Chuyên đề thực tập phân tích tình hình tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tư công nghệ và thiết bị ht

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Khái quát doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp 1.1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp kh 1.1.1 óa KHÁI QUÁT VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP ối 1.1 cu 1.1.1.3 Phân loại doanh nghiệp 1.1.2.Tài doanh nghiệp Khái niệm tài doanh nghiệp 1.1.2.2 Vai trị tài doanh nghiệp 1.1.2.3 Bản chất tài doanh nghiệp ực tậ p 1.1.2.1 HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 11 th 1.2 Khái niệm phân tích tài doanh nghiệp 11 1.2.2 Quy trình phân tích tài doanh nghiệp .12 1.2.3 Thơng tin sử dụng để phân tích tài doanh nghiệp .13 đề 1.2.1 Nguồn thông tin bên ngồi 1.2.3.2 Nguồn thơng tin nội doanh nghiệp uy ên 1.2.3.1 1.2.4.1 Phương pháp so sánh 1.2.4.2 Phương pháp tỷ số 16 1.2.4.3 Phương pháp Dupont 1.3 14 Phương pháp sử dụng để phân tích tài doanh nghiệp 15 Ch 1.2.4 13 16 17 NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.3.1 18 Phân tích báo cáo tài 18 1.3.1.1 Phân tích biến động tài sản – nguồn vốn Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 19 1.3.1.2 Phân tích đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh 19 1.3.1.3 1.3.2 Phân tích kết sản xuất kinh doanh 21 Phân tích tỷ số tài 21 Phân tích nhóm tiêu khả tốn 21 1.3.2.2 Phân tích nhóm tiêu khả hoạt động 22 1.3.2.3 Phân tích nhóm tiêu sinh lời 24 1.3.2.4 Phân tích nhóm tiêu khả cân đối vốn 26 óa 1.3.2.1 kh 1.4 NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH Nhân tố chủ quan .28 cu 1.4.1 ối TẠI DOANH NGHIỆP 28 1.4.1.1 Sự quan tâm ban lãnh đạo 1.4.1.2 Trình độ cán phân tích 28 1.4.1.3 Cơng nghệ phần mềm sử dụng phân tích p tậ 29 Nhân tố khách quan 31 ực 1.4.2 28 Hệ số tiêu trung bình ngành 31 1.4.2.2 Tình hình kinh tế, trị, hệ thống pháp lý 32 th 1.4.2.1 33 đề 1.4.2.3 Các chuẩn mực kế toán áp dụng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU ên TƯ CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ HT GIAI ĐOẠN 2012-2014 34 uy 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ HT 34 Ch 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty .34 2.1.2 Mơ hình tổ chức Cơng ty .37 2.2 THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ HT GIAI ĐOẠN 2012-2014 2.2.1 39 Phân tích báo cáo tài giai đoạn 2012 - 2014 39 2.2.1.1 Phân tích biến động tài sản – nguồn vốn Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 39 2.2.1.2 Phân tích đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh 45 2.2.1.3 2.2.2 Phân tích kết sản xuất kinh doanh 47 Phân tích tỷ số tài giai đoạn 2012 – 2014 .48 Phân tích nhóm tiêu khả tốn 48 2.2.2.2 Phân tích nhóm tiêu khả hoạt động 50 2.2.2.3 Phân tích nhóm tiêu sinh lời 52 2.2.2.4 Phân tích nhóm tiêu khả cân đối vốn 54 óa 2.2.2.1 kh 2.3 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH ĐẦU TƯ 55 ối CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ HT GIAI ĐOẠN 2012 – 2014 cu 2.3.1 Kết đạt 55 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .56 p CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY tậ TNHH ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ HT .59 ực 3.1 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ CÔNG 59 th NGHỆ VÀ THIẾT BỊ HT ĐẾN 2020 3.2 GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH đề ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ HT 62 ên 3.2.1 Giải pháp nâng cao khả toán 62 3.2.2 Giải pháp nâng cao khả cân đối vốn 65 uy 3.2.3 Giải pháp nâng cao khả hoạt động .65 Ch 3.2.4 Giải pháp nâng cao khả sinh lời 67 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 LỜI MỞ ĐẦU Kinh tế thị trường đổi cạnh tranh ngày liệt thành phần kinh tế gây khó khăn thử thách cho doanh nghiệp nước Trong bối cảnh đó, để khẳng định doanh nghiệp cần phải nắm vững tình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Để làm óa điều đó, doanh nghiệp phải ln quan tâm đến tình hình hiệu hoạt động kh thơng qua việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp Việc tiến hành phân tích tài giúp cho doanh nghiệp có nhìn xác thực trạng hoạt động tài chính, ối kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghịêp xác định cu cách đầy đủ, đắn, nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố Qua đánh giá tiềm năng, hiệu sản xuất kinh doanh tậ p rủi ro triển vọng tương lai doanh nghiệp để họ đưa giải pháp, định xác nhằm nâng cao chất lượng cơng tác quản lý kinh tế, ực nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thực tiễn cho thấy, doanh th nghiệp quan tâm mực tới công tác phân tích hiệu hoạt động có định đắn thành công kinh doanh Ngược lại, họ khó tránh khỏi đề sai lầm thất bại hoạt động không quan tâm mức ên Xuất phát từ vị trí, tầm quan trọng ý nghĩa thực tiễn trên, sau thời gian thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Công nghệ Thiết bị HT, em lựa chọn đề uy tài: “Phân tích tình hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Công nghệ Ch Thiết bị HT” để làm chuyên đề tốt nghiệp Ngoài lời mở đầu kết luận, kết cấu chuyên đề chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hoạt động tài doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tình hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Công nghệ Thiết bị HT giai đoạn 2012 - 2014 Chương 3: Giải pháp cải thiện tình hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn Đầu tư Công nghệ Thiết bị HT Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Do thời gian thực tập có hạn nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy, cô giáo để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình giáo Th.S Nguyễn Hương Giang, cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị cô Công ty TNHH Đầu tư Công nghệ Thiết bị HT tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp kh Sinh viên óa Hà Nội, tháng 05 năm 2015 Ch uy ên đề th ực tậ p cu ối Nguyễn Thượng Duy Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên XNK Xuất nhập DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân Sản xuất kinh doanh TCDN Tài doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định ROA Tỷ suất sinh lời tài sản tậ ực Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu th đề ROI p SXKD ROE Tỷ suất sinh lời tổng vốn Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn LNTT Lợi nhuận trước thuế LNST Lợi nhuận sau thuế GVHB Giá vốn hàng bán ên TSDH uy Ch ối Hợp tác xã cu HTX óa Ý nghĩa kh Chữ viết tắt EBIT Lợi nhuận trước thuế lãi vay Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Trang Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức Công ty TNHH Đầu tư Công nghệ Thiết bị HT 35 Bảng 2.1 Tình hình tài sản – nguồn vốn công ty giai đoạn 2012-2014 39 Bảng 2.2 Tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh giai kh TÊN SƠ ĐỒ/ BẢNG BIỂU óa DANH MỤC BẢNG BIỂU ối đoạn 2012 - 2014 45 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2012 - 2014 46 Bảng 2.4 Nhóm tiêu khả tốn cơng ty giai đoạn 2012 – 2014 47 Bảng 2.5 Nhóm tiêu khả hoạt động công ty giai đoạn 2012 – 2014 49 Bảng 2.6 Nhóm tiêu khả sinh lời công ty giai đoạn 2012 – 2014 51 Bảng 2.7 Nhóm tiêu khả cân đối vốn công ty giai đoạn 2012 – 2014 th ực tậ p cu Bảng 2.3 đề Biểu đồ 2.1 Tình hình biến động tài sản giai đoạn 2012 – 2014 53 40 41 Biểu đồ 2.3 Tình hình biến động nguồn vốn giai đoạn 2012 – 2014 42 Biểu đồ 2.4 Tình hình cấu nguồn vốn giai đoạn 2012 - 2014 42 uy ên Biểu đồ 2.2 Cơ cấu tổng tài sản công ty giai đoạn 2012 - 2014 Ch Biểu đồ 2.5 Nhóm tiêu khả hoạt động công ty giai đoạn 2012 - 2014 50 Biểu đồ 2.6 Nhóm tiêu sinh công tylời giai đoạn 2012 -2014 51 Biểu đồ 2.7 Nhóm tiêu khả cân đối vốn cơng ty giai đoạn 2012 – 2014 53 Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 óa kh ối cu p tậ ực th đề ên uy Ch Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 óa kh ối cu p tậ ực th đề ên uy Ch Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái quát doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp Hiện phương diện lý thuyết có nhiều khái niệm doanh Xét theo quan điểm luật pháp: kh - óa nghiệp, khái niệm mang nội dung định với giá trị định Theo điều Luật Doanh nghiệp năm 2005 nước Cộng hòa xã hội chủ ối nghĩa Việt Nam Doanh nghiệp tổ chức kinh tế có tên riêng,có tài sản,có trụ cu sở giao dịch ổn định,được đăng kí kinh doanh theo quy định pháp luật nhằm mục đích thực hoạt động kinh doanh” Kinh doanh việc thực liên p tục một,một số tất công đoạn trình đầu tư,từ sản xuất đến tiêu Xét theo quan điểm chức năng: ực - tậ thụ sản phẩm cung ứng dịch vụ thị trường nhằm mục đích sinh lợi th Theo quan điểm chức năng, doanh nghiệp đơn vị tổ chức sản xuất mà người ta kết hợp yếu tố sản xuất (có quan tâm giá yếu tố) đề khác nhân viên công ty thực nhằm bán thị trường sản phẩm hàng hóa hay dịch vụ để nhận khoản tiền chênh lệch giá Xét theo quan điểm phát triển uy - ên bán sản phẩm với giá thành sản phẩm (Theo M.Francois Peroux) Ch Theo sách "kinh tế doanh nghiệp D.Larua.A Caillat - Nhà xuất Khoa Học Xã Hội 1992", quan điểm phát triển doanh nghiệp cộng đồng người sản xuất cải Nó sinh ra, phát triển, có thất bại, có thành cơng, có lúc vượt qua thời kỳ nguy kịch ngược lại có lúc phải ngừng sản xuất, đơi tiêu vong gặp phải khó khăn khơng vượt qua - Xét theo quan điểm hệ thống Doanh nghiệp tác giả nói xem "doanh nghiệp bao gồm tập hợp phận tổ chức, có tác động qua lại theo đuổi Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kế hoạch đến 2020 công ty mở nhà máy tự sản xuất lắp ráp sản phẩm để cung cấp thị trường nội địa, đáp ứng tốt thời gian giao hàng với dự án yêu cầu tiến độ hoàn thành thời gian ngắn, qua nâng cao lực cạnh tranh công ty - Mở rộng hoạt động kinh doanh, thị trường bán sản phẩm - Mua sắm thêm các máy móc hiện đại để phù hợp với tình hình cạnh tranh khớc liệt óa thị trường kh - Định hướng cải thiện số tài  Về khả tốn: ối - Tăng khả toán nhanh khả toán tiền để đáp cu ứng nhu cầu toán tốt nhiều trường hợp khẩn cấp p  Về khả hoạt động: tậ - Tăng vòng quay hàng tồn kho đồng nghĩa với làm giảm số ngày tồn kho bình ực quân để việc bán hàng doanh nghiệp đạt hiệu th -Giảm vòng quay khoản phải trả kéo dài số ngày phải trả bình qn nhằm mục đích chiếm dụng vốn doanh nghiệp khác tốt đề  Về khả cân đối vốn: ên Giảm vay nợ, đầu tư thêm vốn chủ sở hữu, cân đối lại tỷ trọng nợ/VCSH để uy việc sử dụng đòn bẩy tài hiệu  Về khả sinh lời: Ch Tăng doanh thu, giảm chi phí quản lí doanh nghiệp, cắt giảm quỹ phúc lợi, khen thưởng để đạt nhiều lợi nhuận sau thuế Như ROA, ROE tăng Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 62 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2 GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ CÔNG NGHỆ VÀ THIẾT BỊ HT Từ hạn chế nguyên nhân rút q trình phân tích đánh giá tình hình tài cơng ty TNHH Đầu tư Cơng nghệ Thiết bị HT, ta đưa óa số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài doanh nghiệp sau: kh 3.2.1 Giải pháp nâng cao khả toán Như phân tích cho thấy việc nắm giữ dự trữ hàng tồn kho ối công ty chưa hợp lý, tài sản khoản phải thu lớn với lượng hàng tồn kho cao làm cu giảm khả toán nhanh, khả toán tức thời cơng ty Do đó, cơng ty cần có biện pháp để cân đối lại nguồn tài sản ngắn hạn này: p Giảm khoản phải thu: Khoản phải thu có xu hướng tăng nhanh qua tậ năm từ 2012 đến 2014 Cơng ty cần xây dựng sách tín dụng thương mại có hiệu ực thời hạn nợ, mức chiết khấu hợp lý Việc quy định rõ khoản chiết khấu mà khách hàng hưởng mua với số lượng lớn hay trả tiền sớm để nhận chiết th khấu Hoặc áp dụng lãi suất phạt cho khách hàng có thời gian nợ lâu đề Nếu áp dụng thành cơng chiến lược này, doanh nghiệp thu khoản tiền sớm hơn, để quay vòng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời Xây dựng thông tin khách hàng: Công ty cần thiết lập thông tin khách uy - ên có khoản tiền để mở rộng đầu tư hàng thông tin lần trả nợ hạn, thơng tin uy tín khách Ch hàng, tiêu tài khách hàng… Ban đầu thông tin khách hàng doanh nghiệp lớn, đối tác lâu năm với doanh nghiệp Sau đó, liệu khách hàng thu thập lớn, doanh nghiệp tiến hành thu thập thơng tin khách hàng tiềm năng, phân loại khách hàng để có sách tín dụng phù hợp - Tăng cường công tác thu hồi nợ: với công ty HT, phân kế tốn có trách nhiệm theo dõi ghi nhận khoản nợ khách hàng Để cơng tác thu hồi nợ tốt hơn, Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 63 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phòng kinh doanh cần kết hợp với phịng kế tốn để tiến hành biện pháp thu hồi gửi thư, gọi điện thông báo thời hạn trả nợ Đồng thời, kế toán thực biện pháp phân loại nợ để phận bán hàng dễ dàng công việc Trong số trường hợp, doanh nghiệp có khoản phải thu lớn, doanh nghiệp nên sử dụng dịch vụ thu hộ bao toán ngân hàng Tăng khoản mục tiền tương đương tiền: Hiện nay, khoản mục tiền óa khoản đương chiếm tỷ trọng nhỏ so với nợ ngắn hạn Vì khoản mục kh gần không sinh lời nên không cần nắm giữ nhiều tiền mặt doanh nghiệp cần cân đối tiền nợ ngắn hạn để giữ cho lượng tiền mặt hợp ối lí để đáp ứng khả tốn cơng ty Để kiểm sốt tốt khoản mục cu này, doanh nghiệp nên tiến hành chuẩn bị dự án cần sử dụng tiền mặt ngắn hạn, sau tính tốn để nắm giữ lượng tiền mặt cần thiết, từ tối thiểu hóa lượng tậ p tiền mặt nắm giữ Phần dư ra, đầu tư vào tài sản khác có tính sinh lời cao Nếu doanh nghiệp ngại rủi ro, đầu tư vào khoản đầu tư tài ực ngắn hạn, cần sử dụng tiền mặt chuyển đổi cách nhanh chóng th Nếu doanh nghiệp khơng ngại rủi ro, dùng tiền để đầu tư vào khoản đầu tư tài dài hạn đề Dự trữ tồn kho hợp lý: thấy, giai đoạn 2012 – 2014, lượng tồn kho công ty trạng thái cao, đặc biệt năm 2013 2014, khiến giảm đáng kể ên khả toán nhanh công ty, làm giảm hiệu hoạt động cơng uy ty Do cơng ty cần ý đến khoản mục để có chiến lược dự trữ hợp lý Việc kiểm soát tốt hàng tồn kho vấn đề cần thiết chủ yếu Ch doanh nghiệp Tồn kho cầu nối sản xuất tiêu thụ Mặc dù nâng cao mức tồn kho đáp ứng nhanh chóng nhu cầu khách hàng; nhân viên phụ trách sản xuất tác nghiệp muốn có lượng tồn kho lớn nhờ mà họ lập kế hoạch sản xuất dễ dàng Tuy nhiên, phận tài lại ln muốn hàng tồn kho giữ mức thấp nhất, tiền nằm hàng tồn kho không chi tiêu vào mục khác Do đó, kiểm tra tồn kho việc làm khơng thể thiếu được, qua doanh nghiệp có Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 64 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thể giữ lượng tồn kho mức tối ưu Để có lượng hàng tồn kho hiệu quả, doanh nghiệp áp dụng phương thức sau: - Sắp xếp hàng hóa kho cách khoa học: Đây yếu tố giúp cho trình tìm kiếm, vận chuyển, nhập xuất kho tiến hành nhanh hơn, tiết kiệm thời gian sức lực Có cách xếp, bố trí hàng hóa, vật tư khoa học yếu tố giúp tiết kiệm diện tích kho bãi, gia tăng suất lao động với óa việc tra xuất, quản lý, kiếm sốt thuận tiện, dễ dàng Tuy nhiên, hầu hết kh cơng ty gặp khó  khăn việc xếp hàng hóa vật tư khoa học sổ sách lẫn kho bãi Thường xuyên kiểm kê hàng hóa theo định kỳ: Cơng tác kiểm kê hàng hóa vật tư ối - cu định kỳ thường xuyên hoạt động cần thiết để xác định lượng hàng hóa thực tế kho với giấy tờ, sổ sách quản lý có xác hay khơng? Và hoạt tậ p động giúp hàng hóa ln chuyển liên tục, tránh tình trạng hàng hóa, vật tư bị hỏng hóc, hao mịn, giảm giá trị sử dụng kho lý Hiện nay, không trì ực việc thực kiểm kê kho theo định kỳ sai lầm phổ biến - th nhiều người quản lý kho hàng số lượng hàng hóa, nguyên vật liệu kho lớn Luôn đảm bảo định mức tồn kho tối ưu: Định mức tồn kho số lượng hàng hóa đề xác định ln trì kho để đảm bảo cung ứng kịp thời có nhu cầu sử dụng phát sinh giúp trì hoạt động kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục ên không bị gián đoạn Việc xác định định mức tồn kho tối ưu hoạt động vô cần uy thiết cần tiến hành cách định kỳ, thường xuyên Để xác định tồn kho tối ưu, cần phải vào tiêu chí như: Ch Lượng tồn thực tế kho Căn vào số lượng đơn đặt hàng khách hàng Căn vào tình hình cung cấp hàng hóa nhà cung cấp hàng hóa Tình hình tiêu thụ mặt hàng - Đầu tư cơng nghệ nâng cao trình độ quản lý kho: Quản lý kho công việc quan trọng doanh nghiệp để bán hàng thống kê chi tiết thu chi cần phải theo dõi sát nguồn hàng hóa kho Với việc triển khai ứng dụng phần Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 65 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp mềm quản lý kho để thay cho hoạt động ghi chép số liệu tay thủ công giúp doanh nghiệp hạn chế nhiều sai sót mát Việc thực đồng thời giải pháp góp phần nâng cao khả tốn doanh nghiệp, bên cạnh nâng cao hiệu hoạt động cho công ty 3.2.2 Giải pháp nâng cao khả cân đối vốn óa Khả cân đối vốn đo lường khả trì trạng thái cân vốn nợ vốn chủ sở hữu cấu vốn doanh nghiệp Việc đạt tới cấu vốn tối ưu kh quan trọng ảnh hưởng trực tiếp tới chi phí vốn công ty Thông thường ối nay, tỷ lệ nợ khoảng 40-60% tổng vốn tùy vào doanh nghiệp Một cấu vốn giúp cho doanh nghiệp tận dụng địn bẩy tài chính, tiết kiệm thuế phải cu trả, làm cho chi phí vốn doanh nghiệp giảm tương đối p Giải pháp đưa cơng ty HT cần phân tích để tìm cấu vốn tối tậ ưu Như nay, tỷ lệ nợ công ty cao (trên 70%) Việc giúp công ty tận ực dụng địn bẩy tài chính, nhiên cơng ty phải đối mặt với gánh nặng nợ khả tốnh khoản nợ đến hạn Do cơng ty cần có chiến lược để th giảm tỷ lệ nợ vay tăng vốn chủ sở hữu đề Cơng ty tăng tỷ lệ vốn chủ sở hữu cách tăng tỷ lệ lợi nhuận giữ lại tái đầu tư Hiện lợi nhuận sau thuế công ty cao Năm 2014 đạt lợi nhuận lũy kế ên gần 500 triệu đồng Đây số tiền lớn, nhiên bổ sung phần uy vào tổng nguồn vốn giúp làm giảm áp lực toán khoản nợ đến hạn công ty 3.2.3 Giải pháp nâng cao khả hoạt động Ch Việc thực đồng giải pháp quản lý khoản phải thu, quản lý hàng tồn kho giải pháp giúp nâng cao tiêu vòng quay hàng tồn kho, vòng quay khoản phải thu Nói cách khác giải pháp góp phần nâng cao khả hoạt động cho cơng ty Bên cạnh đó, để nâng khả hoạt động của mình, cơng ty cần có biện pháp sử dụng tài sản có hiệu Giải pháp cơng ty áp dụng giải pháp cụ thể để nâng cao hiệu sử dụng tài sản ngắn hạn, tài sản dài hạn, qua nâng cao hiệu sử dụng tổng tài sản Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 66 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đối với tài sản cố định, giải pháp cơng ty áp dụng là: - Đầu tư nâng cấp TSCĐ: Công ty cần xác định nhu cầu vốn đầu tư TSCĐ trước mắt lâu dài Đồng thời nắm bắt đặc điểm thời gian luân chuyển loại TSCĐ Sau xác định cấu nguồn vốn tài trợ TSCĐ nguồn vốn có ưu nhược điểm riêng với điều kiện khai thác chi phí sử dụng khác Việc xác định nguồn tài trợ hợp lý giúp cơng ty giảm chi phí vốn việc đầu tư đạt hiệu Quản lý tốt trình sử dụng TSCĐ: Xây dựng tổ chức thực tốt qui trình sử óa - kh dụng, bảo quản, bảo dưỡng sửa chữa TSCĐ nhằm nâng cao lực phục vụ TSCĐ ngăn ngừa, hạn chế tình trạng TSCĐ bị hư hỏng trước thời hạn sử dụng Phải Thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Hiện nay, nguyên nhân chủ quan cu - ối thường xuyên đại tu bảo dưỡng sửa chữa lớn TSCĐ chẳng hạn bảo quản, sử dụng làm cho tài sản bị hư hỏng khách quan tạo tậ p thay đổi nhiệm vụ sản xuất mà không cần dùng Việc giữ nhiều TSCĐ không sử dụng đến dẫn đến vốn bị ứ đọng gây lãng phí doanh nghiệp lại cần vốn ực cho hoạt động sản xuất kinh doanh Do vậy, công ty cần xác định nguyên nhân dẫn đến th việc ứ đọng TSCĐ để cần nhanh chóng lý TSCĐ hư hỏng, đồng thời có kế hoạch điều phối TSCĐ khơng có nhiệm vụ sản xuất cho nơi khác sử dụng Tăng cường đổi công nghệ, quản lý sử dụng bảo dưỡng TSCĐ: Việc tăng đề - cường công tác quản lý sử dụng, bảo dưỡng, đổi công nghệ TSCĐ yếu tố ên quan trọng giúp đảm bảo trình sản xuất kinh doanh cơng ty liên tục, uy xuất lao động nâng cao kéo theo giá thành sản phẩm giảm tạo lợi Ch chi phí cho sản phẩm cơng ty cạnh tranh thị trường Như vậy, việc kết hợp giải pháp giảm khoản phải thu, tăng dự trữ tiền khoản tương đương tiền, trì lượng hàng tồn kho hợp lý vừa góp phần nâng cao khả tốn công ty, vừa giúp nâng cao khả hoạt động Cùng với giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định giúp hoàn thiện giải pháp mà cơng ty áp dụng để nâng cao hiệu hoạt động Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 67 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.2.4 Giải pháp nâng cao khả sinh lời Để tăng lợi nhuận doanh nghiệp, thông thường sử dụng nhóm giải pháp cách đồng thời, đồng bộ, gia tăng doanh thu tiết giảm chi phí Giải pháp gia tăng doanh thu: Xây dựng chiến lược kế hoạch kinh doanh đắn phù hợp với tình hình óa thực tế doanh nghiệp kh Chiến lược kế hoạch kinh doanh đắn cho phép doanh nghiệp định hình hướng mà doanh nghiệp đạt đến tương lai, mục tiêu mà ối doanh nghiệp cần phải thực để đạt mục tiêu đề doanh nghiệp Khi có cu chiến lược kế hoạch kinh doanh phù hợp cho phép doanh nghiệp tận dụng tối đa nguồn lực cho sản xuất kinh doanh, làm tăng hiệu hoạt động doanh p nghiệp, góp phần làm tăng lợi nhuận Cụ thể, với công ty TNHH Đầu tư Công nghệ tậ HT, doanh nghiệp chuyên lĩnh vực cung cấp thiết bị vật tư ngành nước ực nhập từ nước phân phối thị trường nội địa, chiến lược kinh doanh cơng ty tập trung vào kênh phân phối theo dự án kênh đại lý bán lẻ cấp 1, th cấp Với kênh phân phối, cơng ty cần có tiêu doanh số cụ thể, qua giai đề đoạn năm Như cơng ty có kế hoạch đặt hàng, kế hoạch tài chủ động để đáp ứng tốt nhu cầu cung cấp hàng hóa thị trường, thu lợi nhuận cao ên tăng uy tín cơng ty uy Xây dựng triển khai kế hoạch sách marketing, đẩy mạnh nghiên cứu khai thác thị trường tìm hiểu nhu cầu khách hàng Ch Việc triển khai thực kế hoạch sách marketing: sách sản phẩm, sách giá cả, sách giao tiếp khuyếch trương, sách phân phối với việc đẩy mạnh nghiên cứu khai thác thị trường tìm hiểu nhu cầu khách hàng cho phép đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng, góp phần làm tăng hiệu hoạt động doanh nghiệp Hiện cơng ty có sách tuyển dụng thu hút thêm nguồn nhân lực động, nhiệt huyết nhằm quảng bá hình ảnh doanh nghiệp, tìm hiểu mở rộng thêm thị trường tiêu thụ khắp tỉnh thành nước Tại thời điểm 2015, Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 68 Chun đề thực tập tốt nghiệp cơng ty có trụ sở đặt Hà Nội, cơng ty cần có kế hoạch cụ thể mở thêm chi nhánh tỉnh thành khác để đáp ứng nhanh tốt nhu cầu khách hàng, tận dụng mảng thị trường chưa khai thác hết + Với sách sản phẩm: chú trọng vào việc cung cấp sản phẩm chất đa dạng hố hình thức mẫu mã, tổ chức khai thác tốt nguồn hàng, tổ chức việc dự trữ hàng óa hố để sẵn sàng cung cấp thị trường cần Với mạnh nhập hàng hóa từ nước châu Âu, Canada, Israel, Malaysia, hàng hóa cơng ty ln đáp ứng yêu cầu kh chủ đầu tư xuất xứ chất lượng Tuy nhiên giá chưa cạnh tranh, cơng ty cần mở rộng tìm hiểu nhà cung cấp khác để khai thác nguồn hàng vừa cạnh cu ối tranh chất lượng, vừa cạnh tranh giá với doanh nghiệp khác nước + Với sách giá cả: Cần xác định giá hợp lý để tăng khối lượng tiêu p thụ mà đảm bảo thu lãi Đặc biệt với dự án lớn, cơng ty áp dụng lãi tậ thấp đơn vị sản phẩm, nhiên với số lượng lớn dự án giúp đem lại số ực lợi nhuận không nhỏ Đặc biệt nay, thông qua phương thức đấu thầu theo giá, giá cạnh tranh, công ty trúng thầu ngày cung cấp thiết bị cho nhiều th dự án, nâng cao lợi nhuận uy tín cơng ty đề + Với sách giao tiếp khuyếch trương: Cần sử dụng biện pháp quảng cáo, khuyến mại đến khách hàng để tăng doanh số bán Với lợi độc quyền sản ên phẩm, doanh nghiệp tiếp thị tốt công tác quảng cáo đến chủ đầu tư, nhà uy thầu xây dựng sản phẩm máy bơm, van nước mình, họ chấp nhận sử dụng, cơng ty nâng cao giá để thu lợi nhuận lớn doanh nghiệp nhà Ch sản xuất bảo hộ độc quyền cho dự án + Với sách phân phối: Cần phải lựa chọn địa bàn, xây dựng cửa hàng, nhà kho nhà xưởng bố trí mạng lưới phân phối cho cung cấp hàng hố đến cho khách hàng nhanh nhất, đồng thời bố trí mạng lưới phân phối địa bàn cho phép cung ứng sản phẩm hàng hoá với khối lượng lớn Cụ thể, công ty nên mở rộng mạng lưới chi nhánh, đại lý cấp 1, cấp để đáp ứng nhanh nhu cầu khách hàng, hỗ trợ kỹ thuật sau bán hàng cho khách, đem lại hài lòng tin tưởng đối tác Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 69 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tổ chức tốt trình kinh doanh sản phẩm hàng hóa dịch vụ cơng ty Việc tổ chức tốt trình kinh doanh sản phẩm hàng hố dịch vụ địi hỏi Cơng ty phải thực tốt tất khâu: nguồn cung ứng đầu vào, đầu vào , dự trữ hàng hoá, đến tiêu thụ hàng hoá, tổ chức toán thực tốt khâu trình cho phép doanh nghiệp đáp ứng tốt nhu cầu khách hàng, tăng óa doanh số bán ra, cắt giảm chi phí khơng hợp lý phát sinh trình kh làm gia tăng chi tiêu lợi nhuận doanh nghiệp ối Lựa chọn cấu mặt hàng kinh doanh hợp lý cu Cơ cấu mặt hàng kinh doanh doanh nghiệp có ảnh hưởng tới tình hình tiêu thụ hàng hố dịch vụ doanh nghiệp Vì vậy, để tăng lợi nhuận doanh nghiệp p doanh nghiệp cần phải lựa chọn cho cấu mặt hàng kinh doanh phù hợp tậ số lượng, tỷ trọng hàng hoá cấu, cấu phải phát huy ực mạnh doanh nghiệp, thu hút khách hàng đến doanh nghiệp Lựa chọn cấu mặt hàng kinh doanh hợp lý phù hợp với việc phân đoạn thị trường tiêu thụ th mà doanh nghiệp phân tích lựa chọn với việc triển khai kế hoạch xúc tiến đề marketing thu hút khách hàng mang lại thành công cho doanh nghiệp Hiện hàng tồn kho công ty lớn chủ yếu mặt hàng nhập lâu, nhiên không ên bán dải ứng dụng sản phẩm thấp Cơng ty cần có kế hoạch cụ thể để giải uy phóng lượng hàng tồn kho này, kế hoạch nhập hàng hợp lý để không xảy tình trạng tương tự Ch Tổ chức lựa chọn phương thức bán phù hợp, phương thức toán thuận tiện, thực nâng cao chất lượng dịch vụ sau bán hàng + Phương thức bán: phương thức bán công ty chủ yếu bán qua dự án bán qua đại lý hợp lý Việc giúp đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá dịch vụ doanh nghiệp Tuy nhiên số lượng dự án mà công ty cung cấp chưa nhiều, phần dự án lớn công ty chưa tiếp cận chào hàng Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 70 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp được, phần khác khả tài cơng ty chưa lớn, chưa đủ áp ứng dự án lớn Do công ty cần đầu tư vào quảng bá hình ảnh thị trường, tiếp thị rộng rãi sản phẩm để nhà đầu tư, nhà thầu xây dựng biết đến sử dụng sản phẩm Đồng thời chuẩn bị nguồn tài tốt để đáp ứng tiến độ yêu cầu dự án lớn óa + Phương thức tốn: thuận tiện nhanh chóng cho người mua góp phần vào việc khuyến khích khách hàng mua hàng hố doanh nghiệp, giảm khoản cơng nợ kh khó địi, làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Tuy nhiên công ty cịn nhiều khoản nợ khó địi chủ đầu tư tạm thời chưa có khả tốn, ối khơng nghiệm thu cơng trình để tốn, dự án hết thời hạn bảo hành mà cu bên chủ đầu tư không làm thủ tục xác nhận để giải phóng khoản tiền bảo lãnh cho dự p án, gây khó khăn cho nguồn tài cơng ty Cơng ty nên có biện pháp cứng tậ rắn ghi rõ hợp đồng lãi suất phạt khơng tốn hạn, khơng nguồn tài cơng ty ực làm thủ tục nghiệm thu cơng trình để tốn, góp phần lành mạnh hóa th + Các dịch vụ sau bán hàng như: dịch vụ lắp đặt sửa chữa, hướng dẫn sử dụng đề thuận tiện chất lượng góp phần nâng cao uy tín nhà đầu tư, khách hàng với doanh nghiệp tăng khối lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ, làm tăng doanh thu lợi nhuận ên đạt doanh nghiệp Tuy nhiên đội ngũ kỹ thuật cơng ty cịn hạn chế số lượng chất lượng Với số lượng người hỗ trợ kỹ thuật lúc uy nơi cơng trình, điều khiến nhân viên kỹ thuật phải làm việc với áp lực Ch cao Công ty nên tuyển dụng thêm nguồn nhân lực kỹ thuật tốt để đáp ứng tốt nhu cầu hỗ trợ khách hàng gặp cố Đồng thời tổ chức buổi đào tạo thực tế để nâng cao kỹ xử lý tình cố cho nhân viên kỹ thuật Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 71 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giải pháp tiết giảm chi phí: Nâng cao chất lượng sản phẩm đường giành lợi cạnh tranh, để thu lợi nhuận cao cần có biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm óa Trong q trình hoạt động, cơng ty phải bỏ nhiều khoản chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh như: chi phí ngun vật liệu , chi phí tiền lương kh cho cơng nhân, chi phí hao mịn trang thiết bị máy móc, chi phí vận chuyển, bảo quản, ối chi phí tiếp thị, chi phí quảng cáo Những khoản chi phí ảnh hưởng trực tiếp tới lợi cu nhuận doanh nghiệp Trong giai đoạn vừa qua, giai đoạn 2012 – 2014, chi phí cơng ty HT chiếm tỷ trọng lớn, chủ yếu tập trung khoản mục giá vốn hàng bán, giá p thành sản phẩm mua vào chi phí phát sinh vận chuyển, thủ tục hải quan tậ Mức chi phí cao, cơng ty cần phải quan tâm tới cơng tác quản ực lý chi phí chi phí khơng hợp lý, khơng mục đích làm giảm hiệu đạt doanh nghiệp Giảm chi phí để nâng cao lợi nhuận khơng có nghĩa cắt giảm th khoản chi phí cách tuỳ tiện làm phản tác dụng lẽ doanh thu tương xứng với khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ Do thực chất biện đề pháp giảm chi phí quản lý tốt khoản chi phí, tránh lãng phí, thất chi phí, loại ên bỏ khoản chi phí không hợp lý Cụ thể biện pháp nhằm hạ thấp chi phí doanh nghiệp mà công ty HT nên áp dụng thời gian tới uy Tăng cường cơng tác quản lý chi phí: Ch Bằng cách lập kế hoạch tính tốn khoản chi phí mà doanh nghiệp kỳ Xây dựng phát động ý thức tiết kiệm chi phí cho tồn thể cán cơng nhân viên doanh nghiệp Dùng hình thức khuyến khích vật chất tinh thần để kêu gọi người cơng ty tiết kiệm chi phí kinh doanh, khuyến khích sáng kiến giảm chi phí người Ngồi để tiết kiệm chi phí cần sử dụng số biện pháp cứng rắn kỷ luật trường hợp làm thất chi phí khai báo chi phí khơng hợp lệ gian lận Cần phải thường xuyên kiểm tra giám sát Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 72 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp chứng từ khai báo chi phí, có biện pháp cương quyết, khơng chấp nhận khoản chi phí khơng có chứng từ hợp lệ vượt qui định Nhà nước Tổ chức tốt phân công lao động doanh nghiệp: Đây nhân tố quan trọng để nâng cao suất hiệu sử dụng lao động , góp phần vào việc tăng hiệu chung doanh nghiệp Việc tổ chức phân cơng óa lao động khoa học hợp lý doanh nghiệp góp phần vào việc sử dụng khai thác tối đa nguồn lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, loại trừ tình trạng lãng phí kh lao động máy móc, phát huy lực sở trường sở đoản cán công nhân viên công ty, phát huy tinh thần trách nhiệm người công ối việc, tạo môi trường làm việc công ty động đạt suất chất lượng cao cu góp phần vào việc giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp p Tổ chức khai thác tốt nguồn hàng, nguồn cung ứng đầu vào cho doanh nghiệp tậ Nguồn cung ứng đầu vào chất lượng hàng đầu vào cho doanh nghiệp quan ực trọng lẽ: th + Nguồn hàng nguồn cung ứng đầu vào cung cấp cho doanh nghiệp hàng hoá, nguyên nhiên vật liệu cần thiết để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đề doanh nghiệp để từ doanh nghiệp cung cấp hàng hoá cho thị trường phục vụ nhu cầu người tiêu dùng Nếu doanh nghiệp khơng có nguồn hàng có ên khơng ổn định doanh nghiệp khơng có hàng hố đáp ứng nhu cầu thị trường uy có rơi vào tình trạng cung cấp khơng ổn định, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp làm giảm lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt Ch + Sự ổn định chất lượng nguồn hàng tốt cho phép doanh nghiệp giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp góp phần làm giảm giá thành sản phẩm đầu doanh nghiệp Do doanh nghiệp cần phải tạo mối quan hệ thân thiện nhà cung cấp cho mình, đồng thời doanh nghiệp phải tìm kiếm nguồn cung cấp với giá rẻ, đa dạng hố nguồn hàng nguồn cung cấp để có nguồn hàng nguồn cung cấp đầu vào ổn định có chất lượng Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 73 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tổ chức tốt hoạt động sản xuất kinh doanh tài doanh nghiệp Tổ chức tốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp làm cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhịp nhàng, ăn khớp, liên tục tạo hiệu cao Quản lý tài tốt cơng cụ thúc đẩy hiệu kinh doanh làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, góp phần vào việc cung cấp đủ vốn cho hoạt động doanh óa nghiệp, tránh lãng phí sử dụng vốn, giảm chi phí trả lãi vay Trên số biện pháp nhằm hạ thấp chi phí mà cơng ty HT kh áp dụng Thực cách đồng giải pháp giúp cơng ty thực ối kế hoạch tiết giảm chi phí, gia tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu hoạt động Ch uy ên đề th ực tậ p cu công ty Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 74 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Phân tích tình hình tài lĩnh vực quan trọng phát triển doanh nghiệp hoạt động thực doanh nghiệp cịn óa yếu Với mục đích nhằm nâng cao hiệu hoạt động, nâng cao số tài cơng ty TNHH Đầu tư Công nghệ Thiết bị HT, chuyên đề cố gắng kh nghiên cứu tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản, nguồn vốn công ty để tìm ngun nhân mặt cịn hạn chế, tồn hiệu hoạt động ối cơng ty cu Trên phân tích tình hình tài cơng ty TNHH Đầu tư Công p nghệ Thiết bị HT sau thời gian tìm hiểu học hỏi Qua trình nghiên cứu kết tậ hợp với kiến thức học trường giúp em có nhìn tổng qt sâu sắc tình hình tài cơng ty Tuy nhiên việc phân tích tình hình tài ực doanh nghiệp thực vấn đề phức tạp mà để giải đòi hỏi khơng th phải có kiến thức, lực mà cịn phải có kinh ngiệm thực tế định Mặt khác, hạn chế mặt trình độ, thời gian thực tập nên đề tài không tránh khỏi đề thiếu sót Em mong góp ý thầy giáo Viện ngân hàng – tài ên trường Đại học Kinh tế Quốc dân tất bạn, anh chị quan tâm đến đề tài để chuyên đề hoàn thiện Ch uy Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 75 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Quản trị Tài Doanh Nghiệp, PGS.TS Lưu Thị Hương, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân 2005 Giáo trình Lý thuyết Tài - Tiền tệ, PGS TS Nguyễn Hữu Tài, NXB Đại học óa Kinh tế Quốc dân 2007 Giáo trình phân tích Tài doanh nghiệp, Th.S Trần Minh Tuấn, NXB Đại học Giáo trình Tài doanh nghiệp đại, PGS TS Trần Ngọc Thơ, NXB Thống ối kh Kinh tế Quốc dân 2012 kê 2010 Tổng quan phân tích tài doanh nghiệp – Th.S Đào Anh Tuấn – NXB Đại cu p học Kinh tế Quốc dân 2004 Phân tích tài doanh nghiệp – TS Lê Thị Xuân – NXB Thống kê, 2010 Phân tích báo cáo tài – PGS TS Nguyễn Năng Phúc – NXB Đại học kinh tế ực tậ quốc dân Báo cáo tài cơng ty TNHH Đầu tư Công nghệ Thiết bị HT 2012 – 2014 Các chuyên đề tốt nghiệp phân tích tài lưu trữ thư viện trường đề th Đại học Kinh tế Quốc dân ên Các tạp chí tài tài liệu khác Ch uy 10 Sinh viên: Nguyễn Thượng Duy – Lớp TCDN01-K24 Page 76