1.3. Nội dung qu ản lý thuế đối vớ i doanh nghi ệp ngoài quốc doanh
1.3.3. Nội dung quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
1.3.3.1. Đăng ký thuế, cấp mã số thuế
Đăng ký thuế, cấp mã số thuế là khâu đầu tiên, quan tr ng trong qu n lý ọ ả thuế. Quản lý tốt người nộp thuế sẽ giám sát, theo dõi quá trình hoạt động của doanh nghiệp, đảm b o công bằng về nghĩa vụ thuế củả a Người n p thu , đảm b o ộ ế ả thu thuế đ úng lu t định, t o i u ki n cho các doanh nghi p phát tri n, t ậ ạ đ ề ệ ệ ể ừđó giúp cơ quan thuế có cơ sở để ho ch ạ định các ngu n thu cho NSNN. M i doanh nghi p ch ồ ỗ ệ ỉ được cấp m t mã số thuế duy nhất để sử dụộ ng trong su t quá trình ho t động t khi ố ạ ừ thành lập cho đến khi chấm dứt tồn tại. Mã số thuế được dùng để kê khai nộp thuế cho tất cả các loại thu mà đối tượng ế đó ph i n p, k cả trường hợp doanh nghiệp ả ộ ể kê khai nộp thuế kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau hoặc hoạt động SXKD trên các địa bàn khác nhau. Các doanh nghiệp làm thủ tục h sơồ đăng ký thu được ế cơ quan Thuế, Sở kế kho ch và đầu tư cấp “Giấạ y ch ng nh n đăng ký kinh doanh ứ ậ và đăng ký thuế”.
1.3.3.2. Tuyên truyền hỗ ợ tr người nộp thuế
Cơ quan thu th c hiệế ự n tuyên truy n, giáo d c pháp luật thuếề ụ cho doanh nghiệp và mọi tầng lớp dân cư trong xã hội. Qua đó mọi thành viên trong xã hội đều hiểu biết về thuế, thực hiện luật thuế và lên án nh ng hành vi vi ph m pháp lu t ữ ạ ậ thuế, hỗ trợ cơ quan thu trong qu n lý thu . M t khác cơế ả ế ặ quan thu cung c p d ch ế ấ ị vụ hỗ trợ cho doanh nghiệp, nắm bắt nhu cầu và tổ chức các hoạt động tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp sát với yêu c u, đặc i m c a t ng nhóm người nộầ đ ể ủ ừ p thu với ế những nội dung, hình thức phù hợ đảm bảo p đáp ứng được yêu cầu của doanh nghiệp nhanh nhất và đầy đủ nhất, nhằm hỗ trợ tối đa để doanh nghiệp hiểu biết pháp luật thuế và kê khai, n p thu úng quy định c a pháp lu t thuế. ộ ế đ ủ ậ
1.3.3.3. Khai thuế ộ, n p thuế, quy t toán thuế, hoàn thuế ế (1) Khai thuế:
- Cơ quan thuế tiếp nh n tậ ờ khai, kiểm tra tờ khai phát hiện các lỗi kê khai sai để hướng dẫn doanh nghi p i u ch nh k p th i, xác định ngh a v thuế theo kê ệ đ ề ỉ ị ờ ĩ ụ khai của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp khai thuế ự d a trên nguyên tắc khai chính xác, trung thực, đầy đủ nội dung trong t khai theo mẫờ u quy định và n p đủộ các lo i ch ng t , tài li u ạ ứ ừ ệ trong hồ ơ s khai thu . ế
- Doanh nghiệp được khai bổ sung hồ sơ khai thu nếế u phát hi n h sơệ ồ khai thuế đ ã nộp có sai sót nhưng phải trước khi cơ quan thu công b quy t định thanh ế ố ế tra, kiểm tra thuế ạ t i trụ ở s doanh nghiệp.
(2) Nộp thuế:
Quy định cụ ể th về ờ ạ th i h n n p thu ; đồng ti n n p thu ; ộ ế ề ộ ế địa i m và hình đ ể thức nộp thu ; thứ tự thanh toán tiềế n thu ; xác ế định ngày n p thu ; x lý s ti n ộ ế ử ố ề thuế nộp th a; n p thu trong th i gian khi u n i, khi u ki n; gia h n n p thu . ừ ộ ế ờ ế ạ ế ệ ạ ộ ế
(3) Quyết toán thuế:
Kết thúc n m tính thu doanh nghi p l p h s quy t toán thu TNDN g i c ă ế ệ ậ ồ ơ ế ế ử ơ quan thuế quản lý, thời hạn nộp chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày k t thúc n m ế ă dương lịch ho c n m tài chính. Đối vớặ ă i thu GTGT các doanh nghi p kê khai theo ế ệ tháng, nếu phát hiện sai sót doanh nghiệp được kê khai bổ sung đ ềi u chỉnh và không phải nộp quyết toán thuế năm.
(4) Hoàn thuế:
Cơ quan qu n lý thu tr c ti p th c hi n hoàn thu cho doanh nghi p bao ả ế ự ế ự ệ ế ệ gồm xác định trường hợp được hoàn thuế, cách thức xử lý và hình thức hoàn thuế, xác định số tiền thuế được hoàn và thủ tục hoàn thu . ế
1.3.3.4. Thanh tra, kiểm tra thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế là khâu tấ ếu của quy trình quản lý thuế, là mộ ội t y t n dung quan trọng trong quản lý thuế.
Thanh tra, kiểm tra thuế nhằm các mụ đc ích chủ ế y u sau:
- Phát hiện để có bi n pháp xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật ệ thuế như vi phạm thủ thủ tục, kê khai sai, trốn thuế nhằm hạn chế ớ t i mức thấp nh t ấ tình trạng thất thu thuế cho nhà nước, r n e các doanh nghiệp vi phạm pháp luật ă đ thuế, thực hiện tốt công bằng xã hội và đảm bảo môi trường cạnh tranh bình đẳng về thuế cho các doanh nghiệp thuốc mọi thành phần kinh tế.
- Phát hiện những nội dung không phù hợp trong các văn bản pháp qui về thuế, những đ ểi m bất hợp lý trong quy trình quản lý thuế, từ đ ó kiến nghị các cơ quan trức n ng s a đổi, b sung k p th i để không ng ng hoàn thi n chính sách thu ă ử ổ ị ờ ừ ệ ế và quản lý thuế.
Nội dung thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp gồm: thanh tra, kiểm
chế độ sổ sách kế toán hóa đơn chứng từ, việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước.
Nhiệm v củụ a thanh tra, ki m tra thuể ế: xác định tính đúng đắn, độ chính xác của các tờ khai thuế với tình hình th c t kinh doanh, phát hi n nh ng sai sót và b t ự ế ệ ữ ấ hợp lý trong tờ khai, các thủ đ ạn trốn lậu thuế củ o a doanh nghi p, vi c m sổ kế ệ ệ ở toán và hạch toán doanh thu, chi phí, kết qu SXKD... ả
(1) Thanh tra thuế:
- Việc thanh tra chỉ được ti n hành ế đối v i trường h p doanh nghi p có ớ ợ ệ ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng, khi doanh nghiệp có dấu hiệu hiệu vi phạm pháp luật về thuế. Đối v i trường h p có d u hi u vi ph m pháp ớ ợ ấ ệ ạ luật về thu chỉế được ti n hành thanh tra khi có c n c xác định doanh nghi p khai ế ă ứ ệ thiếu thuế, trốn thuế nhưng ch a đến m c truy c u trách nhi m hình s . ư ứ ứ ệ ự
- Thanh tra thuế được thực hiện trên kế hoạch thanh tra, việc lập kế hoạch thanh tra phải dựa trên cơ sở phân tích thông tin v doanh nghi p. K hoach thanh ề ệ ế tra bao gồm các n i dung ch yếộ ủ u sau: đối tượng thanh tra, k thanh tra, loại thuế ỳ được thanh tra, thời gian dự ế ki n ti n hành thanh tra. ế
- Hình thức thanh tra: nếu xét theo thời gian có thanh tra đột xuất và thanh tra theo kế ho ch, xét theo ph m vi có thanh tra toàn diệạ ạ n và thanh tra có tr ng đ ểọ i m.
(2) Kiểm tra thuế:
- Kiểm tra tại cơ quan thuế: Kiểm tra việc ghi chép phảm ánh các chỉ tiêu trong hồ ơ s khai thuế; kiểm tra các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn giảm, số tiền thuế được hoàn...
- Kiểm tra t i tr sởạ ụ Người n p thu : Kiểm tra trong trường doanh nghiệp ộ ế không giải trình bổ sung thông tin tài liệu khi cơ quan thuế yêu cầu, không khai bổ sung hồ sơ khai thu ho c gi i trình, bổế ặ ả sung hồ sơ khai thu nh ng không ch ng ế ư ứ minh được số thuế đ ã khai là đúng; Kiểm tra theo kế ho ch phân tích h sơạ ồ khai thuế có dấu hiệu rủi ro cao về thu (áp dụế ng k từể ngày 01/7/2013 Lu t sửa đổi bổ ậ sung một số đ ề i u của Luật Quản lý thuế ố s 21/2012/QH13 có hiệu lực).
1.3.3.5. Thu nợ và cưỡng chế ợ n thuế
Giám sát chặt trẽ việc thực hiện nghĩa vụ kê khai nộp thuế của doanh nghi p ệ có biện pháp đôn đốc kịp thời doanh nghiệp nộp thuế vào NSNN theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Theo dõi số thu n đọng c a t ng doanh nghi p, phân lo i n thuế, xác định ế ợ ủ ừ ệ ạ ợ nguyên nhân của từng khoản nợ, lập kế hoạch thu nợ. Thực hiện cưỡng ch nợế thu ế đối với các trường hợp: (1) ng i nộườ p thu nợ ềế ti n thu ti n ph t vi ph m pháp lu t ế ề ạ ạ ậ về thuế đã quá 90 ngày kể từ ngày h t th i h n n p thu , nộp ti n phế ờ ạ ộ ế ề ạt vi phạm pháp luật về thuế; (2) người nộp thuế nợ ề ti n thu , ti n ph t vi ph m pháp lu t v ế ề ạ ạ ậ ề thuế khi đã hết thời hạn gia h n n p ti n thu ; (3) người nộạ ộ ề ế p thu còn nợ tiềế n thu , ế tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn
Cưỡng chế nợ thu được thựế c hi n l n lượt các bi n pháp sau: (1) Trích tiền ệ ầ ệ từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại Kho b c Nhà nướạ c, ngân hàng th ng ươ mại, tổ chức tín dụng khác; (2) Khấu tr một phầừ n ti n lương ho c thu nh p; (3) Kê ề ặ ậ biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật; (4) Thu ti n, tài ề sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do t ch c, cá nhân khác ang n m gi ; (5) ổ ứ đ ắ ữ Dừng làm thủ tục hải quan đối v i hàng hóa nh p kh u; (6) Thu h i mã sốớ ậ ẩ ồ thuế, đình ch vi c s dụỉ ệ ử ng hóa đơn; (7) Thu h i gi y ch ng nh n kinh doanh, gi y phép ồ ấ ứ ậ ấ thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề. Kể từ sau ngày 01/7/2013 Lu t s a ậ ử đổi bổ sung m t số đ ềộ i u c a Lu t Quản lý thuế ốủ ậ s 21/2012/QH13 có hiệu lực căn cứ tình hình thực tế có thể áp dụng các biện pháp cưỡng chế không theo trình tự trên.
Kết luận Chương 1
Trong Chương 1 luận văn tập trung làm rõ cơ sở lý lu n v qu n lý thu đối ậ ề ả ế với doanh nghiệp Ngoài quốc doanh , luận văn đã nêu lên một số vấn đề cơ bản v ề thuế đ ó là, bản chất chức năng của thuế, hệ thống thuế, phân loại thuế, các yếu tố cấu thành một sắc thuế và vai trò của thuế trong nền kinh tế th trị ường. Luận văn cũng đã đề cập đến n i dung v qu n lý thu ộ ề ả ế đối v i doanh nghi p ngoài qu c ớ ệ ố doanh và sự cần thi t ph i t ng cường công tác qu n lý thuế ế ả ă ả đối với doanh nghi p ệ ngoài quốc doanh nhằm tăng thu cho ngân sách.
Những nội dung lý thuyết tổng hợp nêu trên chính là cơ sở lý lu n đểậ lu n ậ văn thực hiện m c tiêu nghiên cứu của ụ đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghi p ngoài qu c doanh nhằệ ố m t ng thu ngân sách trên địa bàn t nh ă ỉ Nam Định”