Giải pháp tăng thu thuế tại cục thuế tỉnh vĩnh long

ƢỜ Ọ Ế ƢƠ GIẢ LU Ă Ă U TỈ Ĩ Ă UẾ T I C C THUẾ L Ĩ Ế Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2020 ƢỜ Ọ Ế ƢƠ GIẢ Ă Ă U TỈ Ĩ UẾ T I C C THUẾ L Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 8340201 LU Ă Ĩ Ế NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRƢƠNG QUANG THÔNG Thành phố Hồ Chí Minh, năm 2020 i LỜ A A Tơi xin cam đoan luận văn “Giải pháp tăng thu thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long.” kết học tập nghiên cứu thân Các số liệu sử dụng luận văn hoàn toàn trung thực, xác có nguồn gốc rõ ràng Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 31 tháng năm 2020 gƣời cam đoan rƣơng ăn inh ii M CL C Lời cam đoan i DANH MỤC CÁC BẢNG, CÁC BIỂU VÀ SƠ ĐỒ v TÓM TẮT LUẬN VĂN vii ABSTRACT ix CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN 1.1.Sự cần thiết đề tài 1.2.Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 1.3.1.Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4.Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4.1.Phương pháp nghiên cứu định tính 1.4.2.Phương pháp thống kê mô tả .4 1.4.3.Dữ liệu nghiên cứu .4 1.5.Ý nghĩa thực tiễn đề tài nghiên cứu 1.6 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƢƠNG 2: NHỮNG BIỂU HIỆN CỦA VẤN ĐỀ TĂNG THU THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH VĨNH LONG 2.1.Sơ lƣợc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 2.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 2.3 Sự cần thiết phải tăng thu thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long8 2.4.Những biểu liên quan đến vấn đề tăng thu thuế tỉnh Vĩnh Long 10 CHƢƠNG 3: NHỮNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT LIÊN QUAN ĐẾN TĂNG THU THUẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .12 iii 3.1.Cơ sở lý thuyết 12 3.1.1 Khái niệm thuế 12 3.1.2 Khái niệm doanh nghiệp 13 3.1.3 Các sắc thuế thu vào doanh nghiệp 14 3.1.4 Vấn đề tăng thu thuế .21 3.1.5 Các biện pháp để tăng thu thuế .23 3.1.6.Các yếu tố ảnh hưởng tăng thu thuế 24 3.2 Tổng quan nghiên cứu trƣớc 28 3.3 Tổng quan địa bàn nghiên cứu giải pháp tăng thu thuế Vĩnh Long .30 3.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 32 3.4.1.Thống kê mô tả 32 3.4.2.Phương pháp phân tích 32 3.4.3.Phương pháp phân tích so sánh .32 3.4.4.Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu 32 3.4.5.Phương pháp chuyên gia chuyên khảo 33 3.5 Dữ liệu nghiên cứu 33 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG TĂNG THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN 34 TỈNH VĨNH LONG 34 4.1 Thực trạng tăng thu thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 34 4.2.Kết thu thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long 35 4.3 Đánh giá vấn đề tăng thu thuế Cục Thuế Vĩnh Long .40 4.3.1 Những ưu điểm 40 4.3.2 Tồn tại, hạn chế nguyên nhân .42 CHƢƠNG 5: GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN TĂNG THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH LONG 68 5.1 Giải pháp tăng thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Long 68 iv 5.1.1 Giải pháp tăng thu thuế từ việc quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng hóa đơn chứng từ 68 5.1.2 Giải pháp tăng cường kiểm tra việc kê khai toán thuế Thu nhập doanh nghiệp 69 5.1.3.Giải pháp tăng thu thuế, quản lý nợ thuế áp dụng linh hoạt biện pháp cưỡng chế: .70 5.1.4 Giải pháp nâng cao chất lượng công tác thanh, kiểm tra, xử lý vi phạm .72 5.1.5 Tăng cường công tác quản lý Nhà nước nguồn thu địa bàn đảm bảo thu đúng, đủ kịp thời, đặc biệt tập trung cho khoản thu chiếm tỷ trọng lớn 74 5.1.6 Đẩy mạnh phát triển sản xuất, kinh doanh địa bàn để phát triển kinh tế bền vững nhằm tăng nguồn thu từ nội thân kinh tế, giải pháp thực cụ thể cho ngành 78 5.2 Kiến nghị 78 5.2.1 Các kiến nghị với Trung ương 79 5.2.2 Đối với đơn vị cấp tỉnh .80 5.2.3 Kiến nghị với quyền cấp huyện .82 5.3 Kết luận 82 PHỤ LỤC 1: PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA 84 PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA .86 v A Ả , ỂU Ơ Hình 2.1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Hình 3.1.Cơ cấu loại hình DN tỉnh Vĩnh Long Biểu đồ 4.1: Biểu đồ thể dự toán đƣợc giao qua năm từ năm 20142019 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Bảng 4.1.Thống kê số nguồn thu chủ yếu năm 2011 - 2020 Bảng 4.2: Bảng tổng hợp dự toán đƣợc giao qua năm từ 2014- 2019 Bảng 4.3: Kết thu thuế năm 2014 Bảng 4.4: Kết thu thuế năm 2015 Bảng 4.5: Kết thu thuế năm 2016 Bảng 4.6: Kết thu thuế năm 2017 Bảng 4.7: Kết thu thuế năm 2018 Bảng 4.8: Kết thu thuế năm 2019 Bảng 4.9.Kết thu thuế so với dự toán HĐND năm 2014-2019 Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long Bảng 4.10: Bảng tổng hợp kết tra giai đoạn 2014- 2019 Bảng 4.11: Bảng tổng hợp kết kiểm tra giai đoạn 2014- 2019 Bảng 4.12: Bảng tổng hợp nhóm nợ thuế vi DANH M C CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết đầy đủ Stt Tên viết tắt NSNN Ngân sách Nhà nƣớc; GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập dong nghiệp DN Doanh nghiệp QLT Quản lý thuế DNTN Doanh nghiệp Nhà nƣớc CTCP Công ty cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn HTX 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TTĐB Tiêu thu đặc biệt 12 KT-XH Kinh tế xã hội 13 CLPT Chiến lƣợc phát triển 14 UBND Ủy ban nhân nhân 15 CSDL Cơ sở liệu 16 HĐND Hội đồng nhân dân 17 CTN Cơng thƣơng nghiệp 18 NQD Ngồi quốc doanh 19 NHNN 20 NNT 21 TNCN Thu nhập cá nhân 22 XDCB Xây dựng Hợp tác xã Ngân hàng Nhà nƣớc Ngƣời nộp thuế vii TÓM TẮT LUẬN VĂN Thuế đƣợc khẳng định nguồn thu quan trọng chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, có ảnh hƣởng to lớn đến công phát triển kinh tế Mỗi định thuế liên quan đến tích lũy, đầu tƣ, tiêu dùng, đến vấn đề phân bổ nguồn lực xã hội Cụ thể biểu qua mặt: tạo ổn định môi trƣờng kinh tế vĩ mô, kiềm chế lạm phát, tạo lập, phân phối sử dụng nguồn lực cách có hiệu quả, khuyến khích tiết kiệm đầu tƣ, ổn định tài tiền tệ, tạo đảm bảo an toàn tài cho hoạt động kinh tế xã hội Nhằm mục đích đánh giá yếu tố ảnh hƣởng đến kết thu thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long giai đoạn từ năm 2014 đến 2019 Qua đó, thấy đƣợc thành công nhƣ hạn chế công tác quản lý thuế Từ đó, đề xuất giải pháp để thực thu thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đạt kết cao hơn, luận văn nghiên cứu thực nghiên cứu chủ thể liên quan công tác quản lý thu thuế nhƣ: công tác tra-kiểm tra thuế, xử lý nợ thuế, giải thủ tục hành thuế doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long giai đoạn từ năm 2014 đến 2019 Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính với nguồn số liệu thứ cấp chủ yếu, đƣợc thu thập từ báo cáo ngành liệu khai thác phần mềm quản lý thuế (QLT), chƣơng trình quản lý thuế tập trung (TMS) Ngành thuế Ngồi cịn có liệu sơ cấp đƣợc thu thập từ quan sát thực tiễn Các liệu sau thu thập đƣợc phân tích phƣơng pháp nhƣ: Thống kê tổng hợp, so sánh số liệu thực tiễn thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long qua năm, từ làm sáng tỏ nội dung nghiên cứu Kết nghiên cứu đƣa đƣợc giải pháp để tăng nguồn thu cho địa phƣơng: (1) Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý Nhà nƣớc nguồn thu địa bàn đảm bảo thu đúng, đủ kịp thời, đặc biệt tập trung cho khoản thu chiếm tỷ trọng lớn nhƣ: nguồn thu từ thuế quốc doanh (NQD); khoản thu từ đất đai; khoản thu phí lệ phí; phát triển, khai thác ni dƣỡng nguồn thu mới; (2) Giải pháp hoàn thiện cải tiến công tác tổ chức cán máy quản viii lý thu thuế nhƣ: công tác tổ chức, cán bộ; Củng cố đội quản lý thuế liên xã, thị trấn; (3)Giải pháp tăng cƣờng công tác vận động, giáo dục, tuyên truyền thuế qua việc phối hợp với quan thông tin đại chúng; Đổi phƣơng thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền; (4) Cải cách thủ tục hành qua việc tiếp tục cơng tác cải cách hành chính; tiếp tục thực tốt Đề án 30 Chính phủ đơn giản thuế thủ tục hành thuế việc đăng ký thuế, kê khai thuế, tốn thuế, miễn giảm, hồn thuế Gắn việc rà sốt đơn giản hóa thủ tục hành với công tác giám sát thực nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế Tạo niềm tin với ngƣời nộp thuế quan thuế thực “ngƣời bạn đồng hành ngƣời nộp thuế”; (5) Giải pháp tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thực chế độ khen thƣởng: Công việc tra phải tiến hành theo phƣơng thức có hiệu nhất, tùy đối tƣợng cụ thể mà có phƣơng pháp tra khác cho phù hợp: tra theo kế hoạch, tra theo điểm, tra vụ việc, tra thƣờng xuyên hay tra đột xuất; (6) Giải pháp đẩy mạnh phát triển sản xuất, kinh doanh địa bàn để phát triển kinh tế bền vững nhằm tăng nguồn thu từ nội thân kinh tế, giải pháp thực cụ thể cho ngành Kết luận văn giúp lãnh đạo ngành thuế định hƣớng tập trung nguồn lực vào yếu tố có ảnh hƣởng quan trọng đến hiệu công tác quản lý nguồn thu địa phƣơng./ Key word: Giải pháp tăng thu thuế 77 lệ phí vào Ngân sách nhà nƣớc đơn vị, địa phƣơng xử lý nghiêm tổ chức, cá nhân vi phạm quy trình quản lý thu phí lệ phí việc sử dụng chứng từ, mức thu chế độ thu nộp không quy định Ngành Thuế đôn đốc đơn vị ủy nhiệm thu kê khai, thu nộp phí lệ phí theo quy định hành Tập trung quản lý, khai thác nguồn thu phát sinh nhƣ phí bảo vệ mơi trƣờng nƣớc thải công nghiệp, nƣớc thải sinh hoạt Cùng với biện pháp trên, địa phƣơng, đơn vị cần phối hợp chặt chẽ với ngành chức năng, niêm yết cơng khai loại phí lệ phí, mức thu để ngƣời dân thực giám sát hoạt động quyền, ngành chức Đối với loại phí mới, nguồn thu lớn cần xây dựng đề án chống thất thu riêng Cơ quan thuế kiểm tra việc sử dụng ấn chỉ, chứng từ thu đơn vị từ có biện pháp chấn chỉnh sai phạm kịp thời Các tổ chức cá nhân tham gia thu phí lệ phí thƣờng xuyên cập nhật sách thực nghiêm quy trình thu, nộp phí lệ phí theo quy định Nhà nƣớc * Tiếp tục phát triển, khai thác nuôi dưỡng nguồn thu mới: Khác với việc kiểm soát nguồn thu, việc khai thác nguồn thu tốn nhiều công sức hơn, đòi hỏi cán quản lý am hiểu, sáng tạo nguồn thu Trƣớc hết, cần khắc phục tình trạng thất thu, nợ đọng thuế cách tăng cƣờng kiểm tra chống thất thu, chống nợ đọng thuế NSNN Cơ quan thuế cần chủ động đề xuất, kiến nghị với UBND hỗ trợ ngành liên quan việc thực thu thuế địa phƣơng, kể việc kiểm tra chống buôn lậu gian lận thƣơng mại Thực biện pháp bồi dƣỡng nguồn thu để bù đắp khoản thu thiếu hụt, nhƣ tăng cƣờng kiểm tra chống thất thu; tiếp tục thực tốt sách tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp nhằm thúc đẩy trình sản xuất - kinh doanh, phát triển tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc 78 5.1.6 Đẩy mạnh phát triển sản xuất, kinh doanh địa bàn để phát triển kinh tế bền vững nhằm tăng nguồn thu từ nội thân kinh tế, giải pháp thực cụ thể cho ngành Phát triển nhanh ngành cơng nghiệp có khả phát huy lợi cạnh tranh, chiếm lĩnh thị trƣờng tỉnh, huyện đẩy mạnh vƣơn thị trƣờng ngoại tỉnh tiến tới xuất Hình thành khu công nghiệp tập trung, cụm công nghiệp tiểu vùng kinh tế - sinh thái, sở sản xuất xã, thị trấn, thị tứ Có sách ƣu đãi để thu hút vốn đầu tƣ thành phần kinh tế vào phát triển công nghiệp xây dựng Chuyển dần lao động nông nghiệp sang hoạt động sản xuất công nghiệp xây dựng giải pháp làm giảm áp lực bình quân đất nông nghiệp cho lao động nông nghiệp huyện, góp phần thúc đẩy phát triển tồn diện ngành kinh tế tỉnh Đẩy mạnh hoạt động xúc tiến thƣơng mại, quảng bá sản phẩm, đăng ký thƣơng hiệu sản phẩm mà tỉnh có lợi nhƣ: bƣởi năm roi, khoai lang, cam sành, gốm, thủy sản, 52 iến nghị Qua nghiên cứu lý luận, sở thực trạng thu thuế huyện kinh nghiệm làm việc thu nhận đƣợc thời gian qua Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, tác giả đề xuất khuyến nghị vấn đề liên quan nhằm tăng cƣờng công tác thu thuế tỉnh Vĩnh Long với mong muốn góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế tỉnh Chỉ đạo rà soát nguồn thu từ đầu năm để xây dựng kế hoạch, giải pháp thu NS sát với thực tế Tham mƣu kịp thời cho cấp ủy quyền giải pháp thu ngân sách, biện pháp quản lý thuế số lĩnh vực, ngành nghề thất thu thuế, quản lý chặt chẽ sở thuế… Phổ biến quán triệt kịp thời đầy đủ sách pháp luật thuế bổ sung sửa đổi nội ngành Phối hợp chặt chẽ với sở, ngành liên quan từ tỉnh, huyện, xã để quản lý tốt nguồn thu, khơng bỏ sót nguồn thu phát sinh, đôn đốc nộp nợ thuế kịp thời vào NSNN 79 Phối hợp tốt với Cơ quan truyền thơng, đồn thể trị xã hội để tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế đến ngƣời nộp thuế; tổ chức hội nghị tập huấn, đối thoại để nắm bắt, kịp thời tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc cho ngƣời nộp thuế, bƣớc tạo đồng thuận cao, hài lịng ngƣời nộp thuế cơng tác thuế, thu thuế phải thu đƣợc lòng dân Tăng cƣờng công tác kiểm tra, giám sát công chức thực thi công vụ để kịp thời chấn chỉnh sai sót, hạn chế thực sở pháp luật thuế; Thực tốt công tác quản lý cán bộ, kỷ luật, kỷ cƣơng Ngành, gắn hiệu suất lao động vào thi đua hàng tháng, hàng quý năm 5.2.1 Các kiến nghị với Trung ương Cần sớm tiếp tục cải tiến hệ thống sách thuế, xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa chủ động hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời với đại hố cơng tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân Đảng Nhà nƣớc, đảm bảo nguồn lực tài phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nƣớc, góp phần thực bình đẳng, công xã hội Cụ thể: * Sửa đổi Luật Quản lý thuế cho phù hợp với giai đoạn cần thiết: - Cần phải cấu lại NSNN,quản lý nợ công để đảm bảo tài quốc gia an tồn, bền vững Theo dó cần tái cấu lại NSNN nhằm tăng thu từ thuế, phí, mở rộng sở thu bảo đảm bao quát toàn nguồn thu - Cần phải tăng cƣờng cơng tác cải cách hành chinh, có cải cách tài cơng, cải cách thu tục quản lý thuế hƣớng tới hoạt dộng hoạt lý thuế thống nhất, cơng khai, minh bạch, đơn giản hóa, dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra - Sửa đổi Luật Quản lý thuế nhằm tạo môi trƣờng đầu tƣ kinh doanh lành mạnh, tạo điều kiện phát triển thành phần kinh tế - Sửa đổi Luật Quản lý thuế nhằm tiếp cận tới chuẩn mực thông lệ quốc tế để góp phần thu hút đầu tƣ nƣớc nƣớc ngoài, tạo sở để tham gia đàm phán, ký kết Hiệp định đa phƣơng, song phƣơng thuế 80 - Sửa đổi Luật Quản lý thuế tạo hành lang pháp lý cho việc ứng dụng công nghệ thông tin đại cho công tác quản lý thuế - Sửa đổi Luật Quản lý thuế nhằm khắc phục hạn chế, bất cập cơng tác quản lý thuế có công tác thực giải pháp tăng thu thuế * Định hƣớng quản lý thuế hoạt động thƣơng mại điện tử thời gian tới: Công tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh thƣơng mại điện tử vấn đề số thu cho NSNN cần quản lý tạo điều kiện cho thƣơng mại điện tử phát triển, cần mở rộng ứng dụng điện tử quản lý thuế nhƣ: thực kê khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, tạo điều kiện cho doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại điện tử tiếp cận thông tin để thực nghĩa vụ thuế đầy đủ, kịp thời, việc thực nghhiax vụ thuế NNT nhanh chóng, thuận tiện 5.2.2 Đối với đơn vị cấp tỉnh + Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh - Tăng cƣờng phân cấp quản lý ngân sách cho cấp huyện, tăng số lƣợng khoản thu huyện hƣởng 100% để huyện có điều kiện điều tiết cho ngân sách cấp xã - UBND tỉnh thƣờng xuyên đạo ban, ngành có liên quan nhƣ sở Kế hoạch đầu tƣ, Cục thống kê, Sở Công Thƣơng, Công an phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế - Trong việc quản lý đạo thực dự án để phát triển sản xuất địa bàn, đề nghị UBND tỉnh xem xét cải tiến chế quản lý tạo điều kiện cho huyện đƣợc quyền chủ động hơn, rộng rãi quản lý sử dụng ngân sách nhƣ quản lý khai thác, sử dụng nguồn lực (trƣớc hết đất đai) địa bàn nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển, nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực + Đối với Cục Thuế Vĩnh Long 81 - Tổ chức công tác tập huấn, hƣớng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách thuế có thay đổi nhằm giúp cho chi cục tiếp cận đƣợc chủ trƣơng, sách để thực đúng, đủ nghĩa vụ - Tăng cƣờng cơng tác tun truyền vận động, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, bố trí đủ kinh phí hàng năm để cấp cho phịng, Chi cục thực hiên cơng tác tuyên truyền Đổi phƣơng thức, phát triển đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền Tuyên truyền giáo dục, thuyết phục để ngƣời nộp thuế ý thức đầy đủ, trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế - Tiếp tục thực tốt Đề án 30 Chính phủ đơn giản thuế thủ tục hành thuế việc đăng ký thuế, kê khai thuế, tốn thuế, miễn giảm, hồn thuế Gắn việc rà sốt đơn giản hóa thủ tục hành với công tác giám sát thực nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế Tạo niềm tin với ngƣời nộp thuế quan thuế thực “ngƣời bạn đồng hành ngƣời nộp thuế” - Thực tốt công tác quản lý đối tƣợng nộp, đƣa hết đối tƣợng nộp thuế vào diện quản lý quan thuế Tăng cƣờng quản lý đối tƣợng nộp thuế kinh doanh, tổ chức, cá nhân chuyển đi, chuyển đến, nghỉ bỏ kinh doanh Kiểm tra thực tế doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân đƣợc cấp giấy phép kinh doanh, cấp mã số thuế nhƣng khơng hoạt động, có hoạt động nhƣng không kê khai thuế Thực thu hồi Giấy phép kinh doanh, mã số thuế, hoá đơn tổ chức, cá nhân không hoạt động sản xuất kinh doanh; xử lý nghiêm túc trƣờng hợp sản xuất kinh doanh nhƣng không đăng ký thuế, nộp thuế vào ngân sách nhà nƣớc - Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra giám sát tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế - Tăng cƣờng công tác quản lý nợ, xử lý nhanh gọn nợ thuế, giảm thiểu nợ đọng thuế góp phần tăng thu cho ngân sách - Tăng cƣờng công tác quản lý nội ngành thuế, xây dựng đội ngũ cán cơng chức có tinh thần trách nhiệm, có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao 82 5.2.3 Kiến nghị với quyền cấp huyện - HĐND huyện cần nâng cao chức giám sát công tác ngân sách, đặc biệt phải trọng đến công tác kiểm tra, giám sát thu thuế - HĐND, UBND Huyện quyền cấp phải thực quan tâm đến đạo, điều hành công tác thuế địa bàn, cần phải xác định rõ vai trị, trách nhiệm quyền cấp việc thực nhiệm vụ quản lý thu thuế địa bàn 53 ết luận Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận Ngân sách nhà nƣớc giải pháp tăng thu thuế địa bàn Tỉnh làm sở khoa học cho đề tài Trên sở đánh giá tình hình thực so với dự tốn đƣợc giao kết luận đƣợc số thu thuế đạt đƣợc hàng năm vƣợt cao so dự toán, tỷ lệ thực có xu hƣớng tăng dần qua năm, bình qn thực vƣợt dự tốn 20% Qua để có điều chỉnh hợp lý, xác việc lập giao dự toán cho thời kỳ Đánh giá thực trạng khoản thu thuế địa bàn, xác định nguồn thu chủ yếu từ cấp quyền sử dụng đất, nguồn thu tiềm thu NQD Trên sở xu hƣớng biến động qua năm để đánh giá kết đạt đƣợc, rút tồn rõ nguyên nhân để có sở cho việc đƣa giải pháp tăng thu cân đối ngân sách địa bàn tỉnh thời gian tới Kết phân tích thống kê cho thấy chất lƣợng từ việc thực giải pháp tăng thu thuế địa bàn thời gian qua đạt mức trung bình số vấn đề chƣa tốt nhƣ: công tác tuyền truyền, phối hợp đơn vị việc thực giải pháp tăng thu thuế; có khác biệt đánh giá chất lƣợng giải pháp tăng thu thuế đối tƣợng quản lý thu thuế đối tƣợng nộp thuế Qua phân tích đánh giá biến động nguồn thu cân đối ngân sách, luận văn làm rõ tác động việc tăng thu cân đối ngân sách phát triển kinh tế - xã hội tỉnh theo nội dung chính, là: góp phần cân đối thu-chi ngân sách địa phƣơng; thúc đẩy tăng trƣởng chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo nguồn lực cho việc giải yêu cầu an sinh xã hội địa bàn 83 Trên sở lý thuyết thu tăng NSNN, đồng thời đƣợc mặt đạt đƣợc, mặt hạn chế nguyện nhân nhằm mục đích tăng thu NSNN địa bàn tỉnh Vĩnh Long thời gian tới; nghiên cứu làm rõ ảnh hƣởng việc tăng thu cân đối ngân sách phát triển nguồn thu vấn đề cấp bách toàn tỉnh thời gian / 84 L 1: Ỏ Ấ UYÊ A Để có khoa học cho việc rút kết luận cách xác đáng vấn đề nhằm đề xuất giải pháp tăng nguồn thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Long thời gian tới Tác giả thực vấn chuyên gia nhà quản lý có liên quan đến cơng tác thu thuế nhƣ: Các cán lãnh đạo cấp tỉnh, cấp huyện cấp xã, cán làm cơng tác tài lâu năm, Chi cục trƣởng trƣởng phòng thuộc Cục Thuế Vĩnh Long với nội dung vấn nhƣ sau: 1 Quan điểm 1: Đánh giá chuyên gia tính bền vững thu thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Long Hiện nay, tỷ lệ thất thu thuế Việt Nam đƣợc Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF) đánh giá cao so với nƣớc khu vực Nguyên nhân không quản lý đƣợc dòng tiền điểm đến dòng tiền Cơng nghệ Ngành thuế cịn lạc hậu, khơng theo kịp công nghệ lĩnh vực ngân hàng viễn thông Hệ thống liệu bán hàng cuối ngày đối tƣợng chịu thuế không đƣợc chuyển máy chủ quan thuế cấp quản lý hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc giúp quản lý phần chi NSNN Tăng thuế kết tăng chi tiêu NSNN So với nƣớc giới, chi tiêu NSNN Việt Nam tăng nhanh 10%/năm, có giai đoạn lên tới 20%, tốc độ tăng chi tiêu ngân sách nhanh hẳn tốc độ tăng trƣởng kinh tế (6 – 7%), từ tạo sức ép nguồn thu NSNN lấy từ đâu để tài trợ cho chi tiêu Nếu xem xét cách khách quan NSNN từ lâu thiếu bền vững, nên kinh tế gặp khó khăn, số thu bị suy giảm hạn chế đƣợc bộc lộ rõ Cụ thể, nguyên tắc điều hành thu thƣờng xuyên NSNN phải lớn chi thƣờng xuyên, từ để dành phần cho chi đầu tƣ phát triển Nhƣng từ nhiều năm nay, giảm trừ thu từ dầu thô, thuế tài nguyên hay thu hồi vốn doanh nghiệp nhà nƣớc thu thƣờng xuyên không đủ chi thƣờng xuyên, tức Nhà nƣớc phải vay để chi thƣờng xuyên Nghiên cứu số liệu NSNN qua năm, với khó khăn tìm kiếm nguồn thu cho NSNN trƣớc sức ép tăng chi tiêu, giải pháp ngắn hạn vay nợ 85 tiến tới bắt buộc phải tăng thuế gián thu nhƣ thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế môi trƣờng, loại thuế chiếm 50% nguồn thu NSNN Trong thuế trực thu thuế xuất nhập khó có khả tăng trƣớc xu hƣớng chung cạnh trạnh thuế nƣớc thực thi FTA ký kết Ví dụ mức thuế suất thuế giá trị gia tăng phổ thơng khơng cịn 10% nữa, thuế tiêu thụ đặc biệt tăng số mặt hàng có số thu lớn, thuế mơi trƣờng với xăng dầu tăng tìm thêm nguồn thu mới, nhƣ thuế tài sản Do đó, cần có thay đổi điều hành để hƣớng tới cân đối bền vững cho ngân sách trung ƣơng lẫn ngân sách địa phƣơng tỉnh Vĩnh Long đặc biệt công tác quản lý thu thuế, đồng thời thúc đẩy kinh tế phát triển mạnh Quan điểm 2: Các yếu tố cần đặt để giải vấn đề thu thuế bền vững thời gian tới Thuế nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn Việt Nam Việc nghiên cứu, triển khai giải pháp cụ thể để hƣớng tới hệ thống thu ngân sách nhà nƣớc bền vững, hiệu vấn đề cấp thiết bối cảnh nguồn thu nƣớc ta ngày khó khăn, Việt Nam tham gia nhiều hiệp định thƣơng mại với cam kết lộ trình cắt giảm thuế mạnh mẽ Quan điểm 3: Các giải pháp thu thuế bền vững địa bàn tỉnh Vĩnh Long đến năm 2020 Việc đảm bảo nguồn thu thuế bền vững yêu cầu cốt lõi để trì tài khóa vững Nhằm nâng cao tính bền vững nguồn thu từ thuế Việt Nam tỉnh Vĩnh Long nói riêng cần triển khai giải pháp nhƣ nào? 86 PHỤ LỤC 2: KẾT QUẢ PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA Kết vấn 21chuyên gia gồm: 01 lãnh đạo tỉnh, 08 lãnh đạo phó chủ tịch huyện, thị thành phố phụ trách công tác thu thuế chuyên gia gồm có 01 lãnh đạo Cục Thuế, 08 lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố, huyện, thị 03 trƣởng phịng Nghiệp vụ - Dự tốn – Pháp chế, Thanh tra kiểm tra, Quản lý cƣỡng chế nợ thuế 2.1 Kết ánh giá chung tính bền vững thu thuế chuyên gia địa bàn tỉnh ĩnh Long Theo chuyên gia cấu thu thuế tỉnh chƣa hợp lý với tỷ trọng nguồn thu thuế nội địa mang tính bền vững Hơn tỷ trọng cịn có khả suy giảm phụ thuộc vào tỉ lệ phân chia với ngân sách Trung ƣơng xu hƣớng giảm tỷ lệ thu Trong cấu nguồn thu ngân sách địa bàn thành phố, tỷ trọng nguồn thu đánh thu nhập chiếm tỷ trọng thấp so với nguồn thu đánh vào tiêu dùng nguồn thu từ khai thác, sử dụng tài nguyên Mặc dù có khu vực doanh nghiệp phát triển mạnh số lƣợng thời gian qua nhƣng đa phần doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ khiến cho mức thu ngân sách tính bình qn doanh nghiệp thấp Các sách hỗ trợ phát triển khu vực doanh nghiệp đƣợc triển khai đa dạng nhƣng theo đánh giá chung chƣa hợp lý, sát với thực tiễn nên chƣa phát huy hiệu nuôi dƣỡng nguồn thu ngân sách 2.2 Các vấn đề đặt cần giải để công tác quản lý thu thuế bền vững thời gian tới Theo chuyên gia vấn đề nhằm phát triển nguồn thu bền vững nhƣ sau: - Phát triển hệ thống doanh nghiệp nộp ngân sách chủ lực; - Phát triển nguồn thu ngân sách mới; - Đẩy mạnh thu hút, phát triển khu vực doanh nghiệp vừa nhỏ Bên cạnh cần tăng cƣờng vấn đề nhằm tăng trƣởng ổn định khai thác nguồn thu: 87 - Tăng cƣờng hoạt động kiểm soát, xử lý hành vi gian lận thuế, nợ đọng khó thu hồi; - Kiểm soát chặt chẽ máy quản lý thu ngân sách nhà nƣớc; - Tăng mức độ hợp tác doanh nghiệp, cá thể kinh doanh; - Quản lý hiệu nguồn thu thuế 2.3 Các giải pháp thu thuế bền vững địa bàn tỉnh ĩnh Long đến năm 2020 2.3.1 Nhóm giải pháp tạo nguồn thu bền vững - Hình thành chế ƣu đãi cho doanh nghiệp nộp thuế chủ lực Cụ thể bao gồm nhóm giải pháp sau: - Thành lập tổ liên ngành tƣ vấn, hỗ trợ giải vấn đề vƣớng mắc cho doanh nghiệp nộp thuế chủ lực giai đoạn khó khăn cho khu vực DNNVV dài hạn; - Ban hành chế ƣu đãi việc thực thủ tục hành nhóm doanh nghiệp nộp thuế chủ lực; - Hình thành chế đào tạo, trao đổi sử dụng nguồn nhân lực trình độ cao thành phố thu hút; - Tổ chức kiện vinh danh, khen thƣởng với doanh nghiệp có đóng góp quan trọng cho tỉnh; 2.3.2 Phát triển ni dưỡng nguồn thu từ doanh nghiệp vừa nhỏ: Trong thời gian qua, ảnh hƣởng suy thoái kinh tế nên hầu hết doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh mình, để góp phần giúp doanh nghiệp vƣợt qua khó khăn góp phần ni dƣỡng nguồn thu tƣơng lai cần triển khai số giải pháp sau: - Phát huy vai trò Hiệp hội doanh nghiệp, tạo chế cạnh tranh hiệp hội, lợi ích đạt đƣợc sách ƣu đãi thành phố; 2.3.3 Đối với Cục thuế đơn vị trực thuộc, thời gian tới cần tập trung vào vấn đề sau: - Hồn thiện mơ hình quản lý thuế theo chức - đối tƣợng Việc quản lý đối tƣợng nộp thuế cần đƣợc tiến hành theo quy mô kinh doanh mức độ tuân thủ 88 pháp luật thuế, lấy ngƣời nộp thuế trung tâm, khách hàng để phục vụ quản lý; - Nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực Tiến hành kiểm tra, đánh giá định kỳ tháng năm nghiệp vụ, kiến thức nội dung sách thuế… làm sở xét thi đua, khen thƣởng thời gian nâng lƣơng; - Thực liệt công tác thu hồi, xử lý nợ đọng thuế Thực việc kiểm tra theo chun đề, rà sốt, đơn đốc nguồn thu từ tiền phí sử dụng đất, thu nợ thuế doanh nghiệp có số dƣ nợ thuế nhiều năm Phát huy mơ hình tổ xử lý thu hồi nợ định kỳ hàng tháng doanh nghiệp thuộc diện “nợ khó thu”; - Phịng, chống phát sinh tình trạng móc ngoặc thuế địa bàn tỉnh Đẩy mạnh ứng dụng công tác thống kê dự báo việc quản lý nguồn thu thuế địa bàn tỉnh Phân tích, xác định trƣờng hợp có khả rủi ro hồ sơ kê khai; - Áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro để nâng cao hiệu thanh, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Long - Tăng cƣờng công tác tuyên truyền, động viên đối tƣợng nộp thuế - Tăng cƣờng tiếp xúc với đối tƣợng nộp thuế thông qua khảo sát hài lịng, chƣơng trình tuần lễ lắng nghe ý kiến ngƣời nộp thuế để tiếp thu giải kịp thời ý kiến phản ánh, kiến nghị ngƣời nộp thuế; - Tiến hành cung ứng dịch vụ tƣ vấn thuế thông qua phƣơng tiện thông tin đại nhƣ thƣ điện tử, phần mềm tƣ vấn trực tuyến Skype… nhằm phục vụ đối tƣợng, tầng lớp nhà, tạo điều kiện để đối tƣợng cảm thấy hài lòng tuân thủ biện pháp quản lý thuế; - Các đơn vị thu thuế cần tổ chức buổi tọa đàm, đối thoại với nhân dân, với sở kinh doanh để thăm dò, lắng nghe nguyện vọng nhân dân, kịp thời giúp đỡ sở sản xuất - kinh doanh tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc việc chấp hành sách thuế qua phản ánh kịp thời bất cập chế hành lên quan quản lý cấp để có sửa đổi, bổ sung nhằm làm cho sách 89 thuế ngày hồn thiện, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tập trung ngày nhiều nguồn thu cho NSNN; - Hoàn thiện trang website điện tử Cục Thuế Vĩnh Long, lập chuyên mục tuyên truyền sách, pháp luật thuế, biểu dƣơng ngƣời tốt-việc tốt báo Vĩnh Long chuyên mục Đài truyền hình Vĩnh Long; - Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành lĩnh vực thu ngân sách nhà nƣớc: Đẩy mạnh cải cách hành lĩnh vực kê khai nộp thuế; Cung cấp thơng tin sách thuế thay đổi, điều chỉnh đến doanh nghiệp cách đầy đủ, kịp thời, xác; Đảm bảo sở vật chất phận cửa cải thiện thái độ phục vụ cán thuế trình tiếp nhận hồ sơ hƣớng dẫn doanh nghiệp; Động viên doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế sớm để hạn chế tình trạng tải trình tiếp nhận hồ sơ vào ngày cuối hạn nộp; Tiếp thu góp ý giải khiếu nại doanh nghiệp tốt hơn; Khuyến khích, động viên tăng cƣờng hỗ trợ, hƣớng dẫn doanh nghiệp địa bàn kê khai qua mạng; Khắc phục tình trạng nghẽn mạng nhƣợc điểm khác kê khai thuế qua mạng 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO iếng iệt Bộ Tài 2012 Báo cáo: Kinh nghiệm cải cách sách thuế TNDN số nước giới Bộ Tài chính, 2010 Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 – 2020 Bộ Tài chính, 2015 Báo cáo đánh giá tình hình thực luật sửa đổi luật thuế Bộ Tài chính, 2010 Quy trình quản lý thuế & Cơ chế tự khai tự nộp thuế theo Luật quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Lao động Cục Thuế Vĩnh Long, 2020 Báo cáo đánh giá Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2019 nhiệm vụ, giải pháp công tác thuế năm 2020 Lƣơng Thị Dinh, 2018 Một số đề xuất nâng cao tính bền vững nguồn thu từ thuế Việt Nam Tạp chí Tài chính, Số 4/2018 Hồ Kỳ Minh, 2014 Giải pháp thu ngân sách nhà nƣớc bền vững địa bàn thành phố Đà Nẵng đến năm 2020 Viện Nghiên cứu Phát triển Kinh tế - Xã hội Đà Nẵng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, 2003 Gian lận khấu trừ, hoàn thuế hướng hoàn thiện thuế giá trị gia tăng tiến trình hội nhập AFTA Đặng Thị Bạch Vân, 2014 „Xoay quanh vấn đề ngƣời nộp thuế tuân thủ thuế‟ Tạp chí Phát triển Hội nhập, Số 16, Tập 26, trang 59-63 10 La Xuân Đào, 2012 Chính sách thuế phát triển kinh tế Việt Nam Luận án tiến sĩ, Đại học Kinh tế TP HCM 11 Lê Quang Thuận, 2013 Xu hƣớng cải cách thuế TNDN giới Tạp chí Tài chính, Số 4/2013 12 Nguyễn Văn Hiệu, 2003 Các giải pháp hoàn thiện cải cách hệ thống thuế Việt Nam luận án tiến sĩ kinh tế 13 Vƣơng Thị Thu Hiền, 2008 Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam điều kiện gia nhập WTO Luận án tiến sĩ kinh tế 91 iếng Anh 14 Lumumba, O.M., Wanjoli, M.S., Maguta, P.O and Mokoro, J.M., 2010, Taxpayers‟ attitudes and tax compliance behaviour in Kenya: How the taxpayers‟ attitudes influence compliance behaviour among SMEs Business income earners in Kerugoya Town, Kirinyaga District, African Journal of Business and Management, vol 1(2010) 15 Mohamad Ali Roshidi Ahmad, Hajh Mustafa, Mohd Asri, 2007, “The effects of knowledge on tax compliance behaviours among Malaysian taxpayers” 16 Mohd, R P., Ahmad, F M.,2011, “Determinants of Tax Compliance in Asia: A case of Malaysia”, European Journal of Social Sciences – Volume 24, No 17 Administration, 2004, Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance, Forum on Tax Administration ... tích thực trạng thu thuế DN địa bàn tỉnh Vĩnh Long - Đánh giá tình hình tăng thu thuế chi cục thu? ?? tỉnh Vĩnh Long - Đề xuất giải pháp nhằm tăng thu thuế chi cục thu? ?? tỉnh Vĩnh Long 13 ối tƣợng... VẤN ĐỀ TĂNG THU THUẾ TẠI CỤC THU? ?? TỈNH VĨNH LONG 2.1.Sơ lƣợc Cục Thu? ?? tỉnh Vĩnh Long 2.2 Cơ cấu tổ chức Cục Thu? ?? tỉnh Vĩnh Long 2.3 Sự cần thiết phải tăng thu thuế. .. Thu? ?? nói chung Cục Thu? ?? Vĩnh Long nói riêng 4.2.Kết thu thuế Cục Thu? ?? tỉnh Vĩnh Long Cùng với kết thu NSNN, năm 2015 Cục Thu? ?? tỉnh Vĩnh Long cịn gặt hái thành cơng lĩnh vực thực dịch vụ nộp thu? ??