Đang tải... (xem toàn văn)
ăNhững yếu tố nêu trên đặt ra một yêu cầu cấp thiết phải có những giải pháp hữu hiệu quản lý thuế nói chung, và hiệu quả quản lý thuế đối với khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói ri
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO LÊ BÌNH HÀ TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KH - LÊ BÌNH HÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VÀ GIẢI CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀ LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ QUẢN TRỊ KINH DOA KHÓA 2011A Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17051114069551000000 HÀ NỘI – 2013 LÊ BÌNH HÀ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ BÌNH HÀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN TRỊ KINH DOANH CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA 2011A NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN NGỌC ĐIỆN HÀ NỘI – 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Bình Hà i LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến thầy, cô giáo Hội đồng khoa học trường Đại học Bách Khoa Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành Luận văn Đặc biệt thầy giáo TS Nguyễn Ngọc Điện người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2013 Lê Bình Hà ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DNNN : Doanh nghiệp nhà nước GTGT : Giá trị gia tăng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất kinh doanh NSNN : Ngân sách nhà nước KT-XH : Kinh tế - xã hội TNHH : Trách nhiệm hữu hạn DNTN : Doanh nghiệp tư nhân HTX : Hợp tác xã ISO : Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế (International Organization for Standardization) iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ ix MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề thuế 6 1.1.1 Khái niệm thuế .6 1.1.2 Bản chất, chức thuế 7 1.1.2.1 Bản chất thuế .7 1.1.2.2 Chức thuế 8 1.1.3 Hệ thống thuế, phân loại thuế, yếu tố cấu thành sắc thuế 9 1.1.3.1 Khái niệm hệ thống thuế 9 1.1.3.2 Phân loại thuế 9 1.1.3.3 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 10 1.1.4 Vai trò thuế kinh tế thị trường 12 1.1.4.1 Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách nhà nước .13 1.1.4.2 Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế .14 1.1.4.3 Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng người nộp thuế góp phần thực cơng xã hội 15 1.2 Quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 15 1.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh kinh tế thị trường 15 1.2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh .15 1.2.1.2 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 16 1.2.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 18 1.2.1.4 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước .19 1.2.2 Các sắc thuế doanh nghiệp 20 1.2.2.1 Thuế giá trị gia tăng 20 1.2.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.2.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập .23 iv 1.2.2.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt .24 1.2.2.5 Thuế tài nguyên 25 1.2.2.6 Thuế môn 25 1.3 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 26 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 26 1.3.1.1 Khái niệm quản lý thuế 26 1.3.1.2 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh.27 1.3.1.3 Mục tiêu quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 27 1.3.2 Tổ chức máy quản lý thuế 28 1.3.3 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh 30 1.3.3.1 Đăng ký thuế, cấp mã số thuế 31 1.3.3.2 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 31 1.3.3.3 Khai thuế, nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế 31 1.3.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế 32 1.3.3.5 Thu nợ cưỡng chế nợ thuế 33 Kết luận Chương 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH 36 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Nam Định 36 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên 36 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 37 2.1.3 Đặc điểm, tình hình phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định 38 2.2 Khái quát Cục thuế tỉnh Nam Định 39 2.2.1 Sự hình thành phát triển .39 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy 40 2.2.3 Chức nhiệm vụ 41 2.2.3.1 Phòng (đội) Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: 42 2.2.3.2 Phịng (Đội) Kê khai Kế tốn thuế .42 2.2.3.3 Phòng Thanh tra thuế 42 2.2.3.4 Phòng (Đội) Kiểm tra thuế .42 2.2.3.5 Phòng (Đội) Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế .43 v 2.2.4 Tình hình thực dự tốn thu ngân sách giai đoạn 2008-2012 43 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định 44 2.3.1 Tình hình sử dụng cán công chức quản lý thuế 44 2.3.2 Công tác kê khai kế toán thuế 47 2.3.2.1 Doanh nghiệp quốc doanh đăng ký thuế (cấp mã số thuế) 47 2.3.2.2 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế 48 2.3.2.3 Quản lý doanh thu thực dự toán thu thuế GTGT 51 2.3.2.4 Quản lý thu nhập chịu thuế thực dự toán thu thuế TNDN 53 2.3.2.5 Cơng tác hồn thuế GTGT .56 2.3.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ 58 2.3.4 Công tác tra, kiểm tra thuế, kiểm sốt hóa đơn 60 2.3.4.1 Thanh tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 60 2.3.4.2 Kiểm tra hồ sơ khai thuế tai trụ sở quan thuế 63 2.3.4.3 Kiểm sốt hóa đơn GTGT 63 2.3.5 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 64 2.3.6 Áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế .66 2.3.6.1 Về hạ tầng truyền thông 67 2.3.6.2 Triển khai phần mềm ứng dụng quản lý thuế 67 2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định 69 2.4.1 Những ưu điểm công tác quản lý thuế 69 2.4.2 Những hạn chế công tác quản lý thuế 70 2.4.2.1 Về nguồn nhân lực công tác đào tạo bồi, dưỡng cán 70 2.4.2.2 Về cơng tác kê khai kế tốn thuế 71 2.4.2.3 Về công tác truyên truyền hỗ trợ 71 2.4.2.4 Về công tác tra, kiểm tra thuế .72 2.4.2.5 Về công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế .73 2.4.2.6 Về áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 73 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế quản lý thuế doanh nghiệp Ngoài quốc doanh 74 2.4.3.1 Nguyên nhân từ quản lý vĩ mô 74 2.4.3.2 Nguyên nhân từ Cục thuế Nam Định .76 2.4.3.3 Nguyên nhân từ doanh nghiệp quốc doanh 76 vi 2.4.3.4 Một số nguyên nhân khác 77 Kết luận chương 2: 78 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH NHẰM TĂNG THU CHO NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH 79 3.1 Các quan điểm việc tăng cường công tác quản lý thuế nhằm tăng thu ngân sách địa bàn tỉnh Nam Định 79 3.1.1 Việc áp dụng biện pháp nâng cao công tác quản lý thuế phải đảm bảo Luật Quản lý thuế 79 3.1.2 Đảm bảo SXKD phát triển, đảm bảo nguồn thu cho NSNN 79 3.1.3 Đảm bảo công doanh nghiệp 80 3.1.4 Nâng cao hiệu quản lý thuế 80 3.2 Định hướng, mục tiêu Cục thuế Nam Định quản lý thu NSNN giai đoạn 2011-2015 81 3.2.1 Quan điểm phát triển KT-XH tỉnh Nam Định 81 3.2.2 Mục tiêu phát triển KT-XH tỉnh Nam Định đến năm 2015 .81 3.2.3 Mục tiêu Cục thuế Nam Định quản lý thu ngân sách giai đoạn đến 2015 82 3.2.3.1 Mục tiêu tổng quát: 82 3.2.3.2 Mục tiêu cụ thể: 82 3.3 Các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Nam Định 82 3.3.1 Tiếp tục hoàn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế, phát triển nguồn nhân lực đảm bảo thực tốt quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh theo chế tự khai, tự nộp 83 3.3.2 Tăng cường cơng tác kê khai kế tốn thuế 84 3.3.2.1 Tăng cường cơng tác quản lý doanh nghiệp ngồi quốc doanh đăng ký thuế, kê khai thuế 84 3.3.2.2 Tăng cường quản lý doanh thu tính thuế, thuế GTGT, sử dụng hóa đơn chứng từ doanh nghiệp quốc doanh 85 3.3.2.3 Tăng cường quản lý thu nhập chịu thuế thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh .86 3.3.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, nâng cao nhận thức doanh nghiệp quốc doanh 87 vii 3.3.4 Nâng cao hiệu quả, hiệu lực công tác tra, kiểm tra thuế .89 3.3.5 Tăng cường công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp quốc doanh 90 3.3.6 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, hạ tầng kỹ thuật tiên tiến nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế 91 3.3.7 Một số giải pháp khác .92 3.3.7.1 Khuyến khích phát triển rộng rãi tổ chức tư vấn thuế, đại lý thuế có thu phí nhằm hỗ trợ đắc lực cho người nộp thuế thực chế tự khai tự nộp thuế .92 3.3.7.2 Duy trì áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 cho ngành thuế Nam Định gắn liền với cải cách thủ tục hành .92 3.3.7.3 Xây dựng sở vật chất, điều kiện làm việc quan thuế đại, thực tốt chế độ cán công chức .93 3.4 Kiến nghị 94 3.4.1 Đối với nhà nước 94 3.4.1.1 Hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế 94 3.4.1.2 Cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội .94 3.4.2 Đối với Bộ Tài .95 3.4.2.1 Hoàn thiện Luật thuế GTGT: 95 3.4.2.2 Hoàn thiện Luật thuế TNDN: 95 3.4.2.3 Hoàn thiện Luật thuế TTĐB: 96 3.4.3 Đối với quyền địa phương 96 3.4.4 Đối với quan Thuế 96 3.4.4.1 Đối với Tổng cục thuế 96 3.4.4.2 Đối với Cục thuế Nam Định .97 3.4.5 Đối với doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh .98 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 viii