Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần thương mại và sản xuất vật liệu xây dựng phú bình 1

LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, loại hình doanh nghiệp muốn tồn đứng vững thị trường Để đứng vững thị trường địi hỏi doanh nghiệp phải đạt hiệu cao lao động sản xuất kinh doanh, tức phải thu lợi nhuận Muốn doanh nghiệp cần phải tổ chức quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Trong đơn vị sản xuất, yếu tố thiếu cho q trình sản xuất ngun vật liệu, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Do chi phí ngun vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn tổng chi phí để sản xuất sản phẩm, có tác động định lớn đến hiệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi vậy, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nói chung cần phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng, có đáp ứng đầy đủ cho nhu cầu sản xuất ,tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Để làm yêu cầu trên, doanh nghiệp phải sử dụng công cụ quản lý kế tốn cơng cụ quản lý giữ vai trò quan trọng Qua thời gian thực tập công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình với kiến thức thu nhận trường, với hướng dẫn tận tình TS Đinh Thế Hùng bảo anh chị phịng Tài vụ cơng ty em nhận thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có tầm quan trọng lớn với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Bởi em chọn viết báo cáo thực tập với đề tài: "Hồn thiện Kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng Phú Bình" Báo cáo chuyên đề em gồm phần chính: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG PHÚ BÌNH 1.1 Đặc điểm ngun vật liệu Cơng ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 1.1.1 Đặc điểm NVL CCDC Công ty Cổ Phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình Là doanh nghiệp có quy mô không lớn sản phẩm đầu tương đối nhiều số lượng, đa dạng chủng loại mặt hàng Do nguyên vật liệu công ty đa dạng, số lượng lớn Nguyên vật liệu tài sản dự trữ sản xuất thường xuyên biến động khâu thu mua Do cơng ty thành lập tổ tiếp nhận có nhiệm vụ tìm hiểu nguồn vật tư có giá nhập thấp địa điểm thu mua thuận tiện từ giảm chi phí thu mua hạ giá thành sản phẩm NVL ba yếu tố quy trình sản xuất sở hình thành lên sản phẩm nên cơng ty trọng đến vấn đề NVL Do yêu cầu đặt cho công ty nhiệm vụ nặng nề cơng tác quản lý hạch tốn trình thu mua, vận chuyển, bảo quản sử dụng NVL Trong trình sản xuất, vật liệu bị tiêu hao tồn bộ, khơng giữ ngun hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển toàn vào giá trị sản phẩm tạo Do đó, tăng cường quản lý cơng tác kế tốn NVL đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm hiệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Vì vậy, việc quản lý quy trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, sử dụng việc hạch toán nguyên vật liệu tác động trực tiếp đến tiêu công ty tiêu số lượng chất lượng sản phẩm, tiêu giá thành… 1.1.2.Danh mục NVL sử dụng công ty Biểu số 1.1: Sổ danh mục ngun vật liệu Kí hiệu nhóm Tên,nhãn hiệu,quy cách vật liệu ĐVT công cụ dụng cụ Danh mục vật liệu Nguyên 1521 - - 001 - 01 1521 - - 002 - 02 vật liệu 1521 - - 003 - 03 Nguyên 1522 – – 001-01 Đất sét Than cám Than xỉ Nước Tấn Tấn Tấn Lít liệu phụ Nhiên liệu 1523 - - 001 - 01 1523 - - 002 - 02 1523 - - 002 - 03 1523 - - 002 - 04 1523 - - 002 - 05 1523 - - 003 - 01 1523 - - 003 - 02 Xăng Dầu nhớt Dầu nhớt HĐ50 Dầu công nghiệp 90 Dầu diezen Mỡ IC2 Mỡ chịu nhiệt Lít Lít Lít Lít Lít Lít Lít 1.1.3 Phân loại nguyên vật liệu công ty Vật liệu công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình đa dạng phong phú bao gồm nhiều loại có nội dung cơng dụng khác Để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết tới loại nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, kế toán cần phải phân loại Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa nội dung kinh tế vai trò loại nguyên vật liệu cụ là: - Nguyên vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu công ty sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm cơng ty như: Đất sét, Than xỉ, Than cám - Nguyên vật liệu phụ: đối tượng lao động có tác dụng phụ trợ sản xuất dùng với vật liệu làm tăng chất lượng sản phẩm như: Nước - Nhiên liệu: bao gồm xăng, dầu diezen, dầu nhớt, dầu công nghiệp… - Công cụ dụng cụ : tư liệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định như: quần áo bảo hộ lao động, gang tay, xẻng, xe cải tiến… 1.1.4.Cách tính giá NVL cơng ty Áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính VAT theo phương pháp khấu trừ Tính giá nguyên vật liệu công tác quan trọng việc tổ chức hạch tốn ngun vật liệu Ngun tắc tính giá ngun vật liệu: công ty áp dụng điều 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 hàng tồn kho ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ Tài chính: " Hàng tồn kho tính theo phương pháp bình qn kỳ dự trữ” Giá NVL nhập kho: NVL chủ yếu mua ngồi khơng phát sinh nghiệp vụ th ngồi gia cơng Giá VL,CCDC nhập=Giá ghi hố đơn +chi phí thu mua (nếu có) (trong đó:chi phí mua chi vận chuyển ,chi phi bốc dỡ ) Giá VL,CCDC xuất kho xác định theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế NVL xuất dùng=Số VL xuất dùng *giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ +giá thực tế nhập kỳ ĐG bình quân kỳ = Lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ+Lượng thực tế nhập kỳ dự trữ VD1:Trích tài liệu tháng 12/2011 cơng ty có tình hình nhập - xuất5 tồn vật liệu ,CCDC: Đối với NVL than xỉ: Tồn kho đầu tháng 20 đơn giá 250.000(đ/tấn) Ngày 6/12/2011 Công ty nhập kho với số lượng 400 giá chưa thuế 250.000(đ/tấn),chi phí vận chuyển 840.000đ (thuế gtgt 5%).Cơng ty chưa toán cho người bán Giá nhập than xỉ : 400*250.000+800.000=100.800.000(đ) Ngày 07/12/2011 xuất 200 để sản xuất sản phẩm Ngày 10/12/2011 nhập kho 200 đơn giá 238.000(đ/tấn) Ngày 15/12/2011 xuất 120 để sản xuất sản phẩm Ngày 23/12/2011 xuất 150 để sản xuất sản phẩm Đơn giá 20*250.000+400*250.000+800.000+200*238.000 bình quân = kỳ 20+400+200 dự trữ Đối với CCDC Quần áo bảo hộ lao động: = 247.419 (đ/tấn) Số dư đầu kỳ Ngày 05/11 nhập 20 với đơn giá 180.000 đ/bộ Ngày 11/11 xuất 10 cho sản xuất sản phẩm Ngày 19/11 nhập 20 với đơn giá 180.000đ/bộ Ngày 24/11 xuất 30 cho sản xuất sản phẩm Số dư cuối kỳ Đơn giá bình quân kỳ dự trữ = 20*180.000+20*180.000 20+20 = 180.000(đ/bộ) 1.2.Đặc điểm luân chuyển Nguyên vật liệu công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình 1.2.1 Phương thức hình thành Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đầu vào công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình chủ yếu mua ngồi nên thấy trình hình thành nguyên vật liệu cơng ty sau: - Q trình mua hàng nhập kho vật tư công ty tiến hành với chứng từ kế toán chủ yếu là: Đơn đặt hàng, Hóa đơn GTGT, Biên kiểm nhận, Phiếu nhập kho - Khi có hợp đồng, tổ trưởng kỹ thuật tính tốn khối lượng vật tư cần cho q trình sản xuất sau chuyển cho thủ kho Thủ kho xem xét kiểm tra lại lượng vật tư cịn tồn kho, sau báo cho kế tốn vật tư để kế toán lập đơn đặt hàng Đơn đặt hàng kiểm tra thông qua cấp có thẩm quyền (ví dụ giám đốc, phó giám đốc,kế tốn trưởng) sau chuyển tới phận thu mua để có hợp đồng mua hàng - Đơn đặt hàng gồm chủng loại số lượng loại NVL cần thiết để phục vụ cho trình sản xuất theo hợp đồng kinh tế ký kết Đơn đặt mua hàng có hai liên: liên gửi tới phịng kế tốn để ghi sổ , liên gửi tới kho để đối chiếu nhận hàng Sau hợp đồng ký, nhà cung cấp giao hàng theo thời gian ghi hợp đồng kèm theo hóa đơn GTGT tới cơng ty NVL mua kho thủ kho kiểm nhận (xác nhận, số lượng, chất lượng, chủng loại….) vật tư mua có phù hợp với yêu cầu đơn đặt hàng hay khơng? loại bỏ hàng bị lỗi, hỏng, vỡ… Sau lập Biên kiểm nhận hàng, lập Phiếu nhập kho tiến hành nhập kho NVL Sơ đồ 1.1: Quy trình mua NVL nhập kho luân chuyển chứng từ TỔ TRƯỞNG KỸ THUẬT GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP HÀNG THỦ KHO KẾ TOÁN TRƯỞNG, GIÁM ĐỐC ĐƠN ĐẬT MUA, HỢP ĐỒNG MUA NGUYÊN VẬT LIỆU BỘ PHẬN THU MUA, VẬN CHUYỂN PHIẾU NHẬP KHO, HÓA ĐƠN GTGT,BIÊN BẢN NHẬN NGUYÊN VẬT LIỆU, THẺ KHO THỦ KHO, KẾ TOÁN KHO 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm, phận sản xuất vào khối lượng sản phẩm sản xuất để xác định khối lượng ngun vật liệu cần thiết, sau thơng báo cho phòng cung ứng vật tư để phòng cung ứng thông báo xuống kho cho thủ kho lập phiếu xuất kho nguyên vật liệu, vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật tư ghi số thực xuất vào phiếu xuất sau ghi số lượng xuất tồn kho loại vật tư vào thẻ kho Hàng ngày định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất cho kế tốn vật tư, kế tốn tính giá hồn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi vào sổ 1.2.3.Bảo quản nguyên vật liệu Sau thu mua nguyên vật liệu điều quan trọng phải bảo đảm chất lượng nguyên vật liệu Vì công ty Cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình nguyên vật liệu sau thu mua chưa sử dụng bảo quản kho,bãi có mái che để giữ chất lượng nguyên vật liệu không bị giảm sút Với hệ thống kho lưu trữ tương đối rộng, công ty thu mua kịp thời nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu sản xuất đảm bảo cho trình sản xuất không bị gián đoạn 1.3 Tổ chức quản lý Nguyên vật liệu công ty cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình Quản lý nguyên vật liệu công ty cơng việc phức tạp, địi hỏi máy quản lý công ty phải biết xếp, tổ chức cán thu mua, xây dựng định mức sử dụng quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua đến khâu sử dụng Tại công ty Cổ phần thương mại sản xuất vật liệu xây dựng Phú Bình việc quản lý nguyên vật liệu giao cho phòng cung ứng vật tư, việc xác định định mức sử dụng ban lãnh đạo cơng ty đưa có tham khảo phòng ban * Chức Phòng cung ứng vật tư Phịng cung ứng vật tư có chức tham mưu cho ban lãnh đạo công ty công tác quản lý, thu mua, xây dựng định mức sử dụng nguyên vật liệu * Nhiệm vụ Phòng cung ứng vật tư - Lập kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu hàng năm, hàng quý hàng tháng - Liên hệ với nhà cung cấp nhằm đảm bảo tình hình sản xuất - Theo dõi tình hình sử dụng nguyên vật liệu thực tế so với định mức đề nhằm xác định mức tiết kiệm hay lãng phí nguyên vật liệu - Quản lý theo dõi tình hình biến động nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho, tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu: + Ở khâu thu mua: Đòi hỏi phải quản lý số lượng, khối lượng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua, kế hoạch thu mua theo tiến độ thời gian, phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Ở khâu bảo quản: Cần tổ chức kho, bến bãi cách trang bị đầy đủ phương tiện, thực chế độ bảo quản loại vật liệu để tránh hư hỏng + Ở khâu sử dụng: Đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao VL giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp Do khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng vật liệu + Ở khâu dự trữ: Phòng cung ứng vật tư phải xác định mức dự trữ tối đa mức dự trữ tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh bình thường, không bị ngừng trệ, ứ động vốn dự trữ vốn nhiều 10