(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế thị xã từ sơn tỉnh bắc ninh

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMN NÔNG NGHIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMP VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMT NAM MAI THỊ THANH HUYỀN HỒN THIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAMN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤCI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤCI DOANH NGHIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMP TẠI CHI CỤCI CHI CỤCC THUẾ THỊ XÃ TỪ SƠN - TỈNH BẮC NINH XÃ TỪ SƠN - TỈNH BẮC NINH SƠN - TỈNH BẮC NINHN - TỈNH BẮC NINHNH BẮC NINHC NINH Chuyên ngành: Mã số:: Quản n kinh doanh trị 60.34.01.02 Người hướng dẫn khoa học:i hướng dẫn khoa học:ng dẫn khoa học:n khoa học:c: PGS.TS Lê Hữuu Ảnhnh NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn – Tỉnh Bắc Ninh” trung thực, kết nghiên cứu riêng Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND thị xã Từ Sơn, Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài được công bố Các trích dẫn luận văn đều được rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Mai Thị Thanh Huyền i LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn – Tỉnh Bắc Ninh”, nhận được hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin được bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Trước hết em xin nói lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Lê Hữu Ảnh, thầy giúp đỡ tận tình trực tiếp hướng dẫn em suốt thời gian em thực đề tài Học viên xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cô giáo khoa Kế toán Quản trị kinh doanh - Học viện Nông nghiệp Việt Nam suốt thời gian học tập Tôi xin chân thành cám ơn lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, UBND thị xã Từ Sơn, Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn, ban ngành với doanh nghiệp địa bàn huyện giúp suốt q trình thực Luận văn Tơi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Tôi xin chân thành cám ơn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Mai Thị Thanh Huyền ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục viết tắt …v Danh mục bảng, sơ đồ vi Trích yếu luận văn……………………………………………………………… ……vii Thesis abstract………………………………………………………………….……….ix Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phần Tổng quan nghiên cứu 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Các khái niệm liên quan 2.1.2 Đặc điểm, chức quản lý thuế doanh nghiệp 2.1.3 Một số sắc thuế mà doanh nghiệp phải nộp 2.1.4 Vai trò quản lý thuế doanh nghiệp 12 2.1.5 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 14 2.1.6 Các yếu tố ảnh hưởng, nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thu thuế 20 2.2 Cơ sở thực tiễn 23 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp số nước giới 23 2.2.2 Kinh nghiệm về công tác quản lý thuế doanh nghiệp số địa phương Việt Nam 266 2.2.3 Các nghiên cứu có liên quan 30 iii 2.2.4 Những học kinh nghiệm rút về quản lý thuế doanh nghiệp cho Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 32 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 34 3.1 Đặc điểm địa bàn 34 3.1.1 Vị trí địa lý .34 3.1.2 Tình hình tăng trưởng chuyển dịch cấu kinh tế 34 3.1.3 Đặc điểm khu vực kinh tế công nghiệp tiểu thủ công nghiệp .35 3.1.4 Đặc điểm khu vực kinh tế dịch vụ 36 3.1.5 Đặc điểm dân số, lao động, việc làm, thu nhập .36 3.1.6 Đặc điểm giáo dục – đào tạo – y tế 37 3.1.7 Đặc điểm sở hạ tầng kỹ thuật 37 3.2 Đặc điểm về Chi cục thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh .38 3.2.1 Vị trí, chức nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 38 3.2.2 Cơ cấu tổ chức, nhân lực trang thiết bị Chi cục thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 41 3.2.3 Kết thu NSNN Chi cục thuế thị xã Từ Sơn giai đoạn 2013 - 2015 44 3.3 Phương pháp nghiên cứu 46 3.3.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 46 3.3.2 Phương pháp thu thập số liệu 46 3.3.3 Phương pháp phân tích 49 3.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 49 Phần Kết nghiên cứu 51 4.1 Kết chung về quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn – tỉnh bắc ninh 51 4.2 Thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn: 52 4.2.1 Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế .53 iv 4.2.2 Quản lý thủ tục hoàn thuế 56 4.2.3 Quản lý nợ thuế; Quản lý công tác cưỡng chế thi hành định hành thuế 58 4.2.4 Quản lý công tác kiểm tra thuế 61 4.3 Tổng hợp ý kiến doanh nghiệp điều tra về quản lý thuế Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh 66 4.4 Đánh giá tình hình quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh 69 4.5 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh 74 4.5.1 Căn đề xuất 74 4.5.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh 75 Phần Kết luận kiến nghị 83 Tài liệu tham khảo 84 v DANH MỤC VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTX Hợp tác xã HC–NS–TV–AC Hành – Nhân - Tài vụ - Ấn NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTHT Tuyên truyền hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân XNK Xuất nhập v DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Mức thuế Môn phải nộp 10 Bảng 3.1 Biến động cấu kinh tế thị xã Từ Sơn 2009 - 2015 32 Bảng 3.2 Số lượng cán công chức Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn…………….40 Bảng 3.3 Trang thiết bị quản lý thu thuế Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn năm 2015 44 Bảng 3.4 Kết thu ngân sách tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2013 - 2015 .45 Bảng 3.5 Số thu NSNN thị xã Từ Sơn giai đoạn 2013 – 2015 46 Bảng 3.6 Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình doanh nghiệp 468 Bảng 4.1 Phân loại doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2015 51 Bảng 4.2 Số lượng cấp mã số thuế giai đoạn 2013 - 2015 54 Bảng 4.3 Số lượng doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2013 - 2015 53 Bảng 4.4 Số lượng doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn tạm nghỉ kinh doanh giai đoạn 2013 - 2015 54 Bảng 4.5 Số lượng hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2013 - 2015 .56 Bảng 4.6 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thị xã Từ Sơn giai đoạn 2013 - 2015 57 Bảng 4.7 Kết kiểm tra hoàn thuế sai bị phát giai đoạn 2013 -2015 .62 Bảng 4.8 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp trụ sở quan thuế giai đoạn 2013 - 2015 63 Bảng 4.9 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế giai đoạn 2013 -2015 64 Bảng 4.10 Kết kiểm tra năm 2013 - 2015 65 Bảng 4.11 Tổng hợp ý kiến doanh nghiệp điểm nghiên cứu 67 Bảng 4.12 Ý kiến doanh nghiệp điểm nghiên cứu về vấn đề doanh nghiệp quan tâm 68 Bảng 4.13 Ý kiến cán quản lý điểm nghiên cứu về vấn đề được quan tâm .69 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn 38 vi TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Mai Thị Thanh Hùn Tên Luận văn: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn – Tỉnh Bắc Ninh Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60.34.01.02 Tên sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Trên sở phản ánh đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế năm qua doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn - tỉnh Bắc Ninh để có sở đưa giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp cho Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn – tỉnh Bắc Ninh năm tới Phương pháp nghiên cứu 2.1 Phương pháp thu thập số liệu 2.1.1 Thu thập thông tin thứ cấp Thu thập qua Internet, sách báo, tạp chí, kết nghiên cứu, báo trung ương, địa phương …vv 2.1.2 Thu thập thông tin sơ cấp Chọn 123 DN điều tra theo loại hình DN: cơng ty TNHH: 88 DN, cơng ty CP: 25 DN, DNTN: 10 DN - Chọn chuyên viên, kiểm soát viên thuế Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn 2.2 Phương pháp phân tích tài liệu a Phương pháp thống kê mô tả b Phương pháp phân tích so sánh 2.3 Hệ thống tiêu phân tích a Các tiêu thể thực trạng đăng ký, kê khai thuế doanh nghiệp b Các tiêu thể kết thu thuế c Các tiêu thể kết tra, kiểm tra xử lý thuế d Các tiêu thể kết hồn thuế Kết kết luận Quản lý thuế cấp Chi cục đóng vai trị quan trọng q trình quản lý thu thuế, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế xây dựng sách thuế phù hợp vii với phát triển đất nước qua giai đoạn Do đó việc tăng cường hiệu công tác quản lý thu thuế cấp chi cục vấn đề quan trọng Với phát triển nhanh chóng đa dạng loại hình DN công tác quản lý thuế với đối tượng cần được tăng cường trọng Công tác được thực tốt không đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà lập được trật tự, kỷ cương tạo bình đẳng DN, tạo công xã hội Trong giai đoạn vừa qua công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn đạt được kết khả quan Tính đến 31/12/2015, Chi cục quản lý 982 DN được cấp MST, tỷ lệ NNT khai thuế qua mạng đạt 100% số DN hoạt động Đa dạng hình thức tuyên truyền, tổ chức tập huấn, đối thoại DN kịp thời hỗ trợ giải đáp vướng mắc sách thuế Qua cơng tác kiểm tra quan thuế quan thuế thực kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm doanh nghiệp Năm 2015 qua kiểm tra quan thuế phát yêu cầu điều chỉnh giảm số thuế được khấu trừ 76 triệu đồng, tăng số thuế phải nộp 44 triệu đồng Công tác kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế: Trong năm từ 2013 đến năm 2015 toàn Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn thực 178 kiểm tra trụ sở người nộp thuế Kết 100% doanh nghiệp được kiểm tra đều có sai phạm phải xử lý, kết tổng số truy thu phạt chưa bao gồm giảm khấu trừ giảm lỗ năm 2013, 2014 2015 47.393 triệu đồng Xét về tổng thể nợ thuế Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn làm tốt được công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nên đến 31/12/2015 số doanh nghiệp nợ thuế tăng số tiền thuế nợ có khả thu tăng lên Công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn chịu tác động nhiều yếu tố bên lẫn bên ngoài: (1) Tổ chức máy quản lý thu thuế, (2) Trình độ lực phẩm chất đạo đức bán thu thuế, (3) Chính sách quy định về thuế, (4) Trình độ ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế DN… Qua nghiên cưu thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục, đưa nhóm giải pháp đó là: i) Giải pháp hoàn thiện công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế, ii) Giải pháp quản lý thủ tục hoàn thuế, iii) Giải pháp quản lý nợ thuế, quản lý cơng tác cưỡng chế thi hành định hành thuế, iv) Quản lý công tác kiểm tra thuế giải pháp hỗ trợ viii