CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI
2.4. Đánh giá về công tác quản lý thuế đối v i doanh nghi p ngoài qu c doanh ớ ệ ố trên địa bàn tỉnh Nam Định
2.4.3. Nguyên nhân của hạn chế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp Ngoài quốc doanh
2.4.3.1. Nguyên nhân từ quản lý vĩ mô (1) Nguyên nhân từ chính sách thuế:
Chính sách thuế là công cụ để quản lý vĩ mô nền kinh tế, tạo môi trường thuận lợi cho SXKD phát triển, giải quyết nhiều vấn đề KT-XH, i u tiết một phần đ ề tổng sản phẩm xã hội và thu nhập qu c dân vào NSNN nh m b o đảm nhu c u chi ố ằ ả ầ tiêu chung của Nhà nước và của xã hội, góp phần bảo đảm công bằng xã hội và hội nhập quốc tế. Vì vậy, Đảng, Nhà nước và Chính phủ luôn quan tâm đến chính sách thuế và công tác quản lý thuế.
Chính sách thuế trong thời gian qua đã nhiều lần sửa đổi, bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển KT-XH của đất nước. Tuy nhiên, vẫn còn một số tồ ạn t i và hạn chế làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đ, ó là:
- Hệ thống chính sách thuế còn nhiều mức thuế suất nên chưa thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cơ cấu kinh t , chuyên môn hoá và h p tác hoá trong SXKD, c ế ợ ụ thể: Luật thuế GTGT, ngoài thu su t 0% cho hàng hóa xu t kh u còn m c thuế ế ấ ấ ẩ ứ suất 5% và 10% ; Luật Thuế TNDN, ngoài thuế suất phổ thông 25% còn các mức thuế suất ưu đãi như 20%, 10%.
- Hệ thống chính sách thu vẫế n còn l ng ghép nhi u chính sách xã h i, còn ồ ề ộ nhiều mức miễn, giảm thuế làm hạn chế tính trung lập, không đảm bảo công bằng giữa các doanh nghiệp, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp công tác quản lý thuế.
Chính sách thuế còn có những quy định khác biệt về nghĩa vụ nộp thu gi a các đối ế ữ
- Hệ thống văn bản pháp luật và cơ chế xử lý đối v i m t s lĩớ ộ ố nh v c còn ự thiếu chưa đồng bộ như cơ ch xửế lý cưỡng ch nợ thuếế liên quan đến t ch thu, kê ị biên tài sản.
- Chính sách thuế ch a có tính n định, ph i s a đổi b sung nhi u, i u này ư ổ ả ử ổ ề đ ề sẽ tạ đ ềo i u ki n cho các hành vi trái pháp lu t gia t ng do doanh nghi p không nắm ệ ậ ă ệ bắt được kịp thời hoặc lợi dụng sự thay đổi của chính sách để thực hiện hành vi gian lận.
(2) Nguyên nhân từ môi trường quản lý thuế:
Quản lý thuế nhằm mục đích phát huy tác dụng của chính sách thuế. Qu n lý ả thuế là công tác kinh tế - chính trị - xã hội tổng hợp liên quan đến m i m t c a đời ọ ặ ủ sống KT-XH. Vì vậy, để làm tốt công tác quản lý thuế đ òi h i chính sách, chế độ và ỏ các biện pháp quản lý thuế đơn giản, minh bạch, công khai, dân chủ để nâng cao nhận thức của mọi thành viên trong xã hội nhằm tuân thủ tự giác các ngh a v về ĩ ụ thuế. Song môi trường tác động đến công tác quản lý thuế đối v i doanh nghi p ớ ệ ngoài quốc doanh trong thời gian qua vẫn còn hạn chế, được thể hiện:
- Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, nhiều nội dung ch a được quy định rõ ư trong các văn bản quy ph m pháp lu t thu . Th tụạ ậ ế ủ c hành chính thu còn rườm rà, ế gây khó khăn cho doanh nghiệp.
- Trình độ hiểu biết về thuế, ý th c ch p hành các lu t, pháp lệnh về thuế ủứ ấ ậ c a đại bộ phận nhân dân, k cảể các cán b , ộ đảng viên trong c quan Nhà nước còn ơ nhiều hạn chế, chưa tạo được dư luận rộng rãi lên án mạnh mẽ các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, thậm chí còn khá nhiều trường h p th , khuy n khích, ợ ờ ơ ế đồng tình. Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa được cải cách đồng bộ để hỗ ợ tr cho công tác quản lý thuế như: quản lý đất đai, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh,... đã làm hạn ch r t nhi u đến hi u qu công tác qu n lý thu . ế ấ ề ệ ả ả ế
- Tình trạng người mua hàng hóa, d ch v chưa có thói quen yêu cầu người ị ụ bán hàng lập hoá đơn, hàng hóa nhập lậu vẫn được bày bán tràn lan. Cơ quan thuế chưa xây dựng được hệ thống thông tin để kiểm tra, giám sát chặt ch ho t động ẽ ạ kinh doanh của người nộp thuế, hệ thống dữ ệu của cơ quan thuế ề li v doanh nghiệp còn ít, chưa có các công cụ hỗ ợ tr ho t động phân tích thông tin ph c v qu n lý ạ ụ ụ ả thuế.
- Chức năng, quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn bị bó h p chẹ ưa trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và ră đn e, ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
2.4.3.2. Nguyên nhân từ ụ C c thuế Nam Định
(1) Nguyên nhân từ trình độ cán bộ quản lý thuế:
Nhìn chung trình độ cán bộ công chứ đc ã được nâng lên. Tuy nhiên, m t b ộ ộ phận cán bộ công chức trình độ hiểu biết về chính sách thuế, chế độ k toán và trình ế độ tin học còn h n ch ch a áp ng yêu c u qu n lý hi n đại và yêu cầu cải cách ạ ế ư đ ứ ầ ả ệ hành chính trong quản lý thuế. Thái độ và phong cách ứng xử của cán b thuế còn ộ có một s trố ường h p chợ ưa thậ ậ ụt t n t y, công tâm, khách quan gi a quy n l i c a ữ ề ợ ủ nhà nước với quyền lợ ủa doanh nghiệp. Tình trạng nhũng nhiễu, bày vẽ ẫi c m u biểu không có trong quy định, yêu cầu doanh nghiệp nộp những loại giấy tờ không cần thiết vẫ ồ ạn t n t i. Cán bộ thuế chưa thậ ự ởt s tr thành người b n đồng hành áng tin ạ đ cậy c a người n p thu trong vi c th c hiệủ ộ ế ệ ự n các lu t thuế. ậ
(2) Nguyên nhân về nguồn nhân lực và phân bổ nguồn nhân lực trong các bộ phận quản lý thuế:
Nguồn nhân lực còn thiếu về số lượng so với yêu c u nhi m v , t lệầ ệ ụ ỷ cán b ộ công chức có trình độ đạ i học còn thấp. Đội ng giảng viên tham gia vào công tác ũ đào t o còn h n ch do ph i t p trung tri n khai nhiềạ ạ ế ả ậ ể u công vi c chuyên môn. ệ
Việc phân bổ nguồn nhân lực tại các bộ phận quản lý thuế chính như thanh tra, kiểm tra thuế, tuyên truyền hỗ trợ, quản lý thu nợ thuế ch a phù h p, ch a áp ư ợ ư đ ứng được yêu c u công vi c, thi u v số lượng, đặc biệầ ệ ế ề t là b phậộ n thanh tra, ki m ể tra thuế (Hiệ ạn t i cán b công ch c làm công tác thanh tra ki m tra là 18,5%, yêu ộ ứ ể cầu của ngành là 30%).
2.4.3.3. Nguyên nhân từ doanh nghiệp ngoài quốc doanh
(1) Quy mô doanh nghiệp nhỏ, năng lực kinh doanh hạn chế: Hầu h t các ế doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh đều thu c loại doanh nghiệp nhỏ ộ và vừa. Qui mô vốn ít, thị trường hẹp, khả năng c nh tranh y u, am hi u chính sách ạ ế ể thuế còn hạn chế, trình độ học v n c ng nh trình độấ ũ ư chuyên môn c a ch doanh ủ ủ nghiệp còn thấp, áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý kinh doanh còn hạn chế, hiệu quả kinh doanh thấp.
(2) Chi phí đầu tư vào s n xu t cao làm ảnh hưởng nhiều tới khả năả ấ ng c nh ạ tranh, hạn chế đến k t qu s n xu t kinh doanh c a doanh nghiệp ngoài quốc doanh, ế ả ả ấ ủ như: chi phí vận tải, thuê văn phòng, đóng góp an sinh xã hội và thiết bị sản xu t, ấ
phẩm tăng lên. Đ ềi u này đã làm cho thu nhập và nghĩa vụ nộp thu của các doanh ế nghiệp ngoài quốc doanh bị ả nh hưởng.
(3) Ý thức ch p hành ngh a v thu m t sốấ ĩ ụ ế ở ộ doanh nghi p ngoài qu c doanh ệ ố còn thấp, chưa nghiêm túc thực hi n ch độ chính sách kế toán và hoá đơn, chứng ệ ế từ. Vẫn còn có doanh nghiệp chưa quan tâm đúng mức đến công tác kế toán, thuê người làm kế toán không nắm vững chuyên môn v kếề toán; kê khai thuế không đúng th i gian quy định, n p thu còn ch m... Bên cạnh đờ ộ ế ậ ó còn t n t i m t s doanh ồ ạ ộ ố nghiệp cố ý, tìm mọi thủ đ ạ o n, dưới mọi hình thức để gian lận các khoản thuế phải nộp như kê khai khống để chiếm đ ạt tiền hoàn thuế GTGT từ NSNN vừa gây thất o thu cho NSNN, vừa không bảo đảm công bằng xã hội (tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm qua hoàn thuế tăng d n n m 2008 là 55% ầ ă đến n m 2012 là 77%; mứă c thu xử lý ế bình quân trên một doanh nghiệp cũng tăng dần năm 2008 là 8,8 triệu đồng đến năm 2012 là 51 triệu đồng)
2.4.3.4. Một số nguyên nhân khác
(1) Chính sách thành lập doanh nghi pệ còn khá thông thoáng, nhưng việc phối hợp giữa cơ quan thuế, Sở kế ho ch - ạ Đầu t và chính quy n địa phương ư ề để theo dõi nắm bắt tình hình hoạt động của doanh nghiệp còn lỏng lẻo, chưa nắm bắt kịp thời số doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngừng hoạt động, bỏ trốn, mất tích hoặc vốn thực tế kinh doanh, ngành nghề kinh doanh thực tế của các doanh nghiệp...
(2) Thiếu c ch ph i h p ơ ế ố ợ đồng b gi a các c quan ch c n ng, oàn th ộ ữ ơ ứ ă đ ể trong quản lý thuế : Trong công tác phối h p gi a c quan thuế vớợ ữ ơ i các c quan ơ chức năng, các tổ chức, cá nhân có liên quan (Ngân hàng, Kế ho ch và Đầu t , xây ạ ư dựng, Giao thông....) và chính quyền địa phương có lúc thiếu chặt chẽ và chưa đồng bộ trong việc cung cấp thông tin và áp dụng các biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời tiền thu vào NSNN. V n còn tình tr ng các c quan ch c n ng, các t ch c ế ẫ ạ ơ ứ ă ổ ứ xem công tác thuế là của cơ quan thuế nên chưa có sự ỗ ợ ị h tr k p th i. ờ
(3) Tình hình khủng hoảng kinh tế toàn cầu, suy thoái kinh tế, lạm phát tăng cao, thiên tai, dịch bệnh ã nh hưởng rất lớn đ ả đến tình hình SXKD của các doanh nghiệp trên a bàn, hđị ầu hết các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đều thiếu vốn sản xuất, SXKD không hiệu quả phải cắt giảm quy mô kinh doanh, đ ềi u này đ ảã nh hưởng rất lớn đến nguồn thu ngân sách trên địa bàn.
Kết luận chương 2:
Trong chương 2, luận văn đề cập đến nh ng ữ đặc i m t nhiên, i u ki n đ ể ự đ ề ệ KT-XH của tỉnh Nam Định tác động n việc hình thành và phát triển của doanh đế nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn. Luận văn đã nêu tóm tắt về sự hình thành và phát triển, tình hình thực hiện dự toán thu NSNN giai đ ạo n 2008 - 2012 của Cục thuế Nam Định. Bên cạnh đó luận vă đ đn ã i sâu phân tích, ánh giá th c tr ng công đ ự ạ tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh thể hiện qua một số nội dung như: công tác kê khai và kế toán thuế, công tác tuyên truy n h tr người n p ề ỗ ợ ộ thuế, công tác thanh tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế, đồng th i ờ đã tập trung phân tích đánh về tình hình phân bố nguồn nhân lực và áp dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế.
Trên cơ sở phân tích, đánh giá luận văn khẳng định nhưng ưu đ ểi m cần phát huy, rút ra những hạn chế, nguyên nhân hạn chế của công tác quản lý thu đối v i ế ớ doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở tỉnh Nam Định trong th i gian vừờ a qua. Nh ng ữ nguyên nhân hạn chế là cơ ở s để luận văn đưa ra các giải pháp nêu trong chương 3.