ăNhững yếu tố nêu trên đặt ra một yêu cầu cấp thiết phải có những giải pháp hữu hiệu quản lý thuế nói chung, và hiệu quả quản lý thuế đối với khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói ri
CƠ SỞ LÝ LU N V QU N LÝ THU Ậ Ề Ả Ế ĐỐI V I DOANH Ớ NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH
Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
tế trong khu vực và quốc tế Mở rộng, phát tri n ể đầu t hợư p tác qu c tế thông qua ố chính sách khuyến khích đầu tư và xuất nhập khẩu
1.1.4.3 Thuế góp phần bảo đảm bình đẳng giữa mọi người nộp thuế và góp phần thực hiện công bằng xã hội
Hệ thống chính sách thuế được áp dụng đồng bộ cho tất cả các thành phần kinh tế, ngành nghề và tầng lớp dân cư, đảm bảo sự bình đẳng trong quyền và nghĩa vụ nộp thuế Không có cá nhân hay tổ chức nào được hưởng đặc quyền hay ưu đãi riêng, và chính sách thuế không phân biệt giữa các thành phần kinh tế Tất cả tổ chức và cá nhân đều phải tuân thủ các quy định của pháp luật về nghĩa vụ thuế một cách công bằng.
Nhà nước thực hiện chức năng phân phối thu nhập quốc dân thông qua việc áp dụng các mức thuế suất khác nhau đối với từng lĩnh vực và tổng mức thu nhập Điều này giúp điều tiết thu nhập giữa các thành phần kinh tế và cá nhân trong xã hội, từ đó thu hẹp khoảng cách chênh lệch thu nhập Người có thu nhập cao sẽ nộp thuế nhiều hơn, trong khi người có thu nhập thấp nộp thuế ít Đồng thời, Nhà nước cũng khuyến khích các doanh nghiệp và cá nhân sản xuất kinh doanh hiệu quả bằng cách công nhận các khoản thu nhập hợp pháp của họ.
Trong bối cảnh kinh tế chưa phát triển, nhận thức pháp luật và tinh thần tuân thủ của phần lớn người nộp thuế còn hạn chế Để đảm bảo công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế, việc tăng cường quản lý thuế là rất quan trọng Cần thực hiện kiểm tra và thanh tra chặt chẽ việc chấp hành pháp luật thuế, phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm Các luật thuế đều quy định rõ ràng các biện pháp xử phạt và cưỡng chế, nhằm nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của tổ chức và cá nhân trong xã hội, góp phần vào việc thực hiện công bằng xã hội.
1.2 Quản lý thuế đối với doanh nghi p ngoài quệ ốc doanh
1.2.1 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong nền kinh tế th trị ường
1.2.1.1 Khái niệm doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Theo Luật Doanh nghiệp năm 2005, doanh nghiệp được định nghĩa là tổ chức kinh tế có tên riêng, tài sản, địa chỉ giao dịch cụ thể và được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật Hoạt động kinh doanh bao gồm việc thực hiện liên tục các công đoạn từ sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường với mục đích sinh lời.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh là loại hình doanh nghiệp thuộc sở hữu của cá nhân hoặc nhóm cá nhân, hoạt động độc lập và không thuộc Nhà nước Chúng được tổ chức dưới nhiều hình thức pháp lý, bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã.
1.2.1.2 Vai trò của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Tính đến cuối năm 2012, Việt Nam có khoảng 522.000 doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đóng vai trò quan trọng trong sự phát triển bền vững của nền kinh tế Khu vực này đặc biệt quan trọng đối với quá trình công nghiệp hóa và hiện đại hóa của Việt Nam Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo ra việc làm và nâng cao năng lực cạnh tranh cho nền kinh tế.
Khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Việt Nam đã đóng góp đáng kể vào sự phát triển của nền kinh tế và tăng thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) Các doanh nghiệp này cung cấp nhiều loại hàng hóa phục vụ cho sản xuất và tiêu dùng trong nước, đồng thời chiếm ưu thế trong nhiều ngành công nghiệp truyền thống như giày dép và chiếu cói, thu hút một lượng lớn lao động Nhờ đó, họ đã góp phần quan trọng vào kết quả hoạt động kinh tế chung của đất nước.
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra việc làm và thu nhập cho một lượng lớn người lao động, góp phần giảm tỷ lệ thất nghiệp và xoá đói giảm nghèo Theo thống kê, khoảng 60% lao động làm việc trong các doanh nghiệp thuộc khu vực này Nhờ vào sự phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, nhiều cơ hội việc làm đã được tạo ra, giúp giảm thiểu các vấn đề xã hội và mang lại lợi ích cho cộng đồng, đặc biệt là cho người thất nghiệp, phụ nữ và người khuyết tật.
Nước ta là một quốc gia nông nghiệp, với nền sản xuất xã hội chủ yếu dựa vào nông nghiệp thuần túy Doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã nhanh chóng nâng cao thu nhập cho các tầng lớp dân cư, đặc biệt là ở khu vực nông thôn, góp phần ổn định cuộc sống và nâng cao mức sống, từ đó giảm nghèo và thu hẹp khoảng cách thu nhập Hơn nữa, sự năng động và linh hoạt của các doanh nghiệp này tạo điều kiện phát triển kinh tế vùng, thúc đẩy các ngành và khu công nghiệp, giúp giảm thiểu sự chênh lệch thu nhập giữa các vùng trên toàn quốc.
(3) Huy động nguồn vốn và sức mạnh của xã hội trong SXKD
Vốn đầu tư đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, ảnh hưởng đến việc trang bị thiết bị, cải tiến công nghệ và đào tạo nghề cho công nhân Tuy nhiên, chính sách tài chính tín dụng của Chính phủ và ngân hàng hiện nay chưa tạo được niềm tin cho những người có vốn nhàn rỗi Do đó, doanh nghiệp ngoài quốc doanh cần phát huy vai trò lớn hơn trong việc huy động nguồn vốn này từ cộng đồng để thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh.
(4) Đóng góp quan trọng vào chuyển dịch cơ cấu kinh t theo hướng công ế nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước:
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng vai trò quan trọng trong việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế ở nhiều khía cạnh, bao gồm vùng kinh tế, ngành kinh tế và thành phần kinh tế Sự phát triển của các ngành công nghiệp và tiểu thủ công nghiệp ở nông thôn đã góp phần thay đổi cơ cấu kinh tế vùng Các doanh nghiệp này được phân bố đều khắp các khu vực như nông thôn, thành phố, miền núi và đồng bằng Sự gia tăng mạnh mẽ của doanh nghiệp ngoài quốc doanh không chỉ làm thay đổi cơ cấu thành phần kinh tế mà còn thúc đẩy sự phát triển của các ngành nghề, đồng thời duy trì và phát triển các làng nghề truyền thống.
(5) Góp phần tăng cường và phát triển các mối quan hệ kinh tế:
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DNNQD) đang hình thành và phát triển mạnh mẽ trong nhiều ngành nghề, tạo ra mối quan hệ mật thiết với doanh nghiệp nhà nước (DNNN) Nhiều DNNQD mới được thành lập với mục tiêu cung cấp sản phẩm cho DNNN, từ đó thúc đẩy sự phát triển của khu vực này Sự phát triển của DNNQD không chỉ giúp tăng cường mối liên kết với DNNN mà còn chia sẻ rủi ro kinh doanh, nâng cao hiệu quả của nền kinh tế xã hội Đồng thời, DNNQD và DNNN cùng nhau tạo ra các mối liên kết hiệu quả trong chuỗi giá trị tổng thể, góp phần vào sự phát triển bền vững của nền kinh tế quốc gia.
1.2.1.3 Đặc đ ểi m của doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thường có quy mô sản xuất kinh doanh nhỏ và chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ Họ sử dụng nhiều lao động và có những đặc điểm khác biệt so với doanh nghiệp nhà nước trong quá trình hình thành và phát triển.
Hầu hết các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có thể bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh với một lượng vốn nhỏ, số lao động hạn chế và diện tích mặt bằng khiêm tốn Điều kiện làm việc đơn giản giúp họ dễ dàng khởi nghiệp Tuy nhiên, nguồn vốn chủ yếu của các doanh nghiệp này thường là vốn tự có, dẫn đến việc thiếu hụt các nguồn lực cần thiết để thực hiện các dự án đầu tư lớn.
Tính linh hoạt trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là yếu tố quan trọng, bởi quy mô nhỏ giúp họ dễ dàng thích ứng với những thay đổi của môi trường kinh doanh Nhờ vào sự năng động này, các doanh nghiệp có khả năng nhanh chóng tìm kiếm và gia nhập thị trường, đặc biệt khi nhận thấy hoạt động sản xuất kinh doanh đang gặp khó khăn hoặc kém hiệu quả Điều này đặc biệt quan trọng đối với nền kinh tế đang phát triển như Việt Nam.
Nội dung qu ản lý thuế đối vớ i doanh nghi ệp ngoài quốc doanh
1.3.1 Khái niệm, đặc i m vềđ ể quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.3.1.1 Khái niệm quản lý thuế
Quản lý thuế là hoạt động liên quan đến cơ quan thuế, một tổ chức nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền, do đó, nó được coi là một hình thức quản lý công.
Quản lý nhà nước về thuế bao gồm các khâu lập pháp, hành pháp và tư pháp liên quan đến thuế Quản lý thuế là các hoạt động tổ chức trong bộ máy Nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp của cơ quan thuế các cấp, với chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn do luật định nhằm thực hiện chính sách thuế đã được phê duyệt Theo nghĩa rộng, quản lý thuế đảm bảo việc thực thi nghiêm chỉnh pháp luật về thuế thông qua sự tự giác của người nộp thuế và sự hỗ trợ từ cơ quan thuế cùng các cơ quan Nhà nước liên quan.
Quản lý thuế là quá trình tổ chức thực hiện chính sách thuế của các cơ quan thuế cấp, bao gồm việc xây dựng hệ thống tổ chức, phân công trách nhiệm và thiết lập mối quan hệ phối hợp hiệu quả giữa các bộ phận Mục tiêu của quản lý thuế là thực thi các chính sách thuế nhằm đạt được các mục tiêu đề ra, đặc biệt trong bối cảnh môi trường quản lý luôn thay đổi.
Theo Luật Quản lý thuế, quản lý thuế bao gồm các chức năng như quản lý đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế, cũng như ấn định thuế Ngoài ra, nó còn liên quan đến việc quản lý hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, và xử lý xóa nợ thuế cùng tiền phạt Quản lý thông tin về người nộp thuế, thực hiện kiểm tra và thanh tra thuế, cũng như cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thuế là những nhiệm vụ quan trọng Cuối cùng, việc xử lý vi phạm pháp luật thuế và giải quyết khiếu nại, tố cáo liên quan đến thuế cũng là một phần không thể thiếu trong quy trình quản lý thuế.
Quản lý thuế là quá trình tổ chức thực hiện chính sách thuế nhằm tăng cường sự tuân thủ nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ, tự nguyện và đúng thời gian, trong bối cảnh môi trường quản lý thuế luôn biến động Quá trình này thể hiện sự tác động của cơ quan thuế lên đối tượng nộp thuế thông qua việc thực thi các chức năng của quản lý thuế.
1.3.1.2 Đặc đ ểi m về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Quản lý thuế đối với doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp ngoài quốc doanh, là hoạt động của Nhà nước nhằm hướng dẫn và giám sát việc thực thi pháp luật thuế Cơ quan thuế đóng vai trò quan trọng trong việc điều hành và đảm bảo nguồn thu vào ngân sách nhà nước.
Quản lý thuế đối với doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng có những đặc i m cơ ảđ ể b n sau:
- Quản lý thuế mang tính quyền l c nhà nước và được bảự o đảm b ng pháp ằ luật, Nhà nước dùng quyền lực để bảo đảm nguồn thu thuế cho NSNN
Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là trách nhiệm của các cơ quan thuế nhà nước, có chức năng pháp nhân công quyền Các cơ quan quản lý thuế các cấp được Nhà nước giao quyền hạn trực tiếp thu thuế Đối tượng quản lý chính là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, có nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.
1.3.1.3 Mục tiêu của quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Mục tiêu quản lý thuế bao gồm các chỉ tiêu cụ thể như tổng số thuế thu được trong một khoảng thời gian nhất định, tỷ lệ huy động từ nguồn thuế vào ngân sách nhà nước, tốc độ tăng trưởng so với thời kỳ trước và tỷ trọng các sắc thuế cần đạt được Tuy nhiên, mục tiêu cuối cùng của quản lý thuế là đảm bảo người nộp thuế thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, từ đó nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế Điều này có nghĩa là giảm thiểu thất thu thuế và đảm bảo mục tiêu của quản lý thuế được thực hiện hiệu quả Quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một phần quan trọng trong quản lý thuế tổng thể, với các mục tiêu cơ bản cần đạt được.
- Tập trung huy động đầy đủ và kịp thời các khoản thu cho NSNN
Công cụ thuế đóng vai trò quan trọng trong việc ổn định kinh tế vĩ mô, đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập và điều hòa các hoạt động sản xuất kinh doanh Việc phát huy hiệu quả công cụ thuế sẽ góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế thị trường.
Tăng cường sự tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là cần thiết để đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ, kịp thời và tự nguyện theo quy định của luật thuế.
- Góp phần bảo đảm công bằng về nghĩa vụ thuế giữa các doanh nghiệp
1.3.2 Tổ chức bộ máy qu n lý thu ả ế
Tổ chức bộ máy quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế, bao gồm việc xác định cơ cấu tổ chức và phân bổ nguồn nhân lực hợp lý Mục tiêu là xây dựng hệ thống quản lý thuế khoa học và phù hợp, đảm bảo tính thống nhất và thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý thuế Điều này nhằm thực thi chính sách và pháp luật thuế một cách nghiêm minh, đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời tiền thuế vào ngân sách nhà nước.
Bộ máy quản lý thuế đóng vai trò quyết định đến toàn bộ hệ thống thu Khi được tổ chức hợp lý và thực hiện đầy đủ các chức năng quản lý thuế, bộ máy này sẽ phát huy hiệu quả cao trong quản lý thu Ngược lại, một bộ máy quản lý không phù hợp sẽ kìm hãm sự phát triển và hạn chế tác dụng của hệ thống thuế Mỗi thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội cần có một bộ máy thu thuế phù hợp, nhưng nhìn chung, bộ máy thuế cần đạt được ba yêu cầu cơ bản.
Bộ máy thu thuế cần phải tương thích với cấu trúc tổ chức của nhà nước, vì nó là một phần không thể tách rời trong hệ thống quản lý nhà nước Sự phù hợp này đảm bảo tính hiệu quả trong việc quản lý, điều hành và phối hợp hoạt động giữa các cơ quan nhà nước, từ đó nâng cao hiệu quả công tác thu thuế.
Bộ máy thu thuế cần phải tương thích với trình độ phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong từng giai đoạn Các tổ chức và cá nhân có mối liên hệ với bộ máy này chịu ảnh hưởng từ những yếu tố kinh tế - xã hội nhất định Vì vậy, để thực hiện tốt nhất chức năng của mình, bộ máy thu thuế phải được điều chỉnh cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội hiện tại.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI
Đặc đ ể i m tự nhiên, kinh tế xã hội của tỉnh Nam Định
Nam Định là tỉnh thuộc vùng đồng bằng châu thổ Sông Hồng, có diện tích 1.652,29 km² và dân số khoảng 1,83 triệu người Tỉnh này nằm ở phía bắc giáp với tỉnh
Hà Nam nằm ở phía đông giáp tỉnh Thái Bình, phía tây giáp tỉnh Ninh Bình, và phía nam giáp Biển Đông Tỉnh Nam Định được kết nối thuận lợi nhờ có tuyến đường sắt Bắc-Nam, cùng với Quốc lộ 10 và Quốc lộ 21, tạo điều kiện thuận lợi cho giao thông đường sắt, đường bộ và đường thủy.
Tỉnh Nam Định được tái lập từ ngày 01/01/1997, hiện có 9 huyện và 1 thành phố thuộc đô thị loại 1, với tổng số 194 xã, 35 phường và thị trấn Nguồn lao động dồi dào tại Nam Định lên tới 1,03 triệu người, chủ yếu làm việc trong các ngành kinh tế Khí hậu ở đây thuộc vùng nhiệt đới gió mùa, với nhiệt độ trung bình từ 23,3°C đến 24,6°C, số giờ nắng từ 1.227 đến 1.450 giờ, và lượng mưa từ 1.082 mm đến 1.790 mm, độ ẩm trung bình từ 82-84%, rất thích hợp cho việc sản xuất lúa nước và rau màu Nam Định còn có 72 km bờ biển, với ba huyện Nghĩa Hưng, Hải Hậu và Giao Thủy, thuận lợi cho việc phát triển du lịch, nuôi trồng thủy sản và sản xuất muối.
Nam Định nổi bật với truyền thống lúa nước lâu đời và các sản phẩm nông nghiệp đặc trưng như gạo tám xoan và gạo nếp Ngoài ra, vùng đất này còn có nhiều nghề truyền thống như ươm tơ, dệt vải, mây tre đan, chế biến lương thực thực phẩm và làm muối Một số làng nghề nổi tiếng bao gồm Cơ khí Vân Đình, Tràng, Xuân Tiến, sơn mài Cát Đằng, trạm khắc gỗ La Xuyên và đúc đồng Tống Xá.
Nam Định nổi bật với nhiều danh lam thắng cảnh và điểm du lịch hấp dẫn như Chế Đinh Viềng, Hội Phủ Giầy, Hội chùa Keo Hành Thiện, Cổ Lễ, khu di tích đền Trần, và Nhà lưu niệm cố Tổng Bí thư Trường Chinh Khu nghỉ mát du lịch Thịnh Long và Quất Lâm cũng là những địa điểm thu hút du khách từ khắp nơi đến tham quan và khám phá.
2.1.2 Đ ềi u kiện kinh tế - xã hội
Tỉnh Nam Định sở hữu nhiều lợi thế cho sự phát triển đa dạng các ngành kinh tế như công nghiệp, nông nghiệp, kinh tế biển và thương mại du lịch, nhờ vào những đặc điểm tự nhiên nổi bật.
Trong những năm qua, kinh tế tỉnh Nam Định đã có bước phát triển mạnh mẽ với tốc độ tăng trưởng bình quân 10,2%/năm, cao hơn so với giai đoạn 2001-2005 (7,3%) Sản xuất công nghiệp liên tục tăng trưởng với giá trị sản xuất tăng bình quân 20,5%/năm, tỷ trọng công nghiệp - xây dựng trong GDP đạt 36,5% vào năm 2012 Nông nghiệp cũng có bước phát triển ổn định với giá trị sản xuất tăng 3,8%/năm, chuyển dịch sang sản xuất hàng hóa Ngành dịch vụ hoạt động ổn định, với giá trị tăng bình quân 9,1% và sản phẩm ngày càng đa dạng Hoạt động xuất khẩu phát triển nhanh chóng, đạt tổng giá trị 230 triệu USD vào năm 2012 Thu ngân sách địa phương tăng trưởng khá, với thu nội địa đạt 1.796 tỷ đồng và tốc độ tăng trưởng bình quân 5 năm là 18% Tổng vốn đầu tư phát triển trong 5 năm đạt khoảng 37.400 tỷ đồng, gấp 3 lần giai đoạn 2001-2005 Kinh tế nhà nước được tổ chức lại phù hợp với cơ chế thị trường, trong khi khu vực kinh tế ngoài quốc doanh phát triển năng động và hiệu quả, góp phần cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của người dân.
2.1.3 Đặc đ ểi m, tình hình phát triển doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định
Trong những năm qua, kinh tế tỉnh Nam Định đã có sự chuyển biến mạnh mẽ cùng với sự phát triển kinh tế chung của cả nước Số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh tăng nhanh chóng, từ 2.725 doanh nghiệp vào năm 2008 lên 3.184 doanh nghiệp vào năm 2009, và tiếp tục tăng lên 3.668 doanh nghiệp vào năm 2010.
Năm 2012, Việt Nam có tổng cộng 4.700 doanh nghiệp, trong đó công ty trách nhiệm hữu hạn chiếm tỷ lệ lớn nhất với 52%, tiếp theo là công ty cổ phần với 29%, doanh nghiệp tư nhân chiếm 15%, và hợp tác xã chỉ chiếm 4% Cơ cấu các loại hình doanh nghiệp thể hiện sự đa dạng trong nền kinh tế.
Cty TNHH Cty cổ phần DNTN Hợp tác xã
Hình 2.1 Cơ ấ c u loại hình doanh nghiệp ngoài quốc doanh tỉnh Nam Định tại thời đ ểm 31/12/2012 i
(Nguồn : Cục thuế Nam Định)
Doanh nghi ệ p ngoài qu ố c doanh trên đị a bàn t ỉ nh Nam Đị nh có m ộ t s ố đặ c i m đ ể c ơ b ả n sau:
Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh hoạt động trong nhiều lĩnh vực đa dạng như sản xuất, xây dựng, chế biến, dịch vụ, thương mại, du lịch, vận tải và cơ khí Họ kết hợp kinh doanh thương mại với dịch vụ, sản xuất và dịch vụ, đồng thời tham gia vào nhiều ngành nghề khác nhau, tạo ra sự phong phú trong hoạt động kinh doanh.
Hầu hết các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Việt Nam có quy mô sản xuất kinh doanh nhỏ và gặp khó khăn trong việc huy động vốn từ bên ngoài Công nghệ sản xuất còn hạn chế, dẫn đến việc chưa tận dụng hiệu quả các lợi thế cạnh tranh để tạo ra những sản phẩm độc đáo trên thị trường Nhiều doanh nghiệp hiện đang chú trọng đầu tư vào các lĩnh vực kinh doanh có yêu cầu vốn đầu tư ban đầu thấp, tỷ suất lợi nhuận cao và thời gian thu hồi vốn nhanh.
Nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh được hình thành từ các cơ sở sản xuất và kinh doanh, dẫn đến trình độ quản lý còn hạn chế, thường xuyên gặp rủi ro trong hoạt động kinh doanh.
Nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh hiện nay vẫn chưa tuân thủ nghiêm túc pháp luật thuế, với tình trạng kinh doanh không trung thực Việc lợi dụng danh nghĩa doanh nghiệp để trốn thuế và tránh nghĩa vụ thuế vẫn còn phổ biến, cho thấy ý thức chấp hành pháp luật thuế cần được cải thiện đáng kể.
Vào năm 2010, thuế từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh chiếm 19% tổng thu ngân sách tỉnh, và đến cuối năm 2012, con số này đã tăng lên 33% Đây là nguồn thu quan trọng trong tổng thu ngân sách nhà nước, do đó, cần tăng cường công tác quản lý thuế đối với loại hình doanh nghiệp này để nâng cao nguồn thu cho ngân sách Nguồn thu lớn nhất đến từ tiền sử dụng đất, tiếp theo là thu từ khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
Khái quát về ụ C c thuế ỉ t nh Nam Định
2.2.1 Sự hình thành và phát triển
Năm 1990, hệ thống chính sách thuế thống nhất được thành lập, dẫn đến việc hình thành bộ máy quản lý thuế theo hệ thống ngành dọc trên toàn quốc Cục thuế tỉnh Hà Nam Ninh, nay là Cục thuế Nam Định, được thành lập dựa trên sự sát nhập giữa Chi cục thuế công thương nghiệp và Chi cục thuế nông nghiệp, với nhiệm vụ quản lý thuế, phí và các khoản thu nộp ngân sách nhà nước Năm 1992, Cục thuế Hà Nam Ninh được chia tách thành Cục thuế tỉnh Nam Hà và Cục thuế tỉnh Ninh Bình Đến tháng 01 năm 2007, Cục thuế tỉnh Nam Hà lại được chia tách thành Cục thuế tỉnh Nam Định và Cục thuế tỉnh Hà Nam, theo quyết định số 1135/TC/QĐ/BTC ngày 14/12/2006 của Bộ Tài chính.
2.2.2 Cơ ấ c u tổ chức bộ máy
Cục thuế tỉnh Nam Định là cơ quan trực thuộc Tổng cục thuế, có nhiệm vụ tổ chức quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước tại tỉnh Nam Định theo quy định pháp luật Cục thuế hoạt động dưới sự lãnh đạo đồng thời của Tổng cục thuế và Ủy ban nhân dân tỉnh Nam Định, với các cán bộ làm việc theo chế độ thủ trưởng, trong đó cấp phó là người hỗ trợ thủ trưởng trong từng lĩnh vực công việc được phân công.
Hiện nay cơ cấ ổu t ch c c a C c Thu tỉứ ủ ụ ế nh Nam Định có 13 phòng thu c ộ Văn phòng Cục Thuế và 10 Chi cục Thuế các huyện, thành phố
Mỗi huyện, thành phố đều có một Chi cục Thuế, hoạt động dưới sự lãnh đạo của Cục thuế tỉnh và Ủy ban nhân dân cấp huyện Mỗi Chi cục Thuế bao gồm các Đ
Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế tỉnh Nam Định được thực hiện theo Quyết định 108/Q-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Các phòng thuộc Cục Thuế thực hiện theo Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế hoạt động theo Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế được quy định tại Quyết định 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế.
Hình 2.2 Tổ chức bộ máy Cục thuế ỉ t nh Nam Định
(Nguồn: Cục thuế Nam Định)
Theo phân cấp quản lý của Cục thuế, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có quy mô lớn và hoạt động trong Khu công nghiệp thuộc tỉnh sẽ được quản lý bởi Cục thuế, trong khi Chi cục thuế sẽ phụ trách các doanh nghiệp còn lại Năm 2010, doanh thu từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã đạt được những con số ấn tượng.
Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ -
Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân
10 Chi c ục thuế các huyện, thành phố
Hỗ trợ người nộp thuế
- Phòng Quản lý nợ và
BỘ PHẬN QUẢN LÝ NỘI
- Phòng Kiểm tra nội bộ
- Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ
Phòng Quản lý các kho nả thu từ đất thuộc Cục thuế đã ghi nhận sự gia tăng đáng kể trong tỷ lệ thu từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh, từ 39% vào năm 2012 lên 48,4% Điều này cho thấy sự phát triển mạnh mẽ của khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh và vai trò quan trọng của Cục thuế trong việc quản lý nguồn thu này.
Các phòng ban tại văn phòng Cục thuế và các đội tại Chi cục thuế có nhiệm vụ chính là tham gia trực tiếp vào công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp ngoài quốc doanh Điều này bao gồm việc giám sát, kiểm tra và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật và thúc đẩy sự phát triển kinh tế.
2.2.3.1 Phòng (đội) Tuyên truyền, hỗ ợ tr người nộp thuế:
Xây dựng và thực hiện chương trình tuyên truyền nhằm hỗ trợ và phổ biến chính sách pháp luật về thuế cho người nộp thuế, cộng đồng dân cư, cùng các cơ quan và tổ chức khác trong khu vực.
2.2.3.2 Phòng (Đội) Kê khai và Kế toán thuế
Thực hiện công tác đăng ký thuế và quản lý thay đổi tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm các thủ tục chuyển đổi và cấp mã số thuế Xử lý hồ sơ đăng ký thuế, các tài liệu và chứng từ liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Nhập dữ liệu, hạch toán và ghi chép toàn bộ thông tin trên tờ khai, chứng từ nộp thuế cùng các tài liệu liên quan Kế toán thuế và thống kê thuế nộp ngân sách nhà nước theo phân cấp quản lý.
Tổ chức thu thập thông tin để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trong đối tượng thanh tra Xây dựng chương trình và kế hoạch thanh tra người nộp thuế hàng năm Thực hiện công tác thanh tra thuế theo chương trình và kế hoạch đã được phê duyệt.
2.2.3.4 Phòng (Đội) Kiểm tra thuế
Xây dựng kế hoạch kiểm tra và giám sát kê khai thuế hàng tháng, quý, năm nhằm đảm bảo tính chính xác và trung thực của hồ sơ khai thuế Khai thác và phân tích dữ liệu từ hồ sơ kê khai thuế để phát hiện những bất thường, nghi vấn Tổ chức kiểm tra việc thực hiện chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của người nộp thuế, yêu cầu giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời khi cần thiết.
2.2.3.5 Phòng (Đội) Quản lý nợ và Cưỡng chế ợ n thuế
Xây dựng chương trình thu nợ thuế hiệu quả là rất quan trọng, bao gồm việc theo dõi tình hình nợ và lập danh sách các đối tượng nợ thuế Cần phân loại và phân tích tình trạng nợ thuế của từng cá nhân, thực hiện các biện pháp thu hồi nợ thuế, bao gồm cả tiền phạt Đồng thời, cần tổng hợp kết quả thu hồi nợ và đảm bảo số tiền thu được được đưa vào ngân sách nhà nước Cuối cùng, lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế thu nợ thuế và đề xuất các biện pháp thực hiện để đảm bảo thu hồi hiệu quả.
2.2.4 Tình hình thực hiện dự toán thu ngân sách giai đ ạo n 2008-2012
Trong những năm qua, Cục thuế Nam Định đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị, đảm bảo mục tiêu kế hoạch 5 năm 2006-2010 và Nghị quyết Đại hội đại biểu tỉnh Đảng lần thứ XVII Trong giai đoạn này, Tổng cục thuế đã chỉ đạo địa phương thực hiện nhiều chính sách nhằm tạo môi trường thuận lợi để thu hút đầu tư, thúc đẩy sản xuất kinh doanh, đồng thời giải quyết kịp thời khó khăn và vướng mắc Những nỗ lực này đã góp phần quan trọng vào sự phát triển kinh tế, tạo tiền đề cho việc huy động và nuôi dưỡng nguồn thu ngân sách nhà nước.
Trong giai đoạn 2008-2012, thu ngân sách nhà nước (NSNN) đã được cải thiện nhờ vào việc hoàn thiện các chính sách thu như Luật Quản lý thu, Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), và các chính sách liên quan đến tiền thuê đất, tiền sử dụng đất theo Luật Đất đai 2003 Những chính sách này, kết hợp với sự cải cách tổ chức bộ máy ngành thuế theo hướng hiện đại hóa, đã nâng cao hiệu quả công tác thu NSNN trên địa bàn Tổng thu NSNN trong 5 năm đạt 7.099,4 tỷ đồng, tương đương 126% dự toán pháp lệnh và 120% dự toán của UBND tỉnh, với tỷ lệ tăng trưởng bình quân hàng năm đạt 18% Các khoản thu chủ yếu tập trung vào thu doanh nghiệp và thu tiền sử dụng đất.
Bảng 2.3: Kết quả thu NSNN giai đ ạo n 2008 - 2012
(thu nội địa) Đơn vị : Tri u ng ệ đồ
- Tr.đó: Khu vực NQD 160.500 170.000 170.868 106 101 130
- Tr.đó: Khu vực NQD 190.000 200.000 211.344 111 106 124
- Tr.đó: Khu vực NQD 238.000 245.280 288.586 121 118 137
- Tr.đó: Khu vực NQD 359.500 359.500 399.887 111 111 139
- Tr.đó: Khu vực NQD 510.000 514.000 600.064 118 117 150
- Tr.đó: Khu vực NQD 1.458.000 1.488.780 1.670.749 115 112 136
(Nguồn: Cục thuế Nam Định, S Tài chính Nam Định) ở
Thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định
2.3.1 Tình hình sử ụ d ng cán bộ công chức trong qu n lý thu ả ế Đội ngũ cán b công ch c c a Cộ ứ ủ ục Thuế Nam Định tính đến 31/12/2012 là
Tại Cục Thuế, có tổng cộng 690 cán bộ, công chức, trong đó 125 cán bộ làm việc tại văn phòng, chiếm 18% và được tổ chức thành 13 phòng chức năng Ở 10 Chi cục thuế huyện, thành phố, có 565 cán bộ, chiếm 82%, được tổ chức thành 106 đội thuế.
- Đại học, sau đại học: 384 người chiếm 55,7%
- Cán bộ Tuyên truyền hỗ trợ : 55 người chiếm 8,0%
- Cán bộ Kê khai- Kế toán thuế: 66 người chi m 9,6% ế
- Cán bộ Thanh tra, kiểm tra: 128 người chiếm 18,5%
- Cán bộ Q.lý nợ và cưỡng chế ợ n : 35 người chiếm 5,1%
- Cán bộ đội thuế liên xã phường: 150 người chiếm 21,7%
- Cán bộ công chức còn lại: 256 người chiếm 37,1%
Bảng 2.4: Biên chế công chức ngành thuế Nam Định giai đ ạo n 2009-2012
(Nguồn: Cục thuế Nam Định)
Dữ liệu từ bảng 2.4 cho thấy đội ngũ cán bộ công chức có trình độ chuyên môn chưa cao, với tỷ lệ công chức có trình độ cao đẳng và trung cấp vẫn còn nhiều Việc phân bổ nguồn lực không đồng đều, đặc biệt là bộ phận thực hiện chức năng quản lý thuế chính, đang thiếu về số lượng và yếu về chất lượng để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế mới Số lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra trên tổng số công chức chưa tương xứng với nhiệm vụ được giao.
1 Cán bộ thuộc văn phòng Cục 89 13 103 15 112 16 125 18
2 Cán bộ thuộc các Chi cục thuế 572 87 572 85 581 84 565 82
II Phân theo chức năng 661 100 675 100 693 100 690 100
1 Cán bộ Tuyên truyền - Hỗ trợ 51 7,7 53 7,8 54 7,8 55 8,0
2 Cán bộ Kê khai - Kế toán thuế 92 13,9 92 13,7 88 12,7 66 9,6
3 Cán bộ Thanh tra, kiểm tra 112 17,0 133 19,7 138 19,9 128 18,5
4 Cán bộ q.lý nợ và cưỡng chế ợ n 48 7,3 41 6,1 34 4,9 35 5,1
5 Cán bộ đội thuế liên xã phường 247 37,3 226 33,4 210 30,4 150 21,7
6 Cán bộ công chức còn lại 111 16,8 131 19,4 169 24,3 256 37,1
III Phân theo trình độ 661 100 675 100 693 100 690 100
1 Đại học, sau đại học 282 42,7 336 49,8 353 50,9 384 55,7
Trong bối cảnh nền kinh tế phát triển và số lượng doanh nghiệp gia tăng, tỷ lệ cán bộ thanh tra, kiểm tra hiện nay không đủ để đảm bảo chất lượng giám sát Cụ thể, số cán bộ quản lý ở các đội thuế quản lý hộ kinh doanh vẫn còn chiếm trên 20%, nhưng chỉ đóng góp khoảng 10% vào tổng thu ngân sách.
Để nâng cao trình độ cán bộ công chức và tăng cường quản lý thuế, hàng năm Cục thuế triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức Các hoạt động này bao gồm khuyến khích tham gia các khóa học sau đại học, đại học và các chương trình đào tạo do Bộ Tài chính và Tổng cục thuế tổ chức Bên cạnh đó, Cục thuế cũng thường xuyên tổ chức các khóa đào tạo cho toàn ngành, dựa trên chương trình và giáo trình được phê duyệt, kết hợp nhiều hình thức và cấp độ đào tạo, đồng thời liên kết với các trường và cơ sở đào tạo trong và ngoài ngành Số liệu cụ thể được thể hiện qua Bảng 2.5.
Bảng 2.5: Thống kê đào tạo, bồi dưỡng cán bộ công chức Đơn vị tính: Lượt ng i ườ
Số công chức cử đi đào tạo bồi dưỡng
TT Nội dung đào tạo, bồi dưỡng Năm
Cục thuế Nam Định luôn chú trọng công tác đào tạo và phát triển nguồn nhân lực Tuy nhiên, vẫn còn một số hạn chế trong công tác này, cần được khắc phục để nâng cao hiệu quả hoạt động.
Một số cán bộ lãnh đạo vẫn còn yếu về kiến thức quản lý kinh tế và quản lý vĩ mô, dẫn đến phương pháp chỉ đạo trong công tác quản lý thuế chưa đạt hiệu quả cao Trình độ tin học của công chức để khai thác các chương trình ứng dụng quản lý thuế còn hạn chế, và trình độ ngoại ngữ của cán bộ cũng yếu, chưa đủ điều kiện tham mưu hiệu quả.
Công tác đào tạo và bồi dưỡng công chức trong ngành thuế chưa đáp ứng kịp sự phát triển của ngành Đào tạo còn thiếu tính hệ thống, chuyên nghiệp và chuyên sâu, không phù hợp với đặc thù và hoạt động của ngành thuế.
Đội ngũ giảng viên chủ yếu là những người kiêm chức, do đó họ phải tập trung vào nhiều công việc chuyên môn khác nhau, dẫn đến việc tham gia vào công tác đào tạo bị hạn chế Hơn nữa, đội ngũ này chưa được đào tạo chính quy về phương pháp giảng dạy, ảnh hưởng đến chất lượng giảng dạy.
Hiện tại, chưa có địa điểm riêng để tổ chức các khóa bồi dưỡng và tập huấn, dẫn đến việc thiếu phòng máy tính cho việc đào tạo người dùng tin học và thiếu địa điểm để tập huấn chuyên môn nghiệp vụ Điều này gây khó khăn trong việc triển khai các chương trình đào tạo bồi dưỡng, đồng thời làm tăng chi phí cho công tác đào tạo.
2.3.2 Công tác kê khai và kế toán thuế
2.3.2.1 Doanh nghiệp ngoài quốc doanh đăng ký thuế (cấp mã s thu ) ố ế
Theo Thông tư số 10/2006/TT-BTC ngày 14/02/2006 của Bộ Tài chính, từ năm 2006 đến hết năm 2008, cơ quan thuế đã trực tiếp cấp mã số thuế cho các doanh nghiệp Kể từ tháng 5/2009, việc cấp mã số thuế được thực hiện đồng thời với đăng ký kinh doanh và cấp dấu theo cơ chế “một cửa” liên thông, theo quy định tại Thông tư liên tịch số 05/2008/TTLT-BKH-BTC-BCA và Nghị định số 43/2010/N-CP của Chính phủ Đến cuối năm 2012, tỉnh Nam Định đã có 3.668 doanh nghiệp ngoài quốc doanh đăng ký thuế và được cấp mã số thuế để quản lý thu.
2008 - 2012 bình quân mỗi năm cấp mới cho khoảng 380 doanh nghiệp ngoài quốc doanh, tốc độ t ng bình quân 5 năm là 20% ă
Theo số liệu từ Bảng 2.6, loại hình Công ty cổ phần có tốc độ tăng trưởng bình quân 5 năm đạt 32%, trong khi đó, Công ty TNHH có tốc độ tăng trưởng bình quân 5 năm là 22% Hai loại hình doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã ghi nhận mức tăng trưởng thấp và không đáng kể.
Bảng 2.6: Doanh nghiệp ngoài quốc doanh đăng ký thuế
(Nguồn: Cục thuế Nam Định)
Giai đ ạo n 2006-2008 việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do Sở
Kế hoạch và Đầu tư cấp mã số thuế cho doanh nghiệp còn gặp nhiều khó khăn, dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng chậm đăng ký thuế, chiếm khoảng 4,5% Bên cạnh đó, vẫn còn một số doanh nghiệp chỉ cấp giấy chứng nhận để hoàn tất thủ tục thuê đất mà chưa thực hiện dự án và không đăng ký mã số thuế, kê khai thuế, chiếm khoảng 1%.
2.3.2.2 Tình hình nộp hồ ơ s khai thuế
Doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế dựa vào chính sách thuế và các hoạt động kinh tế phát sinh, từ đó xác định số thuế phải nộp và các ưu đãi miễn giảm thuế Việc kê khai thuế phải được gửi đến cơ quan quản lý thuế trực tiếp Cơ quan thuế có nhiệm vụ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế và tăng cường kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế của người nộp Để giảm bớt thủ tục hành chính trong việc nộp hồ sơ kê khai thuế, cần có những cải cách cần thiết.
Vào năm 2007, Cục thuế Nam Định đã triển khai cơ chế "một cửa" để tiếp nhận hồ sơ khai thuế, công khai các thủ tục và thời hạn nộp hồ sơ Điều này đã tạo điều kiện thuận lợi cho các phần mềm ứng dụng công nghệ kê khai thuế bằng mã vạch, hỗ trợ miễn phí cho doanh nghiệp Nhờ đó, doanh nghiệp có thể thực hiện khai thuế một cách nhanh chóng, chính xác, giảm thiểu sai sót và nhầm lẫn.
Trong giai đoạn 2008-2012, công tác hỗ trợ của cơ quan thuế đã cải thiện đáng kể, dẫn đến tỷ lệ tờ khai thuế của doanh nghiệp tăng dần qua các năm Tỷ lệ khai thuế đúng hạn cũng tương đối ổn định, trong khi tỷ lệ tờ khai bị lỗi giảm thiểu và chiếm tỷ lệ nhỏ.
Kết qu doanh nghi p ngoài qu c doanh n p t khai 5 n m t năm 2008-ả ệ ố ộ ờ ă ừ 2012:
Đánh giá về công tác quản lý thuế đối v i doanh nghi p ngoài qu c doanh ớ ệ ố trên địa bàn tỉnh Nam Định
2005 Ứng dụng quản lý hoá đơn, chứng từ
9 QHS 2006 Ứng d ng nh n, tr h s c a người n p thu ụ ậ ả ồ ơ ủ ộ ế
2008 Ứng dụng quản lý và phân tích các nhóm nợ, khoản nợ của người nộp thuế
11 Kết nối kho bạc 2009 Ứng dụng trao đổi thôi tin giữa Cục thuế- Tài chính -
12 TPH 2010 Ứng d ng Khai thác d li u t p trung ụ ữ ệ ậ
13 QLT-TNCN 2012 Ứng d ng Quụ ản lý thuế thu nhập cá nhân
SDĐPNN 2011 Ứng dụng Quản lý thuế s dử ụng đất phi nông nghiệp
15 IHTKK 2012 Ứng dụng Kê khai thuế qua mạng
(Nguồn: Cục thuế Nam Định)
2.4 Đánh giá về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định
2.4.1 Những u i m trong công tác quản lý thuế ư đ ể
Cải cách thủ tục hành chính theo cơ chế "một cửa" đã giúp giảm thiểu phiền hà và tăng tốc độ giải quyết công việc cho doanh nghiệp, mang lại hiệu quả tích cực Các cơ quan thuế trong tỉnh đã thực hiện niêm yết công khai, minh bạch hồ sơ và giảm thiểu thủ tục hành chính thuế, đồng thời đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi và niềm tin cho doanh nghiệp, góp phần nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế.
Thứ hai, việc triển khai quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm đã mở rộng quyền tự chủ và giảm thời gian thực hiện các thủ tục kê khai thuế Điều này giúp giảm bớt các biểu mẫu kê khai cho doanh nghiệp Đồng thời, mô hình quản lý theo chức năng đã từng bước chuyên môn hóa, nâng cao trình độ quản lý thuế đối với doanh nghiệp.
Vào thứ ba, quản lý thuế đã có những đổi mới đáng kể trong các hoạt động của các bộ phận chức năng nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp Bộ phận Tuyên truyền đã tiến hành khảo sát nhu cầu của doanh nghiệp và chuyên môn hóa công tác hỗ trợ, nâng cao tính chuyên nghiệp Bộ phận Kê khai và kế toán thuế đã thành công trong việc cung cấp thông tin và dịch vụ đăng ký thuế cho doanh nghiệp Bộ phận Thanh tra, kiểm tra thuế đã áp dụng phân tích rủi ro để giảm tần suất thanh tra đối với doanh nghiệp Cuối cùng, bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã triển khai các hình thức phân loại nợ và thực hiện cưỡng chế đa dạng tùy theo nguyên nhân nợ của các doanh nghiệp.
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đã chuyển hướng sang việc đánh giá mức độ rủi ro, một phương pháp hiệu quả và phù hợp với xu thế cải cách thủ tục hành chính Cách tiếp cận này không chỉ giúp cơ quan thuế tiết kiệm thời gian và nhân lực mà còn tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thể chủ động hơn trong việc thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của mình.
Trong thời gian qua, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công chức thuế đã được nâng cao, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ ngày càng tốt hơn Bên cạnh đó, công tác giáo dục về phẩm chất chính trị, tư tưởng và đạo đức lối sống cho cán bộ công chức thuế được chú trọng, góp phần tăng cường kỷ cương, kỷ luật, hạn chế tối đa các hành vi gây phiền hà, sách nhiễu và tiêu cực trong ngành thuế, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Vào thứ sáu, công tác hiện đại hóa đã được tăng cường nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với doanh nghiệp Các biện pháp bao gồm việc bổ sung trang thiết bị tin học và phần mềm quản lý thuế, triển khai hệ thống quét tờ khai thuế bằng mã vạch 2 chiều, cùng với việc cung cấp và hỗ trợ miễn phí phần mềm quản lý kê khai, quy toán thuế và in hóa đơn cho doanh nghiệp Đồng thời, dự án hiện đại hóa quy trình quản lý thu nộp giữa các cơ quan Thuế, Kho bạc, Tài chính và Hải quan cũng được thực hiện, và ký thỏa thuận hợp tác thu thuế qua các chi nhánh ngân hàng thương mại của tỉnh.
2.4.2 Những hạn chế trong công tác quản lý thuế
Công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh Nam Định đang gặp nhiều khó khăn, ảnh hưởng đến hiệu quả thu ngân sách Việc phát huy những ưu điểm hiện có là cần thiết, tuy nhiên, vẫn tồn tại một số hạn chế trong công tác quản lý, dẫn đến việc thu thuế chưa đạt hiệu quả như mong đợi.
2.4.2.1 Về nguồn nhân lực và công tác đào tạo bồi, dưỡng cán bộ
Việc phân bổ nguồn lực giữa các bộ phận chức năng trong quản lý thuế đang gặp khó khăn, khi mà các chức năng quan trọng như thanh tra, kiểm tra và tuyên truyền hỗ trợ chưa được đầu tư đầy đủ về số lượng và chất lượng Điều này dẫn đến sự thiếu hụt cán bộ công chức tại các đội thuế, ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý thuế.
Công tác đào tạo, bồi dưỡng miếng mang tính phức tạp, nhằm trang bị các kiến thức, kỹ năng cơ bản có tính hệ thống, chuyên nghiệp và chuyên sâu Hệ thống giáo dục cần cập nhật tài liệu đào tạo kỹ năng quản lý thuế theo kịp sự thay đổi của nghiệp vụ quản lý thuế.
2.4.2.2 Về công tác kê khai và kế toán thuế
Công tác phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan cấp đăng ký kinh doanh hiện vẫn chưa chặt chẽ, dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không thực hiện đăng ký thuế hoặc thực hiện không đầy đủ Bên cạnh đó, vẫn còn hiện tượng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng việc kê khai thuế còn chậm so với quy định.
Trong thời gian qua, việc lập biên bản vi phạm hành chính đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh không nộp hồ sơ khai thuế vẫn diễn ra phổ biến Theo thống kê, trung bình trong 5 năm, có 3% doanh nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế tháng và 5% không nộp hồ sơ quyết toán năm Tình trạng này cho thấy cần có biện pháp kiên quyết hơn để nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp.
Sự gia tăng doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại tỉnh đã dẫn đến doanh số hàng hóa và dịch vụ tăng mạnh trong giai đoạn 2008 - 2012 Tuy nhiên, tỷ trọng thuế GTGT trong tổng thu của các doanh nghiệp này lại có xu hướng giảm, trong khi tỷ trọng thuế TNDN tăng không đáng kể Điều này cho thấy công tác quản lý thuế GTGT và TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh còn nhiều hạn chế, với tình trạng gian lận và trốn thuế vẫn diễn ra và chưa có giải pháp hiệu quả để ngăn chặn và xử lý kịp thời.
Cục thuế Nam Định đã chú trọng đến công tác hoàn thuế GTGT, giúp doanh nghiệp ngoài quốc doanh cải thiện hiệu quả sử dụng vốn, mở rộng đầu tư và xuất khẩu, từ đó thúc đẩy sự phát triển sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, vẫn còn nhiều doanh nghiệp vi phạm trong lĩnh vực hoàn thuế, với tỷ lệ vi phạm tăng dần qua các năm, từ 55% năm 2008 lên 77% vào năm 2012.
2.4.2.3 Về công tác truyên truyền hỗ ợ tr
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ tuy đã đạt được kết quả bước đầu, song vẫn còn một số mặ ạt h n ch : ế
Nội dung tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp hiện chưa phong phú và thuyết phục, đặc biệt là đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chưa có sự phân loại rõ ràng giữa các loại hình doanh nghiệp để áp dụng hình thức tuyên truyền và hỗ trợ phù hợp Việc hỗ trợ vẫn chủ yếu tập trung vào diện rộng mà chưa đi sâu vào nhu cầu cụ thể của từng nhóm đối tượng Cần nắm bắt và phân loại các vướng mắc, sai sót thường gặp liên quan đến chính sách thuế và thủ tục hành chính để từ đó đưa ra các hình thức hỗ trợ hiệu quả hơn.
Lực lượng cán bộ công chức phụ trách công tác tuyên truyền cần nâng cao chuyên môn nghiệp vụ và tinh thần trách nhiệm Hiện tại, tình trạng giải đáp chưa thỏa đáng và phản hồi không kịp thời vẫn tồn tại, dẫn đến hiệu quả của các hội nghị đối thoại còn hạn chế.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH NHẰM TĂNG
Định hướng, mục tiêu của Cục thuế Nam Định về quản lý thu NSNN giai đ ạ o n 2011-2015
3.2.1 Quan đ ểi m phát tri n KT-XH c a t nh Nam Định ể ủ ỉ
Nghị quyết Đại hội đại biểu Đảng bộ tỉnh Nam Định lần thứ XVIII đặt mục tiêu nâng cao chất lượng, hiệu quả và hiệu lực của hệ thống chính trị trong giai đoạn 2011-2015 Tỉnh sẽ tập trung huy động và sử dụng hiệu quả các nguồn lực, phát huy nội lực văn hóa, giáo dục, và lợi thế phát triển công nghiệp, nông nghiệp, kinh tế biển nhằm tạo ra bước phát triển mới, nhanh, mạnh và bền vững về kinh tế - xã hội Đẩy mạnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa, đặc biệt trong nông nghiệp và xây dựng nông thôn mới, đồng thời tham gia hiệu quả vào hội nhập kinh tế quốc tế Tỉnh cũng sẽ củng cố quan hệ xuất nhập khẩu, phát triển kinh tế hài hòa gắn kết với văn hóa, xã hội và bảo vệ môi trường Thực hiện dân chủ và công bằng xã hội, nâng cao đời sống nhân dân, củng cố khối đại đoàn kết và đồng thuận xã hội, tăng cường tiềm lực quốc phòng và giữ vững an ninh Mục tiêu là rút ngắn khoảng cách phát triển kinh tế so với các vùng kinh tế trọng điểm Bắc bộ, sớm xây dựng thành phố Nam Định trở thành đô thị loại I và trung tâm của vùng Nam đồng bằng Sông Hồng.
3.2.2 Mục tiêu phát tri n KT-XH của tỉnh Nam Định đến năm 2015 ể
- Tốc độ tăng trưởng kinh t (GDP) bình quân hàng n m t 13-14%; GDP ế ă ừ bình quân đầu người (giá hiện hành) năm 2015 phấn đấ đạu t 39- 40 triệu đồng
- Cơ cấu kinh t ế đến n m 2015: Nông, lâm, ng nghi p: 26,0%; Công ă ư ệ nghiệp, xây dựng 39,5%; Dịch vụ: 34,5%
- Giá trị sản xu t nông, lâm, thu sản (giá so sánh năấ ỷ m 1994) t ng bình quân ă 3-4%/năm, trong đó thuỷ sả ăn t ng 7%/n m S n lượă ả ng l ng th c hàng n m 920- ươ ự ă
Đến năm 2015, sản lượng thịt hơi xuất chuồng đạt 140-145 nghìn tấn, trong khi sản lượng thủy sản đạt 100-110 nghìn tấn Giá trị sản phẩm trên một ha canh tác vào thời điểm này đạt từ 85-90 triệu đồng, với tổng sản lượng đạt 950 nghìn tấn.
- Giá trị ả s n xuất công nghiệp tăng bình quân tăng 22-23%/năm
- Giá trị các ngành dịch vụ ă t ng 12-13%/n m ă
- Tổng giá trị hàng xuất khẩu trên địa bàn năm 2015 đạt 400- 420 triệu USD
- Tổng thu ngân sách từ kinh tế địa phương năm 2015 đạt 2.200 - 2.300 tỷ đồng
3.2.3 Mục tiêu của Cục thuế Nam Định về quản lý thu ngân sách giai đ ạo n đến
Nghị quy t Đại h i đại bi u Đảng b t nh Nam Định l n th XVIII đề ra: thu ế ộ ể ộ ỉ ầ ứ ngân sách từ kinh t địa phương n m 2015 đạt 2.200 - 2.300 t đồng ế ă ỷ
Đến năm 2013, mục tiêu thu ngân sách đạt 2.300 tỷ đồng và đến năm 2015 đạt 2.500 tỷ đồng, với tốc độ tăng trưởng bình quân 5 năm là 17% Trong đó, doanh nghiệp ngoài quốc doanh dự kiến thu được 1.100 tỷ đồng, với tốc độ tăng trưởng bình quân 5 năm là 30%.
- Triển khai hình thức kê khai thuế qua mạng Internet, ph n đấ đếấ u n n m 2015 ă có khoảng 70% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng Internet
- Giảm nợ đọng thuế, phấn u đấ đến n m 2015 tổng số ợă n không quá 4% tổng số thuế nộp NSNN
Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế là yêu cầu bắt buộc, với ít nhất 3% doanh nghiệp được thanh tra Đối với các trụ sở của người nộp thuế, cần kiểm tra tối thiểu 17% số doanh nghiệp quản lý Đặc biệt, việc kiểm tra 100% hồ sơ hoàn thuế GTGT cũng là một phần quan trọng trong quy trình này.