(Luận văn) phân tích ảnh hưởng của sự khác biệt giữa chuẩn mực kế toán việt nam với chuẩn mực kế toán quốc tế đến quyết định của nhà đầu tư , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM


 ng hi ep w n NGUYỄN THỊ LIÊN HƯƠNG lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm gm om l.c LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n a Lu n va y te re th Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2010 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM


 ng hi ep w NGUYỄN THỊ LIÊN HƯƠNG n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh Mã số : 60.34.05 z ht vb k jm n a Lu NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS VÕ THỊ QUÝ om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ n va y te re th Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2010 ng LỜI CẢM ƠN hi ep Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Võ Thị Quý tận tình w n hướng dẫn giúp đỡ thực tốt luận văn hoàn thiện lo ad kiến thức chuyên môn y th ju Tôi xin trân trọng cảm ơn đến Thầy cô khoa Quản trị kinh doanh yi Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt Tiến sĩ Nguyễn pl ua al Quang Thu giúp đỡ truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian học tập trường việc hoàn thành luận văn tốt nghiệp n n va ll fu Nhân xin trân trọng cảm ơn Anh Đặng Xuân Cảnh – Tổng Giám oi m đốc Cơng ty Kiểm tốn DTL cho tơi lời khuyên bổ ích chuẩn mực at nh kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế, cảm ơn anh Lê Khánh Lâm – Phó Tổng Giám đốc Cơng ty Kiểm tốn DTL tạo điều kiện thuận lợi để tơi có z z thời gian hồn thành luận văn vb jm ht Tôi xin trân trọng cảm ơn Khoa Quản trị kinh doanh Phòng quản lý k đào tạo sau Đại học – Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh tạo gm điều kiện giúp đỡ trình nghiên cứu hồn thành luận văn luận văn om l.c Cuối cùng, xin cảm ơn Gia đình tạo điều kiện để tơi hồn thành n a Lu n va Tác giả y te re ac th NGUYỄN THỊ LIÊN HƯƠNG LỜI CAM ĐOAN ng hi ep Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các phân tích, số liệu kết nêu luận văn hồn tồn trung thực có nguồn gốc rõ ràng w n lo ad ju y th Tác giả yi pl n ua al n va NGUYỄN THỊ LIÊN HƯƠNG ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th MỤC LỤC ng hi ep LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG Lý thuyết định đầu tư 1.1 w Khái quát lý thuyết định n 1.1.1 Định nghĩa định lo ad 1.1.2 Quá trình định ju y th 1.1.3 Các loại định yi pl Khái quát chung hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) hệ al 1.2 n ua thống chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS) va 1.2.1 Định nghĩa kế toán chuẩn mực kế toán n fu ll 1.2.2 Chuẩn mực kế toán quốc tế m 10 oi 1.2.3 Chuẩn mực kế toán Việt Nam nh at 1.2.4 Những khác biệt hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam hệ thống 14 jm ht 15 k 1.3.1 Báo cáo tài vb Phương pháp phân tích đầu tư 11 z 1.3 z chuẩn mực kế toán quốc tế gm 1.3.2 Các tiêu tài thường nhà đầu tư sử dụng phân tích 17 l.c om CHƯƠNG Phân tích khác biệt số khoản mục hệ thống 21 2.1.2 Kế toán tài sản cố định hữu hình 22 2.1.3 Kế tốn khoản đầu tư 23 2.1.4 Kế toán bất động sản đầu tư 25 y 21 te re 2.1.1 Kế toán hàng tồn kho n Sự khác biệt phương pháp đánh giá tiêu va 2.1 21 n ảnh hưởng đến định nhà đầu tư a Lu chuẩn mực kế toán Việt Nam so với hệ thống chuẩn mực kế tốn quốc tế có ac th 2.2 Sự khác biệt việc trình bày báo cáo tài 26 ng hi ep 2.2.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 26 2.2.1.1 Cổ tức trả cổ phiếu 26 2.2.1.2 Lãi cổ phiếu 27 w 2.2.1.3 Lãi từ hoạt động kinh doanh n 29 lo 2.2.2 Bảng cân đối kế toán ad 31 y th 31 ju 2.2.2.1 Vốn chủ sở hữu yi 31 pl 2.2.2.2 Cổ tức phải trả al 31 n ua 2.2.2.3 Khoản phải thu, phải trả 33 n va 2.2.2.4 Lợi thương mại 2.2.2.5 Các tiêu bảng cân đối kế toán ll fu 33 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ m 2.2.3 34 oi nh 2.2.4 Báo cáo tình hình thay đổi vốn chủ sở hữu 35 at z CHƯƠNG Minh họa sai lệch số khoản mục hai hệ z 37 om l.c 3.1.1 Thông tin chung doanh nghiệp 37 gm Công ty Cổ phần sữa Việt Nam (Vinamilk) k 3.1 37 jm khuyến nghị nhà đầu tư ht vb thống kế toán báo cáo tài số doanh nghiệp Việt Nam 3.1.2 Phân tích số tiêu tài theo chuẩn mực kế toán Việt Nam a Lu Chuẩn mực kế tốn quốc tế 38 n 39 3.1.2.2Phân tích tiêu số giá thu nhập 40 n va 3.1.2.1Phân tích lãi cổ phiếu 43 ac 3.1.2.4Phân tích vốn chủ sở hữu tiêu liên quan đến VCSH th 41 y chính: te re 3.1.2.3Phân tích doanh thu hoạt động kinh doanh doanh thu hoạt động tài 3.2 Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Công nghệ FPT 47 3.2.1 Thông tin chung doanh nghiệp 47 ng hi 3.2.2 Phân tích số tiêu tài theo chuẩn mực kế toán Việt Nam ep 47 3.2.2.1Phân tích lãi cổ phiếu 48 w Chuẩn mực kế toán quốc tế n lo 49 ad 3.2.2.2Phân tích tiêu số giá thu nhập y th 3.2.2.3Phân tích doanh thu hoạt động kinh doanh doanh thu hoạt động tài ju 50 yi chính: pl 3.2.2.4 Phân tích vốn chủ sở hữu tiêu liên quan đến VCSH ua al 52 3.3 Một số khuyến nghị nhà đầu tư n 55 va 3.4 Một số kiến nghị Bộ Tài n 56 fu 58 ll Kết luận oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ng hi ep IAS: International Accounting Standards Chuẩn mực kế toán quốc tế w n lo IFRS: ad y th International Accounting Standard Committee Ủy Ban Chuẩn mực kế toán quốc tế ju IASC: International Financial Reporting Standards Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế yi pl al International Accounting Standard Board Hội đồng Chuẩn mực kế toán quốc tế SAC: Standing Advisory Committee Hội đồng cố vấn chuẩn mực VAS: Vietnamese Accounting Standard Chuẩn mực kế tốn Việt Nam VNM: Cơng ty Cổ phẩn sữa Việt Nam FPT: Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Công nghệ FPT n ua IASB: n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th DANH MỤC BẢNG ng hi Trang ep Các tiêu tài nhà đầu tư quan tâm nhiều 17 Bảng 3.1 Bảng phân tích lãi cổ phiếu VNM 39 Bảng 1.1 w n lo Bảng phân tích số giá thu nhập VNM 40 ad Bảng 3.2 y th Bảng 3.3 Bảng phân tích doanh thu VNM theo VAS 41 ju Bảng phân tích doanh thu VNM theo IAS 42 Bảng 3.5 Bảng nguồn vốn VNM theo VAS 43 Bảng 3.6 Bảng nguồn vốn VNM theo IAS 44 Bảng 3.7 Bảng phân tích tiêu ROE & ROA VNM theo VAS IAS 45 Bảng 3.8 Bảng tóm tắt tiêu phân tích VNM 46 Bảng 3.9 Bảng phân tích lãi cổ phiếu FPT 48 yi Bảng 3.4 pl n ua al n va ll fu oi m at nh z Bảng 3.10 Bảng phân tích số giá thu nhập FPT 49 z jm ht vb Bảng 3.11 Bảng phân tích doanh thu FPT theo VAS 50 Bảng 3.12 Bảng phân tích doanh thu FPT theo IAS 51 k gm Bảng 3.13 Bảng nguồn vốn FPT theo VAS 52 om l.c Bảng 3.14 Bảng nguồn vốn FPT theo IAS 53 Bảng 3.15 Bảng phân tích tiêu ROE & ROA FPT theo VAS IAS 54 a Lu n Bảng 3.16 Bảng tóm tắt tiêu phân tích FPT 55 n va ac th Quá trình định y Hình 1.1 te re DANH MỤC HÌNH DANH MỤC PHỤ LỤC ng hi ep So sánh chuẩn mực kế toán quốc tế chuẩn mực kế tốn Việt Nam Phụ lục Tình hình sử dụng Chuẩn mực kế toán Quốc tế quốc gia giới Phụ lục w Trích Báo cáo tài kiểm tốn Cơng ty Cổ phần sữa Việt Nam n Phụ lục lo ad Trích Báo cáo tài kiểm tốn Công ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Công nghệ FPT ju y th Phụ lục yi Bảng chuyển đổi bảng cân đối kế toán doanh nghiệp A pl Phụ lục n ua al n va ll fu oi m at nh z z k jm ht vb om l.c gm n a Lu n va y te re ac th Cho đến nay, Bộ Tài ban hành 05 định cơng bố 26 chuẩn mực ng kế toán (VAS) thành năm đợt sau: hi ep
Đợt 1: Bộ Tài ban hành theo định 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2000; w n lo
Đợt 2: Bộ Tài ban hành theo định 165/2002/QĐ-BTC ngày ad 31/12/2002; y th ju
Đợt 3: Bộ Tài ban hành theo định 234/2003/QĐ-BTC ngày yi 30/12/2003; pl ua al
Đợt 4: Bộ Tài ban hành theo định 12/2005/QĐ-BTC ngày n 12/02/2005; va n
Đợt 5: Bộ Tài ban hành theo định 100/2005/QĐ-BTC ngày fu ll 28/12/2005; oi m Số lượng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam hệ thống chuẩn mực kế nh at tốn quốc tế có điểm khác biệt cụ thể sau: z Nội dung IAS – Quy định Quy định chung chung VAS 01 om l.c gm k jm ht tế VAS tương đương vb Chuẩn mực quốc z STT VAS 21 IAS Hàng tồn kho VAS 02 IAS Báo cáo lưu chuyển tiền tệ VAS 24 IAS Chính sách kế tốn, thay đổi ước VAS 29 y te re ac th tính kế tốn sai sót n va Trình bày báo cáo tài n IAS a Lu IAS 10 Các kiện sau ngày kết thúc VAS 23 ng hi niên độ ep Hợp đồng xây dựng VAS 15 IAS 12 Thuế thu nhập VAS 17 Tài sản cố định hữu hình VAS 03 Thuê tài sản VAS 06 Doanh thu VAS 14 Phúc lợi cho người lao động Chưa w IAS 11 n lo ad IAS 16 ju y th 12 IAS 18 13 IAS 19 pl IAS 17 yi 11 n ua al n va có VAS ll fu tương ứng Kế tốn khoản trợ cấp Chưa có oi IAS 20 m 14 VAS nh phủ trình bày khoản tương ứng at z hỗ trợ phủ z Ảnh hưởng việc thay đổi VAS 10 chênh lệch tỷ giá k jm ht IAS 21 vb 15 gm 16 IAS 23 Chi phí vay 17 IAS 24 Thông tin bên liên quan VAS 26 18 IAS 26 Kế tốn báo cáo quỹ hưu trí Chưa VAS 16 om l.c VAS n n va tương ứng a Lu có IAS 27 Báo cáo tài hợp VAS 25 Kế toán khoản đầu tư vào VAS 07 công ty liên kết ac IAS 28 th 20 y báo cáo tài riêng te re 19 21 Báo cáo tài điều kiện Chưa IAS 29 ng hi ep IAS 30 VAS tương ứng kinh tế siêu lạm phát 22 có Trình bày bổ sung BCTC VAS 22 w ngân hàng tổ chức tài n lo tương tự ad y th IAS 31 24 IAS 32 Góp vốn liên doanh VAS 08 Cơng cụ tài chính: trình bày Chưa ju 23 yi pl có VAS n ua al tương ứng IAS 33 Lãi cổ phiếu VAS 30 26 IAS 34 Báo cáo tài niên độ 27 IAS 36 Tổn thất tài sản n va 25 fu ll VAS 27 oi m nh Chưa có VAS at tương ứng z Các khoản dự phòng, tài sản VAS 18 k jm nợ tiềm tàng ht vb IAS 37 z 28 29 IAS 38 Tài sản cố định vơ hình 30 IAS 39 Cơng cụ tài chính: Ghi nhận Chưa có VAS om l.c gm VAS 04 đánh giá tương ứng VAS 05 32 IAS 41 Nông nghiệp Chưa VAS tương ứng y te re có n va Bất động sản đầu tư n IAS 40 a Lu 31 IFRS Lần đầu áp dụng chuẩn mực Chưa có VAS ac th 33 kế tốn quốc tế trình bày báo tương ứng ng cáo tài hi ep 34 IFRS Thanh tốn sở cổ phiếu Chưa có VAS w tương ứng n Hợp kinh doanh VAS 11 Hợp đồng bảo hiểm VAS 19 ad IFRS y th lo 35 IFRS 37 IFRS ju 36 yi pl Tài sản dài hạn nắm giữ để bán Chưa al VAS tương ứng n ua Hoạt động khơng liên tục có IFRS va 38 Thăm dị đánh giá tài nguyên Chưa có VAS n tương ứng ll fu khống sản Cơng cụ tài chính: Trình bày Chưa oi IFRS m 39 có VAS nh at tương ứng z IFRS Bộ phận kinh doanh Chưa z 40 có VAS vb k jm ht tương ứng om l.c gm n a Lu n va y te re ac th PHỤ LỤC 02 – Tình hình sử dụng Chuẩn mực kế tốn Quốc tế quốc gia ng hi giới ep Đối với công ty niêm yết : w n
Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs không phép sử dụng (34 quốc gia) lo ad
Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs phép sử dụng (24 quốc gia) y th
Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs yêu cầu áp dụng với số công ju ty (4 quốc gia) yi pl
Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs yêu cầu áp dụng với tất công ua al ty niêm yết (85 quốc gia) n
Các quốc gia khơng có thị trường chứng khoán: 15 quốc gia va n
Trong số 113 quốc gia yêu cầu sử dụng IFRSs công ty niêm yết fu 80 quốc gia u cầu báo cáo kiểm tốn phải tương thích với chuẩn ll - m oi mực kế toán quốc tế IFRSs 30 quốc gia yêu cầu báo cáo kiểm tốn phải tương thích với chuẩn at nh - z mực kế toán quốc tế IFRSs Liên minh Châu Âu chấp nhận 01 quốc gia (NZ) cho phép báo cáo kiểm toán chọn lập theo GAAP z vb - 01 quốc gia (HongKong) yêu cầu báo cáo kiểm tốn số cơng ty k - jm ht quốc gia hay theo IFRSs quốc gia chấp nhận Brazil quốc gia chưa có thông tin om Đối với công ty không niêm yết : l.c - gm niêm yết phải lập theo IFRSs, số khác lập theo GAAP quốc gia a Lu n
Các chuẩn mực kế tốn quốc tế IFRSs khơng phép sử dụng (34 quốc gia) n va
Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs phép sử dụng (36 quốc gia) ac ty không niêm yết (28 quốc gia) th
Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs yêu cầu áp dụng với tất công y ty (20 quốc gia) te re
Các chuẩn mực kế toán quốc tế IFRSs yêu cầu áp dụng với số cơng Phụ lục ng Trích Báo cáo tài kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam hi ep BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN w Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 n lo Mẫu số B 01 – DN/HN ad y th Công ty Thuyết 2008 2007 2008 2007 minh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng TÀI SẢN ju Mã số Hợp yi 3.187.605 3.177.727 3.160.210 3.163.757 pl 100 TÀI SẢN NGẮN HẠN al 110 Tiền khoản tương đương tiền Tiền 112 Các khoản tương đương tiền n ua 111 va 4(a) n 120 Các khoản đầu tư ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn ll fu 121 Các khoản phải thu khác 139 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 149 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 113.227 205.677 300 205.257 300 374.002 654.485 374.002 654.485 496.998 654.660 496.998 654.660 (122.996) (175) (122.996) (175) 646.385 654.720 648.727 661.208 530.149 505.234 530.134 511.772 75.460 79.847 75.318 79.804 40.923 70.390 43.408 70.383 (147) (751) (133) (751) 1.775.342 1.675.164 1.755.360 1.659.390 1.789.646 1.686.793 k Hàng tồn kho 124.288 jm 141 117.519 ht 140 Hàng tồn kho 132.977 vb 135 113.527 z Trả trước cho người bán 329.545 z 132 117.819 at Phải thu khách hàng nh 131 oi m 130 Các khoản phải thu ngắn hạn 338.654 1.767.373 1.671.019 (11.629) (12.013) (11.629) 150 Tài sản ngắn hạn khác 53.222 75.539 52.576 75.147 151 Chi phí trả trước ngắn hạn 31.460 14.282 31.118 13.943 152 Thuế GTGT khấu trừ 19.196 33.401 19.181 33.401 154 Thuế khoản phải thu Nhà nước - 23.808 - 23.808 158 Tài sản ngắn hạn khaùc 2.566 4.048 2.277 3.995 om l.c gm (14.304) n a Lu n va y te re th BAÙO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 (tiếp theo) ng Mẫu số B 01 – DN/HN hi Hợp ep Thuyết 2008 2007 2008 2007 minh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Mã TÀI SẢN (tiếp theo) số Công ty 2.779.354 2.247.390 2.724.886 2.197.287 w 200 TÀI SẢN DÀI HẠN n 475 762 28.606 28.893 218 475 762 28.606 28.893 lo 210 Các khoản phải thu dài hạn ad Phải thu dài hạn khác 1.936.923 1.641.669 1.804.745 1.518.899 y th 220 Tài sản cố định 7(a) ju 221 Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá 223 Giá trị hao mòn lũy kế yi 222 2.618.638 1.963.835 2.479.273 1.831.384 (941.189) (1.065.747) (931.507) 50.868 20.715 35.017 20.715 79.416 38.771 63.565 38.771 (28.548) (18.056) (28.548) (18.056) 356.868 598.308 356.202 598.307 27.489 - - - 27.489 - - - - - - - 570.657 401.018 647.899 445.554 - - 135.694 99.894 78.189 131.749 117.597 oi m 241 Nguyên giá ll fu 240 Bất động sản 7(c) n 230 Chi phí xây dựng dở dang va Giá trị hao mòn lũy kế 899.877 n 229 1.413.526 7(b) ua Nguyên giá al 228 1.022.646 (1.089.451) pl 227 Tài sản cố định vô hình 1.529.187 250 Các khoản đầu tư dài hạn at nh 245 Giá trị hao mòn lũy kế 4(b) 252 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 4(c) 23.702 258 Đầu tư dài hạn khaùc 4(d) 546.955 322.829 495.807 271.681 - - (115.351) (43.618) 243.810 203.941 243.636 203.941 k jm ht vb 260 Taøi sản dài hạn khác z 259 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn z 251 Đầu tư vào công ty 195.512 195.613 195.338 195.613 262 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 15 47.276 8.017 47.276 8.017 1.022 311 1.022 om 270 TỔNG CỘNG TÀI SẢN l.c 268 Tài sản dài hạn khác gm 261 Chi phí trả trước dài hạn 311 5.966.959 5.425.117 5.885.096 5.361.044 n a Lu n va y te re th BAÛNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 (tiếp theo) ng Mẫu số B 01 – DN/HN hi Hợp ep Công ty Thuyết 2008 2007 2008 2007 minh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng 300 N PHẢI TRẢ 1.154.432 1.073.230 1.121.759 1.045.107 w Mã số NGUỒN VỐN n 972.502 933.357 939.887 905.234 311 Vay nợ ngắn hạn 188.222 9.963 188.222 9.963 312 Phải trả người bán 492.556 621.376 491.912 617.302 313 Người mua trả tiền trước 5.917 5.717 5.915 5.708 314 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 64.187 35.331 64.153 35.228 315 Phải trả người lao động 3.104 426 3.044 52 12 144.052 132.466 143.655 131.473 13 74.464 128.078 42.986 105.508 181.930 139.873 181.872 139.873 93.612 81.002 93.612 81.002 14 30.000 - 30.000 - 10 22.418 32.381 22.418 32.381 35.900 26.490 35.842 26.490 lo 310 Nợ ngắn haïn ad ju y th yi 11 pl al Chi phí phải trả Các khoản phải trả, phải nộp ngắn 319 hạn khác 330 Nợ dài hạn n ua 316 n va 333 Phải trả dài hạn khác 334 Vay nợ dài hạn 336 Dự phòng trợ cấp việc làm ll oi m 4.761.913 4.315.937 4.763.337 4.315.937 at 400 VỐN CHỦ SỞ HỮU nh Phải trả người bán dài hạn fu 331 4.665.715 4.224.315 4.667.139 4.224.315 z 410 Vốn chủ sở hữu z Vốn góp chủ sở hữu 17 1.752.757 1.752.757 1.752.757 1.752.757 412 Thặng dư vốn cổ phần 17 1.064.948 1.064.948 1.064.948 1.064.948 417 Quỹ đầu tư phát triển 17 869.697 744.540 869.697 744.540 418 Quỹ dự phòng tài 17 175.276 136.313 175.276 136.313 420 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 17 803.037 525.757 804.461 525.757 96.198 91.622 96.198 91.622 96.198 91.622 - - k jm 96.198 91.622 500 Lợi ích cổ đông thiểu số 2.4 50.614 35.950 440 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN a Lu 17 om Quỹ khen thưởng, phúc lợi l.c gm 431 ht 430 Nguồn kinh phí quỹ khaùc vb 411 5.966.959 5.425.117 5.885.096 5.361.044 n n va y te re th BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 ng Mẫu số B 01 – DN/HN hi Hợp ep 2008 w 4.581 967 18.508 967 18.508 1.896.238 315.236 1.896.238 315.236 3.843 33.257 3.843 33.257 ad ju y th yi pl n ua al EUR 2007 236 lo USD 2008 4.851 Nợ khó đòi xử lý (Triệu đồng) Ngoại tệ loại: 2007 236 n Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công (Triệu đồng) Công ty n va ll fu oi m at nh Mai Kiều Liên Tổng Giám đốc Ngày 23 tháng năm 2009 z z k jm ht vb Lê Thành Liêm Kế toán trưởng om l.c gm n a Lu n va y te re th KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho niên độ kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 năm 2007 ng Mẫu số B 02 – DN/HN hi Hợp ep Mã số w 01 n Thuyết 2008 2007 2008 2007 minh Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 20(a) cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 21 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 20(b) 8.380.563 6.675.244 8.407.174 6.676.264 (171.581) lo 02 yi Chi phí tài 24 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp n ua al 22 (137.280) (5.610.969) (4.836.283) (5.640.664) (4.837.262) 2.598.013 1.701.681 2.594.929 1.701.722 257.865 263.801 257.669 22 (197.621) (25.862) (273.205) (60.606) 23 (1.052.308) (864.363) (1.052.303) (863.788) 24 (297.804) (204.192) (290.905) (201.339) 865.129 1.242.317 833.658 130.173 120.790 131.852 121.773 (73.950) (30.538) - - va 1.315.090 Thu nhập khác 50 Phần lỗ liên doanh 60 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 61 Chi phí thuế TNDN hành 26(b) 62 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 26(b) 63 Lợi ích cổ đông thiểu số 2.4 70 Lợi nhuận sau thueá TNDN fu ll 25 oi m 955.381 1.374.169 (161.874) - (161.874) 955.431 - 39.259 8.017 39.259 8.017 50 - - 963.448 1.251.554 963.448 at nh 1.371.313 z z 1.422 vb 40 n Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ht 1.250.120 7.132 VNÑ VNÑ 5.607 7.140 5.607 k 19 VNĐ jm VNĐ Lãi cổ phiếu (171.581) 264.810 30 80 (137.280) 8.208.982 6.537.964 8.235.593 6.538.984 pl 21 ju 20 y th 11 ad 10 Coâng ty om l.c gm n a Lu y te re Mai Kiều Liên Tổng Giám đốc Ngày 23 tháng năm 2009 n va Lê Thành Liêm Kế toán trưởng th BÁO CÁO TÀI CHÍNH Phụ lục Trích Báo cáo tài kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Phát triển Đầu tư Công nghệ FPT Bảng cân đối kế toán hợp ng ngày 31 tháng 12 năm hi w 2007 (VNĐ) 4.658.263.302.412 4.342.621.864.908 1.242.502.927.497 1.088.022.490.228 154.480.437.269 1.994.169.987.920 1.541.292.025.933 271.888.719.628 92.724.478.378 107.083.598.814 (18.818.834.833) 1.223.957.881.179 1.230.872.064.900 (6.914.183.721) 197.632.505.816 40.370.582.395 143.679.733.662 1.363.407.276 12.218.782.483 895.514.803.431 815.402.303.431 80.112.500.000 1.827.732.899.796 1.511.116.511.987 160.983.722.210 61.417.792.020 101.009.776.663 (6.794.903.084) 1.428.218.348.569 1.430.100.351.304 (1.882.002.735) 191.155.813.112 35.806.669.927 130.809.485.421 24.539.657.764 1.466.570.854.462 1.013.430.480.154 960.726.163.328 694.250.036.187 1.207.764.590.999 (513.514.554.812) 153.670.867 180.473.274 (26.802.407) 44.566.041.768 83.092.578.511 (38.526.536.743) 221.756.414.506 290.070.028.679 243.554.076.179 47.695.852.500 (1.179.900.000) 215.774.662.455 153.151.586.037 23.365.346.963 39.257.729.455 641.607.535.448 598.227.349.892 954.246.329.790 (356.018.979.898) 34.571.052.492 55.249.810.480 (20.678.757.988) 8.809.133.064 321.827.414.410 299.211.461.910 23.795.852.500 (1.179.900.000) 49.995.530.296 41.168.799.336 8.826.730.960 n lo TÀI SẢN 2008 (VNĐ) ht ep Thuyết minh Mã số ad Tài sản ngắn hạn 100 y th ju yi pl n ua al n va 5 z z vb k jm n th 5.356.052.345.062 ey t re 6.124.834.156.874 va 13 14 an Lu 10 11 om l.c gm 270 at 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 250 252 258 259 260 261 262 268 nh Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định hữu hình th tài Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang Đầu tư dài hạn Đầu tư vào công ty liên kết Các khoản đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Tài sản dài hạn khác oi 200 tỔNG CỘNG TÀI SẢN m Tài sản dài hạn Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác fu 110 111 112 130 131 132 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 ll Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Các khoản phải thu ngắn hạn khác Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế giá trị gia tăng khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn khác Bảng cân đối kế toán hợp (tiếp theo) ngày 31 tháng 12 năm ng hi Thuyết minh ep Mã số 2007 (VNĐ) 3.165.352.228.560 3.094.037.392.967 3.160.423.294.749 1.236.811.819.207 1.057.507.949.067 336.639.630.984 189.056.164.373 36.336.932.140 122.981.748.223 7.364.680.088 155.990.679.947 17.733.690.720 4.928.933.811 2.895.195.181 146.775.542 772.562.582 3.027.491.761.076 1.249.346.229.823 1.060.378.510.836 151.204.791.242 242.917.140.667 72.644.756.270 78.376.658.967 10.432.220.698 86.757.990.600 52.599.721.460 22.833.740.513 66.545.631.891 10.984.589.993 54.500.667.513 614.494.465 1.114.400.506 445.879.920 2.959.481.928.314 2.262.014.952.095 2008 (VNĐ) nGUỒN VỐN w 300 n NỢ PHẢI TRẢ lo ad 310 311 312 313 314 315 316 318 ju y th 15 yi 16 pl n ua al 17 n va 18 19 ll fu 319 320 330 333 334 336 m 19 19 at nh 337 oi Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả ngắn hạn cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả cơng nhân viên Chi phí phải trả Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng Các khoản ứng trước cổ đông Các khoản phải trả khác Dự phòng bảo hành Vay nợ dài hạn Nợ dài hạn khác Vay dài hạn Dự phòng trợ cấp thơi việc Dự phịng cho bảo lãnh ngân hàng cho sinh viên vay z 1.979.408.622.819 923.525.790.000 524.865.861.360 (176.000.000) 21 3.164.755.291 (1.024.332.674) 20 k l.c gm 416 20 2.433.246.607.770 1.411.620.740.000 54.851.281.360 (1.831.500.000) jm 410 411 412 414 ht Vốn chủ sở hữu Vốn cổ phần Thặng dư vốn Cổ phiếu quỹ Quỹ dự trữ chênh lệch tỷ giá hối đối chuyển đổi báo cáo tài Quỹ đầu tư phát triển vb 400 z VỐN CHỦ SỞ HỮU 103.009.261 418 107.565.521.411 Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ phúc lợi khen thưởng Nguồn kinh phí nghiệp 420 431 432 798.009.159.145 57.013.641.302 2.750.000.000 Lợi ích cổ đơng thiểu số 439 526.235.320.544 282.606.329.276 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 6.124.834.156.874 5.356.052.345.062 ey t re th Lê Quang Tiến Phó Tổng Giám đốc n Nguyễn Thế Phương Kế toán trưởng 431.916.797.566 37.177.107.707 2.750.000.000 va Người duyệt 60.270.389.599 an Lu Người lập 103.009.261 om 417 Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2008 ng hi ep Tổng doanh thu Thuyết minh 2008 (VNĐ) 2007 (VNĐ) 01 22 16.429.737.389.964 13.518.396.514.258 02 22 (47.897.605.482) (19.505.744.417) 16.381.839.784.482 13.498.890.769.841 (13.403.403.743.013) (11.537.442.806.276) 2.978.436.041.469 1.961.447.963.565 w Mã số n lo Các khoản giảm trừ doanh thu ad Giá vốn hàng bán 11 23 20 ju Lợi nhuận gộp 10 y th Doanh thu 21 24 197.472.172.458 48.935.986.199 22 25 (495.236.445.170) (72.344.115.885) 24 (526.659.179.440) (384.773.203.149) 25 (963.266.210.770) (600.167.811.674) 30 1.190.746.378.547 953.098.819.056 yi Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài pl Chi phí quản lý doanh nghiệp n ua al Chi phí bán hàng 40 fu 31 26 191.150.989.872 100.711.660.272 32 27 (101.852.923.260) (28.868.285.483) (39.959.075.351) 4.043.113.890 1.240.085.369.808 1.028.985.307.735 (212.403.699.319) (148.714.637.609) ll Thu nhập khác oi m Chi phí khác n Kết hoạt động khác va Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 45 Lợi nhuận trước thuế 50 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - hành 51 28 Thuế thu nhập doanh nghiệp - hoãn lại 52 28 Lợi nhuận sau thuế 60 at nh Lỗ/(lãi) từ đầu tư vào công ty liên kết z jm gm 142.801.214.063 836.270.596.632 29 70 737.469.456.063 Đã điều chỉnh lại l.c Lãi cổ phiếu 214.776.420.820 k 62 880.270.670.126 ht Chủ sở hữu Công ty Lãi cổ phiếu vb 61 z Phân bổ cho: Cổ đông thiểu số 23.365.346.963 1.051.047.017.452 5.959 5.317 om Nguyễn Thế Phương Kế toán trưởng Lê Quang Tiến Phó Tổng Giám đốc n va Người duyệt an Lu Người lập ey t re th ng (3) (4) (3) (4) p (2) (7) 1,855,634,515 w n lo ad t h y j uy i p u l a l an v an f ul l - m (6,148,018,327) oi n (110,500,000) h a t z 101,000,000 ########## z - 110,500,000 1,204,675,075 4,517,303,058 426,040,194 - (1,618,936,910) (236,697,605) v (2,818,213,125) (2,818,213,125) (225,249,259,735) 18 (3) b h t (26,026,072,632) (26,026,072,632) (219,139,750,219) - - - k (113,783,810,930) gm l c o m Acrrued audit fee for the year 2007 Acrrued audit fee for the year 2008 IAS recorded deferred tax Forex and being revision of assest useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS: Building Being revision of Plant and Equipment useful life from VAS to IAS Diff depretiation disposal assest Revaluation fixed assets Revaluation fixed assets Forex and Revaluation fixed assets Being revision of land useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS Being revision of plant & equipment useful life from VAS to IAS Being revision of other (office equipment & accounting software) useful life from VAS to IAS Forex @16.600 L u a n (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (94,180,883,648) jm Long-term liabilities Leasing creditors (1) hi e PHỤ LỤC BẢNG CHUYỂN ĐỔI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP A 30 September 2008 - VAS conversion to IAS 30/09/2006 30/09/2008 VAS VAS Tangible assets net book 74,569,161,183 54,065,350,040 Fixed assets cost 118,769,310,896 118,125,499,227 Acc dep (44,200,149,713) (64,060,149,187) Intangible assets net book 23,218,124,250 22,085,532,834 Intan, assest pre-expenses 27,718,102,830 27,718,102,830 Acc dep Intang-assets (4,499,978,580) (5,632,569,996) Construction in progress Rubber blocks 2,707,091,130 2,723,726,958 Investment 22,295,603,530 22,295,603,530 122,789,980,093 101,170,213,362 Current assets Stocks 37,204,996,133 48,672,197,102 Cash & bank balances 4,221,997,009 6,325,304,994 Other recievables Trade debtors 37,570,536,473 51,060,378,557 Provision for doubtful debts (110,510,154) (922,491,706) Input VAT 599,190,789 Other receivables 218,572,043 1,082,901,937 Advance to staff 10,591,285 9,812,500 Advance to Packamex 2,080,000,000 Amount owing by subsidiary 14,142,902,942 17,457,413,479 Prepaid expenses 210,076,918 207,941,192 Deposit 201,416,688 185,588,336 Tax receivables and other receivable from the State96,349,770,126 124,079,046,391 Total assets 219,139,750,219 225,249,259,753 Current liabilities Short term loan Trade and other payables (98,932,793,939) (108,647,235,680) Trade creditors (12,038,679,093) (48,004,735,020) TR / RC (42,990,170,461) (51,482,990,377) Cur, portion of longterm debt (5,679,932,028) Owning to related companies (39,919,814,512) Other liabilities - Tax and payable to state budget (1,297,304,257) (1,434,225,024) - Provision and accruals (1,011,246,527) - Other creditor (1,675,579,089) (2,045,353,231) Owning to holding co CW Total current liabilities (98,932,793,939) (108,647,235,680) Net current liabilities (120,206,956,280) (116,602,024,073) Owner's equity Legal capital (85,364,661,639) (85,364,661,639) Revaluation reserve Accumulated gain/loss 5,265,610,059 (28,419,149,291) Loss for the year (14,081,832,068) Loss/ gain on forex - - - - - - - - - - - - - - - v a n t re ey t h a c ng (427,496,965) (9) (10) (11) 3,515,143,642 (12) 151,088,215 (13) 4,128,299,614 (14) (18) (15) (16) (4,033,374) (208,653,223) h y j - uy i 382,464 p u l a l an v an f ul l (115,257,973,740) (48,010,578,774) (51,640,191,334) (5,708,474,400) (160,632,650) (5,843,754) (157,200,957) (28,542,372) (160,632,650) h oi n m (1,434,225,024) (6,148,018,327) (2,155,853,231) (115,257,973,740) (150,983,923,510) a t z 427,496,965 791,573,827 208,653,223 (3,619,374,700) (151,088,215) z (4,359,891,129) (3,671,274,963) 38,638,883 156,131,321 - (4,128,299,614) (85,364,661,639) (6,826,491,017) (44,165,939,549) (8,298,916,951) (3,495,539,336) (148,151,548,492) 4,033,374 360,532,969 v b h t - - - jm - - - k gm l c o m Acrrued audit fee for the year 2007 Acrrued audit fee for the year 2008 IAS recorded deferred tax Forex and being revision of assest useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS: Building Being revision of Plant and Equipment useful life from VAS to IAS Diff depretiation disposal assest Revaluation fixed assets Revaluation fixed assets Forex and Revaluation fixed assets Being revision of land useful life from VAS to IAS Being revision of building useful life from VAS to IAS Being revision of plant & equipment useful life from VAS to IAS Being revision of other (office equipment & accounting software) useful life from VAS to IAS Forex @16.600 L u a n (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) (12) (13) (14) (15) (14,161,875) - 48,677,663,277 6,325,304,994 51,060,378,557 (922,491,706) 1,083,284,401 9,812,500 17,457,413,479 207,941,192 185,588,336 124,084,895,030 266,241,897,250 t 5,466,175 - Long-term liabilities Leasing creditors - lo Current assets Stocks Cash & bank balances Other recievables Trade debtors Provision for doubtful debts Input VAT Other receivables Advance to staff Advance to Packamex Amount owing by subsidiary Prepaid expenses Deposit Tax receivables and other receivable from the State Total assets Current liabilities Short term loan Trade and other payables Trade creditors TR / RC Cur, portion of longterm debt Owning to related companies Other liabilities - Tax and payable to state budget - Provision and accruals - Other creditor Owning to holding co CW Total current liabilities Net current liabilities Owner's equity Legal capital Revaluation reserve Accumulated gain/loss (19,732,500,437) Loss for the (168,820,424) year (4,926,432,454) Loss/ gain on forex n 4,321,252,246 w 2,827,800,873 30/09/2008 IAS 88,111,739,002 119,981,133,742 (31,869,394,740) 29,025,932,730 30,545,903,703 (1,519,970,973) 2,723,726,958 22,295,603,530 142,157,002,220 24,658,932,891 (8) p (7) ad Tangible assets net book Fixed assets cost Acc dep 168,820,424 Intangible assets net book Intan, assest pre-expenses Acc dep Intang-assets Construction in progress Rubber blocks Investment hi e PHỤ LỤC BẢNG CHUY 30 September 2008 - VAS conversion to IAS (5) (6) - - - (2,832,375,000) (2,832,375,000) (266,241,897,232) v a n t re ey t h a c