(Luận văn học viện tài chính aof) kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn uhy aca thực hiện

i Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng riêng tôi, số liệu kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Nguyễn Thị Kiều Oanh H SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 ii Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG4 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản phải thu khách hàng 1.1.2.Tổ chức hệ thống chứng từ sổ sách kế toán khoản phải thu khách hàng 12 1.1.3 Quy trình hạch tốn khoản phải thu khách hàng 1.1.4 Hệ thống kiểm soát nội bộ với việc ghi nhận khoản phải thu khách hàng H 1.1.5 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn .11 1.2 KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 13 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính 13 1.2.2 Nguồn tài liệu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 14 1.2.3 Những rủi ro thường gặp kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính 15 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .16 1.3.2 Thực hiện kiểm toán .25 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .32 SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 iii Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA (UHY ACA LTD) .36 2.1.2 Nghiệp vụ, chức năng, lĩnh vực phạm vi hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA (UHY ACA LTD) .37 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA .41 2.1.4 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA 43 2.1.5 Sơ lược quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán và Tư H vấn UHY ACA 44 2.2.THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHYACA .46 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán .46 2.2.2 Thực kiểm toán khoản phải thu khách hàng 63 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 85 KẾT LUẬN CHƯƠNG 91 CHƯƠNG MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN UHY ACA .92 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục PTKH kiểm toán BCTC UHY ACA thực 92 3.1.1 Ưu điểm 92 SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 iv Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính 3.1.2 Nhược điểm 93 3.2.Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán VÀ tư vấn UHY ACA thực 98 3.2.1 Định hướng phát triển công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA 98 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 98 3.3.Những nguyên tắc yêu cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng .99 3.3.1 Nguyên tắc hoàn thiện 99 3.3.2 Yêu cầu hoàn thiện .100 3.4 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN UHY ACA THỰC HIỆN 100 H 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 104 3.5.1Đối với quan nhà nước .104 3.5.2Đối với hiệp hội nghề nghiệp 104 3.5.3Đối với Cơng ty kiểm tốn 105 3.5.4 Kiến nghị KTV 105 KẾT LUẬN 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC 110 SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 v Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt UHYACA Chữ viết đầy đủ Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn UHYACA KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP Cổ phần KSNB Kiểm soát nội PTKH Phải thu khách hàng SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh H Lớp: CQ50/22.06 vi Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ 1.1: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG SƠ ĐỒ 2.1.BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA UHY ACA 41 SƠ ĐỒ 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN .45 BẢNG 2.1: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MƠI TRƯỜNG KINH DOANH BẢNG 2.2 XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU BẢNG 2.3 ĐÁNH GIÁ RỦI RO BẢNG 2.4: CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PTKH CHO CÔNG TY ABC BẢNG 2.5 KHẢO SÁT KSNB ĐỐI VỚI NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG BẢNG 2.6: BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG KHOẢN PHẢI THU H KHÁCH HÀNG CÔNG TY CP CẦU ABC BẢNG 2.7: TỔNG HỢP CÔNG NỢ THEO TỪNG ĐỐI TƯỢNG BẢNG 2.8 : THEO DÕI XÁC NHẬN SỐ DƯ PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN/ DÀI HẠN BẢNG 2.9: KIỂM TRA CHI TIẾT NGHIỆP VỤ HÌNH THÀNH SỐ DƯ CƠNG NỢ BẢNG 2.10: KIỂM TRA CÁC NGHIỆP VỤ BẤT THƯỜNG BẢNG 2.11: KIỂM TRA TÍNH ĐÚNG KỲ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HANG BẢNG 2.12: TÍNH LẠI DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI CƠNG TY CP CẦU ABC SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 vii Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính BẢNG 2.13 : TỔNG HỢP KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG SAU ĐIỀU CHỈNH CÔNG TY CP CẦU ABC BẢNG 2.14.: BẢNG TỔNG HỢP CÁC PHÁT HIỆN CÔNG TY CP CẦU ABC BẢNG 2.15: TRÍCH BÁO CÁO KIỂM TỐN BẢNG 2.16: TRÍCH THƯ QUẢN LÝ GỬI CÔNG TY CP CẦU ABC H SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính MỞ ĐẦU Sự cần thiết việc nghiên cứu đề tài Vào năm thập kỷ 90, nói đến nghề kiểm tốn nhiều người khơng biết nghề làm việc Năm 1999, kiểm tốn độc lập xuất Việt Nam; Mới đầu có cơng ty trực thuộc Bộ tài chính, sau nghị định số 105/2003 phủ đời, thức đánh dấu cho bùng nổ phát triển KTĐL Việt Nam.Từ 01/01/2012, hoạt động KTĐL thực theo Luật Kiểm tốn Độc lập Quốc hội khóa XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 29/03/2011, Chính phủ có nghị định số 17/2012/NĐ-CP ngày 13/03/2012 hướng dẫn Luật kiểm tốn độc lập Theo đó, Kiểm tốn độc lập việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến độc lập báo cáo tài cơng việc kiểm tốn H khác theo hợp đồng kiểm tốn Kiểm tốn có vai trị kênh hỗ trợ hoạt động, tư vấn cho doanh nghiệp, giúp làm minh bạch tình hình tài doanh nghiệp, đảm bảo tương đối thơng tin kiểm tốn cho bên thứ ba Trong kinh tế thị trường nay, lượng thông tin doanh nghiệp đa dạng, nên cần đảm bảo tính trung thực hợp lí thơng tin Kiểm toán đời hoạt đồng nhằm mục đích BCTC hàng năm doanh nghiệp lập nhiều đối tượng doanh nghiệp quan tâm Trong thơng tin tài BCTC, thơng tin các khoản phải thu mối quan tâm người đọc BCTC Các khoản phải thu phần tài sản doanh nghiệp bên khác nắm giữ hình thành từ nhiều nguồn khác Do nắm bắt tình hình khoản phải thu góp phần giúp doanh nghiệp nhà đầu tư đưa định đắn SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Mặt khác, Nợ phải thu khách hàng có khả chứa đựng nhiều gian lận sai sót Do đó, kiểm tốn Nợ phải thu khách hàng cơng việc tất yếu, bỏ qua kiểm tốn Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA, em có hội tiếp cận thực tế với quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng công ty thực Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC, em lựa chọn viết luận văn cuối khóa đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA thực ” Mục tiêu nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài tổng kết, khái quát lý thuyết khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn H UHY ACA.Đề cập đến thực tế kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài thực KTV công ty Đánh giá điểm mạnh điểm cịn hạn chế quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA thực Từ đưa khuyến nghị để hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài: Luận văn nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài: Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA với nội dung khoản mục kiểm toán kiểm toán BCTC riêng biệt – khoản mục phải thu khách hàng SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chính Phương pháp nghiên cứu Với kiến thức trang bị giảng đường, với kinh nghiệm tự học hỏi, luận văn tốt nghiệp em lý luận chủ nghĩ vật biện chứng, từ lý luận đến thực tiễn để kiểm tra lý luận Đồng thời kết hợp với phương pháp toán học nghiệp vụ kế toán phương pháp kiểm toán Luận văn trình bày theo phương pháp kết hợp tổng hợp phân tích, kết hợp trình bày luận văn kết hợp với sơ đồ bảng biểu Kết cấu đề tài Kết cấu Khóa luận ngồi phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, Khóa luận bao gồm chương: Chương 1: Lý luận chung về kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản phải thu khách hàng H kiểm toán Báo cáo tài chính Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHYACA Mặc dù cố gắng hạn chế thời gian hiểu biết thân kinh nghiệm thực tế nên Khóa luận em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận dẫn, bổ sung đóng góp ý kiến thầy để bài Khóa ḷn hồn thiện Sinh viên thực Nguyễn Thị Kiều Oanh SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 109 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài - Nguồn lực cho kiểm toán chưa thật đủ với quy mơ chất lượng Đó hạn chế cịn tồn đọng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, song kinh nghiệm quý báu cho công ty thân em định hướng tương lai.Và sở em có đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn - KTV cần trọng việc tìm hiểu đặc điểm riêng khách hàng để có hướng thủ tục kiểm toán bổ sung phù hợp nhằm tập trung vào vấn đề dễ sai sót khoản mục nợ phải trả người bán - Sử dụng linh hoạt, đan xen nhiều thủ tục phân tích phù hợp - Tăng cường đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ KTV Đây kiến nghị nhỏ xuất phát từ ý kiến thân em.Hi vọng tương lai khơng xa, Cơng ty có biện pháp khắc phục để H hoàn thiện chất lượng dịch vụ của mình làm nền tảng cho phát triển thời gian tới Mặc dù cố gắng nhận giúp đỡ, bảo tận tình PGS.TS Phạm Tiến Hưng anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn UHY ACA , trình độ hiểu biết em cịn hạn chế thời gian tìm hiểu, nghiên cứu thực tế chưa nhiều nên luận văn khó tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý từ phía thầy giáo anh chị cơng ty để em có điều kiện hồn thiện kiến thức Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị Kiều Oanh SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 110 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trìnhkiểm toán BCTC - kiểm toán chu kỳ chủ yếu nhà xuất tài năm 2012 Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam – Bộ Tài Chính Chương trình kiểm tốn mẫu 2011 (VACPA) Văn pháp quy kiểm toán Việt Nam Giáo trình lý thuyết kiểm tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội, 2009 Giáo trình kiểm tốn Tài Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, NXB Đại học kinh tế quốc dân, 2006 Hồ sơ tài liệu Cơng ty TNHH Kiểm tốn UHY ACA Website: Tapchitaichinh.vn H SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp( liên quan đến kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng) A- TỔNG QUÁT: Nội dung Ngày đề nghị nhận Ngày nhận thực tế Giấy chứng nhận đăng ký thuế Các hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng thuê cho thuê dài hạn Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu có) Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài năm trước (nếu có) Bảng cân đối số phát sinh cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015 Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015 Sổ Cái sổ chi tiết tài khoản cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015 H Sổ Cái số sổ chi tiết tài khoản từ ngày 31/12/2012 đến thời điểm soát xét B – CỤ THỂ: Ngày đề nghị nhận Nội dung Ngày nhận thực tế Các khoản phải thu:  Danh mục khoản phải thu khách hàng phải thu khác ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015  Các Biên đối chiếu nợ phải thu ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015  Bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ phải thu: năm, từ năm đến năm, từ năm đến năm, năm Chi tiết khoản toán sau ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015 (nếu có) gồm: ngày toán, chứng từ tham chiếu, số tiền toán  Danh mục nợ phải thu lập dự phòng ngày 31/12/2012; 31/12/2013; 31/12/2014; 31/12/2015 định xóa sổ nợ phải thu khó địi năm/kỳ (nếu có) PHỤ LỤC 2: Mẫu thư xác nhận SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài …………,ngày…….tháng…….năm…… THƯ XÁC NHẬN Kính gửi: Kính thưa Quý vị: Hiện nay, Công ty tiến hành cơng tác khóa sổ kế tốn chuẩn bị cơng tác kiểm tốn báo cáo tài năm kết thúc ngày 30/09/2015 Theo số liệu kế tốn Cơng ty chúng tơi số dư liên quan đến tài khoản Quý vị thời điểm ngày 30 tháng 09 năm 2015 sau: Số dư đầu kỳ ngày 01/01/2015: Số tiền Quý vị ứng trước cho Công ty chúng tôi: Số tiền Công ty nợ Quý vị: Số tiền Công ty trả trước cho Quý vị : Số tiền Quý vị nợ Công ty : Số tiền Quý vị vay Công ty : Số tiền Công ty vay Quý vị: VND VND VND VND VND VND VND H Xin lưu ý rằng: Thư yêu cầu tốn Để phục vụ cho mục đích nói Cơng ty chúng tơi, xin Q vị vui lịng xác nhận tính xác số liệu nêu vào phần cuối thư xác nhận gửi gốc thư đến cho chúng tơi Kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: Cơng ty chúng tơi: Kiểm tốn viên chúng tơi: Ơng: Ơng: Trần Hồng Giang Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn UHY ACA Địa chỉ: Địa chỉ: Tầng – Tòa nhà HL – Ngõ 82 Duy Tân – Dịch Vọng Hậu – Cầu Giấy - Hà Nội Tel/Fax: 0462811488/0462811499 Tel: Kế toán trưởng Xác nhận PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Tại ngày 31/12/2015 Đơn vị: VNĐ CHỈ TIÊU MÃ SỐ Thuyết minh A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100)=110+120+130+140+150 I Tiền khoản tương đương tiền Tiền 100 Các khoản tương đương tiền 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn 120 Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu 129 Phải thu khách hàng 131 2.Trả trước cho người bán 132 Phải thu nội 133 Phải thu nội 136 133.1 Phải thu nội 336 133.2 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác 134 Dự phòng khoản phải thu khó địi (*) IV Hàng tồn kho 139 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá tồn kho (*) 149 SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh 111 V.01 SỐ ĐẦU NĂM 514.707.693 844 134.210.516 415 48.463.23 7.356 85.747.27 9.059 349.144.997.77 13.060.896.55 11.033.086.09 2.027.810.4 56 - - - - 218.666.393 256 193.335.422 308 67.94 2.060 68.183.51 3.593 68.183.51 3.593 207.347.979.08 198.010.342.06 99.687.0 00 16.842.498.66 16.842.498.66 - - 7.906.99 3.563 (50.827.478 268) 153.087.382 645 153.087.382 645 16.641.358.44 (24.245.907.08 7) 124.419.268.80 124.419.268.80 8.743.40 4.316.853.3 V.02 121 130 135 140 150 H V.Tài sản ngắn hạn khác 110 SỐ CUỐI KỲ V.03 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài 1.528 Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn 200 158 8.743.40 1.528 67.447.91 6.493 3.638.087.1 44 74.573.199.72 - - - - - - - - - - 27.650.84 2.562 19.703.22 6.922 127.635.780 261 (107.932.553 339) 20.813.785.44 19.452.715.25 129.527.073.26 (110.074.358.00 8) - - - - - - - - - - 7.947.61 5.640 1.361.070.1 86 210 211 212 213 V.06 218 Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định 219 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế(*) 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 III Bất động sản đầu tư 240 V.12 220 V.07 H Phải thu dài hạn khác SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh - 152 154 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội - 151 Thuế khoản khác phải thu Nhà Nước Tài sản ngắn hạn khác Phải thu dài hạn khách hàng - 25 678.766.1 81 V.08 V.09 V.10 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Học viện tài - - - 3.700.00 0.000 3.700.000.0 00 - - 3.700.00 0.000 3.700.000.0 00 36.097.07 3.931 36.097.07 3.931 50.059.414.28 50.059.414.28 - - 582.155.610 337 423.718.197.49 505.126.193 937 505.126.193 937 60.961.24 9.013 6.229.67 6.475 222.768.504 810 35.455.66 2.794 12.516.25 3.500 324.04 7.676 133.572.355 981 133.572.355 357.975.671.66 357.975.671.66 55.896.126.26 11.462.939.12 58.777.619.50 42.759.576.89 7.230.819.3 00 27.548.383.43 117.675.069.35 117.675.069.35 241 242 250 11 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác 252 Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác 259 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) NGUỒN VỐN 270 A NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320 + 330) I Nợ ngắn hạn 300 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp NN 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 136 317.1 258 V.13 260 H SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh - 290 310 V.15 V.16 V.17 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp 336 Học viện tài 981 - - 33.222.36 3.767 36.099.018.55 76.07 9.921 526.119.2 41 - - - - - - - - - - - - - - 77.029.41 6.400 77.029.41 6.400 70.000.00 0.000 65.742.525.83 65.742.525.83 60.000.000.00 - - - - - - - - 450.83 1.239 1.920.68 495.831.2 39 1.646.694.5 317.2 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp khác 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn 318 319 320 11 Quỹ khen thưởng phúc lợi 321 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác V.18 331 332 V.19 333 334 V.20 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 420) I Vốn chủ sở hữu 400 1.Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phịng tài 418 SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh 410 H Vay nợ dài hạn V.22 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn KP hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (430 = 300 + 400) Học viện tài 7.153 91 4.657.89 8.008 3.600.000.0 00 - - - - - - 582.155.610 337 423.718.197.49 419 420 421 430 432 V.23 433 434 H SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài PHỤ LỤC 4: Trích Báo cáo kiểm tốn năm 2014 Mã số TÀI SẢN Thuyết Số cuối năm Số đầu năm 349144997773 341587048334 13.060.896.555 14.186.276.540 11.033.086.099 9.686.276.549 2.027.810.456 4.500.000.000 210.986.066.233 205.495.475.512 198.010.342.065 101.835.364.283 99.687.000 93.477.000 minh 100 A-TÀI SẢN NGẮN HẠN 110 Tiền khoản tương đương tiền 111 Tiền 112 Các khoản tương đương tiền V.1 H 130 Các khoản phải thu ngắn hạn 131 Phải thu ngắn hạn khách hàng 132 Trả trước cho người bán ngắn hạn 133 Phải thu nội ngắn hạn  V.3 16.842.498.662 92.873.325.152 136 Phải thu ngắn hạn khác V.4 20.279.445.593 10.693.309.077 137 Dự phịng khoản phải thu khó địi (*)  V.5 (24.245.907.087) - V.6 124.419.268.804 120.613.699.923 124.419.268.804 120.613.699.923 140 141 Hàng tồn kho Hàng tồn kho SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh V.2 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp 150 Học viện tài Tài sản ngắn hạn khác 678.766.181 1.291.596.350 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Tài sản ngăn hạn khác 678.766.181 185.639.903 200 B-TÀI SẢN DÀI HẠN 74.573.199.726 86.300.157.336 220 Tài sản cố định 20.813.785.444 19.195.346.165 19.452.715.258 19.195.436.165 129.527.073.266 130.984.661.504 (110.074.358.008) (111.789.315.339) 1.361.070.186 - 1.361.070.186 - 3.700.000.000 3.700.000.000 3.700.000.000 3.700.000.000 50.059.414.282 50.059.414.282 50.059.414.282 50.059.414.282 423.718.197.499 427.887.205.670 221 Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá 223 Giá trị hao mòn lũy kế 240 Tài sản dở dang dài hạn 242 Chi phí xây dựng dở dang 250 Các khoản đầu tư tài dài hạn 253 260 261 270 H 222 V.7 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác V.8 V.9 Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh V.10 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp 300 310 Học viện tài NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn 363.054.097.089 344.975.671.669 299.746.970.664 11.462.939.127 59.591.787.260 58.777.619.500 13.769.064.154 42.759.576.892 1.418.869.433 7.230.819.300 38.367.875.141 311 Phải trả người bán ngắn hạn 312 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả ngắn hạn V.13 27.548.383.437 2.022.241.800 316 Phải trả nội ngắn hạn  V.14 117.675.069.353 43.639.822.246 319 Phải trả ngắn hạn khác V.15 36.099.018.553 103.385.328.969 320 Vay nợ thuê tài ngắn hạn V.16 42.896.126.266 37.547.790.156 322 Quỹ khen thưởng phúc lợi 526.119.241 4.191.505 13.000.000.000 63.307.126.425 13.000.000.000 63.307.126.425 65.742.525.830 64.833.108.581 65.742.525.830 64.833.108.581 338 400 410 V.12 H 330 V.11 357.975.671.669 Nợ dài hạn Vay nợ thuê tài dài hạn  V.16 NGUỒN VỐN Nguồn vốn chủ sở hữu SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh V.17 Lớp: CQ50/22.06 Luận văn tốt nghiệp 411 Vốn đầu tư chủ sở hữu 418 421 421b 440 Học viện tài 60.000.000.000 60.000.000.000 Quỹ đầu tư phát triển 2.142.525.830 495.831.239 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 3.600.000.000 1.337.277.342 - LNST chưa phân phối kỳ 3.600.000.000 3000.000.000 423.718.197.499 427.887.205.670 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN H SV: Nguyễn Thị Kiều Oanh Lớp: CQ50/22.06 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC H Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM TIẾN HƯNG Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: NGUYỄN THỊ KIỀU OANH Khóa: 50 Lớp: 22.06 Đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn UHY ACA thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành Độ tin cậy tính đại Phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: tháng năm 2016 Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN H Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Kiều Oanh Khóa 50; Lớp: 22.06 Đề tài: “Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn UHY ACA thực hiện” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại Phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên