TSCĐ bao gồm nhiều bộ phận, chi tiết khác nhau, khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh các bộ phận, chi tiết này bị hao mòn, hư hỏng không giống nhau, có bộ phận bị hỏng sau một thời gian ngắn, có bộ phận sau một thời gian dài mới bị hỏng. Vì vậy, để đảm bảo cho TSCĐ được hoạt động bình thường, trong quá trình sử dụng cần tiến hành sửa chữa để duy trì năng lực hoạt động cho TSCĐ trong suốt quá trình sử dụng. Sửa chữa TSCĐ được chia thành 2 loại:
1. Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ:
Do mức độ hư hỏng nhẹ nên việc sửa chữa đơn giản do đó doanh nghiệp có thể thực hiện việc sửa chữa này, thời gian sửa chữa ngắn, chi phí sửa chữa phát sinh ít nên
Mức trích khấu hao
Bình quân tính cho một đơn vị sản phẩm
Nguyên giá
Sản lượng theo công suất thiết kế =
khi phát sinh được phản ánh vào chi phí sản xuất kin doanh của đối tượng sử dụng TSCĐ.
Nợ TK: 627, 641, 642 Nọ TK: 133 (1331)
Có TK: 152, 153, 111, 112, 334…
2. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ:
a) Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ kế toán sử dụng TK 2413, sửa chữa lớn TSCĐ. Ngoài ra còn một số TK khác có liên quan như: TK 335, 142, 627, 641, 642 …
b) Biện pháp hạch toán:
- Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ theo phương thức tự làm. Tự làm trong kế hoạch. + Phát sinh chi phí sửa chữa
Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 335 Chi phí phải trả + Công trình sửa chữa lớn hoàn thành
Nợ TK 335 chi phí phải trả
Có TK 241 (3) Xây dựng cơ bản dỡ dang - Chênh lệch trích trước lớn hơn thực tế
Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 111, 112… Tự lmà (ngoài kế hoạch): + Phát sinh chi phí sửa chữa
Nợ TK 241 (3) Xây dựng cơ bản dở dang Có TK 152, 153, 214, 334, 338
+ Công trình sửa chữa lớn hoàn thành.
Nợ TK 1421 Chi phí trả trước
Có TK 241 (3) Xây dựng cơ bản dỡ dang + Phân bổ dần hàng kỳ
Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 1421 chi phí trả trước
* Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ theo phương thức thuê ngoài
+ Khi doanh nghiệp phải thuê ngoài thực hiện việc sửa chữads (căn cứ hợp đồng sửa chữa lớn hoàn thành)
Nợ TK 241 (3) Giá chưa có thuế
Nợ TK 133 (1) Thuế GTGT
Có TK 111, 112, 331 Số tiền thanh toán + Khi sửa chữa hoàn thành bàn giao
Nợ TK 335 Nếu thực hiện theo kế hoạch Nợ TK 142, 242 Nếu thực hiện ngoài kế hoạch
Có TK 241 (3)
3. Kế toán nâng cấp TSCĐ:
Để nâng cao tính năng của TSCĐ cũng như kéo dài thời gian sử dụng của tSCĐ thì doanh nghiệp sẽ tiến hành nâng cấp tSCĐ. Chi phí nâng cấp TSCĐ được ghi:
- Khi nâng cấp TSCĐ kế toán căn cứ vào chi phí thực tế phát sinh Nợ TK 241 (2)
Có TK 334, 338, 152…
- Sau khi việc nâng cấp hoàn thành căn cw vào chi phí được duyệt kế toán tính vào nguyên giá TSCĐ.
Nợ TK 211 Tăng nguyên giá TSCĐ
Có TK 241 (2)
- Kế toán tiêu thụ: Có trách nhiệm theo dõi hàng bán ra, xác định doanh thu, lập bảng kê nộp thuế, theo dõi và thanh toán công nợ với người mua.
4. Hình thức sổ kế toán tại công ty.
` Tổng Cty CP Dệt may Hoà Thọ là một doanh nghiệp có quy mô hoạt động lớn. Hàng ngày tại công ty có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đòi hỏi công ty phải tổ chức số sách sao cho đảm bảo được sự chặt chẽ phù hợp với tình hình thực tế tại công ty. Xuất phát từ yêu cầu đó công ty hiện nay đang áp dụng hình thức sổ kế toán “chứng từ ghi sổ”
Ghi chú: : Ghi hàng ngày
: Ghi định kỳ
: Đối chiếu kiểm tra
Trình tự ghi sổ:
- Hàng tháng hay định kỳ căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra hợp lệ để phân loại rồi lập chứng từ ghi sổ, các chứng từ gốc cần ghi sổ chi tiết để theo dõi thì được ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết có liên quan. Các chứng từ thu, chi tiền mặt phát sinh trong ngày, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ của mình và cuối ngày bàn giao lại cho kế toán tập hợp. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập lên sổ đăng ký từ đồng thời ghi vào sổ các tài khoản ở “Sổ cái”
- Cuối tháng căn cứ vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết” - Kiểm tra đối chiếu giữa “bảng cân đối tài khoản” với “bảng tổng hợp chi tiết” để lên “báo cáo kế toán”
B. Thực tế về hạch toán kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần Dệt may HoàThọ Thọ