở đơn vị điều chuyển phù hợp với bộ hồ sơ củaTSCĐ đó Đơn vị nhận TSCĐ căn cứ vào nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị cònlại trên sổ kế toán và bộ hồ sơ của TSCĐ đó để phản ánh vào sổ kế toán các chi phía

có liên quan đến việc điều chuyển TSCĐ giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụthuộc không hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ mà hạch toán vào chi kịnh doanh trongkỳ

1.3.1.5 TSCĐ hữu hình được cho, được biếu, được tặng, nhận vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp do phát hiện thừa.

Nguyên giá TSCĐ hữu hình loại được cho, được biếu, được tặng, nhận vốn gópliên doanh, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa là giá trị theo đánh giá thực tế củahội đồng giao nhận cộng (+) các chi phí mà bên nhận phải chi ra tính đến thời điểmđưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phínâng cấp, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ

1.3.2 Nguyên giá TSCĐ vô hình:

Là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có TSCĐ vô hình tínhđến thời điểm đưa tài sản đó vào sử dụng theo dự tính

1.3.2.2 Chi phí thành lập doanh nghiệp:

Là các chi phí thực tế có liên quan trực tiếp tới việc chuẩn bị cho sự khai sinh ra

DN và được những người tham gia thành lập doanh nghiệp đồng ý coi như một phầnvốn góp của mỗi người và được ghi trong vốn điều lệ của doanh nghiệp bao gồm: Cácchi phí công tác nghiên cứu, thăm dò, lập dự án đầu tư thành lập doanh nghiệp, chi phíthẩm định dự án, họp thành lập

1.3.2.3 Chi phí nghiên cứu phát triển:

Là toàn bộ các chi phí thực tế doanh nghiệp đã chi ra thực hiện các công việcnghiên cứu, thăm dò, xây dựng kế hoạch đầu tư dài hạn nhằm đem lại lợi ích lâu dàicho doanh nghiệp

1.3.2.4 Chi phí về bằng sáng chế, bằng phát minh, bản quyền tác giả, mua bản quyền tác giả, nhận chuỷên giao công nghệ

Là toàn bộ chi phí thực tế doanh nghiệp đã chi cho công trình nghiên cứu đượcNhà nước cấp phát minh, bằng sáng chế, bản quyền tác giả hoặc các chi phí để doanhnghiệp mua lại bằng tác giả, bản quyền nhãn hiệu, chi cho việc nhận chuyển giao côngnghệ từ các tổ chức & cá nhân mà các chi phí này có tác dụng phục vụ trực tiếp hoạtđộng kinh doanh của DN

1.3.2.5 Chi phí về lợi thế kinh doanh:

Là khoản chi cho phần chênh lệch DN phải trả thên ngoài giá trị của các tài sảntheo đánh giá thực tế khi DN đi mua, nhận sát nhập, hợp nhất một DN khác Lợi thếnày được hình thành bởi ưu thế vì vị trí kinh doanh, về danh tiếng và uy tín với bạnhàng, về trình độ tay nghề của đội ngũ người lao động, về tài điều hành và tổ chức củaban quản lý doanh nghiệp đó

1.3.3 Xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài chính:

Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính phản ánh ở đơn vị thuê như đơn vị chủ sở hữutài sản gồm: Giá mua thực tế, các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, các chi phí sửa chữa tântrang trước khi đưa TSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt chạy thử, thuế và lệ phí trước

bạ (nếu có)

Phần chênh lệch giữa tiền thuê TSCĐ phải trả cho đơn vị thuê và nguyên giáTSCĐ đó được hạch toán vào chi phí kinh doanh phù hợp và thời hạn của hợp đồngthuê tài chính

2 Phân loại và kết cấu TSCĐ:

2.1 Phân loại TSCĐ

2.1.1 Phân loại TSCĐ thuê hình thái biểu hiện:

- Loại TSCĐ hữu hình TSCĐ có hình thái vật chất

- Phải thoả mãn đồng thời cả bốn tiêu chuẩn dưới đây theo quyết định số206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về chế độ quản lý,

+ Loại TSCĐ vô hình CTSCĐ không có hình thái vật chất

2.1.2 Phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế:

- TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh là những TSCĐ HH và VH trực tiếptham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của DN

- TSCĐ dùng ngoài sản xuất kinh doanh: Là những tài sản dùng cho các hoạtđộng sản xuất phụ và những tài sản dùng cho phúc lợi công cộng

2.1.3 Phân loại TSCĐ theo hình thức sử dụng:

- TSCĐ đang sử dụng

- TSCĐ chưa sử dụng

- TSCĐ không cần dùng chờ thanh lý

2.1.4 Phân loại TSCĐ theo mục đích sử dụng:

- TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh: bao gồm"

+ TSCĐ vô hình+ TSCĐ hữu hình

- Loại 1: Nhà cửa, vật kiến trúc

- Loại 2: Máy móc, thiết bị

- Loại 3: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn

- Loại 4: Thiết bị dụng cụ quản lý

- Loại 5: Vườn cây lâu năm, súc vật

- Loại 6: Các TSCĐ khác

TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh quốc phòng

- TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ nhà nước

2.1.5 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu

2.1.6 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành

3 Khấu hao và các phương pháp tính khấu hao TSCĐ

3.1 Khái niệm về hao mòn TSCĐ

Hao mòn TSCĐ là sự giảm dần giá trị sử dụng và giá trị của TSCĐ do tham giavào hoạt động sản xuất kinh doanh, do bào mòn của tự nhiên, do tiến bộ kỹ thuật trong quá trình hoạt động TSCĐ

3.2 Khái niệm khấu hao TSCĐ:

Để tính toán hao mòn của TSCĐ trong quá trình sản xuất kinh doanh nhằm thuhồi lại giá trị mà TSCĐ đã dịch chuyển vào sản phẩm Phần giá trị TSCĐ bị hao mònkhi sử dụng được dịch chuyển vào giá trị sản phẩm mới được gọi là khấu tao TSCĐ

3.3 Các phương pháp trích khấu hao TSCĐ:"

3.3.1 Phương pháp khấu hao theo đường thẳng

+ Xác định mức khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức dướiđây:

NGx NG

x Nsd

NG

100100

100

=

=Như vậy có thể tính tỷ lệ khấu hao theo công thức đơn giản

- Nguyên giá TSCĐ: Là toàn bộ các chi phí mà DN phải bỏ ra để có TSCĐ tínhđến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

3.3.2 Phương pháp tính KH theo số dư giảm dần có điều chỉnh:

+ TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phươngpháp số dư giảm dần có điều chỉnh phải thoả mãn đồng thời các ĐK sau:

- Là TSCĐ đầu tư mới

- Là các loại máy móc, thiết bị, dụng cụ làm việc đo lường thí nghiệm

- Mức tính KH năm của TSCĐ trong các năm đầu theo công thức:

Hệ số điều chỉnh xác định thơ thời gian sử dụng của TSCĐ quy định tại bảng dướiđây:

Thời gian sử dụng của TSCĐ Hệ số điều chỉnh (lần)

Trên 4 đến 6 năm (4 năm < t ≤ 6 năm) 2,0

Phương pháp khấu hao theo tổng số năm:

- Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ KH nhanh

- Xác định trích KH trong tháng của TSCĐ theo công thức dưới đây:

+ Mức trích KH năm của TSCĐ bằng tổng mức trích khấu hao của 12 tháng

trong năm hoặc tính theo công thức sau:

3.3.4 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐ

+ Vòng quay TSCĐ

Tỷ lệ khấu

hao nhanh

100 thời gian sử dụng Hệ số điều chỉnh

Mức khấu hao bình quân cho 1 đơn vị sp

Mức khấu hao bình quân cho 1 đơn vị sp

=

Chỉ tiêu này nói lên cứ một đồng vốn, cố định tạo ra được bao nhiêu đồngdoanh thu Qu đó, đánh giá hiệu quả sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp:

- Tỷ lệ sinh lời TSCĐ:

Chỉ tiêu này phải phản ánh cứ 1 đồng TSCĐ sinh ra bao nhiêu đồng lợi nhuận

II Thực trạng kế toán TSCĐ với việc quản lý, sử dụng TSCĐ tại công ty

1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty: gồm 2 phần

SƠ ĐỒ QUI TRÌNH CÔNG NGHỆ KÉO SỢI

Tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

a) Tình hình tài chính của công ty:

BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA

CÔNG TY TRONG 2 NĂM 2007-2007

Tỷ lệ sinh lời TSCĐ = Lợi nhuận sau thuế TSCĐ bình quân X 100

Bông thiên nhiên

và sợi polieste

Máy đánh sợi

Máy chảy thô

Máy Ghép đợt 1

Máy cuộn cùi

Máy sợi len

hoàn thành

Máy đánh côn

Máy Kéo sợi côn

Máy Kéo sợi thô

Máy ghép đọt

Sợi cotton chai thô Sợi cotton chai kỹ Sợi cotton polyeste

Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2007 Chênh lệch 2007/2007

2.1 Tổ chức tình hình kế toán:

Hiện nay, Tổng Cty CP Dệt may Hoà Thọ áp dụng ghi sổ kế toán theo hìnhthức "chứng từ ghi sổ", hình thức này được áp dụng ở tất cả các xí nghiệp và nhà máytrực thuộc

Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện trên máy vi tính thông qua phần mềmvitanet, có thể vì các báo cáo chi tiết hoặc tổng hợp khi nhà quản lý yêu cầu

Hằng ngày công tác kế toán căn cứ vào chứng từ gốc lập bảng tổng hợp chứng

từ gốc, lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã ghi vào sổ đăng ký chứng

tử ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái Đồng thời căn cứ vào chứng từ gốc để ghi sổ chi tiết

SƠ ĐỒ HẠCH TOẤN CỦA HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi chú:

Ghi hằng ngàyĐối chiếu kiểm traGhi cuối tháng

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Báo cáo kế toán

IV Những thuận lợi và khó khăn của công ty

1 Thuận lợi:

Được sự chỉ đạo của công ty Dệt may Việt Nam trong việc tổ chức sản xuất địnhhướng đầu tư cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của các đơn vị trong ngành công nghệ, quitrình tổ chức và quản lý sản xuất

- Có khách hàng thị trường truyền thống

+ Thị trường Quảng Nam - Đà Nẵng có công ty Dệt may 29/3 các cơ sở dệtDuy Xuyên

+ Thị trường thành phố Hồ Chí Minh & Hà Nội có một số khách hàng lớn

- Có sự thống nhất đoàn kết trong công ty

V Kết quả hoạt động của công ty trong 2 năm:

1 Tài sản cố định và vốn cố định của doanh nghiệp:

1.1 Khái niệm và đặc điểm tài sản cố định:

1.1.1 Khái niệm tài sản cố định:

TSCĐ là những tư liệu lao động chủ yếu, chúng tham gia một cách trực tiếphoặc gián tiếp vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp TSCĐ không thayđổi hình thái vật chất ban đầu trong suốt thời gian vào việc sử dụng TSCĐ bị haomòpn dần, phần giá trị bị hao mòn này di chuyển vào giá trị của sản phẩm được tiêuthụ TSCĐ là loại hàng hoá có giá trị và giá trị sử dụng, nó là một sản phẩm lao độngđược trao đổi mua bán trên thị trường tư liệu sản xuất TSCĐ là hình thái biểu hiện vậtchất của vốn cố định

Do vậy,vốn cố dịnh của doanh nghiệp cũng có đặc điểm tương tự như tài sản cốđịnh, vốn cố định cũng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, kinh doanh dưới dạng chiphí khấu hao tương ứng với phần giá trị hao mòn Như thế sau nhiều quá trình sản xuấtkinh doanh, phần vốn cố định cũng sẽ giảm dần, ngược lại phần vốn luân chuyển cũngtăng lên, kết thúc quá trình này, số tiền khấu hao đã thu hồi đủ để tái tạo một TSCĐmới Lúc này, TSCĐ cũng hư hỏng hoàn toàn cùng với vốn cố định đã kết thúc mộtvòng luân chuyển

Từ những đặc điểm trên, rút ra yêu cầu đối với người quản lý TSCĐ trongdoanh nghiệp

- Trong quá trình sử dụng TSCĐ, có thể bị hư hại: yêu cầu đòi hỏi phải sửachữa tài sản, khi nào? Chi phí sửa chữa bao nhiêu? So sánh chi phí sửa chứa, thời gian

sử dụng còn lại với chi phí mua sắm TSCĐ mới, và thời gian sử dụng mới cũng nhưhiệu quả mang lại.

- Do TSCĐ có thời gian sử dụng lâu dài nên trong quá trình sử dụng mặt bằnggiá thực tế thay đổi so với mặt bằng giá vào thời điểm mua TSCĐ: yêu cầu phải đánhgiá lại TSCĐ

- TSCĐ không thay đổi hình thái vật chất ban đầu trong quá trình sử dụng,muốn thay đổi TSCĐ mới thì phải thanh lý TSCĐ cũ, yêu cầu quan tâm và xác địnhTSCĐ theo nguyên giá

Do TSCĐ bị hao mòn dần: yêucầu người quản lý phải tính khấu hao TSCĐ Giátrị TSCĐ vô hình tăng lên hay giảm xuống tuỳ thuộc vào uy tín và tài quản lý của lãnhđạo đơn vị Vì thế khi chọn lựa người quản lý điều hành phải cân nhắc kỹ lưỡng

1.2 Khái niệm và đặc điểm luân chuyển của vốn cố định:

1.2.1 Khái niệm vốn cố định:

Trong điều kiện nền kinh tế thị trường, việc mua sắm xây dựng hay lắp đặt cácTSCĐ của doanh nghiệp đều phải thanh toán, chi trả bằng tiền Số vốn đầu tư ứngtrước để mua sắm, xây dựng hay lắp đặt các TSCĐ hữu hình và vô hình được gọi làvốn cố định của doanh nghiệp Đó là vốn đầu tứ ứng trước vì số vốn này nếu được sửdụng có hiệu quả sẽ không mất đi, doanh nghiệp sẽ thu hồi lại được sau khi tiêu thụcác sản phẩm hàng hoá dịch vụ của mình

Vốn cố định trong doanh nghiệp bao gồm: Giá trị TSCĐ, số tiền đầu tư tàichính dài hạn, chi phí xây dựng cơ bản dở dang, giá trị TSCĐ thế chấp dài hạn

Là số vốn đầu tư ứng trước để mua sắm, xây dựng TSCĐ nên quy mô của vốn

cố định nhiều hay ít sẽ quyết định quy mô của TSCĐ, ảnh hưởng rất lớn đến trình độtrang bị kỹ thuật và công nghệ, năng lực sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, songngược lại những đặc điểm kinh tế của TSCĐ trong quá trình sử dụng lại có ảnh hướngquyết định, chi phôis đặc điểưm tuần hoàn và luân chuyển của vốn cố định

1.2.2 Đặc điểm luân chuyển của vốn cố định:

Có thể khái quát những nét đặc thù về sự vận động của vốn cố định trong quátrình sản xuất kinh doanh như sau:

- Một là: Vốn cố định luân chuyển và vận động theo đặc điểm của TSCĐ được

sử dụng lâu dài, trong nhiều chu kỳ sản xuất quyết định

- Hai là: Vốn cố định được luân chuyển dần dần từng phần trong các chu kỳ sảnxuất

Khi tham gia vào quá trình sản xuất, một bộ phận vốn cố định được luânchuyển và cấu thành chi phí sản xuất sản phẩm tương ứng với phần giá trị hao mòncủa TSCĐ

Ba là: Sau nhiều chu kỳ sản xuất vốn cố định mới hoàn thành một vòng luânchuyển

Sau mỗi chu kỳ sản xuát, phần vốn được luân chuyển vào giá trị sản phẩm luỹ

kế lại, song phần vốn đầu tư ban đầu vào TSCĐ lại dần dần giảm xuống cho đến khiTCCĐ hết thời hạn sử dụng, giá trị của nó được luân chuyển dịch hết vào giá trị sảnphẩm đã sản xuất thì vốn cố định mới hoàn thành một vòng luân chuyển

Những đặc điểm luân chuyển trên đây của vốn cố định đòi hỏi việc quản lý vốn

cố định phải luôn gắn liền với việc quản lý hình thái hiện vật của nó là các TSCĐ củadoanh nghiệp

Từ những phân tích nêu trên có thể đưa ra khái niệm về vốn cố định như sau:

Vốn cố định của doanh nghiệp là một bộ phận của vốn đầu tứ ứng trước vềTSCĐ mà đặc điểm của nó là luân chuyển dần dần từng phần trong nhiều chu kỳ sảnxuất và hoàn thành một vòng tuần hoàn khi TSCĐ hết thời gian sử dụng.

Trường hợp TSCĐ hữu hình mua trả chậm, trả góp, nguyên giá TSCĐ mua sắm

là giá mua trả tiền ngay tại thời điểm mua cộng (+) các khoản thuế, các chi phí liênquan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sửdụng như: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệphí trước bạ khoảng chênh lệch giữa giá mua trả chậm và giá mua trả tiền ngayđược hạch toán vào chi phí tài chính theo kỳ hạn thanh toán trừ khi số chênh lệch đóđược hạch toán vào nguyên giá của TSCĐ hữu hình theo qui định vốn hoá chi phí lãivay

1.3.1.2 TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ hữuhình không tương tự hoặc tài sản khác là giá trị hợp lí của TSCĐ hữu hình nhận về,hoặc giá trị tài sản đem trao đổi cộng (+) các khoản thuế, các chi phí liên quan trựctiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như chiphí vận chuyển bốc dỡ, chi phí nâng cấp, chi phí lắp đặt, chạy thử, lệ phí trứơc bạ.Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ hữu hìnhtương tự, hoặc có thể hình thành do được bán để đổi lấy quyền sở hữu một TSCĐ hữuhình tương tự là giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình đem trao đổi

1.3.1.3 TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự sản xuất:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự sản xuất là giá thành thực tếcủa TSCĐ cộng (+) các chi phí lắp đặt chạy thử, các chi phí khác trực tiếp liên quanphải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

1.3.1.4 TSCĐ hữu hình được cấp, được chuyển đến:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự sản xuất là giá thành thực tếcủa TSCĐ cộng (+) các chi phí lắp đặt chạy thử, các chi phí khác trực tiếp liên quanphải chi ra tính đến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

1.3.1.4 TSCĐ hữu hình được cấp, được chuyển đến:

Nguyên giá TSCĐ hữu hình được cấp, được chuyển đến là giá trị còn lại trên

sổ kế toán của TSCĐ ở các đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển hoặc giá trị theo đánh giáthực tế của hội đồng giao nhận cộng các chi phí mà bên nhận tài sản phải chi ra tínhđến thời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái, lệ phí trước bạ (nếu có) Riêng nguyên giáTSCĐ hữu hình điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trongdoanh nghiệp là nguyên giá phản ánh ở đơn vị điều chuyển phù hợp với bộ hồ sơ củaTSCĐ đó Đơn vị nhận TSCĐ căn cứ vào nguyên giá, số khấu hao luỹ kế, giá trị cònlại trên sổ kế toán và bộ hồ sơ của TSCĐ đó để phản ánh vào sổ kế toán các chi phía

có liên quan đến việc điều chuyển TSCĐ giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụthuộc không hạch toán tăng nguyên giá TSCĐ mà hạch toán vào chi kịnh doanh trongkỳ

1.3.1.5 TSCĐ hữu hình được cho, được biếu, được tặng, nhận vốn góp liên doanh, nhận lại vốn góp do phát hiện thừa.

Nguyên giá TSCĐ hữu hình loại được cho, được biếu, được tặng, nhận vốn gópliên doanh, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa là giá trị theo đánh giá thực tế củahội đồng giao nhận cộng (+) các chi phí mà bên nhận phải chi ra tính đến thời điểmđưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phínâng cấp, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ

1.3.2 Nguyên giá TSCĐ vô hình:

Là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có TSCĐ vô hình tínhđến thời điểm đưa tài sản đó vào sử dụng theo dự tính

1.3.2.2 Chi phí thành lập doanh nghiệp:

Là các chi phí thực tế có liên quan trực tiếp tới việc chuẩn bị cho sự khai sinh ra

DN và được những người tham gia thành lập doanh nghiệp đồng ý coi như một phầnvốn góp của mỗi người và được ghi trong vốn điều lệ của doanh nghiệp bao gồm: Cácchi phí công tác nghiên cứu, thăm dò, lập dự án đầu tư thành lập doanh nghiệp, chi phíthẩm định dự án, họp thành lập

1.3.2.3 Chi phí nghiên cứu phát triển:

Là toàn bộ các chi phí thực tế doanh nghiệp đã chi ra thực hiện các công việcnghiên cứu, thăm dò, xây dựng kế hoạch đầu tư dài hạn nhằm đem lại lợi ích lâu dàicho doanh nghiệp

1.3.2.4 Chi phí về bằng sáng chế, bằng phát minh, bản quyền tác giả, mua bản quyền tác giả, nhận chuỷên giao công nghệ

Là toàn bộ chi phí thực tế doanh nghiệp đã chi cho công trình nghiên cứu đượcNhà nước cấp phát minh, bằng sáng chế, bản quyền tác giả hoặc các chi phí để doanhnghiệp mua lại bằng tác giả, bản quyền nhãn hiệu, chi cho việc nhận chuyển giao côngnghệ từ các tổ chức & cá nhân mà các chi phí này có tác dụng phục vụ trực tiếp hoạtđộng kinh doanh của DN

1.3.2.5 Chi phí về lợi thế kinh doanh:

Là khoản chi cho phần chênh lệch DN phải trả thên ngoài giá trị của các tài sảntheo đánh giá thực tế khi DN đi mua, nhận sát nhập, hợp nhất một DN khác Lợi thếnày được hình thành bởi ưu thế vì vị trí kinh doanh, về danh tiếng và uy tín với bạnhàng, về trình độ tay nghề của đội ngũ người lao động, về tài điều hành và tổ chức củaban quản lý doanh nghiệp đó

1.3.3 Xác định nguyên giá TSCĐ thuê tài chính:

Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính phản ánh ở đơn vị thuê như đơn vị chủ sở hữutài sản gồm: Giá mua thực tế, các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, các chi phí sửa chữa tàisản gồm: giá mua thực tế, các chi phí lắp đặt chạy thử, thuế và lệ phí trước bạ (nếu có)

Phần chênh lệch giữa tiền thuê TSCĐ phải trả cho đơn vị thuê và nguyên giáTSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt chạy thử, thuế và lệ phí tân trang trước khi đưaTSCĐ vào sử dụng, chi phí lắp đặt chạy thử, thuế và lệ phí trước bạ (nếu có)

Phần chênh lệch giữa tiền thuê TSCĐ phải trả cho đơn vị thuê và nguyên giáTSCĐ đó được hạch toán vào chi phí kinh phí phù hợp với thời hạn của hợp đồng thuê

và tài chính

2 Phân loại và kết cấu TSCĐ

2.1 Phân loại TSCĐ

2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện

- Loại TSCĐ hữu hình CTSCĐ có hình thái vật chất

- Phải thoả mãn đồng thời cả bốn tiêu chuẩn dưới đây theo quyết định số206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chế độ quản lý sửdụng và trích khấu hao TSCĐ

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó

- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy

- Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên

- Có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên

- Loại TSCĐ vô hình CTSCĐ không có hình thái vật chất

2.1.2 Phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế.

- TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh: là những TSCĐ HH và VH trực tiếptham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh của DN

- TSCĐ dùng ngoài sản xuất kinh doanh: Là những tài sản dùng cho các hoạtđộng sản xuất phụ và những tài sản dùng cho phúc lợi cộng đồng

2.1.3 Phân loại TSCĐ theo hình thức sử dụng:

- TSCĐ đang sử dụng

- TSCĐ chưa sử dụng

- TSCĐ không cần dùng chờ thanh lý

2.1.4 Phân loại TSCĐ theo mục đích sử dụng:

- TSCĐ dùng cho mục đích kinh doanh: bao gồm:

+ TSCĐ vô hình:

+ TSCĐ hữu hình

Loại 1: nhà cửa, vật kiến trúcLoại 2: Máy móc, thiết bịLoại 3: Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫnLoại 4: Thiết bị dụng cụ quản lý

Loại 5: Vườn cây lâu năm, súc vậtLoại 6: Các TSCĐ khác

- TSCĐ dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp, an ninh quốc phòng

- TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ nhà nước

2.1.5 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu

2.1.6 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành.

3 Khấu hao và các phương pháp tính khấu hao TSCĐ

3.1 Khái niệm về hao mòn TSCĐ

Hao mòn TSCĐ là sự giảm dần giá trị sử dụng và giá trị của TSCĐ do tham giavào hoạt động sản xuất kinh doanh, do bào mòn của tự nhiên, do tiến bộ kỹ thuật …trong quá trình hoạt động của TSCĐ

3.2 Khái niệm khấu hao TSCĐ.

Để tính toán hao mòn của TSCĐ trong quá trình sản xuất kinh doanh nhằm thuhồi lại giá trị mà TSCĐ đã dịch chuyển vào sản phẩm Phần giá trị TSCĐ bị hao mòn

khi sử dụng đựơc dịch chuyển vào giá trị sản phẩm mới được tạo ra gọi là khấu haoTSCĐ.

3.3 Các phương pháp tính khấu hao TSCĐ

3.3.1 Phương pháp khấu hao theo đường thẳng

+ Xác định mức khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức dướiđây:

NGx NG

x Nsd

- KH %: tỷ lệ khấu hao

- Nsd: thời gian sử dụng

- NG: nguyên giá TSCĐMức trích khấu hao trung bình tháng =

2.3.2 Phương pháp tính KH theo số dư giảm dần có điều chỉnh:

- TSCĐ tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao theo phươngpháp số dư giảm dần có điều chỉnh thoả mãn đồng thời các điều kiện sau:

- Là TSCĐ đầu tư mới

- Là các loại máy móc, thiết bị, dụng cụ làm việc đo lường thí nghiệm

- Mức tính KH năm của TSCĐ trong các năm đầu theo công thức:

Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng của TKCĐ quy định tại bảngdưới đây:

Thời gian sử dụng của TSCĐ Hệ số điều chỉnh (lần)

Trên 4 đến 6 năm (4 năm < t≤ 6 năm) 2,0

3.3.3 Phương pháp khấu hao theo tổng số năm:

- Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ KH nhanh

-Tỷ lệ khấu hao nhanh = Số năm còn lạiΣ số năm X 100Xác định mức trích KH trong tháng của TSCĐ theo công thức dưới đây:

- Mức trích KH năm của TSCĐ bằng tổng mức trích khấu hao của 12 thángtrong nước hoặc tính theo công thức sau:

3.3.4 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng TSCĐL

+ Vòng quay TSCĐ:

Chỉ tiêu này phản ánh cứ 1 đồng TSCĐ sinh ra bao nhiêu đồng lợi nhuận

II Thực trạng kế toán TSCĐ với việc quản lý sử dụng TSCĐ tại công ty.

1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty: gồm 2 phần

P1: SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ KÉO SỢI

P2 SƠ ĐỒ QUY CÔNG NGHỆ MAY

Mức trích KH trong

tháng của TSCĐ

Số lượng sản phẩm sản xuất trong tháng

Mức trích khấu hao bình quân cho 1 đvị sản phẩm

Số vòng quay TSCĐ = TSCĐ bình quân Doanh thu 100

Bông thiên nhiên

và sợi polieste

Máy đánh sợi

Máy chải thô

Máy ghép đợt 1

Máy cuộn cùi

Máy sợi lên

hoàn thành Máy đánh côn Máy kéo sợi côn Máy kéo sợi thô ghép đọtMáy

Sợi cotton chải thô Sợi cotton chải kỹ

Sợi pha cotton polieste

X

2 Tình hình tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

2.1 Tình hình tài chính của công ty

BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA

CÔNG TY TRONG 2 NĂM 2006-2007 Chỉ tiêu

III Bất động sản đầu tư

IV CÁc khoản ĐTTC dài hạn

28.542.201.28877.068.931.7561.679.169.7561214.391.822.0

62

117.688.792.90

6

500.000.0003.203.029.156229.836.686.43

7

217.010.633.54

2113.395.901.41

6

47.180350

12.4233.530.7352.8251.20

0.221.40100

94.4249.3445.085.585.380.20100

188.442.921.78

22.301.885.172

68.850.544.516113.649.839.15

13.640.652.943128.446.467.19

8

128.708.692.73

0

500.000.0005.237.774.468316.889.388.98

0

248.557.664.02

8172.942.587.92

59.460.73

21.7335.861.1440.5438.73

0.161.65100

78.4454.5723.8721.564.270.09100

79.999.057.4071.147.323.597

40.308.343.22836.580.907.3951.961.483.1877.054.645.1365.019.899.824

2.034.745.31287.042.702.543

31.547.030.48659.547.686.511(27.999.656.025

)55.505.672.05755.013.986.467491.686.59087.042.702.543

0.7799.57

141.2247.46116.815.814.26

63.5237.87

14.5452.50(27.02)432.76444.17111.6937.87

Chỉ tiêu

103.614.732.12

612.826.052.89512.385.966.541440.186.354229.836.686.43

7

775.615.076.10168.331.724.85267.339.852.008931.872.9443316.889.388.98

0

Nhận xét:

Kết quả phân tích cho ta thấy ΣTS, Σ NV của công ty năm 2007 tăng so với

2007 là 87.042.702.500 và chủ yếu tập trung ở phần BH, năm 2007, TSNH chiếm tỷtrọng 47,18% trong Σ số TS còn TSĐM chiếm tỷ trọng 52,82% Tuy nhiên, đến năm

2007 thì có sự biến động theo hướng tỷ trọng TSĐM tăng lên 59,46% và tỷ trọng củaTSNH giảm xuống còn 40,54% Biến động về kết cấu của TS là do trong năm 2007

DN đã đầu tư xây dựng TSCĐ phục vụ cho sản xuất kinh doanh nhưng tốc độ tăngcủa TSCĐ còn chậm hơn tốc độ tăng của TSCĐ Dù vậy, điều naỳ cũng đã thể hiện

DN có quan tâm đến đầu tư, mở rộng quy mô nhằm tăng khả năng cạnh tranh

Trong tổng TSNH của DN thì hàng tồn kho chiếm tỷ trọng chủ yếu 33,53%trong tổng TS năm 2007 và tăng lên 35,86% vào năm 2007, điều này thể hiện công tác

tổ chức và thực hiện chính sách tiêu thụ sản phẩm đơn vị chưa tốt, thực tế thấy rằngtheo đơn vị chưa có đại lý bán sỉ sản phẩm mà chủ yếu là bán hàng thụ động theo đơnđặt hàng của khách hàng

Các khoản phải thu tuy chiếm tỷ trọng không cao trong ΣTS 12,42% năm 2007

và 21,73% năm 2007, tuy tỷ trọng không cao nhưng có xu hướng tăng lên mạnh với tỷ

lệ tăng 141,22% năm 2007 so với năm 2007 tương ứng với mức tăng 40.308.433.228đồng Điều này chứng tỏ công tác quản lý & thu hồi công nợ của DN là rất tốt DNkhông có hoạt động ĐTTC ngắn hạn

Trong ΣTSĐH của DN trong đó giá trị TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn nhất nhưng nó

có xu hướng giảm ở năm sau Năm 2007 tỷ trọng TSCĐ là 51,20% giảm còn 38,73%vào năm 2007 Tuy tốc độ giảm không cao chiếm tỷ lệ 4,26% tương ứng số tiền giảm

là 5.019.899.240 đồng song điều này cho thấy TSCĐ của doanh nghiệp giảm đi do haomòn vô hình và hữu hình khi khoa học công nghệ càng phát triển

Về phần nguồn vốn, trong ΣNV của DN thì tỷ trọng các khoản nợ phải trảchiếm cao nhất trong ΣNV Năm 2007 nợ phải trả chiếm tỷ trọng 94,42% và giảm còn78.44% vào năm 2007, chiếm tỷ lệ giảm 14,54% tương đương số tiền là21.547.030.486 đồng Nguồn vốn chủ sở hữu của DN chỉ chiếm tỷ trọng thấp trong

ΣNV song có xu hướng tăng lên nhiều vào năm sau đã mở ra sự thành công bước đầutrong công tác quản trị tài chính, việc huy động vốn của DN hiện nay là hiệu quả vàtích cực

Tóm lại, qua phân tích bảng cân đối kế toans của DN & năm 2007-2007 đã chothâys quy mô kinh doanh của DN đang được mở rộng & hoạt động sản xuất kinhdoanh là có hiệu quả Song do các khoản nợ phải trả của DN còn cao nên DN phải và

sẽ gặp nhiều khó khăn về vốn Tình hình tài chính của DN cần được quan tâm & chútrọng hơn nữa

PHẦN II: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

I Khái niệm đặc điểm và nhiệm vụ kế toán tài sản cố định

3 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ:

Tổ chức thực hiện đầy đủ việc ghi chép ban đầu như lập biên bản bàn giaoTSCĐ căn cứ vbào chứng từ gốc có liên quan, lập t hẻ TSCĐ và đăng ký vào sổTSCĐ

- Tính đúng và phân bổ chính xác khấu hao TSCĐ và các đối tượng chịu chi phíkhác nhau theo các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính

- Cùng với phòng kỹ thuật, các phòng ban có chức năng khác lập kế hoạch dựtoán sửa chữa lớn TSCĐ, theo dõi quá trình sửa chữa lớn thanh toán quyết toans chiphí sửa chữa lớn TSCĐ và có kế hoạch phân bổ hợp lý

- Tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ thoe yêu cầu của pháp luật

II Phân loại và tính giá TSCĐ:

1 Phân loại TSCĐ:

Phân loại TSCĐ là việc sắp xếp TSCĐ thành từng loại, từng nhóm theo nhữngđặc trưng nhất định để thuận tiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ Có nhiềucách phân loại TSCĐ tùy thuộc vào tiêu thức được chọn để phân loại như theo hìnhthái biểu hiện theo quyền sở hữu, theo nguồn hình thành để phân loại như theo hìnhthái biểu hiện theo quyền sở hữu, theo nguồn hình thành

1.1 Phân loại hữu hình:

Là những TSCĐ có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để dùng chohoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi TSCĐ hữu hình

a) TSCĐ hữu hình:

Là những TSCĐ có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm giữ để dùng chohoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi TSCĐ hữu hình

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam để được coi là TSCĐ hữu hình khi TSCĐ

đó phải thỏa mãn đồng thời cả 4 tiêu chuẩn sau:

+ Chắc chăns thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc dùng tài sản đó; + Nguyên giá tài sản phải được xây dựng một cách đáng tin cậy

+Thời gian sử dụng ước tính 1 năm

+ Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo qui định hiện hành

+ Têiu chuẩn và mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh thìTSCĐ hữu hình được chia thành các loại sau:

Tương tự như TSCĐ hữu hình”

Theo tính chất và mục đích sử dụng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh thìTSCĐ vô hình được chia thành các loại sau:

1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu:

Căn cứ vào quyền sở hữu, TSCĐ của đơn vị được chia thành 2 loại:

a) TSCĐ tự có: Là các TSCĐ hữu hình và vô hình do mua sắm, xây dựng và hình

thành từ nguồn vốn ngân sách cấp hoặc các nơi cấp, nguồn vốn vay, nguồn vốn liêndoanh cũng như những TSCĐ được tặng, biếu … Đây là những TSCĐ của đơn vi, đơn

vị có quyền sử dụng lâu dài và được phản ánh trên BCĐKT của đơn vị

b) TSCĐ thuê ngoài: Là TSCĐ đi thuê để sử dụng trong một thời gian nhất định theo

hợp đồng đã ký kết Tùy theo điều khoản của hợp đồng thuê mà TSCĐ đi thuê ngoàiđựơc chia thành TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ thuê hoạt động

+ TSCĐ thuê tài chính: là thuê tài sản mà bên cho thuê có sự chuyển giao phầnlớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu cho bên thuê

1.3 Phân loại theo mục đích sử dụng:

Theo cách phân loại này, TSCĐ trong doanh nghiệp được chia thành 3 loại:

a) TSCĐ dùng cho sản xuất, kinh doanh: Là những TSCĐ đang sử dụng trongquá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Những TSCĐ này được tính và tríchkhấu hao vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

b) TSCĐ dùng cho phúc lợi: Là những TSCĐ dùng để phục vụ cho đời sốngvật chất hoặc tinh thần của cán bộ, công nhân viên trong doanh nghiệp

Những TSCĐ này được mua bằng quỹ phúc lợi và không tham gia trực tiếp vàoquá trình sản xuất, kinh doanh nên không trích khấu hao

c) TSCĐ bảo quản hộ, giữ hộ, nhà nước: là những TSCĐ doanh nghiệp bảoquản hộ, giữ hộ cho các đơn vị khác hoặc cất giữ hộ nhà nước theo qui định của các cơquan nhà nước có thẩm quyền

d) TSCĐ chờ xử lý: Là những tài sản đã lạc hậu, hoặc hư hỏng không còn sửdụng được đang chờ thanh lý hoặc thẩm quyền.

1.4 Phân loại theo nguồn hình thành:

Theo cách phân loại này, TSCĐ trong doanh nghiệp được chia thành bốn lọai:

a) TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn của các chủ sở hữu: là những TSCĐđược mua sắm, xây dựng bằng vốn được ngân sách, cấp trên hoặc vốn góp của các cổđông, các chủ doanh nghiệp

b) TSCĐ được hình thành từ nguồn vốn tự bổ sung: Là những TSCĐ được muasắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung của doanh nghiệp như quỹ đầu tư pháttriển, quỹ phúc lợi

c) TSCĐ nhận vốn hình thành từ nguồn vốn vay: Là những TSCĐ được muasắm, xây dựng bằng nguồn vốn doanh nghiệp đi vay từ các ngân hàng, các tổ chức tíndụng

2 Tính giá TSCĐ:

2.1 Nguyên giá TSCĐ:

Ngưyên giá là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có đượcTSCĐ tính đến thời điểm dựa vào tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

a) Nguyên giá TSCĐ hữu hình và vô hình:

* TSCĐ mua trả ngay (cả mua mới và cũ)

* TSCĐ mua sắm theo phương thức trả chậm, trả góp:

* TSCĐ mua dưới hình thức trao đổi:

- Trao đổi với một TSCĐ tương tự:

Tài sản cố định từ là tài sản có công dụng tương tự, trong cùng lĩnh vực kinhdoanh có vài giá trị tương đương

Trao đổi với một TSCĐ không tương tự hoặc tài sản khác

Hoặc:

Giá trị hợp lý là tài sản có thẻ được trao đổi giữa các bên có đầy đủ hiểu biếttrong sự trao đổi ngang giá

* TSCĐ được điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc:

Đơn vị nhận TSCĐ căn cứ vào nguyên giá, sổ khấu hao lũy kế, giá trị còn lạitrên sổ kế toán và bộ hồ sơ của đơn vị giao TSCĐ để phản ánh trên sổ kế toán

Nguyên

giá

Giá mua chưa thuế

Các khoản thuế không được hoàn lại

Các chi phí liên quan trước khi sử dụng

Nguyên

giá

Giá mua trả ngay chưa thuế

Các chi phí liên quan trước khi

sử dụng

Các khoản thuế không được hoàn lại

Chi phí đi vay được vốn hóa

tương đương tiền trả thê hoặc thu thêm

±

Các chi phí liên quan đến việc tiếp nhận TSCĐ không hạchh toán tăng nguyêngiá mà hạch toán vào chi phí kinh doanh trong công ty.

* TSCĐ được tài trợ, được điều động,

Nguyên giá = Giá trị hợp lý

Hoặc:

* TSCĐ nhận và nhận lại vốn góp liên doanh:

* TSCĐ hữu hình hình thành do đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu:

* TSCĐ hữu hình tự xây dựng xây dựng hoặc tự chế:

* TSCĐ vô hình được tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp:

b) Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính:

+ Nếu giá trị hợp lý của tài sản thuê không hơn giá trị tại của khoản thanh toántiền thuê tối thiểu hoặc trong hợp đồng thuê tài chính đã ghi rõ số nợ gốc phải trả bằnggiá trị hợp lý tài sản thuê thì nguyên giá TSCĐ thuê tài chính được xác định:

Giá trị TSCĐ thuê tài chính được ghi nhận theo giá trị hợp lý hoặc giá trị hiện tại củakhoản thanh toán tiền thuê tối thiểu là giá chưa có thuế GTGT trong mọi trường hợp

2.2 Giá trị hao mòn:

Giá trị hao mòn là phần giá trị của TSCĐ bị mất đi trong quá trình tồn tại của

nó tại doanh nghiệp

2.3 Giá trị còn lại:

Giá trị còn lại của TSCĐ là phần giá trị đã đầu tư vào TSCĐ mà doanh nghiệpchưa thu hồi được

Giá trị còn lại của TSCĐ được xác định như sau:

+ Đối với còn lại của TSCĐ được xác định như sau:

Nguyên

giá

Giá trị danh nghĩa của TSCĐ

Các chi phí liên quan trước khi sử dụng

Nguyên

giá

Giá trị HĐLD xác định

Các chi phí liên quan trước khi sử dụng

Các chi phí liên quan trước khi sử dụng

Nguyên

giá

Các chi phí trực tiếp tạo ra TSCĐ

Các chi phí liên quan đến việc tạo ra TSCĐ

Chi phí sản xuất chung được phân bổ

Giá trị

còn lại

Nguyên giá

Số khấu hao lũy kế

III Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ:

1 Xác định đối tượng hạch toán TSCĐ:

Đối với hạch toán TSCĐ là từng TSCĐ riêng biệt, có kết cấu độc lập và thựchiện một chức năng nhất định hoặc có thể là một tổ hợp liên kết nhiều bộ phận cùngthực hiện một chức năng

2 Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ:

Mỗi khi có TSCĐ tăng thêm, doanh nghiệp phải thành lập ban nghiệm thu kiểmnhận TSCĐ Ban này có nhiệm vụ nghiệm thu và cùng với đại diện đơn vị giao TSCĐlập “Biên bản giao nhận TSCĐ” Biên bản này được thành lập thành hai bản, mỗi bên(giao, nhận) giữ một bản chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán và lưu vào hồ sơTSCĐ Hồ sơ này bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tàiliệu kỹ thuật,các hóa đơn, giấy vận chuyển, bốc dỡ … Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻhoặc sổ TSCĐ để hạch toán chi tiết TSCĐ

3 Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ:

Trong mọi trường hợp giảm TSCĐ đều phải lập đầy đủ thủ tục, chứng từ giảmTSCĐ (quyết định, biên bản, kế toán phản ánh, biên bản thanh lý TSCĐ…) Căn cứvào các chứng từ giảm TSCĐ, kế toán phản ánh, ghi chép vào thẻ hoặc sổ TSCĐ

Khi cố quyết định về việc thanh lý TSCĐ, đơn vị phải thành lập Ban thanh lýTSCĐ, ban này lập biên bản thanh lý TSCĐ và có đầy đủ chữ ký, ghi rõ họ tên củatrưởng ban thanh lý, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị

IV Hạch toán tổng hợp TSCĐ hữu hình và vô hình

1 Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ:

1.1 Chứng từ, thủ tục hạch toán

Để kịp thời theo dõi và quản lý tốt tài sản cố định sử dụng trong doanh nghiệp

kế toán cần phải tổ chức thực hiện đầy đủ việc ghi chép vào các chứng từ sổ sách khácnhau về tài sản cố định Thông thường doanh nghiệp sử dụng một số chứng từ sổ sáchkhác nhau:

Biên bản giao nhận tài sản cố định: là những xác nhận việc giao nhận tài sản cốđịnh sau khi hoàn thành việc xây dựng, mua sắm, được cấp phát, nhận góp vốn liêndoanh… và đưa tài sản cố định, trường hợp nếu cùng lúc giao nhận nhiều TSCĐ cùngloại, cùng giá trị và do cùng một đơn vị giao thì có thể lập chung một biên bản giaonhận tài sản cố định mà thôi

Biên bản thanh lý tài sản cố định: là chứng từ xác nhận việc thanh lý tài sản cốđịnh do doanh nghiệp không có nhu cầu sử dụng làm căn cứ để kế toán ghi giảm vàxóa sổ tài sản cố định tại doanh nghiệp

Thẻ tài sản cố định: là sổ sách dùng để theo dõi chi tiết toàn bộ tài sản cố địnhhiện có tại công ty

Khi gia tăng tài sản cố định:

- Căn cứ chứng từ ban đầu có liên quan đến tài sản cố định, tiến hành lập bhiênbản giao nhận tài sản cố định, sau khi được giám đốc và kế toán trưởng ký duyệtchuyển cho phòng kế toán cùng với các hồ sơ gốc khác của TSCĐ

- Căn cứ vào thẻ tài sản cố định, đăng ký vào sổ tài sản cố định

1.2 Tài khoản sử dụng: TK 211 Tài sản cố định hữu hình

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng,giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá

Kết cấu với nội dung phản án của tài khoản 211:

Bên nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng

Bên có: Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm

Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có tại doanh nghiệp.

Tài khoản 211 có 6 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 2111: nhà cửa, vật kiến trúc+ Tài khoản 2112: Máy móc, thiết bị+ Tài khoản 2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn+ Tài khoản 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý+ Tài khoản 2115:O Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm+ Tài khoản 2118: Tài sản cố định khác

1.3 Phương pháp hạch toán TSCĐ

* TSCĐ tăng do mua sắm (cả mua mới và cũ)

Khi mua TSCĐ đưa vào sử dụng, ghi:

Nợ TK 211, 213

Nợ TK 133 (1332)

Có TK 111, 112, 331, 341…

* TSCĐ tăng do mua sắm theo:

+ Khi mua TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp và đưa vào sử dụng, ghi:

Nợ TK 211, 213: Giá mua trả ngay

Nợ TK 133 (1332): Thuế GTGT được khấu trừ

Nợ TK 242: Phần lãi trả chậm

Có TK 111, 112, 331…

• TSCĐ tăng do mua sắm theo phương thức trả chậm, trả góp:

+ Khi mua TSCĐ theo phương thức trả chậm, trả góp và đưa vào sử dụng, ghi:

Nợ TK 211, 213: Giá mua trả ngay

Nợ TK 133 (1332): Thuế GTGT được khấu trừ

Nợ TK 635: Chi phí tài chính

Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn

* TSCĐ tăng do mua dứoi hình thức trao đổi:

+ Trao đổi với tài sản tương tự:

Khi nhận TSCĐ tương tự do trao đổi và đưa vào sử dụng, ghi:

Nợ TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ nhận về

Nợ TK 214: Khấu hao lũy kế TSCĐ đưa đi trao đổi

Có TK 211, 213: Nguyên gias TSCĐ đưa đi trao đổi

+ Trao đổi với TSCĐ không tương tự:

- Khi giao TSCĐ cho bên trao đổi, ghi:

Nợ TK 811: Giá trị còn lại TSCĐ đưa đi trao đổi

Nợ TK 214: Khấu hao lũy kế TSCĐ đưa đi trao đổi

Có TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ đưa đi trao đổiĐồng thời phản ánh thu nhập do trao đổi TSCĐ, ghi:

Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán

Có TK 711: Giá trị hợp lý TSCĐ đưa đi trao đổi

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

- Khi nhận TSCĐ có trao đổi, ghi:

Nợ TK 211, 213: Giá trị hợp lý của TSCĐ nhận về

Nợ TK 133 (1332): Thuế GTGT đựơc khấu trừ

Có TK 131: Tổng giá thanh toán

- Trường hợp có sự chênh lệch giữa giá trị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi vớigiá trị hợp lý của TSCĐ nhận về, kế toán ghi:

- Nếu giá trị hợp của TSCĐ đưa đi trao đổi > giá trị hợp lý của TSCĐ nhận vềthì khi nhận được tiền từ bên có TSCĐ trao đổi, ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 131

- Nếu giá trị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi < giá trị hợp lý của TSCĐ nhận

về thì khi trả tiền cho bên có TSCĐ trao đổi, ghi:

Nợ TK 131

Có TK 111, 112

* TSCĐ tăng do đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu:

+ Trường hợp doanh nghiệp hạch toán trên cùng hệ thống sổ kế toán:

- Khi công tác XDCB hoàn thành, nghiệm thu bàn giao đưa vào sử dụng, ghi:

+ Trường hợp doanh nghiệp mở sổ riêng để hạch toán:

Khi nhận bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng, ghi:

Nợ TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ

Nợ TK 133 (1332): Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 411: Phần vốn chủ sở hữu, kể cả chênh lệch tăng

Có TK 341: Phần vốn vay

Có TK 343: Phần vốn phát hành trái phiếu

* TSCĐ tăng do tự xây dựng hoặc tự chế:

+ Khi sử dụng sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất để tự chế tạo TSCĐ sử dụngcho hoạt động SXKD, ghi:

Nợ TK 632

Có TK 155

Có TK 154Đồng thời ghi tăng TSCĐ hữu hình

Có TK 512+ Chi phí lắp đặt, chạy thẻ … liên quan đến TSCĐ, ghi:

Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình

Nợ TK 133 (1332)

Có TK 111, 112, 331…

* TSCD tăng do được cấp, được điều chuyển đến:

+ Nếu đựơc cấp, được điều chuyển giữa các đơn vị hạch toán độc lập, ghi:

Nợ TK 211, 213

Có TK 411+ Nếu được cấp, được chuyển giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc, ghi:

Nợ TK 211, 213