Công ty CTGT 134 cũng hạch toán thừa, thiếu nguyên vật liệu khi kiểm kê tơng tự nh các doanh nghiệp sản xuất khác và tuân theo những nguyên tắc và chuẩn mực kế toán đợc hớng dẫn mà Bộ tài chính đã ban hành.
Do địa điểm sản xuất, thi công công trình của Công ty ở rải rác khắp nơi, th- ờng là kho vật liệu ở gần nơi sản xuất, để ở ngoài trời nên sẽ không tránh khỏi tình trạng hao hụt, mất mát, lãng phí. Mặt khác, để công trình, hạng mục công trình đạt tiêu chuẩn chất lợng thì yếu tố đầu vào ( chủ yếu là nguyên vật liệu ) phải tốt về chất lợng. Do vậy, Công ty luôn luôn kiểm kê nguyên vật liệu thờng xuyên, thờng tiến hành theo từng bộ phận, nhóm ngời phụ trách quản lý ở nơi công trờng thi công. Việc hạch toán kế toán kiểm kê thừa, thiếu nh sau:
*Trờng hợp thừa so với hoá đơn: nhân viên phụ trách cung tiêu và kế toán phải làm văn bản báo cho các bên liên quan biết để xử lý.
- Nếu nhập toàn bộ:
+ Kế toán ghi: Nợ TK 152: Giá trị thực tế nguyên vật liệu không thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331: Tổng giá thanh toán
Có TK 3381: giá trị vật liệu thừa chờ xử lý + Nếu trả lại ngời bán: Nợ Tk 3381: Giá trị vật liệu thừa
Có TK 152: Trả lại số thừa + Nếu đồng ý mua nốt: Nợ TK 3381: Số nguyên vật liệu thừa
Nợ TK 1331: Thuế GTGT số nguyên vật liệu thừa Có TK 111,112,331: Tổng thanh toán số nguyên vật liệu thừa
+ Phản ánh số thực nhập: Nợ TK152: Giá trị nguyên vật liệu thực nhập Nợ TK 1381: Nguyên vật liệu thiếu chờ xử lý Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 331: Tổng giá thanh toán
+ Ngời bán giao nốt số thiếu: Nợ Tk 152: Nguyên vật liệu thiếu nhập kho Có Tk 1381: Vật liệu đợc xử lý
*Trờng hợp vật t mua kém phẩm chất, không đản bảo nh hợp đồng, Công ty trả lại ngời bán:
Nợ TK 111,112: Thu lại tiền hàng trả lại Nợ TK 331: Giảm nợ phải trả ngời bán Nợ Tk 1388:
Có TK 152: Giá trị nguyên vật liệu không thuế trả lại ngời bán Có TK 133: Thuế GTGT
*Trờng hợp Công ty đợc ngời bán chấp nhận giảm giá hàng mua do vật t mua bị kém phẩm chất, sai quy cách: Nợ TK 111,112,1388,331:
Có TK 152: Số vật t đợc trả lại *Trờng hợp khi kiểm tra vật t trong kho bị hao hụt, mất mát, kế toán ghi:
Nợ TK 1381:
Có TK 152: Giá trị vật t bị mất mát
-Xử lý số thiếu: Nợ TK 111, 331,334: Tổ chức cá nhân phải bồi thờng Nợ TK 632: Đợc tính vào giá vồn hàng bán
Có TK 1381: Tổng số vật t bị mất mát, hao hụt.
