Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu tại công ty CP đầu tư xây dựng số 5 HP

Muốn cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệptiến hành được đều đặn, liên tục phải thường xuyên đảm bảo cho các loạinguyên vật liệu đủ về số lượng, kịp về thời gian, đú

LỜI MỞ ĐẦU

Nguyên, vật liệu tham gia vào từng chu kì sản xuất và chuyển hóa thànhsản phẩm, do đó giá trị của nó là một trong những yếu tố hình thành giá thànhsản phẩm Nó có quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh của cácdoanh nghiệp Như vậy, nguyên vật liệu là một trong những yếu tố trọng yếucủa hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và đối với công ty CP Đầu TưXây Dựng số 5 nói riêng

Muốn cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệptiến hành được đều đặn, liên tục phải thường xuyên đảm bảo cho các loạinguyên vật liệu đủ về số lượng, kịp về thời gian, đúng về quy cách phẩm chất.Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần phải có nguyên vật liệu mới tồn tạiđược, việc đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất là một tất yếu khách quan,một điều kiện chung của mọi nền sản xuất xã hội

Việc hạch toán nguyên vật liệu đúng, đủ, chính xác có ý nghĩa quantrọng đối với công tác quản lý doanh nghiệp, góp phần hạ thấp giá thành sảnphẩm, nâng cao hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh trong doanhnghiệp

Chính vì lẽ đó, em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu tại công ty CP đầu tư xây dựng số 5 HP”.

Nhờ sự hướng dẫn tận tình của cô giáo: Thạc Sĩ Lương Khánh Chi với

sự khảo sát thực tế ở công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng số 5, em xin báo cáonội dung của chuyên đề bao gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả

sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty CP Đầu tư xây dựng số 5 HP

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử

dụng nguyên vật liệu tại Công ty CP Đầu tư xây dựng số 5 HP

Chương 3: Biện pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao

hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty CP Đầu tư xây dựng số 5 HP

CHƯƠNG I

CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 5 HP

1.1 Lý luận về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu

1.1.1.1 Khái niệm

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động đã được thay đổi do lao động cóích tác động vào nó Nguyên vật liệu là đối tượng lao động nhưng không phảibất cứ một đối tượng lao động nào cũng là nguyên vật liệu mà chỉ trong điềukiện đối tượng lao động mà do lao động làm ra thì mới hình thành nguyên vậtliệu

Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuấtkinh doanh giá trị nguyên vật liệu tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanhtạo nên giá trị của sản phẩm dịch vụ tuỳ thuộc vào từng loại hình doanhnghiệp Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷtrọng lớn và chủ yếu trong giá trị sản phẩm

1.1.1.2 Đặc điểm

Về mặt hiện vật: Trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, nguyên vật

liệu chỉ tham gia vào 1 chu kỳ sản xuất kinh doanh và khi tham gia vào quátrình sản xuất nguyên vật liệu được tiêu dùng toàn bộ

Về mặt giá trị: Giá trị của nguyên vật liệu chuyển dịch toàn bộ một lần

vào giá trị sản phẩm mới được tạo ra

1.1.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu

Xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý vật liệu cũng như vai trò của kế toántrong quản lý kinh tế nói chung và quản lý doanh nghiệp nói riêng thì kế toánvật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện tốt những nhiệm vụ sau đây:

- Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyểncủa nguyên vật liệu về giá cả và hiện vật Tính toán đúng đắn trị giá vốn (hoặcgiá thành) thực tế của nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho nhằm cung cấp

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

thông tin kịp thời chính xác phục vụ cho yêu cầu lập báo cáo tài chính và quản

- Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyênvật liệu từ đó phát hiện, ngăn ngừa và đề xuất những biện pháp xử lý nguyênvật liệu thừa, ứ đọng, kém hoặc mất phẩm chất, giúp cho việc hạch toán xácđịnh chính xác số lượng và giá trị nguyên vật liệu thực tế đưa vào sản xuất sảnphẩm Phân bố chính xác nguyên vật liệu đã tiêu hao vào đối tượng sử dụng

để từ đó giúp cho việc tính giá thành được chính xác

- Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, cungcấp thông tin cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh

- Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vậnchuyển, bảo quản, đánh giá phân loại tình hình nhập xuất và quản lý nguyênvật liệu Từ đó đáp ứng được nhu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước cũngnhư yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp trong việc tính giá thành thực tế củaNVL đã thu mua và nhập kho đồng thời kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạchthu mua vật tư về số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn cung cấp nguyên vậtliệu một cách đầy đủ, kịp thời

1.1.2 Phân loại, tính giá nguyên vật liệu

1.1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu

Trong các Doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu bao gồm rất nhiềuloại, nhiều thứ với nội dung kinh tế công dụng và tính năng lý hoá khác nhau

Để có thể quản lý nguyên vật liệu một cách chặt chẽ và đạt hiệu quả cao đồngthời hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phục vụ cho kế toán quản trị cần thiếtphải tiến hành phân loại nguyên vật liệu

Mỗi Doanh nghiệp do tính chất đặc thù trong sản xuất kinh doanh nên

sử dụng những loại vật liệu khác nhau phân loại nguyên vật liệu là việcnghiên cứu sắp xếp các loại vật tư theo từng nội dung, công dụng tính chấtthành phần của chúng nhằm phục vụ cho yêu cầu quản trị của Doanh nghiệp,tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý vật liệu của kếtoán chi tiết

Tùy thuộc vào yêu cầu quản lý và hạch toán chi tiết, cụ thể của từngDoanh nghiệp mà trong từng loại nguyên vật liệu luôn được chia hành từngnhóm, từng quy cách khác nhau và có thể được ký hiệu riêng Nhìn chung thìnguyên vật liệu được phân chia theo các cách sau đây:

* Phân loại theo vai trò và tác dụng của NVL

- Nguyên vật liệu chính: Là những đối tượng chủ yếu cấu thành nên thực thểcủa sản phẩm (kể cả bán thành phẩm mua ngoài) như tôn, sillic, sắt trong chếtạo động cơ

- Vật liệu phụ: Là những thứ chỉ có tác động phụ trợ trong sản xuất và chế tạosản phẩm nhằm làm tăng chất lượng của nguyên vật liệu chính hoặc tăng chấtlượng của sản phẩm sản xuất ra như dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, thuốctẩy, thuốc chống rò rỉ, hương liệu, xà phòng

- Nhiên liệu: Là những thứ được sử dụng cho công nghệ sản xuất sản phẩmcho các phương tiện vật chất, máy móc thiết bị trong quá trình sản xuất kinhdoanh

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng dùng để thay thế sữa chữa và thaythế cho máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải

- Thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm vật liệu và thiết bị cần lắp, không cầnlắp, vật kết cấu khác Doanh nghiệp phục vụ mục đích đầu tư xây dựng cơ bản

- Vât liệu khác: Là toàn bộ vật liệu còn lại trong quá trình sản xuất chế tạo rasản phẩm hoặc phế liệu thu hồi từ thanh lý tài sản cố định

Việc phân chia vật liệu một cách tỷ mỉ chi tiết trong doanh nghiệp sảnxuất được thực hiện trên cơ sở xây dựng và lập sổ danh điểm vật liệu Trong

đó, vật liệu được chia thành các loại nhóm thứ bằng hệ thống ký hiệu các chữ

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

số để thay thế cho tên gọi nhãn hiệu, quy cách vật liệu Những ký hiệu đóđược gọi là danh điểm vật liệu và được áp dụng thống nhất trong phạm vi toànDoanh nghiệp, giúp cho các bộ phận trong Doanh nghiệp phối hợp chặt chẽtrong công tác quản lý vật liệu.

Mỗi loại vật liệu có thể sử dụng một số trong danh điểm vật liệu, sổdanh điểm vật liệu được xây dựng trên cơ sở số liệu của từng nhóm và đặctính công dụng của chúng Tuỳ theo nhóm, thứ vật liệu mà kết cấu số liệu gồm1,2, hoặc 3 chữ số

* Phân loại theo nguồn gốc nguyên vật liệu

- Nguyên vật liệu mua ngoài

- Nguyên vật liệu tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến

- Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh của các đơn vị khác hoặc được cấpphát biếu tặng

- Nguyên vật liệu thu hồi vốn góp liên doanh

- Nguyên vật liệu khác như kiểm kê thừa, vật liệu không dùng hết

* Phân loại theo mục đích và nội dung nguyên vật liệu

- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh

- Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác phục vụ ở quản lý phân xưởng,

tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng quản lý doanh nghiệp

1.1.2.2 Tính giá nguyên vật liệu

* Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho.

+ Trường hợp mua ngoài:

Giá thực tế nguyên liệu vật liệu = giá ghi trên hoá đơn + chi phí phát sinh (chiphí vận chuyển, chi phí thu mua…)

+ Trường hợp tự gia công chế biến:

Giá thực tế nguyên vật liệu = giá thực tế xuất ra + chi phí chế biến

+ Trường hợp nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến

Giá thực tế nguyên vật liệu = giá thực tế xuất ra + chi phí vật chất + chi phí chế biến.+ Trường hợp nguyên vật liệu do góp vốn

Giá thực tế nguyên vật liệu, do hội đồng liên doanh đánh giá

+ Trường hợp nguyên vật liệu được cấp.

Giá ghi trên biên bản giao nhận và các chi phí phát sinh

+ Trường hợp nguyên vật liệu được biếu tặng

Giá được xác định hợp lý + chi phí phát sinh

* Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho.

Việc tính giá của nguyên vật liệu tồn kho được thực hiện theo một trong bốnphương pháp quy định trong Chuẩn mực kế toán số 02 “ Hàng tồn kho”

- Phương pháp giá đích danh

- Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập hoặc cuối kỳ

- Phương pháp nhập trước, xuất trước

- Phương pháp nhập sau, xuất trước

1.1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

1.1.3.1 Phương pháp ghi thẻ song song:

- Ở kho ghi chép về mặt số lượng , còn ở phòng kế toán ghi chép cả về sốlượng và giá trị của từng thứ vật liệu

- Tại kho : Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất vật liệu ghi sốlượng vật liệu thực nhập , thực xuất vào thẻ kho Cuối tháng tính ra số tồnkho ghi vào thẻ kho Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn trên thẻ khovới số tồn vật liệu thực tế còn ở kho Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thẻkho thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán

- Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu cho từngdanh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt sốlượng và giá trị Hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được các chứng từ nhậpxuất kho vật liệu của thủ kho chuyển đến , kế toán kiểm tra từng chứng tư rồighi đơn giá tính thành tiền sau đó ghi vào sổ (thẻ) chi tiết vật liệu có liên quan Cuối tháng kế toán cộng sổ (thẻ),tính ra tổng số nhập, xuất, tồn kho của từngthứ vật liệu rồi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho , lập báo cáo tổng hợp nhập,xuất, tồn kho để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp vật liệu

- Ưu, nhược điểm : phương pháp này có ưu điểm là đơn giản, dễ làm, đối

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

chiếu kiểm tra nhưng có nhược điểm chủ yếu là ghi chép trùng lặp giữa thủkho và kế toán chi tiết vật liệu, số lượng ghi chép lớn (phòng kế toán ghichép cả về số lượng và giá trị).

Sơ đồ 1.1: phương pháp thẻ song song

Ghi chú :

Ghi hàng ngày hoặc định kì

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra.

1.1.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Tại kho : thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất,tồnkho vật liệu theo từng kho vật liệu giống như phương pháp ghi thẻ song song

- Tại phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ đối chiếu để hạch toán số lượng và sốtiền của tùng thứ vật liệu theo từng kho Sổ này ghi mỗi tháng một lần vào cuốitháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập, xuất phát sinh trong tháng củatừng vật liệu , mỗi thứ chỉ ghi một dòng trong sổ Sau đó tính ra số tồn khocuối tháng và ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Cuối tháng tiến hành kiểm trađối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toántổng hợp

- Ưu, nhược điểm : Phương pháp này có ưu điểm là giảm bớt được khối lượngghi chép của kế toán do chỉ ghi một lần vào cuối tháng nhưng có nhược điểm là

Phiếu nhập kho

VL

Bảng tổng hợp N-X-T kho VL

việc ghi sổ vẫn còn trùng lặp về mặt số lượng , hạn chế tác dụng kiểm tra vì chỉthực hiện công việc kiểm tra đối chiếu vào cuối tháng giữa kho và phòng kế toán

và công việc dồn hết về cuối tháng Do vậy số liệu cung cấp chưa kịp thời

Sơ đồ 1.2: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

- Nguyên tắc hạch toán: ở kho theo dõi về mặt số lượng từng thứ vật liệu còn

ở phòng kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị của từng nhóm vật liệu

-Tại kho : Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho tập hợptoàn bộ các chứng từ nhập, xuất phát sinh trong ngày, trong kỳ và phân loạitheo từng nhóm vật liệu theo qui định Cuối tháng thủ kho ghi khối lượng vậtliệu tồn kho cuối tháng theo từng danh điểm vật liệu vào sổ số dư Sổ số dưđược kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ Ghi xong thủ kho phải gửi vềphòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền

- Tại phòng kế toán : Khi nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu ở kho, kế toánkiểm tra chứng từ, ghi giá hạch toán và tính thành tiền cho từng chứng từ.Tổng cộng số tiền của các chứng từ nhập, xuất kho theo từng nhóm vật liệu và

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

Sổ đối chiếu luân

Phiếu xuất kho

Kế toán tổng hợpBảng kê nhập

ghi vào cột số tiền trên vào phiếu giao nhận chứng từ Căn cứ vào các phiếugiao nhận chứng từ ghi số tiền vào bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật liệuBảng này mở cho từng kho, mỗi kho một chứng từ được ghi trên các phiếugiao nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu Cuối tháng tính ra số tiền kho bằngtiền trên bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho Số liệu tồn kho cuối tháng của từngnhóm vật liệu được dùng để đối chiếu sổ số dư và đối chiếu với kế toán tổnghợp theo từng nhóm vật liệu.

- Ưu, nhược điểm : Phương pháp này có ưu điểm tránh được sự ghi chép trùnglặp giữa kho và phòng kế toán , giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép hàngngày vì ghi sổ theo chỉ tiêu giá trị và theo nhóm vật liệu, do vậy không biết được

sự biến động của từng thứ vật liệu, khó kiểm tra khi đối chiếu thấy không khớpđúng

Sơ đồ 1.3: Phương pháp sổ số dư

Ghi chú : Ghi hằng ngày hoặc định kì

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

1.1.4 Kế toán toán tổng hợp nguyên vật liệu

Phiếu giao nhận

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

kho VL

1.1.4.1.Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên.

a Khái niệm và tài khoản sử dụng:

Để hạch toán vật liệu nói riêng và các loại tồn kho khác nóichung có thể áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hoặc kiểm kê định

kỳ Việc sử dụng phương pháp nào là tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh củatừng doanh nghiệp, vào yêu cầu của công tác quản lý và trình độ cán bộ kếtoán

- Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánhtình hình hiện có biến động tăng, giảm hàng tồn kho một cách thường xuyên,liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho

* Tài khoản kế toán sử dụng: Để hạch toán tổng hợp nguyên, vật liệu theophương pháp kê khai thường xuyên, kế toán sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

* TK 152: “ Nguyên liệu, vật liệu”: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện

có và tình hình tăng, giảm các loại nguyên vật liệu theo giá thực tế TK 152 cóthể mở chi tiết theo từng loại,nhóm, thứ vật tư tuỳ theo yêu cầu và phươngtiện thanh toán

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 152

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm tăng nguyên vật liệu trong kỳtheo giá thực tế

Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm nguyên vật liệu trong kỳtheo giá thực tế

Dư Nợ: Phản ánh trị giá thực tế của nguyên vật liệu tồn kho (đầu kỳ hoặc cuối kỳ)

* TK 151 “ Hàng mua đang đi đường”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trịcác loại vật tư, hàng hoá mà doanh nghiệp đã chấp nhận thanh toán với ngườibán nhưng chưa về nhập kho và tình hình hàng về

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 151

Bên Nợ : Phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá đang đi đường, cuối tháng chưa vềhoặc đã về tới doanh nghiệp nhưng đang làm thủ tục nhập kho

Bên Có: Phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá đang đi đường kỳ trước đã về nhập kho hay

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

đã chuyển giao cho các bộ phận sử dụng hoặc giao thẳng cho khách hàng.

Dư Nợ: Giá trị vật tư, hàng hoá đã mua nhưng còn đang đi trên đường

Ngoài các TK trên kế toán còn sử dụng một số các TK liên quan như: TK 331,

TK 311, TK 111, TK 112, TK411, TK 621, TK 627

b Phương pháp kế toán:

Hạch toán biến động tăng vật liệu:

** Trường hợp tăng vật liệu, do mua ngoài (Với các Doanh nghiệp tính thuếgiá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ)

Khi hàng về căn cứ vào hoá đơn bán hàng, biên bản kiểm nhận và phiếu nhậpkho, kế toán ghi

Nợ TK 152

Nợ TK 133 (1331)

Có TK 111,112,141,331 : Tổng giá thanh toán

** Trường hợp hàng hoá kém phẩm chất, sai qui cách, không đảm bảo nhưhợp đồng khi xuất kho giao trả ghi

Nợ TK 331,111,112

Có TK 152 (Chi tiết vật liệu)

Có TK 133 (1331) (Thuế VAT không được khấu trừ của

số giao trả hoặc giảm giá)

Có TK 152

 Hạch toán biến động giảm vật liệu:

** Xuất VL cho sản xuất kinh doanh

Nợ TK 621: Xuất chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao cụ

Nợ TK 627: Xuất dùng cho phân xưởng sản xuất

** Xuất thuế ngoài gia công chế biến

Nợ TK 154: Giá thực tế VL xuất chế biến

Sơ đồ 1.4 : Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

(Tính VAT theo phương pháp khấu trừ )

TK 111, 112, 141, 331 TK 152 TK 621 Tăng do mua ngoài Xuất để chế tạo

TK 3331 sản phẩm

VAT được khấu trừ

TK 151 TK 627, 641, 642 Hàng đi đường kỳ trước Xuất cho chi phí SXC

CPBH, QLDN, XDCB

TK 411 TK 128, 222 Nhận cấp phát Xuất góp vốn liên doanh

vốn góp liên doanh

TK3381, 643 TK 154 Xuất thuê ngoài gia công

chế biến

TK 128, 222 TK 1381, 643 Nhận lại vốn góp liên doanh Thiếu phát hiện khi

kiểm kê

TK412 TK 412 Đánh giá tăng Đánh giá giảm

1.1.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ

a Khái niệm và Tài khoản sử dụng.

- Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không thường xuyên, liên tục

về tình hình biến động của các loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồnkho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kê khai cuối kỳ, xác định lượngtồn kho thực tế chưa xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các mục đích khác

* TK 611 “Mua hàng “: Dùng để theo dõi tình hình tăng , giảm vật liệu , theogiá thực tế

Bên Nợ : Phản ánh giá thực tế vật liệu , tồn kho đầu kỳ và tăng thêm trong

kỳ

Thừa phát hiện khi kiểm kê

Bên Có : Phản ánh giá thực tế vật liệu , xuất dùng , xuất bán , thiếu hụt trong

kỳ và tồn kho cuối kỳ

TK 611 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 2 TK (TK 6111, TK6112)

* TK 152 “ nguyên liệu, vật liệu”

Bên Nợ : Kết chuyển giá thực tế vật lệu tồn kho cuối kỳ

Bên Có : Kết chuyển giá thực tế vật lệu tồn kho đầu kỳ

Dư Nợ : Giá thực tế vật liệu tồn kho

* TK 151 “ Hàng mua đang đi đường” : Dùng để phản ánh trị giá số hàng đãmua, đã chấp nhận mua nhưng đang đi đường hay đang gửi tại kho người bán

Bên Nợ : Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đường cuối kỳ

Bên Có : Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đường đầu kỳ

Dư Nợ : Giá thực tế hàng đang đi đường

Sơ đồ 1.5: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ

(Tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ)

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

TK 151, 152 TK 611 TK151, 152 Giá trị VL tồn đầu kỳ Giá trị VL tồn cuối kỳ

chưa sử dụng

TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 331 Giá trị VL mua vào trong kỳ

TK 1331 Giảm giá được hưởng

VAT được khấu trừ và giá trị hàng trả lại

TK 411 TK 621, 627, 641 Nhận vốn góp liên doanh,

cấp phát

TK 331, 336, 338

Vay cá nhân, đơn vị Giá trị VL

và đối tượng khác xuất dùng nhỏ

TK 412

Đánh giá tăng vật liệu

1.1.4.3 Hạch toán trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập vào cuối niên độ kế toán trướckhi lập báo cáo tài chính năm Khi lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phảiđược thực hiện theo đúng các quy định của chế độ tài chính doanh nghiệp hiệnhành

a Khái niệm và Tài khoản sử dụng

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là khoản tính dự trước để đưa vào giá vốnhàng bán phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn giá gốc đã ghi sổ kế toán củahàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm bù đắp cáckhoản thiệt hại thực tế xảy ra do hàng hóa, nguyên vật liệu, tồn kho bị giảmgiá, đồng thời cũng để phản ánh đúng giá trị thuần có thể thực hiện được củahàng tồn kho trong doanh nghiệp khi lập báo cáo tài chính vào cuối niên độ kếtoán

 Tài khoản sử dụng

TK 159 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” dùng để phản ánh các khoản dựphòng giảm giá hàng tồn kho khi có những bằng chứng tin cậy về sự giảm giáthường xuyên, liên tục của hàng tồn kho của doanh nghiệp.

Bên nợ : Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho được hoàn nhập vào giá vốn

- Nếu dự phòng phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản dự phòng

đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch được lập bổ sung thêm,

kế toán ghi

Nợ TK 632 : Trị giá khoản dự phòng được lập

Có TK 159 : Trị giá khoản dự phòng được lập

- Nếu khoản dự phòng phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay nhỏ hơn khoản dựphòng đã lập cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch được hoàn nhập, kếtoán ghi:

Nợ TK 159 : Trị giá khoản dự phòng được hoàn nhập

Có TK 711 : Trị giá khoản dự phòng được hoàn nhập

- Trương hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập lớn hơn số dựphòng đã lập Căn cứ chênh lệch giữa số dự phòng phải lập lơn hơn số dựphòng đã lập, kế toán điều chỉnh sổ kế toán như sau:

Ghi tăng số dự phòng giảm giá hàng tồn kho và ghi tăng giá vốn hàng bán

Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán (Chênh lệch số dự phòng phải lập lớn hơn số

dự phòng đã lập)

Có TK 159 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập nhỏ hơn số dự phòng

Ghi giảm dự phòng giảm giá hàng tồn kho và ghi giảm giá vốn hàng bán

Nợ TK 159 : Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Có 632 : Giá vốn hàng bán (Chênh lệch số dự phòng phải lập nhỏ hơn số dựphòng đã lập)

1.1.4.4 Tổ chức sổ kế toán trong doanh nghiệp

Hình thức sổ kế toán là một hệ thống các loại sổ kế toán, có chức năng ghi chép, kết cấu nội dung khác nhau, được liên kết với nhau trong một trình tự hạch toán trên

cơ sở của chứng từ gốc.

Điều kiện để xây dựng hình thức sổ kế toán cho một đơn vị hạch toán.

- Đặc điểm và loại hình sản xuất cũng như quy mô sản xuất.

- Yêu cầu và trình tự độ quản lý hoạt động kinh doanh của đơn vị.

- Trình độ nghiệp vụ và năng lực của cán bộ kế toán

- Điều kiện và phương tiện vật chất hiện có của đơn vị.

Đặc trưng cơ bản để phân biệt và định nghĩa các hình thức kế toán khác nhau.

- Hình thức kế toán trên máy

Áp dụng một hình thức sổ sách nào tuỳ thuộc vào đặc điểm của từng công ty, từng loại hình, quy mô sản xuất Hệ thống chứng từ sổ sách áp dụng trong hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thu chi, hóa đơn bán hàng, bảng kê nhập xuất tồn,…mà có trình

tự ghi sổ theo hình thức sổ kế toán hạch toán riêng và được phản ánh quá các sơ đồ

* Hình thức nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả cácnghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, màtrọng tâm là sổ Nhật ký chung, , theo trình tự thời gian phát sinh và theo nộidung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trêncác sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

+ Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

+ Sổ Cái;

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

* Hình thức nhật ký – sổ cái

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp

vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian vàtheo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

Sổ cái

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài

Bảng tổng hợp chi tiết

tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - SổCái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

+ Nhật ký - Sổ Cái;

+ Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký - sổ cái

* Hình thức chứng từ ghi sổ

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp đểghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợpbao gồm:

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ nhật ký- sổ cái

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên

cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại,

có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm(theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toánđính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

+ Chứng từ ghi sổ;

+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

+ Sổ Cái;

+ Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3IChứng từ gốc

* Hình thức nhật ký – chứng từ

Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ

- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản)

- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

tiết

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

Sổ đăng ký

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính.

Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ gồm có các loại sổ kế toán sau:

+ Nhật ký chứng từ;

+ Bảng kê;

+ Sổ Cái;

+ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.9 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký – chứng từ

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

chứng từ

Thẻ và sổ kế toán chi tiết

Chi tiết

Báo cáo tài chính

toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi

sổ kế toán, nhưng được in đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính Phần mềm

kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hìnhthức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu kiểm tra

1.2 Phân tích tình hình sử dụng yếu tố nguyên vật liệu:(có 4 chỉ tiêu phân

tích)

Sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu là một mục tiêu cơ bản để giảm chi phísản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Bởi vậyviệc phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu phải được tiến hành thườngxuyên, định kì trên các mặt: khối lượng, định mức tiêu hao nguyên vật liệu đểsản xuất ra đơn sản phẩm Để phân tích cần xác định :

* Lượng NVL Lượng NVL Lượng NVL

CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP

CHỨNG TỪ KẾ

- BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

PHẦN MỀM KẾTOÁN

MÁY VI TÍNHTÍNH

- SỔ KẾ TOÁN

- SỔ TỔNG HỢP

- SỔ CHI TIẾT

dùng sản xuất = xuất cho sản xuất _ còn lại chưa hoặc

sản phẩm sản phẩm không dùng đến

Nếu lượng NVL còn lại chưa hoặc không dùng đến bằng O thì:

* lượng nguyên vật liệu = Lượng NVL xuất cho

dùng cho sản xuất sản phẩm sản xuất sản phẩm

Để phân tích mức độ đảm bảo khối lượng cần tính ra hệ số:

Hệ số đảm Lượng NVL dự trữ đầu kì + Lượng NVL nhập trong kì bảo NVL =

cho sản xuất Lượng nguyên vật liệu cần dùng trong kì

Mức biến đông tuyệt đối:

Q1 ,Qk khối lượng sản phẩm hoàn thành thực tế và kế hoạch

- Mk Q1 khối lượng NVL kế hoạch nhưng đã được điều chỉnh theo tỷ lệhoàn

Qk thành kế hoạch sản lượng sản phẩm

Kết quả tính toán trên sẽ phản ánh mức sử dụng NVL tiết kiệm hay lãng phí,

B phân tích mức tiêu dùng NVL cho sản xuất đơn vị sản phẩm:

m=M/Q

M: khối lượng nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm trong kì

Q: khối lượng sản phẩm hoàn thành trong kì

m: mức tiêu dùngnguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

m=k + f + h

k: trọng lượng tinh hoặc thực thể của sản phẩm

f: mức phế liệu ,dữ liệu bình quân của đơn vị sản phẩm

h: Mức tiêu phí nguyên vật liệu cho sản phẩm hỏng bình quân của đơn vị sảnphẩm hoàn thành

Đối với loại sản phẩm sản xuất từ nhiều loại NVL thì mức chi phí nguyên vậtliệu để sản xuất đơn vị sản phẩm bằng:

c,Phân tích tình hình biến động tổng mức chi phí NVL cho sản xuất sản phẩm.

*Phân tích tổng mức chi phí NVL cho sản xuất sản phẩm:

M =qi mi si

 M= M1 - Mk =qi1 mi1 si1 - qik mik sik

qi:khối lượng sản phẩm hoàn thành

mi:định mức tiêu hao NVL cho một đơn vị sản phẩm

si:đơn giá của NVL

M: tổng mức chi phí NVL cho sản xuất sản phẩm

*Phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu qua các công đoạn sản xuất:Cần phải phân tích tình hình sử dụng NVL trong quá trình sản xuất của doanhnghiệp gồm nhiều công đoạn sản xuất nối tiếp nhau mà mức độ sử dụng là tiếtkiệm hay lãng phí ở mỗi công đoạn đó

d,phân tích mối liên hệ giữa tình hình cung cấp dự trữ,sử dụng NVL đến kết quả sản xuất kinh doanh:

khối lượng NVL + khối lượng NVL - khối lượng NVL

tồn kho đầu kì nhập trong kì dự trữ cuối kì khối lượng sản xuất =

Mức tiêu dùng nguyên vật liệu cho sản xuất đơn vị sản phẩm

Phương pháp phân tích:

q = q1 - qk q1

q1,qk khối lương sản phẩm sản xuất thực tế và kế hoạch

q: mức chênh lệch tuyệt đối về khối lượng sản phẩm sản xuất giữa thực tế

và kế hoạch

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NVL TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG SỐ 5 HẢI PHÒNG

2.1 Giới thiệu khát quát về công ty CP Đầu tư Xây dựng số 5 HP

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

Tên công ty: Công ty Cổ Phần Đầu tư Xây Dựng Số 5.

Địa chỉ: Số 1109 Trần Nhân Tông, Quận Kiến An, Thành Phố Hải Phòng

và giá trị sản lượng hàng năm chỉ 2 tỷ đồng

Sau một thời gian bao cấp dài, do vậy sức ỳ của thời bao cấp để lại là rất lớn.Doanh nghiệp không phát triển được đội ngũ công nhân lành nghề ngày cànggiảm sút Đứng trước nền kinh tế thị trường thời mở cửa không để cơ hội tuộtkhỏi tầm tay, tập thể lãnh đạo công ty đã mạnh dạn đổi mới từ cơ cấu tổ chứccho đến đến nay công ty đã đứng vững trên thương trường được nhiều chủ đầu

tư trong và ngoài nước tin tưởng với giá trị sản lượng thi công xây dựng, kinhdoanh nhà, sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng năm 2002 là 250 tỷ đồng

Đến ngày 01/12/2005, theo quyết định số 3669/QĐ-UB của ủy ban nhân dânthành phố Hải Phòng, công ty xây dựng số 5 được chuyển đổi thành công ty

Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng số 5.

Trong quá trình xây dựng và phát triển mặc dù còn rất nhiều khó khăn nhưng cán bộ và công nhân công ty vẫn yêu nghề và không ngừng phát huy truyềnthống của nghành xây dựng Hải Phòng

2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh

Lĩnh vực kinh doanh của công ty là thi công các công trình xây dựng dân

dụng, các nhà máy, lắp đặt các hệ thống điện phục vụ sản xuất xây dựng các

công trình xây dựng Sản phẩm công ty đã có mặt trên khắp đất nước và đạtchất lượng huy chương vàng như: xây dựng nhà máy Đường Lam Sơn, Bệnhviện Lao Phổi Hải Phòng, Nhà máy sản xuất lắp ráp xe máy Honda Vĩnh Phú,nhà máy chế biến thủy sản đông lạnh F42 Hải Phòng, khách sạn ngân hàng đầu

tư phát triển Hải Phòng

Thuận lợi của công ty là luôn được thành ủy, ủy ban nhân dân Thành phố,lãnh đạo ngành quan tâm sâu sắc tạo điều kiện để Công ty sản xuất kinh doanh

có hiệu quả Công ty có đội ngũ cán bộ, công nhân viên chức có bản lĩnh trongtìm kiếm việc làm sản xuất kinh doanh, quản lý kinh tế, cạnh tranh thị trường,

có đội ngũ công nhân hăng say tận tụy với công việc, chăm lo gắn bó với Công

ty, có kinh nghiệm và tay nghề sản xuất, sớm tiếp thu và ứng dụng các côngnghệ tiên tiến Sự nhất trí đoàn kết cao của Đảng, chính quyền, công đoàn trênnguyên tắc tập trung dân chủ, có quyết tâm phấn đấu hoàn thành các chỉ tiêukinh tế xã hội trong năm kế hoạch

Nhưng bên cạnh đó Công ty còn gặp không ít khó khăn, nhất là việc

làm và đời sống của người lao động

Vốn sản xuất kinh doanh của Công ty chỉ đáp ứng một phần nhỏ so vớisản lượng thực hiện hàng năm, phải sử dụng vốn vay nhiều, mặt khác bên A trảchậm, lãi vay Ngân hàng kéo dài, lãi của Công ty giảm xuống

2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty.

Là một công ty cổ phần nên về mặt cơ cấu tổ chức của công ty cũng giống hầuhết các công ty cổ phần khác bao gồm hội đông quản trị, tổng giám đốc và cácphòng ban Để tăng năng suất và hiệu quả sản xuất trong kinh doanh công ty đãxắp sếp gọn nhẹ không cồng kềnh

Cơ cấu quản lý của công ty được thể hiện trên sơ đồ sau:

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyết định cao nhất của công ty bao gồm tất

cả các cổ đông có quyền biểu quyết, có chức năng nhiệm vụ quyền hạn quyếtđịnh các loại cổ phiếu và tổng số cổ phiếu Quyết định mức cổ tức hàng nămcủa từng loại cổ phiếu

Hội đồng quản trị: là cơ quan có thẩm quyền cao nhất có đầy đủ thẩm quyền

để thực hiện tất cả các quyền nhân danh công ty, trừ những thẩm quyền thuộc

về đại hội đồng cổ đông

- Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát tổng giám đốc điều hành và nhữngngười quản lý khác

*Xí nghiệp tư vấn thiết kế.

*Xí nghiệp cơ khí

Khối xây dựng

*Xí nghiệp Xây dựng1

*xí nghiệp xây dựng 2

*xí nghiệp xây dựng 3

Xí nghiệp xây dựng 4

- Quyền và nghĩa vụ của hội đồng quản trị do pháp luật điều lệ các quy chế nội

bộ của công ty và nghị quyết của công ty quy định cụ thể hội đồng quản trị cónhững quyền hạn và nhiệm vụ sau:

- Quyết định kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh và ngân sách hàng năm.Xác định các mục tiêu hoạt động và mục tiêu chiến lược trên cơ sở các mụcđích chiến lược do đại hội đồng cổ đông thông qua

- Bổ nhiệm và bãi nhiệm cán bộ quản lý công ty theo đề nghị của Tổng giámđốc điều hành và mức lương của họ

- Quyết định cơ cấu tổ chức của công ty

- Xem xét khiếu nại của công ty về cán bộ quản lý cũng như quyết định lựachọn đại diện của công ty trong các thủ tục pháp lý chống lại cán bộ quản lýđó

đề xuất các loại cổ phiếu có thể phát hành và tổng số cổ phiếu phát hành theotừng loại

- Thực hiện việc phát hành trái phiếu ,trái phiếu chuyển đổi thành cổ phiếu vàcác chứng quyền cho phép người sở hữu mua cổ phiếu theo một giá xác địnhtrước

- Quyết định giá bán trái phiếu,cổ phiếu và các chứng khoán chuyển đổi

- Bổ nhiệm bãi nhiệm cách chức tổng giám đốc điều hành hay bất kì một cán

bộ quản lý hoặc người đại diện nào của công ty nếu hội đồng quản trị thấy rằng

đó là vì lợi ích tối cao của công ty

- Đề xuất mức cổ tức hàng năm và xác định mức cổ tức tạm thời, tổ chức việcchi trả cổ tức

Chủ tịch hội đồng quản trị: là người chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt

động của HĐQT thực hiện chức năng quản lí công ty theo điều lệ công ty vàcác quy chế này Ngoài các quyền hạn và nhiệm vụ ghi tại điều lệ công ty họcòn có các quyền hạn và nhiệm vụ như: Kí các văn bản duyệt báo cáo tài chínhhàng năm, kí giấy chứng nhận góp vốn cổ đông, ký các hợp đông vượt quathẩm quyền của Giám đốc điều hành, quyết định các vấn đề khi được hội đồngquản trị ủy quyền

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

Ban kiểm soát: là cơ quan thay mặt cổ đông kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt

động kinh doanh của công ty giữa hai kì đại hội, giám sát việc chấp hành chế

độ hạch toán hoạt động của hệ thống kiểm tra và kiểm soát các hoạt động củacông ty theo quy định của pháp luật và điều lệ công ty quy định Nhiệm vụ vàquyền hạn của họ là kiểm soát các hoạt động kinh doanh, kiểm tra sổ sách kếtài sản báo cáo quyết toán và những kiến nghị nếu có Kiểm soát viên phải làmviệc trung thực, công bằng, công minh không được thổi phồng mọi việc

Tổng giám đốc: có quyền và trách nhiệm đề xuất bổ nhiệm khen thưởng kỉ

luật, đối với cán bộ và gửi đến các thành viên HĐQT các văn bản liên quanđến trách nhiệm và quyền hạn của HĐQT

Phó tổng giám đốc: là người được ủy quyền thay mặt tổng giám đốc điều

hành các công việc khi tổng giám đốc đi vắng, chỉ đạo các đơn vị áp dụng tiến

bộ kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh, quan hệ với các cấp, các nghành chủ đầu

tư để tạo công ăn việc làm cho công ty

Các phòng ban chức năng : Chịu sự quản lý trực tiếp của Giám đốc, có các

chức năng và nhiệm vụ sau:

- Phòng tổ chức hành chính : Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc trong việc tổchức cán bộ, bố trí sắp xếp lao động, theo dõi giải quyết các chế độ về địnhmức lao động, tiền lương Thực hiện nhiệm vụ quản lý hồ sơ và lưu trữ tài liệu

- Phòng kế hoạch thị trường: Xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh và theodõi lập dự toán, để tính toán giá thành sản phẩm, xây dựng định mức vật tư,định mức lao động, tham gia công tác sọan thảo hợp đồng kinh tế với các đơn

vị giao thầu, bám sát tiến độ thi công công trình Tìm hiểu thu thập thông tin,

tổ chức triển khai công tác quảng cáo, tiếp thị, tìm kiếm các hạng mục côngtrình

- Phòng kỹ thuật - Công nghệ: Quản lý công tác an toàn hướng dẫn, đào tạo,ứng dụng tiến bộ kỹ thuật thi công kỹ thuật công nghệ, dự toán bản vẽ côngtrình xây dựng cơ bản Tổ chức nâng bậc cho công nhân, thực hiện công táckiểm nghiệm, thí nghiệm thiết bị và điều hành trực tiếp các dự án

- Phòng Kế toán tài chính : Phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chínhphát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty một cáchđầy đủ, kịp thời, chính xác Thu thập, phân loại, xử lý tổng hợp, số liệu thôngtin về hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin cần thiết chocác đối tượng sử dụng thông tin khác nhau Theo dõi, đôn đốc thu hồi vốn vàthu hồi công nợ, kiểm tra phát hiện những sai sót về quản lý tài chính ( nếu có )biểu hiện làm ăn thua lỗ chi sai nguyên tắc Đề xuất các biện pháp uốn nắnhoặc xử lý sai phạm kịp thời Tổng hợp số liệu và lập báo cáo kế toán theođịnh kỳ.

- Ban dự án: Giúp Giám đốc lập các dự án cho công trình thi công

- Ban Thư ký ISO : Duy trì hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn Quốc tế

+ Lập kế hoạch thi công sao cho đúng tiến độ

+ Cùng với Công ty quyết toán, thanh toán công trình sau khi đã bàn giao chobên chủ đầu tư

+ Chịu trách nhiệm trước Giám đốc, quản lý tốt các mặt trong đơn vị mình

Khối ngành nghề khác:

- Xí nghiệp tư vấn thiết kế : Có một đội ngũ kỹ sư thiết kế giầu kinh nghiệmvới gần 30 năm trong nghề, được Công ty trang bị cho đầy đủ phương tiện máymóc phục vụ công tác

Xí nghiệp cơ điện : Được trang bị đầy đủ máy móc thiết bị phục vụ việc giacông các thiết bị phụ liệu điện đáp ứng việc xây dựng đường dây và trạm biến

áp Xí nghiệp cũng có một đội ngũ kỹ sư cơ điện chuyên ngành, có tập thể

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I

công nhân lành nghề, có khả năng chế tạo các loại vỏ, tủ điện, tủ điều khiển, tủđiện hạ thế đáp ứng yêu cầu sản xuất cho khách hàng với độ chính xác cao

2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ phòng Tài chính kế toán:

* Kế toán trưởng:

- Là người chỉ đạo công tác hạch toán của phòng kế toán

- Nghiên cứu chế độ văn bản phát luật về kế toán và thống kê cùng cácchế độ văn bản pháp luật khác có liên quan về vấn đề tài chính

- Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và cơ quan pháp luật về mọi

số liệu của nhân viên trong phòng

*Kế toán tiền lương BHXH

+ Nhiệm vụ của kế toán trưởng – Bảo Hiểm Xã Hội

- Tập hợp tiền lương, tiền thưởng

- Trong tháng tính Bảo Hiểm Xã Hội, Bảo Hiểm Y Tế, kinh phí Công đoàn

theo đúng quy định của Nhà nước

* Kế toán thanh toán Ngân hàng.

Kế toán tiền lương BHXH

Kế toán kho kiêm thủ quỹ

- Nhiệm vụ: Đi giao dịch Ngân hàng

- Kế toán thu, chi tiền gửi Ngân hàng

- Kế toán tiền vay Ngân hàng

- Kế toán thanh toán, theo dõi tài khoản

TK 131 phải thu của khách hàng

TK 141 thanh toán tạm ứng

* Kế toán nguyên vật liệu - giá thành

-Theo dõi tình hình nhập - xuất- tồn kho vật tư

- Tính giá thành thực tế bình quân của vật tư

- Tập hợp chi phí chi từng công trình và hạng mục công trình

- Đối chiếu số liệu với kế toán kho và kế toán tổng hợp

*Kế toán khấu hao tài sản cố định.

- Viết phiếu thu, phiếu chi tiền mặt

- Theo dõi doanh thu bán hàng

- Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản quy định và nguồn vốn

- Theo dõi tình hình khấu hao hàng tháng

- Lập biểu kế toán tài sản quy định, quý, năm theo yêu cầu của phòng

*Kế toán tổng hợp.

- Có nhiệm vụ theo dõi tình hình vốn và nguồn vốn của Công ty

- Định khoản kế toán, vào sổ cái, làm báo cáo kế toán tháng, quý, năm

- Theo dõi số đầu kỳ, số phát sinh tăng ( giảm) và số dư cuối kỳ của từng tài khoản kế toán

- Theo dõi các hợp đồng kinh tế và thanh lý hợp đồng

- Tính và nộp thuế theo đăng ký nộp thuế với cục thuế

- Tiếp các đoàn thanh tra, kiểm tra

* Kế toán kho kiêm thủ quỹ :

SV:Bùi Thị Hồng Nhung Lớp: K3I