Hoàn thiện hạch toán kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty CTGT 134.DOC

Hoàn thiện hạch toán kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty CTGT 134

Trang 1

Lời mở đầu

Trong giai đoạn hiện nay, đứng trớc xu thế khu vực hoá và toàn cầu hoáđang diễn ra mạnh mẽ trên thị trờng đặt Việt Nam trớc thách thức phải mở cửacho nớc ngoài đầu t đầu t vào một số ngành trong đó có ngành xây dựng cầu đ-ờng Thị trờng xây dựng cơ bản diễn ra một cách đa dạng và phức tạp, nó làmột bộ phận thống nhất của nền kinh tế thị trờng Hiện nay các doanh nghiệpxây lắp chủ yếu tìm kiếm công việc thông qua đấu thầu, đó là sự cạnh tranhgiữa các doanh nghiệp Ngành giao thông vận tải chiếm một vị trí quan trọngtrong kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội, tính chất đó xuyên suốt trong chiến lợc cơcấu nền kinh tế quốc dân và chiến lợc bố trí sản xuất Cơ hội của ngành xâydựng giao thông đã mở ra đờng lối, cơ hội đối với các doanh nghiệp xây dựng,giao thông.

Nh các doanh nghiệp khác, để có thể tồn tại và phát triển, doanh nghiệp xâylắp không những phải tìm đợc phơng hớng sản xuất kinh doanh hợp lý nhằmđem lại hiệu quả kinh tế cao mà còn phải có khả năng cạnh tranh và đứng vữngđợc trên thị trờng Giải pháp quan trọng là các doanh nghiệp phải sử dụng cóhiệu quả các nguồn lực, đòi hỏi các doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời, đầyđủ thông tin vê các nguồn lực đó Đặc biệt trong doanh nghiệp xây dựng giaothông, chi phí nguyên vật liệu là yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong toànbộ chi phí của doanh nghiệp Đây là yếu tố quyết định đến chất lợng sản phẩm.Sự biến động của nó sẽ ảnh hởng đến giá thành sản phẩm và lợi nhuận củadoanh nghiệp Do vậy tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu là yêu cầu quan trọng,là biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành , tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Công ty công trình giao thông 134 là doanh nghiệp Nhà nớc hoạt độngtrong lĩnh vực xây dựng giao thông, xây dựng cơ bản Nguyên vật liệu tại Côngty chiếm khoảng 70 % giá trị công trình Do dặc điểm sản xuất của công ty làxây dựng các công trình ở nhiều nơi nên việc quản lý, giám sát nguyên vật liệutại công ty gặp nhiều khó khăn nhất định Công ty đã và đang có những bớctiến đáng kể trong những năm gần đây, công tác hạch toán kế toán nói chungcũng nh công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng không ngừng đợc đổimới.Trong quá trình hạch toán kế toán, công ty luôn tìm ra mọi biện pháp cảitiến, phù hợp với tình hình thực tế Tuy nhiên, việc sản xuất kinh doanh, hạch

Trang 2

ra phơng hớng hoàn thiện.

Qua thời gian thực tập tại Công ty công trình giao thông 134, nhận thức rõtầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu, cùng với những kiến thứctiếp thu ở nhà trờng và thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty, em

đã đi sâu nghiên cứu đề tài “ Hoàn thiện hạch toán kế toán nguyên vật liệu

với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động tại Công ty CTGT 134”.

Chuyên đề tốt nghiệp của em đợc trình bày gồm 2 phần chính sau:

Phần I Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sửdụng vốn lu động tại Công ty134.

Phần II Phơng hớng hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty 134Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hớng dẫn Trần Thị Phợng cùng các côchú trong phòng kế toán công ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đềnày.

Trang 3

- Vật liệu là đối tợng lao động thể hiện dới dạng vật hoá nh sắt, thép, xi măng,cát, sỏi…

- Cũng nh các doanh nghiệp khác, việc tiến hành sản xuất của công ty cóthuận lợi hay không phụ thuộc rất nhiều và quá trình cung ứng nguyên vật liệuvà chất lợng nguyên vật liệu Do đặc điểm sản xuất kinh doanh và đặc điểmsản phẩm của công ty có chu kỳ sản xuất dài, giá trị đầu t lớn và thời gian sửdụng lâu nên đòi hỏi chất lợng nguyên vật liệu phải cao để sản phẩm có chất l-ợng và có khả năng cạnh tranh trên thị trờng.

- Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất sản phẩm nhất định.Khi tham gia vào quá trình sản xuất, dới tác động của lao động chúng bị tiêuhao toàn bộ và chuyển toàn bộ giá trị vào sản phẩm mới tạo ra Do đó, vật liệuthờng chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chí phí sản xuất và giá thành củacông ty Nguyên vật liệu tạo ra sản phẩm (công trình, hạng mục công trình)chiếm 60-70%.

Với vai trò đặc biệt quan trọng của nguyên vật liệu đòi hỏi không chỉ côngtác quản lý mà công tác tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu trong côngty phải thực hiện hiệu quả và hợp lý để giảm bớt hao hụt, mất mát, lãng phítrong việc cung ứng, bảo quản và sử dụng nhằm hạ chi phí, giảm gía thành,tăng thế mạnh, khả năng cung ứng trên thị trờng.

Phân loại nguyên vật liệu : Nguyên vật liệu trong công ty CTGT 134 baogồm nhiều thứ, phân loại khác nhau với nội dung kinh tế, vai trò, công dụng,tính chất lý hoá khác nhau trong quá trình sản xuất Do công ty 134 kinhdoanh xây lắp, chứ không nh các doanh nghiệp công nghiệp khác, nguyên vậtliệu của công ty chủ yếu mua ngoài rồi có thể đem vào kho dự trữ hoặc xuấtthẳng đến nơi thi công công trình chứ công ty không trực tiếp sản xuất ranguyên vật liệu (sỏi, cát, sắt, thép…)

Trang 4

- Nhiên liệu: Là các loại nhiên liệu ở thể rắn, lỏng, khí để dùng phục vụ chocông nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phơng tiện vận tải, máy móc, thiết bịthi công nh than đốt, than củi, dầu hơi đốt…

- Phụ tùng thay thế: Bao gồm các phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sửachữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải, săm lốp…

-Thiết bị xây dựng cơ bản: Gồm các loại thiết bị, phơng tiện đợc sử dụng chocông tác xây dựng cơ bản (Cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụvà vật kết cấu dùng để lắp đặt trong quá trình xây dựng cơ bản)

- Nguyên vật liệu khác: Là các loại nguyên vật liệu đợc loại ra trong quá trìnhsản xuất nh gạch, gỗ, đá, sắt, thép vụn hoặc phế liệu thu nhặt thu hồi trong quátrình thanh lý TSCĐ Các loại nguyên vật liệu này chiếm tỷ trọng nhỏ trongtổng giá trị nguyên vật liệu của công ty và việc thực hiện thu hồi khá khókhăn.

1.Tính giá nguyên vật liệu

Tính giá nguyên vật liệu là việc xác định giá trị của nó theo nhữngnguyên tắc nhất định Công ty 134 tiến hành tính giá nguyên vật liệu nhập,xuất, tồn theo giá thực tế đích danh Nhập giá nào, xuất giá ấy Đa số nguyênvật liệu đợc mua và xuất thẳng đến chân công trình thi công Một số côngtrình ở gần kho công ty thì nguyên vật liệu đợc nhập trực tiếp vào kho côngty.

- Đối với nguyên vật liệu nhập kho: Có nhiều nguồn nguyên vật liệu nhậpkho khác nhau nhng nguyên vật liệu trong công ty 134 chủ yếu là mua ngoàinên giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho là giá mua ghi trên hoá đơncộng (+) với các chi phí thu mua thực tế nh chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảoquản, phân loại, bán hàng, chi phí thuê kho bãi, tiền phạt tiền bồi thờng… trừ(-) các khoản giảm giá (nếu có) hay giá thực tế nguyên vật liệu nhập bằng (=)

Trang 5

giá ghi trên hoá đơn Công ty 134 là cơ sở kinh doanh thuộc đối tợng nộpthuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thì giá trị nguyên vật liệu mua vào là giáthực tế không có thuế GTGT đầu vào.

- Đối với nguyên vật liệu xuất kho: Do nguyên vật liệu có nhiều nguồnnhập khác nhau nên gía thực tế xuất kho cũng khác nhau Công ty 134 chọngiá thực tế xuất kho theo giá thực tế đích danh để phù hợp với loại hình sảnxuất kinh doanh của mình.

Theo phơng pháp này, trớc hết phải theo dõi, quản lý số lợng và đơn giánhập kho của từng lô hàng Khi xuất kho nguyên vật liệu thuộc lô hàng nàothì căn cứ vào số lợng xuất kho và đơn giá thực tế nhập kho của lô hàng đểtính ra giá thực tế xuất kho (nhập giá nào thì xuất giá đó).

Ưu điểm: Công tác tính giá vật liệu đợc thực hiện kịp thời, bảo đảm tính

chính xác, hợp lý cao, kế toán có thể theo dõi đợc thời hạn bảo quản vật t

Nhợc điểm: Đòi hỏi công tác bảo quản vật t phải tiến hành tỷ mỷ, chi tiết,

không đợc để lẫn các lô hàng với nhau Do việc tính giá trực tiếp nên công tykhông mở bảng kê tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Công thức:

Giá trị nguyên vật liệu xuất kho = Đơn giá nguyên vật liệu x số lợng xuất.Ví dụ: Tồn đầu tháng 3/20032 tấn xi măng thờng PC400 (xi măng HoàngThạch), đơn giá650000/tấn.( Đơn vị :đồng)

2/3 Nhập mua 10 tấn xi măng PC400, đơn giá không thuế 655000/tấn ,thuếGTGT 10 %.

3/3 Xuất 2 tấn tồn đầu tháng với giá đích danh: 650000/tấn và xuất 5 tấn muangày2/3 với giá đích danh 655000/tấn.

8/3 Xuất 5 nốt tấn với giá đích danh 655000/tấn.Vậy đến ngày 8/3 tổng số xi măng PC400 xuất kho là: 2*650000 +5*655000 +5*655000 =7850000

II Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CTGT 1341 Thủ tục, chứng từ nhập, xuất

Các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu mà Công ty sử dụng: Hoá đơnGTGT, Phiếu chi, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho…Thủ tục nhập, xuất nhsau:

 Đối với quá trình nhập

Trang 6

do Công ty tự mua dựa trên nhu cầu sử dụng thực tế của công tr ờng và Côngty, các công trờng đợc phép của ban giám đốc và phòng vật t Căn cứ vào kếhoạch xây dựng công trình và các đơn đặt hàng, phòng máy và vật t xem xéttình hình vật t tại kho công ty, rồi lập kế hoạch mua sắm vật t, sau đó trình kếhoạch mua sắm cho ban giám đốc duyệt Khi đợc ban giám đốc duyệt rồi,phòng vật t cử ngời đi báo giá ở nhiều nơi và chuyển về cho kế toán trởngduyệt Nếu đợc duyệt phòng máy và vật t sẽ tiến hành mua vật t và làm thủ tụcnhập kho, công ty có thể sẽ thành lập hội đồng kiểm duyệt vật t Căn cứ vàohoá đơn GTGT (liên 2) (biểu 1) của ngời bán và biên bản kiểm nghiệm vật t(nếu có) , phòng vật t sẽ lập phiếu nhập kho (biểu 2), gồm 3 liên: Liên 1, lu tạiphòng máy và vật t, liên 2 chuyển cho thủ kho và ghi vào thẻ kho, liên 3chuyển cho kế toán vật t để ghi sổ và đợc lu tại phòng kế toán Căn cứ vàophiếu nhập kho và các chứng từ khác có liên quan.

 Đối với quá trình xuất

Khi có nhu cầu về xây dựng công trình, phụ trách các công trờng thuộcCông ty làm giấy đề nghị xin lĩnh vật t Sau khi giấy đề nghị xin lĩnh vật t đợcký duyệt, ngời phụ trách công trờng sẽ cử ngời xuống kho lĩnh vật t Sau đóphòng vật t lập phiếu xuất kho (biểu 3) gồm 3 liên: Liên 1, tại phòng vật t, liên2 giao cho bộ phận lĩnh vật t, liên 3 chuyển cho kế toán vật t ghi sổ và tạm lutại phòng kế toán

Các công trình ở xa công ty thì việc nhập, xuất vật t phải có các chứngtừ ( phiếu nhập, phiếu xuất ) do đội, công trình lập định kỳ mang lên phòngkế toán để kế toán vật t ghi sổ, tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh trongtháng.

2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty CTGT 134

Công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty CTGT 134 đợc tiếnhành theo phơng pháp sổ số d- phù hợp với quy mô sản xuất lớn, trình độ kếtoán cao của Công ty.

Thực tế công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu giữa kho và phòngkế toán đợc tiến hành nh sau:

* Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho (biểu 4) để tiến hành ghi chép tình hìnhbiến động của nguyên vật liệu về mặt số lợng Mỗi loại nguyên vật liệu đợcghi trên một thẻ kho.

Trang 7

Hàng ngày hoặc định kỳ 3-5 ngày (đối với công trình gần Công ty, còncông trình ở xa công ty thì thời gian nhân viên thủ kho tập hợp chứng từ lâuhơn), sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho tập hợp toàn bộ chứng từ nhập- xuấtkho phát sinh trong ngày, trong kỳ Căn cứ vào kết quả phân loại chứng từ, lậpphiếu giao, nhận chứng từ trong đó ghi số lợng, số liệu của từng nguyên vậtliệu và giao cho phòng kế toán kèm theo phiếu nhập, phiếu xuất Cuối thángthủ kho căn cứ vào thẻ kho đã đợc kế toán kiểm tra ghi số lợng nguyên vậtliệu tồn kho cuối tháng của từng danh điểm nguyên vật liệu vào sổ mức d(biểu 5) Sổ mức d do kế toán mở, dùng cho phòng kế toán kiểm tra và tínhthành tiền.

* Tại phòng kế toán

Khi nhận chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu ở từng kho, kế toán kiểmtra chứng từ và đối chiếu với các chứng từ có liên quan rồi tính tiền ghi vàotừng chứng từ, sau đó tổng hợp giá trị nguyên vật liệu nhập, xuất vào bảngtổng hợp nhập, xuất Kế toán ghi nhận số d hàng tồn kho do thủ kho chuyểnđến Kế toán ghi số tiền vừa tính đợc của vật t vào bảng luỹ kế nhập, xuất,tồn , tính ra số d cuối tháng của vật t Số d này đối chiếu với cột “ số tiền” trênsổ mức d Vì đa số các nguyên vật liệu đợc nhập và xuất ngay đến chân côngtrình cùng ngày, nếu số sử dụng thừa mới đem nhập lại kho nên vật t tồn khocủa Công ty không nhiều, nên đơn giá của từng loại vật liệu tồn kho trên sổmức d là giá trị ớc tính Hầu hết số vật liệu tồn từ tháng trớc đến tháng nàykhông thay đổi.

Sơ đồ hạch toán chi tiết vật t theo phơng pháp sổ số d

Trang 8

Công ty áp dụng phơng pháp này nhằm tiết kiệm sổ sách nhng do kếtcấu sổ phức tạp nên khó kiểm tra, đối chiếu và khó phát hiện sai sót.

* Tại các công trờng

Vật t sử dụng cho các công trờng, đội sản xuất gồm vật t tự mua hoặcvật t từ kho công ty( Nếu công trờng thi công ở gần công ty) Vật t nhận từkho công ty, việc nhập, xuất vật t thể hiện trên thẻ kho của công ty.Vật t docác đội, các công trờng tự mua thì ngời phụ trách vật t ở công trờng, đội phảiký thay cho thủ kho nếu ở kho đó không có thủ kho riêng Khi nhận vật t từkho của công ty, ngời nhận kiểm tra số lợng, chất lợng vật t sau đó ký vàophiếu giao nhận (phiếu giao nhận chứng từ nhập (Biểu8), phiếu giao nhậnchứng từ xuất (Biểu 9) )và giữ phiếu làm chứng từ thanh toán Nhân viênthống kê ở các đội, các công trờng tập hợp các phiếu nhập, xuất vật t thành 1quyển, cuối kỳ lập thành một bảng tổng hợp nhập, xuất vật t ở công trờng đórồi sau đó chuyển lên phòng kế toán công ty để vào bảng tổng hợp nhập, xuất.Do chu kỳ sản xuất sản phẩm dài nên ở các công trờng có thể 3-5 tháng tậphợp một lần Tại các đội, các công trờng sẽ lập bảng kê do đội tự mua (biểu 6)hoặc bảng kê vật t nhận từ kho Công ty, bản kê nhận hàng (biểu 7) để kế toántại công ty tập hợp đối chiếu, đồng thời các bảng kê này là cơ sở để quyết toánnguyên vật liệu khi công trình hoàn thành bàn giao.

Một số mẫu bảng

Biểu 1

Hoá đơn GTGT Mẫu số : 01-GTGT-#LLLiên 2 : Giao cho khách hàng BD-99-B

Ngày 28tháng 02 năm 2003 No :4013

Đơn vị bán hàng –Cửa hàng vật liệu xây dựng Thái Th

Họ tên ngời mua hàng : Trần Thái Lợi

Đơn vị : Xởng Láng –Hoà Lạc Công ty CTGT 134Địa chỉ : Kim Mã Số tài khoản

Trang 9

Hình thức thanh toán : Thanh toán ngay

Số TTTên hàng hoá dịch vụĐơn vịtính

Số lợngĐơn giáThành tiền

1Xi măng thờng PC 400(HT)Thuế GTGT 10%

Thuế xuất thuế GTGT : 10% tiền thuế GTGT : 655000 Tổng cộng tiền thanh toán : 7205000Số tiền viết bằng chữ : Bảy triệu hai trăm linh năm nghìn đồng chẵnNgời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Nợ Có Họ tên ngời giao hàng :

Theo hoá đơn số …… tờ ngày tháng năm 2003 của Nhập tại kho : Xởng Láng –Hoà Lác

SCTDiễn giảiSố lợngĐơn giáThành tiền

Trang 10

tínhchứng từnhậpđổi40133/3Xi măng thờng PC

Trang 11

Biểu 3

Phiếu xuất kho Số 79 Mã số 02-VT Ngày 3 tháng 3 năm 2003 QĐ số : 1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày 1-11-1995 của BTC Nợ

Có Họ tên ngời nhận hàng : Trần Thái Lợi

Lý do xuất kho : Công trình đờng Láng- Hoà Lạc Xuất tại kho : Xởng Láng –Hoà Lạc

Tên, nhãn hiệu quy

cách vật t Mã số Đơn vị tính

Số lợng Đơn

giá Thành tiềnYêu

Thựcxuất1Xi măng PC

Cộng thành tiền (viết bằng chữ): bốn triệu năm trăm bảy nhăm nghìn đồng chẵn.

Thủ trởng KTT Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho đơn vị

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Trang 12

NhËp mua xi m¨ngXuÊt kho

XuÊt khoNhËp khoXuÊt kho

BiÓu 6

C«ng ty CTGT 134Xëng L¸ng –Hoµ L¹c

b¶n kª nhËn hµngNgµy 2/3/2003Ngêi giao : ¤ng TuÊn

Ngêi nhËn : «ng §øc- §éi XD- Xëng L¸ng –Hoµ L¹c

TTTªn quy c¸ch vËt t§¬n vÞSè lîng§¬n gi¸Thµnh tiÒn1C¸t ®en san nÒnm350050.0002.500.000

Trang 13

Tªn, quy c¸ch vËt t§¬n vÞtÝnh

Sè lîng§¬n gi¸VN§

Thµnh tiÒnVN§1Xi m¨ng PC400(HT)TÊn22655000144100002ThÐp  20Kg50004350217500003Xi m¨ng rêiTÊn25530000132500004C¸t ®en san nÒnm35005000025000000

Trang 14

NguyÔn ThÞ Thanh Nh· KÕ to¸n 41B

Trang 15

Trang 16

II.Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty CTGT 134

1 Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho và phơng pháp tính thuế tại Công

ty CTGT 134.

Nguyên vật liệu sử dụng trong Công ty đa dạng, nhiều chủng loại, nên ơng pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho đợc áp dụng là kê khai thờng xuyên(KKTX).Phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Đây là phơngpháp đợc nhiều Công ty áp dụng vì nó giúp các công ty quản lý chặt chẽnguyên vật liệu nói riêng và hàng tồn kho noí chung.

Kế toán Công ty sử dụng tài khoản 152 để theo dõi tình hình biến độngtăng, giảm nguyên vật liệu.

Kết cấu tài khoản 152

Bên Nợ: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho.Bên Có: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho.Số d Nợ: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu tồn cuối kỳ.Công ty không mở chi tiết tài khoản 152.

Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng các tài khoản cóliên quan nh: TK 111 “ Tiền mặt”; TK 141 “ tạm ứng”; TK112 “tiền gửi”;TK1331 “ thuế GTGT đợc khấu trừ”; TK331 “ phải trả ngời bán”; TK621 “chiphí nguyên vật liệu trực tiếp”; TK 627 “ chi phí sản xuất chung”; TK 623 “ chiphí sử dụng máy thi công”…

b) Chứng từ, sổ sách

Công ty 134 việc ghi chép, cập nhật số liệu bằng tay và máy tính nhng chủyếu là kế toán bằng tay để phù hợp với loại hình ghi sổ “ NK-CT ” mà Công tyáp dụng.

Với hình thức NKCT, ngoài hệ thống sổ chi tiết để hạch toán các nghiệpvụ về vật t, kế toán còn sử dụng các sổ tổng hợp: NKCT 1,2 5,7,10 , bảng kê4,5 , sổ cái TK 152.

Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty CTGT 134 thể hiện qua sơđồ sau:

Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty CTGT 134

TK 632TK 1381

Giá trị NVL, CCDC thừaHàng về tr ớc, chứng từ cuối tháng ch a về

VAT đ ợc khấu trừ

Giá trị vật t bị hao hụt, mất mát

đ ợc khấu trừ

Trang 17

c) Quy trình ghi sổ kế toán

Sau khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất, kế toán vật t tiến hành địnhkhoản trên các chứng từ rồi chuyển cho kế toán chuyên hớng dẫn các nghiệpvụ kế toán chung để kiểm tra tính hợp lệ của các chứng từ, sau đó các nhânviên chuyên về từng phần hành ghi sổ các nghiệp vụ có liên quan đến phầnhành mà mình đảm nhiệm Kế toán ghi sổ NKCT số 1, 2, 5, 7, 10; Bảng kê 4,5,….Cuối tháng ghi sổ cái TK 152 và một số TK khác có liên quan.

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu

Chứng từ và bảng phân bổ

NKCT số 1, 10

Sổ chi tiết thanh toán với ng ời bán

NKCT số 5NKCT số 7

Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu

Sổ cáiTK 152

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kế toán

Trang 18

Ghi chú:

Đối với vật liệu mua thanh toán bằng tiền tạm ứng:

Khi ngời mua vật liệu viết đơn đề nghị tạm ứng, ghi rõ vật liệu gì, khối ợng bao nhiêu, gửi lên trởng phòng máy và vật t duyệt, sau đó đợc chuyển vàophòng kế toán, gửi kế toán trởng xem và viết phiếu chi, kế toán tạm ứng ghi vào sổ (tờ kê) chi tiết tạm ứng( TK 141) (biểu 14), cuối kỳ đa vào nhật ký chứng từ số 10 (biểu 15).

l-Ví dụ: Nhập xi măng HT(Hoàng Thạch) loại PC400( xi măng thờng) 10 tấn, đơn giá cha thuế 655000/tấn, thanh toán bằng tiền tạm ứng của Công ty.Kế toán định khoản:

Nợ TK 152: 6550000Nợ TK 133: 655000 Có TK 141:7205000

- Đối với nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt:

Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán định khoản, ghi vào sổ quỹ, cuối thàng ghi nhật ký chứng từ số 1(biểu 16)

Ví dụ: Mua phụ tùng trả bằng tiền mặt, tổng giá không thuế 2053000.Kế toán định khoản:

Nợ TK 152: 2053000Nợ TK 133: 205300 Có TK 111: 2258300 - Đối với nghiệp vụ mua cha trả ngời bán:

Trang 19

Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán định khoản, ghi sổ chi tiết thanh toán với ngời bán (biểu 17), cuối tháng vào nhật ký chứng từ số 5 (biểu 18).Ví dụ: Mua phụ tùng trả bằng tiền mặt, tổng giá không thuế 2053000.(VAT 10%)

Kế toán định khoản:

Nợ TK 152: 1847000Nợ TK 133: 184700 Có TK 331: 2031700.

Căn cứ vào các chứng từ gốc mà nhân viên thống kê ở đội chuyển lên, kế toán tập hợp chứng từ và lập bảng tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu cho từng đội và bảng nhập, xuất chung cho toàn công ty Kế toán từng phần hành ghi chép số liệu vào sổ chi tiết (tạm ứng, thanh toán với ngời bán…), cuối tháng tổng hợp vào các sổ nhật ký và sổ cái (nhật ký chứng từ số 7 (biểu 20), bảng kê số 4 (biểu 19), sổ cái TK 152 (biểu 21)).

Trang 20

BiÓu 12