Hoàn thiện kế toán nguyên, vật liệu tại công ty cổ phần chế tạo biến thế và vật liệu điện hà nội

Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đỗ Thị Lan Phương - Kế toán 47C ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN  Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đề tài: HOàn thiện kế toán nguyên, vật liệu công ty cổ phần chế tạo biến vật liệu điện hµ néi Họ tên sinh viên Lớp Giáo viên hướng dẫn : Đỗ Thị Lan Phương : Kế toán 47C : PGS.TS Nguyễn Văn Công HÀ NỘI - 2009 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Công Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đỗ Thị Lan Phương - Kế toán 47C Mục lục Mở ĐầU PHÇN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO BIẾN THẾ VÀ VẬT LIỆU ĐIỆN HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm kinh tế, kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội có ảnh hưởng đến kế toán nguyên, vật liệu 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động kinh doanh 1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ kế tốn Cơng ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội 10 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán .10 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán 12 PHÇN 13 THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO BIẾN THẾ VÀ VẬT LIỆU ĐIỆN HÀ NỘI 13 2.1 Đặc điểm, yêu cầu quản lý, phân loại đánh giá nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội 13 2.1.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu 13 2.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên, vật liệu 16 2.1.3 Phân loại nguyên, vật liệu 17 2.1.4 Đánh giá nguyên, vật liệu 18 2.2 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội 20 2.2.1 Khái quát kế toán chi tiết nguyên, vật liệu 20 2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu kho .23 2.2.3 Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu phịng kế tốn 30 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Công Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đỗ Thị Lan Phương - Kế toán 47C 2.3 Thực trạng kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội 38 2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng 38 2.3.2 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu nhập kho 38 2.3.3 Kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu xuất kho .48 2.3.4 Kiểm kê nguyên, vật liệu cuối kỳ 51 PhÇn 55 HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUYÊN, VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO BIẾN THẾ VÀ VẬT LIỆU ĐIỆN HÀ NỘI 55 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội 55 3.1.1 Về tổ chức máy kế toán 55 3.1.2 Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán nguyên, vật liệu .56 3.1.3 Về tổ chức quản lý kế toán nguyên, vật liệu 58 3.1.3.1 Về yêu cầu quản lý nguyên, vật liệu .58 3.1.3.2 Về đánh giá nguyên, vật liệu 59 3.1.3.3 Về kế toán chi tiết nguyên, vật liệu 60 3.1.3.4 Về kế toán tổng hợp nguyên, vật liệu .60 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội 61 3.2.1 Xây dựng hệ thống danh điểm nguyên, vật liệu 61 3.2.2 Theo dõi nguyên, vật liệu lại cuối kỳ 64 3.2.3 Theo dõi hàng mua đường 66 3.2.4 Lập dự phòng giảm giá nguyên, vật liệu .66 KÕt luËn 70 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Công Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đỗ Thị Lan Phng - K toỏn 47C Danh mục bảng, biểu, đồ thị, sơ đồ Bng 1.1: Mt s ch tiờu ti Cơng ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội ba năm 2006, 2007, 2008………………… Bảng 2.1: Cơ cấu nguyên, vật liệu giá vốn sản phẩm máy biến áp Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội… 13 Bảng 2.2: Cơ cấu nguyên, vật liệu giá vốn sản phẩm vật liệu điện Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội… 14 Biểu số 01: Hóa đơn giá trị gia tăng……………………………………… 25 Biểu số 02: Phiếu đề nghị lĩnh vật tư……………………………………… 28 Biểu số 03: Thẻ kho………………………………………………………… 29 Biểu số 04: Phiếu nhập kho………………………………………………… 31 Biểu số 05: Phiếu xuất kho………………………………………………… 33 Biểu số 06: Phiếu lĩnh vật tư……………………………………………… 34 Biểu số 07: Thẻ kế toán chi tiết…………………………………………… 36 Biểu số 08: Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn…………………………… 37 Biểu số 09: Sổ chi tiết toán với người bán…………………………… 40 Biểu số 10: Nhật ký – Chứng từ số 2……………………………………… 42 Biểu số 11: Nhật ký – Chứng từ số 1……………………………………… 43 Biểu số 12: Nhật ký – Chứng từ số 5……………………………………… 44 Biểu số 13: Nhật ký – Chứng từ số 10…………………………………… 46 Biểu số 14: Sổ TK 152………………………………………………… 47 Biểu số 15: Bảng phân bổ nguyên, vật liệu………………………………… 49 Biểu số 16: Nhật ký – Chứng từ số 7……………………………………… 50 Biểu số 17: Biên kiểm kê……………………………………………… 54 Biểu số 18: Sổ danh điểm vật tư…………………………………………… 63 Biểu số 19: Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ………….…………………… 65 Biểu số 20: Bảng theo dõi dự phòng giảm giá nguyên, vật liệu…………… 69 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Công Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đỗ Thị Lan Phương - Kế toán 47C Biểu đồ 2.1: Tình hình biến động nguyên, vật liệu năm 2006, 2007, 2008 Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội………… 15 Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội………………………… Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội…………………………………………………… 10 Sơ đồ 2.1: Trình tự kế tốn chi tiết ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Chế tạo biến Vật liệu điện Hà Nội………………………………… 22 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội………………………………… 39 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Công Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đỗ Thị Lan Phương - K toỏn 47C Mở ĐầU Trong nn kinh t thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển định phải có phương án sản xuất kinh doanh đạt hiệu kinh tế Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh, doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đứng vững phát triển thương trường, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng với sản phẩm chất lượng cao giá thành hạ Đối với doanh nghiệp sản xuất yếu tố định để đảm bảo cho q trình sản xuất tiến hành liên tục nguyên, vật liệu, yếu tố tiền đề để tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Ngun, vật liệu khơng ảnh hưởng tới q trình sản xuất mà nhân tố định tới giá thành sản phẩm chi phí nguyên, vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh Vì vậy, quản lý nguyên, vật liệu cách hợp lý sát từ khâu mua đến khâu sử dụng góp phần tiết kiệm vật tư, giảm chi phí, giảm giá thành nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm doanh nghiệp Để làm điều đó, doanh nghiệp cần phải sử dụng cơng cụ quản lý phù hợp mà kế tốn cơng cụ giữ vai trị quan trọng Tổ chức tốt cơng tác kế tốn ngun, vật liệu giúp cho người quản lý lập dự toán nguyên, vật liệu đảm bảo việc cung cấp đầy đủ, kịp thời cho sản xuất, giúp cho trình sản xuất diễn nhịp nhàng, kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn phát sinh chi phí khơng cần thiết Vì vậy, việc hồn thiện cơng tác quản lý kế toán nguyên, vật liệu doanh nghiệp sản xuất yêu cầu cần thiết khách quan Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội đơn vị sản xuất có quy mơ lớn, số lượng sản phẩm nhiều nên vật tư phong phú, đa dạng số lượng chủng loại, từ vật liệu nhập với giá trị lớn đến vật liệu chiếm tỷ trọng nhỏ trình sản xuất Do đó, cơng tác quản lý hạch tốn ngun, vật liệu phức tạp, địi hỏi tính đầy đủ xác cao Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Công Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đỗ Thị Lan Phương - Kế toán 47C Xuất phát từ vị trí tầm quan trọng cơng tác quản lý hạch toán nguyên, vật liệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun, vật liệu Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội, sở kiến thức học tích lũy nhà trường với giúp đỡ tận tình thầy giáo – PGS.TS Nguyễn Văn Công cô, chị phịng Tài vụ Cơng ty, em chọn sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kế tốn nguyên, vật liệu Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội” để viết chuyên đề thực tập chuyên ngành Trong chuyên đề thực tập này, phần mở đầu kết luận, em muốn đề cập đến nội dung sau: Phần 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội Phần 2: Thực trạng kế tốn ngun, vật liệu Cơng ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội Phần 3: Hồn thiện kế tốn ngun, vật liệu Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội Trong trình hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành, có cố gắng thời gian thực tập kinh nghiệm nghiên cứu kinh nghiệm thực tiễn hạn chế nên chuyên đề thực tập em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp thầy giáo Ban lãnh đạo cán nghiệp vụ Cơng ty để chun đề hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Công Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đỗ Thị Lan Phương - Kế toán 47C PHÇN TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO BIẾN THẾ VÀ VẬT LIỆU ĐIỆN HÀ NỘI 1.1 Đặc điểm kinh tế, kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội có ảnh hưởng đến kế tốn ngun, vật liệu 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội tiền thân Nhà máy Chế tạo biến - thuộc Tổng công ty Thiết bị điện Việt Nam, thành lập vào ngày 26/03/1963 Hiện nay, trụ sở Cơng ty đặt số 11 đường K2, thị trấn Cầu Diễn, huyện Từ Liêm, Hà Nội Nhà máy Chế tạo biến Nhà máy lớn Việt Nam thành lập với nhiệm vụ tự thiết kế, chế tạo máy biến áp điện lực để phục vụ cho kinh tế quốc dân Nhà máy có bề dày truyền thống có uy tín cao lĩnh vực sản xuất máy biến áp thiết bị điện khác với 16 huy chương vàng cho sản phẩm máy biến áp có chất lượng cao 30.000 máy biến áp nhà máy chế tạo vận hành an toàn lưới điện toàn quốc Khi thành lập, Nhà máy đóng số 27 Lý Thái Tổ, số số 10 Trần Nguyên Hãn, Hà Nội Ban đầu với 1.450.000 đồng vốn với vài máy móc, thiết bị thơ sơ bốn cán có trình độ trung cấp kỹ thuật, nhà máy đánh dấu đời công nghệ sản xuất máy biến đất nước ta Nhiệm vụ nhà máy lúc sửa chữa kịp thời thiết bị điện gồm: máy phát điện, máy biến thế, cầu dao, đồng hồ đo điện để đảm bảo cho việc vận hành lưới điện an toàn Với cố gắng tâm cao độ, nhà máy vượt qua khó khăn cơng kháng chiến chống Mỹ cứu nước, đạt nhiều thành tích xuất sắc sản xuất kinh doanh Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Công Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đỗ Thị Lan Phương - Kế toán 47C trực tiếp tham gia vào cơng trình Bộ Quốc phòng nên Nhà nước tặng thưởng nhiều huân chương cao quý Trong trình phát triển lên để đáp ứng nhu cầu chuyên mơn hóa ngày cao xã hội u cầu thực tế số ngành công nghiệp, Bộ chủ quản định tách số phận Nhà máy Chế tạo biến để thành lập nhà máy khác  Năm 1983, Phân xưởng Vật liệu cách điện Nhà máy Chế tạo biến tách để thành lập Nhà máy Vật liệu cách điện Đến năm 2003, Nhà máy Vật liệu cách điện cổ phần hóa đổi tên thành Cơng ty Cổ phần Thiết bị điện Hà Nội  Năm 1994, Nhà máy Chế tạo biến liên doanh với tập đồn ABB (Bộ phận Châu Á Thái Bình Dương - tập đoàn lớn giới lĩnh vực thiết bị điện) thành lập Công ty liên doanh Chế tạo biến - ABB theo giấy phép đầu tư số 901 cấp ngày 01/07/1994 Sau thành lập Công ty liên doanh Chế tạo biến - ABB, thực theo chủ trương Nhà nước việc cho phép cơng ty nước ngồi đầu tư 100% vốn Việt Nam, với cho phép Bộ Công nghiệp Tổng công ty Thiết bị kỹ thuật điện, tháng năm 1999, Nhà máy Chế tạo biến tách khỏi công ty liên doanh hoạt động độc lập trở lại Tuy nhiên, đến tháng năm 2002, Nhà máy Chế tạo biến rút hết hoàn tất xong thủ tục chuyển nhượng tồn phần vốn cho phía đối tác liên doanh công ty TNHH ABB Công ty TNHH ABB trở thành cơng ty có 100% vốn nước Sau tách khỏi liên doanh, với tiềm lực kinh nghiệm sẵn có tích lũy, Nhà máy Chế tạo biến tiếp tục lên không ngừng phát triển với tốc độ phát triển bình quân 22%/năm Đến tháng năm 2005, thực chủ trương Nhà nước, Nhà máy Chế tạo biến thực cổ phần hóa lấy tên Công ty cổ phần Chế tạo biến Hà Nội Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Công Chuyên đề thực tập chuyên ngành Đỗ Thị Lan Phương - Kế tốn 47C Tháng năm 2005, Cơng ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội thành lập sở hợp Công ty Cổ phần Thiết bị điện Hà Nội Công ty Cổ phần Chế tạo biến Hà Nội theo định số 105/QĐ-HĐQT ngày 25/4/2005 Tổng công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hợp đồng hợp công ty số 01/ HNCT Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103009203 ngày 28/9/2005 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp, với cấu vốn điều lệ sau: Vốn điều lệ Công ty Cổ phần 30.000.000.000 đồng Trong đó: Tỷ lệ cổ phần Nhà nước: 45% Tỷ lệ cổ phần sở hữu khác: 55% Mệnh giá thống cổ phần 10.000 đồng Trong giai đoạn từ 2005 đến nay, với đà phát triển nước, Công ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội không ngừng phát triển trở thành doanh nghiệp có quy mơ rộng lớn, sản phẩm mang nhãn hiệu Công ty cung cấp cho tất lĩnh vực kinh tế quốc dân đời sống sinh hoạt Công ty đạt kết kinh doanh khả quan với tốc độ tăng trưởng hàng năm 15% Dưới số tiêu tài công ty ba năm vừa qua: Bảng 1.1 Một số tiêu tài Cơng ty Cổ phần Chế tạo Biến Vật liệu Điện Hà Nội ba năm 2006, 2007, 2008 Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 2006 2007 2008 Doanh thu 52.409 62.340 99.316 Lãi sau thuế 3.289 3.877 5.008 Vốn chủ sở hữu 26.830 38.382 36.210 Tổng giá trị Tài sản 51.771 50.619 62.265 Lãi sau thuế/ Doanh thu 0,06 0,06 0,05 Doanh thu thuần/ Tài sản 1,01 1,09 1,60 Tổng Tài sản/ Vốn chủ sở hữu 1,93 1,49 1,72 ROE 0,12 0,10 0,14 Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Nguyễn Văn Công