CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI
2.3. Thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định
2.3.4. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế, kiểm soát hóa đơn
2.3.4.1. Thanh tra, kiểm tra tại trụ ở s doanh nghiệp
Việc doanh nghiệp tự tính, tự khai thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về vi c kê khai và ngh a v nộệ ĩ ụ p thu của mình ế đã tạ đ ềo i u kiện cho cơ quan thuế tập trung ngu n l c để t ng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế nhằm nâng ồ ự ă cao công tác quản lý thuế và tính tuân th pháp lu t thuế ủủ ậ c a doanh nghiệp.
Đẩy mạnh công tác thanh tra, xử lý kịp th i các hành vi gian l n v thu , ờ ậ ề ế chống thất thu ngân sách, nhằm đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các doanh nghiệp.
Hoạt động kiểm tra thuế nh m giúp cho người n p thu và c quan thu th c ằ ộ ế ơ ế ự hiện nghiêm chỉnh các văn bản pháp luật về công tác quản lý ngân sách nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào NSNN. Thông qua công tác
nghị các giải pháp cụ thể để đưa Lu t thu vào cu c s ng đồng th i c i cách các ậ ế ộ ố ờ ả quy trình quản lý thuế ủ c a ngành ngày càng hợp lý hơn.
Trong quản lý thuế, ngành thuế Nam Định luôn coi trọng công tác thanh tra kiểm tra, công tác thanh tra hàng năm được th c hi n theo k kho ch phê duy t, ự ệ ế ạ ệ công tác kiểm tra từ năm 2008-2012 không xây dựng kế khoạch mà dựa trên cơ sở kiểm tra rủ ro về thuế. Tổng số doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã thanh tra, kiểm tra trong 5 năm là 1.845 doanh nghiệp, số thuế phát hiện truy thu là 53.413 triệu đồng, phạt vi ph m pháp lu t vềạ ậ thu là 13.284 tri u đồng. ế ệ
Từ số liệu Bảng 2.16 cho thấy, mức độ vi ph m pháp luật thuế ủạ c a các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tăng lên thể hiện qua số thuế truy thu và phạt qua các năm đều tăng lên, n u nh n m 2008 s thu truy thu và phạế ư ă ố ế t là 2.439 tri u đồng, s thuế ệ ố xử lý bình quân trên một doanh nghiệp là 8,8 triệu đồng thì đến năm 2012 số thuế truy thu và phạt là 25.252 triệu đồng, s thuế ửố x lý bình quân trên một doanh nghiệp là 51 triệu đồng.
Bảng 2.16: Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đ ạo n 2008 – 2012
Đơn vị: Tri u đồng ệ Số lượng doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra Kết quả thanh tra,
kiểm tra
Thanh tra Ki m tra ể Trong đó
Năm S ố DN
đã T.tra, K.tra
K ế hoạch
Thực hi n ệ
Tỷ lệ (%)
K ế hoạch
Thực hi n ệ
T ỷ l ệ (%)
Tổng số tiền
truy thu và
phạt
S ố thuế truy thu
S ố tiền phạt
Thuế xử lý bình quân 1 DN
A 1=3+6 2 3 4=3/2 5 6 7=6/5 8=9+10 9 10 11=8/1
2008 276 33 17 52 0 259 2.439 1.882 557 8,8
2009 356 29 16 55 0 340 5.817 4.279 1.538 16,3
2010 223 37 20 54 0 203 8.789 6.599 2.190 39,4
2011 490 88 70 80 0 420 24.400 19.100 5.300 50
2012 500 90 90 100 0 410 25.252 21.553 3.699 51
Cộng 1.845 277 213 77 0 1.632 66.697 53.413 13.284 36 (Nguồn Cục thuế Nam Định)
Qua công tác thanh tra, kiểm tra cho thấy còn nhi u doanh nghi p ch a ch p ề ệ ư ấ hành đầ đủy và nghiêm chỉnh các quy định của Luật thuế và Luật kế toán. Do vậy
dẫn đến sai phạm về thuế GTGT như: còn có hiện tượng hạch toán doanh thu không đúng niên độ k toán, doanh thu ghi trên hóa đơn th p h n giá th c t thanh toán để ế ấ ơ ự ế giảm thuế GTGT đầu ra và giảm thu nhập chịu thuế, áp dụng sai thuế suất thuế GTGT, sử dụng hoá đơn ch ng t kê khai kh u tr thu không úng qui ứ ừ ấ ừ ế đ định, b ị loại trừ thuế GTGT hàng hoá mua vào không ph c v kinh doanh, ho c v a ph c ụ ụ ặ ừ ụ vụ kinh doanh hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế nhưng không phân bổ theo qui định... Đối với thuế TNDN chủ yếu vi ph m các kho n chi không được phép ạ ở ả hạch toán như đưa vào chi phí hợp lý các khoản chi không đúng quy định, lập khống bảng kê thu mua hàng nông, lâm, thủy hải sản, chi quà biếu, tham quan, khuyến mãi, trích khấu hao tài sản cố định không phù hợp với chính sách, chuyển lỗ sai qui định, xác định không đúng i u kiệ ưđ ề n u đãi thuế...
Ngoài các hành vi thường gặp nêu trên trong quá trình kiểm tra đã phát hiện một số hành vi vi phạm mới như:
- Các tậ đp oàn công ty mẹ ở nước ngoài ký hợp đồng SXKD và d ch v với ị ụ các công ty của các nước với đơn giá gia công sản xuất dịch vụ rất cao, sau ó các đ tập đoàn công ty mẹ giao lại các hợp đồng này cho các công ty con thành lập tại Nam Định thực hiện sản xuất gia công dịch vụ và xuất th ng cho các công ty mà ẳ công ty mẹ ký hợp đồng, nhưng lại không thu được tiền trực tiếp từ các công ty đã xuất hàng hóa dịch vụ mà lại thu tiền theo đơn giá gia công sản xuất dịch vụ do công ty mẹ quy định với đơn giá gia công s n xuất dịch vụ ấả r t th p. ấ
- Có một số doanh nghiệp thành lập 2, 3 công ty cùng một lúc nhằm mục đích vay ti n ngân hàng d dàng và i u ti t doanh thu, chi phí i u ti t lãi, lỗ của ề ễ đ ề ế đ ề ế các công ty thành viên làm giảm thu nhập chịu thuế hoặc lỗ để tránh thuế ố, tr n thu . ế - Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng không hạch toán các công trình bên chủ đầu t không yêu cầu viư ết hóa đơn, nhưng vẫn hạch toán các chi phí xây dựng phát sinh, trường hợp này thường xảy ra đối với doanh nghiệp chỉ sử dụng duy nhất tài khoản 154 để hạch toán tập trung t t c các kho n m c chi phí, ấ ả ả ụ chi phí của nhiều công trình.
- Các ngân hàng thường không kê khai thuế nhà thầu đối v i hoạt động hoán ớ đổi lãi suấ ớt v i nước ngoài.
Tình hình trên cho thấy d u hi u vi ph m tr n thu , gian l n thu có xu ấ ệ ạ ố ế ậ ế hướng gia tăng, do vậy cần phải được tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế
2.3.4.2. Kiểm tra hồ sơ khai thu tai tr s c quan thu ế ụ ở ơ ế
Thực hiện Lu t qu n lý thu theo c chếậ ả ế ơ người n p thu t khai, t n p và t ộ ế ự ự ộ ự chịu trách nhiệm về kết qu kê khai thu , t năả ế ừ m 2007 ngành thu Nam Định bắt ế đầu triển khai công tác ki m tra h sơể ồ khai thuế tại tr sở cơụ quan thu để kịế p th i ờ phát hiện và ngăn ch n các hành vi vi ph m c a người n p thuế. ặ ạ ủ ộ
Số liệu Bảng 2.17 cho thấy, trong 4 năm ngành thuế Nam Định đã kiểm tra được 61.780 hồ sơ khai thu củế a doanh nghi p ngoài qu c doanh ệ ố đạt 43,4% phát hiện 1.190 hồ sơ khai sai ph i iềả đ u ch nh chi m 1,9% s thu i u ch nh t ng thêm ỉ ế ố ế đ ề ỉ ă là 1.889 triệu đồng. Tỷ lệ hồ sơ khai sai ã gi m d n qua các n m, năm 2009 là đ ả ầ ă 6,6% thì đến năm 2012 chỉ còn 1,2%, đ ềi u này chứng tỏ công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế đ ã chặt chẽ và ngày càng hiệu quả ơ h n.
Hành vi vi phạm của các doanh nghiệp tập chung chủ yếu vào các hành vi:
Kê khai hóa đơn lập sai thuế suất thuế GTGT, kê khai các hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ không phục vụ mụ đc ích SXKD, kê khai trùng hóa đơn, kê khai sai v mặt ề số học...
Bảng 2.17: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế đối v i doanh nghi p ớ ệ ngoài quốc doanh giai đ ạo n 2007 - 2010
Đơn vị : Triệu ng đồ (%) so sánh TT Năm Số hồ sơ
phải kiểm tra
Số hồ sơ đã kiểm
tra
Số hồ sơ khai sai phải đ ềi u chỉnh
Số thuế đ ềi u chỉnh
tăng thêm
Hồ sơ đã kiểm tra/
hồ sơ phải kiểm tra
Hồ sơ khai sai/ số
hồ sơ kiểm tra
1 2009 27.026 3.584 236 253 13,3 6,6
2 2010 33.024 17.649 413 272 53,4 2,3
3 2011 38.208 19.640 282 1363 51,4 1,4
4 2012 44.016 20.907 259 2 47,5 1,2
Cộng 142.274 61.780 1.190 1.889 43,4 1,9
(Nguồn Cục thuế Nam Định) 2.3.4.3. Kiểm soát hóa đơn GTGT
Đ đi ôi v i công tác thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp thì ngành thuếớ Nam