II. Hạch toán tăng giảm TSCĐ tại công ty
1.2.Trình tự hạch toán lưu chuyển chứng từ
1. Hạch toán tăng TSCĐ tại công ty
1.2.Trình tự hạch toán lưu chuyển chứng từ
Kế toán TSCĐ căn cứ vào hoá đơn GTGT, biên bản bàn giáo để mở sổ (thẻ) TSCĐ và tiến hành ghi chép diễn biến phát sinh của TSCĐ trong quá trình sử dụng cho hoạt động sản xuất. Thẻ TSCĐ được lập thành 02 bản, phòng kế toán giữa 01 bản và đơn vị sử dụng giữ 01 bản.
Sau khi lập thẻ TSCĐ kế toán tiến hành ghi chép diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ trên “sổ theo dõi TSCĐ”. Khi có nghiệp vụ làm tăng TSCĐ ta căn
cứ vào hoá đón GTGT của nghiệp vụ TSCĐ đó. Dù tăng trong trường hợp nào kế toán vẫn làm đủ thủ tục trình tự như trên. TSCĐ tăng do các nguyên nhân sau:
a. Tăng TSCĐ do mua sắm.
Để đáp ứng nhu cầu thiết bị mở rộng sản xuất, công ty Dệt may Hoà thụ đã mua của công ty May Việt Tiến tại Đà Nẵng một số thiết bị:
- 01 bộ máy đính bọ điện tử brother KE-430C-02 - 01 bộ máy thù khuy mắt phụng brother RH-918A-01.
Sau khi mua hàng chi phí thu mua, vận chuyển có liên quan:
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01/GTKL-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG HB/2006B
Liên 2: Giao khách hàng 007661 Ngày 09 tháng 3 năm 2007
Người bán hàng: CHI NHÁNH CT MAY VIỆT TIẾN TẠI ĐÀ NẴNG Điện thoại : 0511.656639/656640 Fax: 0511.846216
TK số : 710A.01168 VBĐ tại NH Công thương Tp. Đà Nẵng Họ và tên người mua: LÊ THANH TÙNG
Tên đơn vị : CÔNG TY DỆT MAY HOÀ THỌ Địa chỉ : 36 Ông Ích Đường – Đà Nẵng
Điện thoại : 0511.846290 Fax: 0511.846216
TK số : 710A007 tại Ngân hàng Công thương Tp. Đà Nẵng Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn giá Thành tiền
1 Máy đính bọ điện tử brother KE-430C-02
bộ 01 32.453.000 32.453.000 2 Máy thuỳ khuy mắt phụng
brother RH-918A-01
bộ 01 120.573.00
0
120.573.000
cộng tiền hàng 153.026.000
Thuế suất VAT 5% 7.651.300
Tổng tiền thanh toán 160.677.300
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm sáu mươi triệu sáu trăm bảy mươi bảy ngàn đồng chẵn.
Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
Đi kèm với hoá đơn có “Biên bản nghiệm thu giao thiết bị” do kế toán trưởng của công ty lập và ký tên, sau đó đưa cho giám đốc công ty ký. Biên bản này phòng kế toán phải sao thêm một bản giao cho phòng kỹ thuật
HOÁ ĐƠN CƯỚC PHÍ VẬN CHUYỂN Mã số: 03/Bh
Liên 2: Giao khách hàng BH: 2005B
Ngày 09 tháng 3 năm 2007
Họ và tên người mua : Lê Thanh Tùng
Tên đơn vị : CÔNG TY DỆT MAY HOÀ THỌ
Địa chỉ : 36 Ông Ích Đường – Đà Nẵng
Phương tiện vận chuyển : Xe ôtô đi từ Công ty May Việt Tiến đến công ty dệt may Hoà Thọ.
Ngày đi : 09/3/2007
Hình thức thanh toán : Tiền mặt.
Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVt SL Đơn giá Thành tiền
- Máy đính bọ điện thẻ brother KE-430-02
- Máy thuỳ khuy mắt phụng brother RH-918-01
bộ 02 200.000 200.000
Cộng tiền hàng 200.000
Thuế suất VAT 10% 20.000
Tổng tiền thanh toán 220.000
Khách hàng Người viết hoá đơn kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
CÔNG TY DỆT MAY HOÀ THỌ Số 34B/2007
CỘNG HOÀ XÃ HÔI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU BAN GIAO THIẾT BỊ
Căn cứ quyết định số 23 ngày 09/3/2007 của Tổng công ty Dệt may Hoà Thọ vê việc bàn giao TSCĐ.
BAN BÀN GIAO NHẬN TSCĐ.
Ông : Nguyễn Ngọc Quý - Trưởng phòng KT-ĐT - đại diện bên giao Ông : Nguyễn Văn Hải – Giám đốc XN may I - Đại diện bên nhận Ông : Đinh Huy Tưởng – Giám đốc xí nghiệp may Điện Bàn - Đại diện Địa điểm giao nhận TSCĐ: tại phòng kỹ thuật công ty Dệt may Hoà Thọ Hai bên cùng thống nhất bàn giao các loại trang thiết bị cụ thể:
TT Tên thiết bị Xuất xứ SL Ghi chú
1 Máy đính bọ điện thẻ brother KE-430C-02
Đầy máy + motor Nhật 01 bộ Hàng đã qua trưng bày triển lãm tại VN 2 Máy thuỳ khuy mắt phụng
brother RH-918A-01 Chân + mặt bàn ViệtNam
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao hàng Người nhận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán lập thẻ TSCĐ
Đơn vị: Công ty Dệt may Hoà Thọ
Địa chỉ: Số 36 – Ông Ích Đường – Tp. Đà Nẵng
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số : 24
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ ngày 09/3/2007
Tên TSCĐ: Máy đính bọ điện tử brother KE-43-02 + Máy thuỳ khuy mắt phụng brother
Nước sản xuất: Nhật bản, Việt Nam năm sản xuất 2002
Bộ pận quản lý sử dụng: phân xưởng năm đưa vào sử dụng: 2007 Công suất thiết kế: ………
Đình chỉ sử dụng: Tăng do mua sắm - Lý do đình chỉ:………….. CH
CT Nguyên giá TSCĐ Giá trị hoa mòn TSCĐ
Ngày, tháng, năm
diễn giải Nguyên giá Số năm KH Giá trị hoa mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4
24 09/3/2007 Máy đính bọ điện tử brother ke-43-02
32.453.000 Máy thuỳ khuy mắt phụng
brother Rh-919A-01 120.573.000
Ghi tăng TSCĐ chứng từ số: Ngày 09 tháng 3 năm 2007
Sau khi lập thẻ TSCĐ kế toán tiến hành ghi chép diễn biến phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ trên “Sổ thao dõi TSCĐ”
Sau khi ký kết hợp đồng mua máy và nhận được hoá đơn cùng với chi phí vận chuyển. Cuối tháng kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, biên bản bàn giao TSCĐ thẻ TSCĐ và phiếu nhập kho để lập chứng từ ghi sổ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 30
Ngày 30 tháng 3 năm 2007 Chứng từ
Diễn giải Số hiệu Tk Số tiền
Số Ngày Nợ Có
24 09/3 Mua máy dính bọ điện tử brother KE-430C 02 + Máy thủ khuy mắt phụng brother Rh- 918A-01 trả bằng chuyển khoản 211 113(1) 112 153.026.0007.651.300 160.677.300 03 09/3 Chi phí vận chuyển, bốc đỡ trả bằng tiền mặt (133(1)211 111 200.00020.000 220.000 Kèm theo ………….chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ cái tài khoản 211
b. Tăng TSCĐ do đầu tư mới.
Công ty Dệt may Hoà Thọ ký kết hợp đồng với công ty TNHH Thanh Thu về việc lắp đặt nhà đặt máy nén khí.
Căn cứ vào hợp đồng số 53/HĐ/XL ngày 15/3/2007 giữa Công ty Dệt may Hoà Thọ với công ty TNHH Thanh Thu về việc lắp đặt thi công nhà đặt máy nén khí, gồm các chứng từ:
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01/GTKL-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG HB/2005B
Liên 2: Giao khách hàng 0072661
Ngày 15 tháng 3 năm 2007
Đơn vị bán hàng : CÔNG TY TNHH THANH THU Địa chỉ : số 87 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng
MST : 0400388348
Tên đơn vị mua hàng : CÔNG TY DỆT MAY HOÀ THỌ Địa chỉ : 36 Ông Ích Đường – Đà Nẵng
Điện thoại : 0511.846290 Fax: 0511.846216
TK số : 710A007 tại Ngân hàng Công thương Tp. Đà Nẵng Hình thức thanh toán : Chuyển khoản Mã số: 3200042154-1
TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT SL Đơn
giá Thành tiền
1 Thi công nhà đặt máy nén khí 77.392.603
Cộng tiền hàng 77.392.603
Thuết suất VAT 10% 7.729.260
Tổng tiền thanh toán 85.131.863
Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi lăm triệu, một trăm ba mươi mốt ngàn tám trăm sáu ba đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Sau đó kế toán tiến hành nghiệm thu bàn giao.
CÔNG TY DỆT MAY HOÀ THỌ Số 34BB/2007
CỘNG HOÀ XÃ HÔI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU BÀN GIAO
Công trình : Công ty Dệt may Hoà Thọ Hạng mục : Nhà đặt máy nén khi Chủ đầu tư công trình : Công ty Dệt may Hoà Thọ Đơn vị lắp đặt : Công ty TNHH Thanh Thu
Căn cứ hợp đồng số 53/HĐ/XL, hôm nay ngày 15 tháng 3 năm 2007, chúng tôi gồm có:
Bên A : Công ty Dệt may Hoà Thọ
Ông : Nguyễn Ngọc Quý - Trưởng phòng KT-ĐT Ông : Nguyễn Ngọc Cư - Kỹ thuật
Bên B : Công ty TNHH Thanh Thu
Ông : Võ Xuân Thu - Giám đốc
Ông : Trần Hoàng Phú - Kỹ thuật
Hai bên cùng tiến hành kiểm tra công tác thuộc hạng mục công trình nhà đặt máy nén khí theo thiết kế được duyệt.
Nhận xét về mặt kỹ thuật : Đạt yêu cầu kỹ thuật Đề nghị : Đưa hạng mục công trình vào sử dụng.
Biên bản này được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau.
Công ty Dệt may Hoà Thọ Công ty TNHH Thanh Thu
TP. KH-ĐT Kỹ thuật Giám đốc Kỹ thuật
Từ hoá đơn giá trị gia tăng và biên bản nghiệm thu bàn giao TSCĐ kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ như sau:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 31
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
34 15/5/06 Thi công nhà đặt máy nén khí trả bằng chuyển khoản 211 133 241 77.393.603 7.739.260 85.131.863 Cộng Kèm theo ……….chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái TK211
Dựa vào chứng từ gốc như thẻ TSCĐ và sổ chi tiết TSCĐ đã lập, kế toán căn cứ bảng tổng hợp tăng TSCĐ như sau:
BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TSCĐ QUÝ I NĂM 2007
Tên TSCĐ Nước SX Ngày tăng Nguyên giá Ghi chú Mua máy đính bọ điện tử
brother KE-430C-02 Nhật bản 09/3/07 32.453.000 100%Mới Máy thuỳ khuy mắt phụng
brother RH-918A-01 trả bằng chuyển khoản
Việt Nam 09/3/07
Thi công nhà đặt máy nén khí 15/3/06 77.393.603
Ngày 30 tháng 3 năm 2007
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)