(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh vĩnh long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG - HUỲNH VĂN TÍN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 60340102 Vĩnh Long, năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CỬU LONG - HUỲNH VĂN TÍN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ NGÀNH: 60340102 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS LÊ NGUYỄN ĐOAN KHÔI Vĩnh Long, năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi tên là: Huỳnh Văn Tín Học viên cao học khóa Trường Đại Học Cửu Long, Tơi xin cam đoan luận văn "Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Vĩnh Long" cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nghiên cứu trung thực chưa công bố cơng trình Vĩnh Long, ngày 29 tháng 11 năm 2016 Tác giả luận văn Huỳnh Văn Tín LỜI CẢM ƠN Qua trình học tập nghiên cứu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp mình, có kết ngày hơm khơng trình nỗ lực thân, mà nhiều hỗ trợ động viên nhiều người Tôi xin chân thành gởi lời cảm ơn tới: - Ban giám hiệu trường Đại học Cửu Long, Khoa Đào tạo Sau Đại học, Quý Thầy, Cô truyền đạt kiến thức quý báu suốt thời gian mà học trường, đặc biệt hướng dẫn tận tình Thầy PGS.TS Lê Nguyễn Đoan Khôi dành nhiều thời gian giúp đỡ tận tình suốt thời gian thực luận văn Các tác giả tập thể cá nhân tài liệu tham khảo giúp cho có kiến thức tảng cần thiết tiết kiệm nhiều thời gian trình thực đề tài Lãnh đạo anh chị em đồng nghiệp văn phòng Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhiệt tình giúp đỡ thực vấn, tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp tài liệu cần thiết để tơi hồn thành luận văn Gia đình, bạn bè người động viên, hỗ trợ chỗ dựa tinh thần, chia sẻ khó khăn q trình thực luận văn Trong q trình hồn thành luận văn, nỗ lực mình, cố gắng tham khảo tài liệu tranh thủ ý kiến đóng góp Tuy nhiên khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi xin chân thành đón nhận bảo, đóng góp quý báu q Thầy, Cơ để đề tài hồn thiện Xin kính chúc q Thầy, Cơ dồi sức khỏe để truyền đạt cho hệ sau kiến thức bổ ích Xin chân thành cảm ơn! Vĩnh Long, ngày 29 tháng 11 năm 2016 Tác giả Huỳnh Văn Tín MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Nội dung Luật thuế TNDN 1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN 16 1.2.1 Công tác tổ chức thu thuế 16 1.2.2 Công tác kiểm tra thuế 19 1.2.3 Xử lý vi phạm pháp luật thuế 21 1.2.4 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 22 TÓM TẮT CHƯƠNG 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 24 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 24 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế tỉnh Vĩnh Long 24 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 25 2.1.3 Chức nhiệm vụ, quyền hạn Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 25 2.1.3.1 Vị trí chức 25 2.1.3.2 Nhiệm vụ quyền hạn 26 2.1.4 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 28 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 30 2.2.1 Quy trình quản lý thu thuế TNDN Cục thuế Tỉnh Vĩnh Long 30 2.2.2 Kết thực nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long giai đoạn 2011-2015 35 2.2.2.1 Kết thực nhiệm vụ năm 2011 35 2.2.2.2 Kết thực nhiệm vụ năm 2012 .37 2.2.2.3 Kết thực nhiệm vụ năm 2013 .38 2.2.2.4 Kết thực nhiệm vụ năm 2014 .39 2.2.2.5 Kết thực nhiệm vụ năm 2015 .41 2.2.3 Công tác tổ chức thu thuế TNDN 44 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế 47 2.2.5 Về xử lý vi phạm pháp luật thuế 51 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG .54 2.3.1 Kiểm định độ tin cậy biến số phân tích với hệ số Cronbach’s Alpha .54 2.3.2 Đánh giá doanh nghiệp công chức thuế công tác quản lý thu thuế TNDN 57 2.3.2.1.Công tác tập huấn - hỗ trợ doanh nghiệp 57 2.3.2.2.Những quy định thuế thu nhập doanh nghiệp 58 2.3.2.3.Công tác kiểm tra, tra thuế 59 2.3.3 Thành công hạn chế .61 2.3.4 Nguyên nhân hạn chế 69 TÓM TẮT CHƯƠNG 73 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 74 3.1 MỤC TIÊU VÀ ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 74 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 76 3.2.1 Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai thuế .77 3.2.2 Hoàn thiện công tác tổ chức thu thuế 77 3.2.3 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 81 3.2.4 Hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm pháp luật .84 3.2.5 Hồn thiện cơng tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 84 3.2.6 Các giải pháp khác .85 3.3 KIẾN NGHỊ 87 3.3.1 Đối với nhà nước 87 3.3.2 Đối với quyền đại phương 90 3.3.3 Đối với quan thuế 90 3.3.4 Đối với người nộp thuế .91 TÓM TẮT CHƯƠNG 93 KẾT LUẬN .94 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CQT : Cơ quan thuế DNNN : Doanh nghiệp Nhà nước DNNNTW : Doanh nghiệp Nhà nước Trung Ương DNNNDP : Doanh nghiệp Nhà nước Địa phương DNĐTNN : Doanh nghiệp đầu tư nước DN NQD : Doanh nghiệp Ngoài quốc doanh HDND : Hội đồng nhân dân NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TK-TN : Tự khai - Tự nộp TNCT : Thu nhập chịu thuế UBND : Ủy ban nhân dân VPPL : Vi phạm pháp luật XSKT : Xổ số kiến thiết DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình cấp mã số thuế cho NNT thuộc đối tượng nộp thuế TNDN 31 Bảng 2.2: Kết thực dự toán thu năm 2011 .36 Bảng 2.3: Kết thực dự toán thu năm 2012 .37 Bảng 2.4 Kết thực dự toán thu năm 2013 39 Bảng 2.5: Kết thực dự toán thu năm 2014 .40 Bảng 2.6: Kết thực dự toán thu năm 2015 .41 Bảng 2.7: Tình hình nợ đọng thuế .43 Bảng 2.8: Kết thu thuế TNDN 44 Bảng 2.9: So sánh kết thu thuế TNDN 45 Bảng 2.10: Tình hình nợ đọng thuế TNDN 46 Bảng 2.11 Kết phát vi phạm pháp luật thuế trụ sở CQT 48 Bảng 2.12 Kết số lược kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2011-2015 49 Bảng 2.13 Kết xử lý vi phạm qua kiểm tra trụ sở NNT 50 Bảng 2.14 Kết kiểm tra nội CQT giai đoạn 2011-2015 51 Bảng 2.15 Tình hình xử lý vi phạm pháp luật thuế giai đoạn 2011 - 2015 52 Bảng 2.16 Tình hình giải khiếu nại, tố cáo thuế giai đoạn 2011 - 2015 53 Bảng 2.17 Kiểm định độ tin cậy biến điều tra 55 Bảng 2.18 Kết khảo sát công tác tập huấn, hỗ trợ DN 57 Bảng 2.19: Kết đánh giá thuế TNDN .58 Bảng 2.20 Kết đánh giá công tác tra, kiểm tra thuế 59 Bảng 3.1: Dự toán thu NSNN năm 2016 74 DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quan Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 29 Hình 2.1 Đồ thị biểu sổ thu từ 2011-2015 42