Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu tại công ty TNHH thành đại

LI M U Bc sang th k XXI, t nc ta ó cú s i mi sõu sc v ton din v c ch qun lý kinh t cng nh mi ng li chớnh sỏch xó hi Hin nn kinh t th trng ó cú s iu tit ca nh nc, h thng k toỏn Vit Nam ó cú nhng bc i mi, tin b v nhy vt v cht lng phự hp vi s i mi ca nn kinh t cng nh s phỏt trin chung ca t nc Vi hn na th k, cng c ln mnh, k toỏn ó khng nh c vai trũ ca mỡnh cụng tỏc qun lý ti chớnh ca cỏc n v cng nh qun lý v mụ ca nn kinh t Hin nay, nc ta ang thc hin nhng bc chuyn i v nn kinh t, vic hin i hoỏ c s h tng ang din nhanh chúng khp mi ni lm thay i b mt t nc tng ngy Vn t cho cỏc doanh nghip l lm th no qun lý cú hiu qu, khc phc tỡnh trng lóng phớ, tht thoỏt S tn ti ca doanh nghip hin ph thuc vo nhiu nhõn t nhng iu tiờn quyt l doanh nghip phi bit ng x giỏ c mt cỏch linh hot , bit tớnh toỏn chi phớ b ra, bit khai thỏc kh nng ca mỡnh gim chi phớ n mc thp nht sau mt chu k kinh doanh s thu c li nhun ti a c bit i vi cỏc doanh nghip sn xut cụng nghip, k toỏn nguyờn vt liu l khõu bt u quỏ trỡnh sn xut kinh doanh ca doanh nghip Nguyờn vt liu l mt ba yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, l c s vt cht cu thnh nờn thc th sn phm Khụng cú nguyờn vt liu thỡ khụng th tin hnh cỏc hot ng sn xut kinh doanh c Lng nguyờn vt liu cho quỏ trỡnh sn xut kinh doanh cng ln thỡ nhu cu v sn phm cng tng c v lng v chng loi Trong ú iu kin sn xut ca ta hin v nguyờn vt liu phn ln l nhp ngoi, cho nờn chỳng ta khụng ch khú khn m nhiu trng hp vỡ thiu nguyờn vt liu ó gõy thit hi ln cho sn xut Trong ú nguyờn vt liu li rt a dng, phong phỳ, bao gm nhiu chng loi, cú cht lng th hng, tớnh cht lý húa khỏc nhau, chỳng hot ng thng xuyờn, hng ngy, rt phc Mi loi cú vai trũ v trớ khỏc vic to nờn sn phm Mun vy, doanh nghip phi chỳ trng vo cụng tỏc t chc hch toỏn nguyờn vt liu Trong quỏ trỡnh sn xut, phi tớnh toỏn c cỏc chi phớ sn xut b mt cỏch chớnh xỏc, y v kp thi Hch toỏn chớnh xỏc chi phớ l c s tớnh ỳng giỏ thnh Thc hin tt c cụng vic ny doanh nghip khụng ch tit kim c chi phớ b m cũn t c hiu qu cao v mt li nhun cng nh vic s dng iu ú khụng ch mng li li ớch v mt vt cht m nú cũn em li uy tớn v nõng cao kh nng cnh tranh ca doanh nghip Nhn thc c tm quan trng ca cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu vic qun lý chi phớ ca doanh nghip, thi gian thc ti Cụng ty TNHH Thnh i, em ó i sõu tỡm hiu, nghiờn cu, kt hp vi lý lun ó hc trng vit chuyờn : Hon thin k toỏn nguyờn vt liu vi vic nõng cao hiu qu s dng nguyờn vt liu ti cụng ty TNHH Thnh i lm chuyờn thc cho mỡnh Chuyờn thc c chia lm chng: Chng 1:Nhng lý lun c bn v t chc k toỏn nguyờn vt liu doanh nghip Chng 2: Thc trng t chc cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu Cụng ty TNHH Thnh i Chng 3: Bin phỏp hon thin cụng tỏc t chc k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty TNHH Thnh i CHNG NHNG Lí LUN C BN V T CHC K TON NGUYấN VT LIU TRONG DOANH NGHIP 1.1 TNG QUAN V NGUYấN VT LIU TRONG DOANH NGHIP 1.1.1 Khỏi nim, vai trũ, tm quan trng v yờu cu qun lý nguyờn vt liu 1.1.1.1 Khỏi nim v nguyờn vt liu (NVL) Nguyờn vt liu l nhng i tng lao ng, th hin di dng vt húa nh: st, thộp doanh nghip c khớ ch to, si doanh nghip dt, da doanh nghip úng giy, vi doanh nghip may mc c hỡnh thnh t nhiu ngun khỏc nh mua ngoi, t sn xut, gúp ca cỏc thnh viờn tham gia cụng ty, , ú ch yu l mua ngoi NVL c s dng phc v cho vic sn xut, ch to sn phm hoc thc hin dch v, hay s dng cho bỏn hng, cho qun lý doanh nghip 1.1.1.2 Vai trũ ca nguyờn vt liu sn xut kinh doanh Trong cỏc doanh nghip sn xut NVL l mt yu t khụng th thiu, l c s vt cht v iu kin hỡnh thnh nờn sn phm Chi phớ NVL thng chim mt t trng ln ton b chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh sn phm Do ú NVL khụng ch quyt nh n mt s lng ca sn phm, m nú cũn nh hng trc tip n cht lng sn phm to NVL cú m bo ỳng quy cỏch, chng loi, s a dng thỡ sn phm sn xut mi t c yờu cu v phc v cho nhu cu tiờu dựng ngy cng cao ca xó hi Vỡ vy, tng cng qun lý cụng tỏc k toỏn NVL m bo cho vic s dng tit kim v hiu qu nhm h thp chi phớ sn xut, h giỏ thnh sn phm, tng thu nhp cho doanh nghip Vic qun lý NVL phi bao gm cỏc mt nh: s lng cung cp, cht lng, chng loi v giỏ tr Cho nờn cụng tỏc k toỏn NVL l iu kin khụng th thiu c ton b cụng tỏc qun lý kinh t ti chớnh ca Nh nc Nú nhm cung cp kp thi y v ng b nhng NVL cn thit cho sn xut, kim tra c cỏc nh mc d tr, tit kim c NVL sn xut T ú ngn nga v hn ch cỏc hin tng hao ht, mt mỏt h hng, lóng phớ NVL tt c cỏc khõu ca quỏ trinh sn xut c bit l cung cp cỏc thụng tin cho b phn k toỏn nhm hon thnh tt cụng tỏc k toỏn qun lý NVL, t ú nõng cao c hiu qu kinh doanh 1.1.1.3 Tm quan trng, yờu cu qun lý ca nguyờn vt liu Trong nn kinh t th trng hin nay, li nhun ó tr thnh mc ớch cui cựng ca sn xut kinh doanh Mi quan h t l nghch gia chi phớ v li nhun ngy cng c quan tõm Vỡ th, cỏc doanh nghip u sc tỡm ng gim chi phớ sn xut, h giỏ thnh sn phm Do vy, vi t trng chim khong 60-70% tng chi phớ, nguyờn vt liu cn c qun lý tht tt Nu doanh nghip bit s dng nguyờn vt liu mt cỏch tit kim, hp lý thỡ sn phm lm cng cú cht lng tt m giỏ thnh li h to mi tng quan cú li cho doanh nghip trờn th trng Qun lý nguyờn vt liu cng khoa hc thỡ c hi t hiu qu kinh t cng cao Vi vai trũ nh vy nờn yờu cu qun lý nguyờn vt liu cn cht ch tt c cỏc khõu t khõu thu mua, d tr v bo qun n khõu s dng Trong khõu thu mua: cỏc doanh nghip phi thng xuyờn tin hnh thu mua nguyờn vt liu ỏp ng kp thi cho quỏ trỡnh sn xut, ch to sn phm v cỏc nhu cu khỏc ca doanh nghip Ti õy ũi hi phi qun lý cht ch v lng, quy cỏch, chng loi v giỏ c Trong khõu d tr v bo qun: quỏ trỡnh sn xut c liờn tc phi d tr nguyờn vt liu y , khụng gõy giỏn on sn xut nhng cng khụng c d tr quỏ lng cn thit gõy ng vn, tn din tớch ng thi phi thc hin y ch bo qun theo tớnh cht lý hoỏ hc ca vt liu Trong khõu s dng: doanh nghip cn tớnh toỏn y , chớnh xỏc, kp thi giỏ nguyờn vt liu cú giỏ ca thnh phm Do vy khõu s dng phi t chc tt vic ghi chộp phn ỏnh tỡnh hỡnh xut dựng v s dng nguyờn vt liu sn xut kinh doanh m bo s dng tit kim, hiu qu 1.1.2 c im, phõn loi nguyờn vt liu doanh nghip 1.1.2.1 c im nguyờn vt liu NVL l mt ba yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, l c s vt cht cu thnh nờn thc th sn phm NVL ch tham gia vo mt chu k SXKD nht nh, v tham gia vo quỏ trỡnh sn xut, di tỏc ng ca lao ng, chỳng b tiờu hao ton b, hoc thay i hỡnh thỏi vt cht ban u to hỡnh thỏi vt cht ca sn phm V mt giỏ tr, NVL ch tham gia vo mt chu k sn xut nờn giỏ tr ca NVL s c tớnh ht mt ln vo chi phớ SXKD k Do c im ny m NVL c xp vo loi ti sn lu ng doanh nghip 1.1.2.2 Phõn loi nguyờn vt liu Trong cỏc doanh nghip sn xut, NVL gm rt nhiu loi, phong phỳ a dng, cú tớnh nng lý, húa khỏc nhau, cú cụng dng, mc ớch s dng khỏc nhau, thng xuyờn bin ng tng gim quỏ trinh SXKD Do ú thun li cho quỏ trỡnh qun lý mt cỏch cht ch v t chc hch toỏn chi tit ti tng loi NVL, m bo hiu qu s dng sn xut thỡ doanh nghip cn phi tin hnh phõn loi NVL Phõn loi NVL l quỏ trỡnh sp xp NVL theo tng loi, tng nhúm vi mt tiờu thc nht nh Tựy theo loi hỡnh sn xut ca tng ngnh, ni dung kinh t v vai trũ cụng dng ca NVL k hoch sn xut kinh m NVL c phõn chia khỏc a, Phõn loi nguyờn vt liu theo cụng dng Trong thc t cụng tỏc qun lý v hch toỏn cỏc doanh nghip, tiờu thc dựng phõn loi NVL thụng dng nht l theo vai trũ v tỏc dng ca NVL quỏ trỡnh SXKD Theo tiờu thc ny, NVL cỏc doanh nghip c phõn cỏc loi sau õy: * Nguyờn vt liu chớnh: l i tng lao ng ch yu ca doanh nghip, v l nhng vt phm t nhiờn m sau quỏ trỡnh gia cụng, ch bin s cu thnh nờn thc th vt cht ch yu ca sn phm nh: xi mng, st, thộp xõy dng c bn, vi may mc * Vt liu ph: cng l i tng lao ng, ú l nhng vt liu ch cú tỏc dng ph tr sn xut, c s dng kt hp vi vt liu chớnh lm thay i mu sc, hỡnh dỏng, mựi v hoc dựng bo qun, phc v hot ng ca cỏc t liu lao ng hay phc v cho cụng vic sn xut (du nhn, h keo, thuc nhum, thuc ty, thuc chng r, hng liu, x phũng, gi lau) * Nhiờn liu: l nhng th vt liu cú tỏc dng cung cp nhit nng quỏ trỡnh SXKD V thc cht nhiờn liu tham gia vo sn xut cng ch c coi l loi vt liu ph, nhng tớnh cht lý húa v tỏc dng ca nú nờn cn hch toỏn riờng Nhiờn liu cú th tn ti th rn nh than, ci, th lng nh xng du, th khớ nh hi t, khớ t * Ph tựng thay th: l nhng chi tit, ph tựng, mỏy múc phc v vic sa cha thay th cho mỏy múc, thit b, phng tin ti nh vũng bi, vũng m, xm lp * Vt liu v thit b xõy dng c bn: bao gm cỏc vt liu v thit b (cn lp, khụng cn lp, vt kt cu, cụng c, khớ c) m doanh nghip mua vo nhm mc ớch u t cho XDCB * Ph liu: l cỏc loi vt liu thu c quỏ trỡnh sn xut hay lý ti sn, cú th s dng hay bỏn ngoi (phụi bo, vi vn, gch, st) * Vt liu khỏc: bao gm cỏc loi vt liu cũn li ngoi cỏc th cha k trờn nh bao bỡ, vt úng gúi, cỏc loi vt t c chng v.v Ngoi cỏch phõn loi ph bin trờn, cỏc doanh nghip cú th phõn loi NVL theo nhiu cỏch khỏc na Mi cỏch phõn loi u cú ý ngha riờng v nhm phc v cỏc yờu cu qun lý khỏc b, Phõn loi theo ngun hỡnh thnh vt liu bao gm: - Vt liu mua ngoi: l loi vt liu doanh nghip khụng t sn xut m mua ngoi t th trng nc hoc nhp khu - Vt liu sn xut: l vt liu DN t to phc v cho nhu cu sn xut - Vt liu t cỏc ngun khỏc nh: l loi vt liu hỡnh thnh c nhn cp phỏt, gúp liờn doanh, biu, tng, thng c, Phõn loi theo quyn s hu vt liu - Vt liu t cú - Vt liu nhn gia cụng hoc gi h d, Phõn loi theo mc ớch v ni s dng NVL - Vt liu trc tip dựng cho sn xut sn phm - Vt liu dựng cho nhu cu khỏc: nh qun lý phõn xng, qun lý doanh nghip, tiờu th sn phm 1.1.3 Cỏc phng phỏp ỏnh giỏ nguyờn vt liu ỏnh giỏ NVL l vic dựng thc o tin t biu hin giỏ tr ca NVL theo nhng nguyờn tc nht nh V nguyờn tc, NVL phi c ỏnh giỏ theo nguyờn tc giỏ phớ tc l tớnh toỏn y chi phớ thc t Doanh nghip b cú c NVL ú Song c im ca NVL l cú nhiu chng loi, thng xuyờn bin ng quỏ trỡnh sn xut kinh doanh v yờu cu ca cụng tỏc k toỏn NVL l phn ỏnh kp thi tỡnh hỡnh bin ng v s hin cú ca NVL, nờn cụng tỏc k toỏn NVL cũn cú th ỏnh giỏ theo cỏch hch toỏn 1.1.3.1 ỏnh giỏ nguyờn vt liu nhp kho Giỏ thc t ca NVL nhp kho l ton b chi phớ m Doanh nghip phi b cú NVL ú Tựy tng ngun nhp m giỏ thc t ca NVL c ỏnh giỏ khỏc * i vi NVL nhp mua ngoi: - Vi c s SXKD thuc i tng np thu GTGT theo phng phỏp khu tr thu thỡ: Tr giỏ thc t NVL nhp kho k bng Tr giỏ mua ghi trờn húa n (khụng bao gm VAT) cng Cỏc chi phớ trc tip phỏt sinh (chi phớ chuyn, bc xp, bo qun quỏ trỡnh mua v cỏc chi phớ liờn quan trc tip khỏc) tr i Cỏc khon chit khu thng mi, gim giỏ (do mua hng khụng ỳng quy cỏch, phm cht) - i vi c s kinh doanh thuc i tng np thu GTGT theo phng phỏp trc tip v c s kinh doanh khụng thuc i tng chu thu GTGT thỡ giỏ tr NVL mua vo l tng giỏ toỏn (bao gm c thu GTGT u vo) cng vi chi phớ thu mua thc t tr i cỏc khon chit khu, gim giỏ (nu cú) * i vi NVL Doanh nghip t gia cụng, ch bin: giỏ thc t ghi s gm giỏ thc t ca NVL xut em gia cụng ch bin cng cỏc chi phớ gia cụng v chi phớ chuyn, bc d (nu cú) * i vi NVL thuờ ngoi gia cụng ch bin: giỏ thc t ghi s nhp kho gm giỏ thc t ca NVL xut thuờ ch bin cựng cỏc chi phớ liờn quan n vic thuờ ngoi gia cụng ch bin (tin thuờ gia cụng, ch bin, chi phớ chuyn, bc d, hao ht nh mc, ) * Trng hp Doanh nghip nhn gúp liờn doanh ca cỏc n v, t chc, cỏc nhõn tham gia gúp vn: giỏ thc t ghi s l giỏ hi ng liờn doanh thng nht nh giỏ cng vi cỏc chi phớ tip nhn m doanh nghip phi b (nu cú) * Vi ph liu thu hi nhp kho: giỏ thc t ghi s ca ph liu l giỏ c tớnh cú th s dng c hay giỏ tr thu hi ti thiu * i vi NVL c tng thng: giỏ thc t ghi s ca NVL c tớnh theo giỏ th trng tng ng cng chi phớ liờn quan n vic tip nhn 1.1.3.2 Giỏ nguyờn vt liu thc t xut kho NVL c thu mua nhp kho thng xuyờn t nhiu ngun khỏc nhau, vy giỏ thc t ca tng ln nhp kho khụng hon ton ging c bit, i vi cỏc doanh nghip thuc i tng np thu GTGT theo phng phỏp khu tr hay theo phng phỏp trc tip v cỏc doanh nghip khụng thuc i tng chu thu GTGT thỡ giỏ thc t nhp kho ca NVL li cng cú s khỏc mi ln nhp Vỡ th mi xut kho, k toỏn phi tớnh toỏn xỏc nh c giỏ thc t xut kho cho cỏc nhu cu, i tng s dng khỏc theo phng phỏp tớnh giỏ thc t xut kho ó ng ký ỏp dng v phi m bo tớnh cht nht quỏn niờn k toỏn tớnh giỏ thc t ca NVL xut kho cú th ỏp dng mt nhng phng phỏp sau: * Tớnh giỏ theo phng phỏp giỏ n v bỡnh quõn: theo phng phỏp ny, giỏ gc NVL xut dựng k c tớnh theo giỏ n v bỡnh quõn (bỡnh quõn c k d tr, hay bỡnh quõn cui k trc hoc bỡnh quõn sau mi ln nhp) da trờn c s v s lng NVL xut kho v n giỏ thc t vt liu tn u k Giỏ thc t S lng NVL xut dựng = Giỏ n v NVL xut dựng k x bỡnh quõn ca k NVL + Bỡnh quõn c k d tr: phng phỏp ny n gin, d lm, nhng chớnh xỏc khụng cao Hn na cụng vic tớnh toỏn dn vo cui thỏng, gõy nh hng n cụng vic quyt toỏn núi chung Tr giỏ NVL Giỏ n v bỡnh quõn c tn u k = S lng NVL k d tr tn u k + Tr giỏ thc t NVL nhp k S lng NVL nhp + kho k + Bỡnh quõn cui k trc: phng phỏp ny mc du khỏ n gin v phn ỏnh kp thi tỡnh hỡnh bin ng NVL k, nhiờn khụng chớnh xỏc vỡ khụng tớnh n s bin ng ca giỏ c vt t k ny Giỏ gc NVL tn kho u k Giỏ n v bỡnh quõn = cui k trc (hoc cui k trc) Lng thc t NVL tn kho u k (hoc cui k trc) + Bỡnh quõn sau mi ln nhp: phng phỏp ny khc phc c nhc im ca c hai phng phỏp trờn, nhiờn tn nhiu cụng sc tớnh toỏn Giỏ n v bỡnh quõn sau mi ln Giỏ thc t NVL tn kho sau mi ln nhp = Lng thc t NVL tn kho sau mi ln nhp nhp * Tớnh giỏ theo phng phỏp nhp trc, xut trc (FIFO) Theo phng phỏp ny, gi thit rng s NVL no nhp trc thỡ xut trc, xut ht s nhp trc mi n s nhp sau theo giỏ thc t ca tng s hng xut Núi cỏch khỏc c s ca phng phỏp ny l giỏ gc ca NVL mua trc s c dựng lm giỏ tớnh giỏ thc t NVL xut trc v vy tr giỏ NVL tn kho cui k s l giỏ thc t ca s NVL mua vo sau cựng Phng phỏp ny thớch hp trng hp giỏ c n nh hoc cú xu hng gim * Tớnh giỏ theo phng phỏp nhp sau, xut trc (LIFO) Theo phng phỏp ny nhng NVL nhp kho sau thỡ xut trc v tớnh toỏn giỏ mua thc t ca NVL xut kho theo nguyờn tc: tớnh theo n giỏ thc t ca ln nhp sau cựng i vi s lng xut kho thuc ln nhp sau cựng S cũn li c tớnh theo n giỏ thc t ca cỏc ln nhp trc ú Nh vy, giỏ thc t ca NVL tn kho cui k li l giỏ thc t NVL thuc cỏc ln nhp u k Phng phỏp nhp sau xut trc thớch hp trng hp lm phỏt * Tớnh giỏ theo phng phỏp giỏ thc t ớch danh Phng phỏp ny thng c ỏp dng i vi cỏc vt liu cú tr giỏ cao, cỏc loi vt liu c chng Giỏ thc t vt liu xut kho c cn c vo s lng xut kho v n giỏ nhp kho (mua) thc t ca tng hng, tng lụ hng vi s lng xut kho theo tng ln nhp Hay núi cỏch khỏc, NVL nhp kho theo giỏ no thỡ xut kho ghi theo giỏ y (tr trng hp iu chnh) 1.1.3.3 ỏnh giỏ nguyờn vt liu theo giỏ hch toỏn Cỏc phng phỏp nh giỏ nờu trờn thc t ch thớch hp cỏc doanh nghip cú ng dng mỏy vi tớnh cụng tỏc k toỏn Cũn i vi cỏc doanh nghip va v ln, cú nhiu chng loi NVL, cỏc nghip v nhp xut din liờn tc kốm theo s bin ng khụng ngng ca giỏ c, vic tớnh toỏn ghi chộp theo giỏ thc t l khú khn, phc tp, nhiu thỡ khụng th thc hin c Vỡ th n gin hn cụng tỏc k toỏn, doanh nghip t t cho mỡnh mt loi giỏ, gi l giỏ hch toỏn 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cui thỏng k toỏn vt liu cn c vo phiu nhp - xut vt liu thỏng (ó i chiu c th vi th kho tng loi vt liu bin ng thỏng) Tp hp ton b phiu nhp lp bng kờ chi tit BNG Kấ CHI TIT NHP VT LIU - CCDC Thỏng nm 2010 (Mua bng tin mt) Ng y 10/5 S Din gii 152 153 phiu 232 Nhp MnSi ca Cty 802.080.000 Tng cng 802.080.000 TNHH Phỏt Vit Tng cng 802.080.000 Ngy 802.080.000 thỏng5 nm 2010 Ngi lp bng kờ (ó ký) Cn c vo bng kờ chi tit K toỏn nh khon N TK 152: 802.080.000 Cú TK 111: 802.080.000 BNG Kấ CHI TIT NHP VT LIU - CCDC Thỏng nm 2010 ( Mua bng tin gi ngõn hng ) Ngy S Din gii 152 153 Tng cng 54 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 15/5 phiu 280 Nhp thộp ph liu ca Cty 216.346.000 216.346.000 965.030.000 965.030.000 TNHH V Hi 15/5 281 Nhp Fesi 72% ca Cty TNHH Khi Hng 17/5 287 Nhp thộp ph liu ca Cty 1.068.074.00 Recynter 1.068.074.000 Tng cng 2.249.450.000 Ngy 2.249.450.00 thỏng nm 2010 Ngi lp bng kờ (ó ký) Cn c vo bng kờ chi tit: K toỏn nh khon N TK 152: Cú TK 112: 2.249.450.000 2.249.450.000 K toỏn xut kho nguyờn vt liu cú cựng mc ớch hch toỏn chi tit vo bng kờ chi tit vt t thỏng BNG Kấ XUT VT T CHO SN XUT Thỏng nm 2010 S Ngy S phiu Din gii 152 153 Tng cng 55 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Xut Mnsi cho PX 14/5 66 14/5 66 15/5 75 Luyn thộp Xut thộp ph cho PX 80 Luyn thộp Xut thộp ph cho PX 18/5 18/5 81 18/5 81 Luyn thộp Xut Fesi cho PX luyn thộp Xut Fesi cho PX luyn thộp Tng cng 146.384.540 146.384.540 83.101.377 83.101.377 4.087.592.097 4.087.592.097 5.108.011.344 5.108.011.344 146.384.540 146.384.540 83.101.377 83.101.377 9.654.575.275 Luyn thộp Xut Mnsi cho PX 9.654.575.275 Ngy thỏng nm 2010 Ngi lp bng kờ ( ó ký) Cn c vo bng kờ chi tit K toỏn nh khon N TK 62721: Cú TK 152: 9.654.575.275 9.654.575.275 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2.3.2 T chc k toỏn tng hp ti Cụng ty TNHH Thnh i Cụng ty TNHH Thnh i l mt Cụng ty gm nhiu chng loi NVL s dng a dng v luụn bin ng phự hp vi iu kin riờng ca mỡnh v nõng cao hiu qu cụng tỏc k toỏn, Cụng ty ó s dng phng phỏp kờ khai thng xuyờn hch toỏn tng hp hng tn kho núi chung v NVL núi riờng Ti khon s dng: tin hnh k toỏn tng hp nhp xut NVL theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn, k toỏn s dng ch yu cỏc ti khon sau õy: * Ti khon 152: Nguyờn liu, vt liu ti khon ny c dựng theo dừi giỏ tr hin cú, tỡnh hỡnh tng, gim ca cỏc nguyờn, vt liu theo giỏ thc t, cú th m chi tit theo tng loi, nhúm, th tu theo yờu cu qun lý v phng tin tớnh toỏn Bờn n: phn ỏnh cỏc nghip v phỏt sinh lm tng giỏ thc t ca nguyờn, vt liu k (mua ngoi, t sn xut, nhn gúp vn, phỏt hin tha, ỏnh giỏ tng) Bờn cú: phn ỏnh cỏc nghip v phỏt sinh lm gim nguyờn, vt liu k theo giỏ thc t (xut dựng, xut bỏn, xut gúp vn, thiu ht) D n: giỏ thc t ca nguyờn, vt liu tn kho Ti khon 152 cú th m thnh cỏc ti khon cp 2: TK 1521: NVL chớnh TK 1522: Vt liu ph TK 1523: Nhiờn liu TK 1524: Ph tựng thay th TK 1525: Vt t, thit b xõy dng c bn TK 1528: Vt liu khỏc * Ti khon 151: Hng mua i ng ti khon ny dựng theo dừi cỏc loi nguyờn, vt liu, cụng c, dng c, hng hoỏ m doanh nghip ó mua hay chp nhn mua, ó thuc quyn s hu ca doanh nghip nhng cui thỏng, cha v nhp kho (k c s ang gi kho ngi bỏn) Bờn n: Phn ỏnh giỏ tr hng mua ang i ng tng thờm k 57 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bờn cú: Phn ỏnh giỏ tr hng i ng k trc ó nhp kho hay chuyn giao cho cỏc b phn s dng hoc giao cho khỏch hng D n: giỏ tr hng ang i ng (u v cui k) Ngoi ra, quỏ trỡnh hch toỏn, k toỏn cũn s dng mt s ti khon liờn quan khỏc nh 133, 331, 111, 112, 632 Cn c vo giy bỏo nhn hng, nu xột thy cn thit, hng v n ni, cú th lp ban kim nhn kim nhn vt liu thu mua c v s lng, cht lng, quy cỏchBan kim nhn cn c vo kt qu thc t ghi vo Biờn bn kim nhn vt t Sau ú b phn cung ng s lp Phiu nhp kho vt t trờn c s húa n, giy bỏo nhn hng v biờn bn kim nhn ri giao cho th kho Th kho s ghi s vt liu vo phiu ri chuyn cho phũng k toỏn lm cn c ghi s Trng hp phỏt hin tha, thiu, sai quy cỏch, th kho phi bỏo cho b phn cung ng bit v cựng ngi giao lp biờn bn Trỡnh t hch toỏn Trỡnh t hch toỏn vt liu theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn c khỏi quỏt theo s 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 59 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp K toỏn tng hp sau ca cỏc b phn k toỏn ghi tờn vo nht ký chung, kim tra c th ri vo s cỏi cỏc TK liờn quan Cui thỏng cng PS bờn N, bờn Cú v rỳt s d cỏc TK lp bng cõn i s phỏt sinh Túm li: Vic hch toỏn nguyờn vt liu Cụng ty CP thộp Vn Li c th nh sau: Cn c vo phiu nhp, xut, phỏt sinh thỏng k toỏn vt liu hp vo cỏc chng t cú cựng ni dung hch toỏn i tng hch toỏn lp bng kờ chi tit K toỏn sau i chiu kim tra c th, cn c vo bng kờ chi tit ri gi sang k toỏn tng hp vo cui mi k quyt toỏn 2.3 NH GI THC TRNG T CHC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH THNH I Qua thi gian thc ti Cụng ty TNHH Thnh i vi s giỳp tn tỡnh ca cụng ty, c bit l phũng k toỏn, vi nhng thc t m bn thõn ó tip cn v tỡnh hỡnh ca cụng ty Em xin trỡnh by nhng ý kin v nhn xột v cụng tỏc hch toỏn nguyờn vt liu cụng ty th hin qua nhng u v nhc im sau: 2.3.1 u im H thng chng t, s sỏch doanh nghip s dng v t chc u c lp theo qui nh chung, tng i y v hp lý, phn ỏnh y , chớnh xỏc v tỡnh hỡnh bin ng v nguyờn vt liu Kt hp vi phng phỏp nht ký chung, chi tit phự hp vi tỡnh hỡnh kinh doanh ca doanh nghip, to iu kin thun li cho cụng tỏc hch toỏn chi tit, cng nh hch toỏn tng hp nguyờn vt liu ti doanh nghip Mt khỏc, tin hnh hch toỏn tng hp nguyờn vt liu doanh nghip ó la chn phng phỏp kim kờ nh k õy l phng phỏp kim tra nh k hng quý tỡnh hỡnh nhp, xut, tn kho vt t trờn s k toỏn, ú k toỏn s lm bt c rừ tỡnh hỡnh chung nguyờn vt liu thỏng V phng phỏp ỏp dng th song song hch toỏn chi tit nguyờn vt liu õy l phng phỏp n gin ghi chộp, i chiu thụng tin v bin ng kp thi nguyờn vt liu Vi phng phỏp ny cú th phự hp vi mi trỡnh k toỏn 62 Báo cáo thực tập tốt nghiệp V hỡnh thc t chc cụng tỏc k toỏn chung: To iu kin kim tra, ch o nghip v v m bo s ch o trung, thng nht ca k toỏn trng cng nh s ch o kp thi ca lónh o Cụng ty i vi cụng tỏc k toỏn Ngoi ra, hỡnh thc ny cũn thun tin vic phõn cụng v chuyờn mụn hoỏ cụng vic i vi cỏn b k toỏn cng nh vic trang b cỏc phng tin, k thut tớnh toỏn, x lý thụng tin V h thng kho nguyờn vt liu tn kho c m bo cht ch c v s lng, cht lng , doanh nghip ó cú mt h thng kho tng c m bo cht ch v an ton, trỏnh mt mỏt, h hng Nguyờn vt liu c sp xp tng kho hp lý, ỳng chng loi, to iu kin thun li cú yờu cu xut vt liu t xut Qua phõn tớch tỡnh hỡnh chung v cụng tỏc k toỏn chi tit nguyờn vt liu ti cụng ty TNHH Thnh i cú th thy rng cụng tỏc k toỏn chi tit nguyờn vt liu c tin hnh khỏ n np, tuõn th theo ch k toỏn ti chớnh, to iu kin qun lý cht ch tỡnh hỡnh nhp, xut v tn kho nguyờn vt liu 2.3.2 Hn ch Trong cụng tỏc hch toỏn doanh nghip ỏp dng phng phỏp ghi "th song song" phng phỏp ny n gin, d lm, d i chiu kim tra nhng vic ghi chộp d b trựng lp lng ghi chộp ln hn na vic i chiu tin hnh vo cui thỏng ú k toỏn tn nhiu thi gian m chc nng kim tra ch c phỏt huy vo cui thỏng Cụng ty cha yờu cu cỏc i xõy dng, cỏn b k thut lp bn K hoch d trự vt t dựng cho sn xut ca tng cụng trỡnh iu ny gõy ri ro cho tin thi cụng cụng trỡnh hoc tn kho vt t vt d trự gõy ng kinh doanh ca Cụng ty 63 Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHNG BIN PHP HON THIN CễNG TC T CHC K TON NGUYấN VT LIU TI CễNG TY TNHH THNH I Nh chng 1, qua nhng v trớ, vai trũ ca cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu cỏc doanh nghip cú nh hng rt ln n t chc hch toỏn k toỏn ú cng l quyt nh v s i lờn hay xung ca Cụng ty v qua thc trng cụng tỏc t chc hch toỏn k toỏn ca Cụng ty Chng vi nhng mt mnh v nhng thc t cũn tn ti ca k toỏn Cụng ty, vi gúc l mt sinh viờn thc tp, vi nhng kin thc thy cụ ó dy Tuy trỡnh cũn hn hp v thc t cha c tng tri cụng vic, em xin a mt s ý kin nho nh xut nhm gúp phn hon thin cụng tỏc t chc k toỏn chi tit nguyờn vt liu Cụng ty ú l: V vic qun lý nguyờn vt liu: S dng nguyờn vt liu phi hp lý, tit kim, chi phớ nguyờn vt liu trờn c s nh mc, nờn cú ch thng pht nghiờm minh vi vic tit kim v lóng phớ Bờn cnh phi tit kim cú s kim chng, bỏo cỏo thụng tin phn hi vt t hng ngy Thc hin kim tra giỏm sỏt giỏ tr nguyờn vt liu : T chc thng xuyờn sut s liu t phũng vt t - kho - phũng k toỏn T ú a c nhng thụng tin v d tr ch ng mua v cung cp nguyờn vt liu Kin ngh vic hch toỏn chi tit nguyờn vt liu theo phng phỏp th song song: Vic hch toỏn vt liu doanh nghip ang ỏp dng phng phỏp th song song em thy nú cha phỏt huy ht chc nng k toỏn cũn lm mt thi gian v theo dừi s lng qua trỡnh chuyờn mụn hoỏ i sõu hn, khộp kớn quỏ trỡnh lm vic doanh nghip nờn hch toỏn bng phng phỏp S s d Phng phỏp ny cú nhng bc ci tin vic t chc hch toỏn chi tit nguyờn vt liu c im ni bt phng phỏp ny l s kt hp cht ch vic hch toỏn nghip v ca th kho vi vic ghi chộp ca phũng k toỏn, hn ch vic ghi chộp trựng lp gia phũng k toỏn v th kho, cho phộp kim tra 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp thng xuyờn cụng vic ghi chộp kho, dm bo s liu k toỏn c chớnh xỏc V t chc thụng tin k toỏn: Ti Cụng ty TNHH Thnh i hin ng dng phn mm k toỏn cụng tỏc k toỏn, trc ht cn ú l s quan tõm t ban lónh o doanh nghip, to iu kin trang b thờm mỏy tớnh cho phũng k toỏn Vic ng dng phn mm k toỏn cn tin hnh mt cỏch khoa hc, trỏnh gõy xỏo trn quy trỡnh hch toỏn chung Hin i vi bt k doanh nghip no, yờu cu tuyn dng nhõn viờn cú nng lc vo lm vic l mt nhu cu tt yu Cụng ty TNHH Thnh i cng ang ng trc ú Doanh nghip cn nhng chin lc o to ngi v coi ú l mt khon u t s em li hiu qu lõu di, tỏc ng tớch cc ti s phỏt trin chung ca doanh nghip Do cụng ty ỏp dng hỡnh thc trung qun lý cỏc nhõn viờn phũng k toỏn, k toỏn trng l ngi trc tip h tr cho giỏm c cn thit Do cụng tỏc ghi chộp, hch toỏn hu ht l k toỏn vt t v k toỏn trng, vic tớnh toỏn tng i nhiu nhng s lng nhõn viờn cũn thiu Trỏch nhim k toỏn trng cao, lng cụng vic nhiu nờn vic kim tra, giỏm sỏt ca k toỏn trng gp nhiu khú khn Nh vy m bo cho cụng tỏc k toỏn ca cụng ty c tt , s liu cung cp mt cỏch kp thi, chớnh xỏc thỡ cụng ty cn tuyn thờm nhõn viờn cho phũng k toỏn nhm gim bt trỏch nhim cng nh cụng vic cho k toỏn trng gim bt trỏch nhim cng nh cụng vic cho k toỏn trng gim bt v trỏnh s tht thoỏt kho nờn th kho, m bo cho vic hch toỏn c nhanh chúng v chớnh xỏc hn Vỡ cn phi tuyn th qu, tỏch k toỏn tin mt to thnh hai cụng vic khỏc i vi nhng nhõn viờn k toỏn ang lm vic, k toỏn trng ỏnh giỏ khỏch quan nng lc lm vic ca tng ngi, trờn c s ú xut vi ban lónh o doanh nghip chng trỡnh o to thớch hp i vi nhng ngi cũn yu kộm Bờn cnh, ú t chc nhng lp o to ngn hn, ph bin cho k toỏn viờn nhng thay i ch k toỏn hin hnh, hoc nõng cao trỡnh 65 Báo cáo thực tập tốt nghiệp nghip v tng ngi õy l cụng vic nờn thc hin mt cỏch nghiờm tỳc v cú cht lng thc s, s cú tỏc dng tt i vi nhõn viờn k toỏn ca doanh nghip Trờn õy l nhng ý kin ca em, thi gian tip cn thc t khụng nhiu nờn quỏ trỡnh a ý kin khụng th trỏnh nhng sai sút, rt mong s gúp ý ca anh ch phũng k toỏn v giỏo viờn hng dn 66 Báo cáo thực tập tốt nghiệp KT LUN Trong nn kinh t th trng hin doanh nghip luụn luụn phi i mt vi s cnh tranh khc lit Vỡ vy vic qun lý tt cha m cũn ũi hi khụng ngng nõng cao phng phỏp qun lý theo kp nhng bin ng ang din hng ngy hng gi nn kinh t th trng Chớnh vỡ vy vic t chc cụng tỏc k toỏn núi chung v k toỏn nguyờn vt liu núi riờng cng phi luụn luụn c ci tin v hon thin cho phự hp yờu cu v hon thin qun lý Cụng ty TNHH Thnh i ó khụng ngng qun lý cụng tỏc núi chung v cụng tỏc nguyờn vt liu núi riờng nhm a chi phớ vo giỏ thnh sn phm mt cỏch tit kim v cú hiu qu Qua thi gian thc ti cụng ty em ó t trang b thờm cho mỡnh mt s kin thc thc t b sung cho phn lý lun ó c hc nh trng Mc dự cha c hon thin nhng iu ú thc s cú ý ngha phc v cho cụng vic thc t sau ny Trong thi gian thc ti cụng ty TNHH Thnh i c s giỳp , ch bo tn tỡnh ca cụ giỏo Nguyn Phng Dung cựng ban lónh o cụng ty, cỏc anh, ch phũng k toỏn ó giỳp em hon thnh chuyờn tt nghip ny Mc dự ó cú nhiu c gng nhng trỡnh v kh nng cũn hn ch nờn chuyờn ca em chc chn s cũn nhiu sai sút Em hi vng nhn c ý kin úng gúp ca cỏc thy, cụ chuyờn ca em c hon thin hn Em xin chõn thnh cm n! 67 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TI LIU THAM KHO K toỏn ti chớnh cỏc doanh nghip Ch biờn: TS ng Th Loan Bi ging k toỏn ti chớnh Ch biờn: Thy Nguyn Hu ng Bi ging k toỏn qun tr Ch biờn: TS Nguyn Mai Phng Lý thuyt hch toỏn k toỏn Ch biờn: TS Nguyn Th ụng Cỏc ti liu s sỏch, chng t k toỏn ti cụng ty TNHH Thnh i 68