Tổ chức hoạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty Cơ khí Hà Nội

Tài liệu tham khảo kinh tế đầu tư: Tổ chức hoạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động tại Công ty Cơ khí Hà Nội

L ời nói đầu Cùng với việc chuyển đổi kinh tế sang chế thị trờng đời nhiều thành phần kinh tế loại hình doanh nghiệp nh nớc ta Hơn n÷a, víi xu híng héi nhËp qc tÕ ( AFTA, APEC, ) tơng lai việc xoá bỏ hàng rào thuế quan, việc cạnh tranh gay gắt để tồn doanh nghiệp, sản phẩm loại thị trờng tránh khỏi Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải thiết kế chế quản lý chặt chẽ hệ thống cung cấp thông tin có hiệu Kế toán nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp sở liệu cuả hoạt động sản xuất kinh doanh thông tin cho nhà quản trị nội doanh nghiệp nên kế toán công cụ quan trọng phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, có kế toán vật liệu-công cụ dụng cụ Kế toán vật liệu-công cụ dụng cụ đợc xác định khâu trọng yếu toàn công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất Vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố trình sản xuất, có tác động trực tiếp đến chất lợng sản phẩm doanh nghiệp Đây tiêu chất lợng tổng hợp quan trọng phản ánh trình độ quản lý, sử dụng vật t- công cụ dụng cụ, trình độ tổ chức công nghệ sản xuất sản phẩm, sở để kế toán giá thành tính chi phí sản xuất cho đơn vị sản phẩm sản xuất tổng giá vốn hàng bán Việc hạch toán vật liệu-công cụ dụng cụ không dừng lại chỗ phản ánh xác tình hình biến động vật liệu-công cụ dụng cụ mà cung cấp thông tin cho hoạt động quản trị doanh nghiệp Nhất điều kiện nay, sư dơng vËt t-c«ng dơng cã hiƯu mục tiêu quan trọng giúp doanh nghiệp hạ giá thành sản phẩm nâng cao hiệu sư dơng vèn lu ®éng Do ®ã, viƯc tỉ chøc công tác hạch toán kế toán vật liệu-công cụ dụng cụ cách khoa học, hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức, hoạt động kinh doanh công nghệ sản xuất yêu cầu quan trọng doanh nghiệp Là doanh nghiệp sản xuất thuộc ngành công nghiệp nặng , nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đóng vai trò quan trọng quy trình sản xuất Đánh giá đợc vấn đề này, Công ty Cơ Khí Hà Nội coi trọng công tác hạch toán kế toán, đặc biệt vai trò kế toán nguyên vật liệu kế toán công cụ dụng cụ Nhận thức đợc vấn đề trên, sau dợc đào tạo lý luận kế toán kết hợp vốn kiến thức thực tế tham khảo đợc trình thực tập, em đà lựa chọn đề tài: Tổ chức hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Cơ Khí Hà Nội làm chuyên đề thực tập Chuyên đề môn học em bao gồm phần sau: Phần thứ nhất: Những lý luận chung tổ chức công tác hạch toán kế toán vật liệu-công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Phần thứ hai: Thực trạng tổ chức công tác hạch toán vật liệu-công cụ dụng cụ Công ty Cơ Khí Hà Nội Phần thứ ba: Một số đế xuất nhằm hoàn thiệh công tác hạch toán vật liệu-công cụ dụng cụ Công ty Cơ Khí Hà Nội Mặc dù em đà cố gắng nhận đợc bảo, hớng dẫn tận tình Cô giáo : Nguyễn Thanh Quý nh giúp đỡ tận tình cố, bác phòng Tài chính- kế toán- thống kê, song trình độ có hạn nên viết tránh khỏi sai sỏt định Em mong muốn nhận dợc ý kiến đóng góp bổ sung nhằm hoàn thiện tốt chuyên đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn Phần : Những lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất I-Khái niệm yêu cầu quản lý vật liệu , công cụ dụng cụ 1-Khái niệm chung đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ: 1.1-Khái niệm chung Quá trình sản xuất đợc coi khâu trọng yếu doanh nghiệp sản xuất Quá trình sản xuất đợc hình thành tham gia đồng thời ba yếu tố: đối tợng lao động, t liệu sản xuất sức sản xuất Vật liệu đối tợng lao động đà qua chế biến, đợc thể dới dạng vật hoá nh sắt, thép doanh nghiệp khí chế tạo, doanh nghiệp dệt, da doanh nghiệp đóng giày, vải doanh nghiệp may mặc , vật liệu sở vật chất cấu tạo nên thực thể vật chất sản phẩm Công cụ dụng cụ t liệu lao động có giá trị nhỏ , thời gian sử dụng ngắn, không đủ tiêu chuẩn xếp vào tài sản cố định Theo chế độ quy định, t liệu lao động công cụ dụng cụ chúng đủ hai tiêu chuẩn có giá trị từ triệu đồng thời gian sử dụng năm trở lên Nh vậy, vật liệu-công cụ dụng cụ yếu tố thiếu trình sản xuất Chất lợng tiêu hao vật liệu-công cụ dụng cụ không định đến chất lợng sản phẩm mà nhân tố ảnh hởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm kết sản xuất-kinh doanh doanh nghiệp 1.2-Đặc điểm vật liệu, công cụ dụng cụ: Từ trên, ta thấy vật liệu-công cụ dụng cụ yếu tố trình sản xuất Để trình sản xuất đợc diễn liên tục, doanh nghiệp phải tiến hành dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hay nói cách khác, vật liệu-công cụ dụng cụ tài sản dự trữ trình sản xuất, giá trị vật liệu-công cụ dụng cụ tồn kho giá trị vốn lu động dự trữ cho sản xuất doanh nghiệp Tuy nhiên, vật liệu-công cụ dụng cụ yếu tố khác trình sản xuất Do đặc điểm riêng mà cách thức tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh vật liệu-công cụ dụng cụ khác Thật vậy, vật liệu yếu tố đầu vào trình sản xuất, dới tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn giá trị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phÈm VËt liƯu chØ tham gia vµo mét chu kú sản xuất định toàn giá trị cuả vật liệu đợc chuyển thẳng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khác với vật liệu, công cụ dụng cụ t liệu lao động, tham gia vào nhiỊu chu kú s¶n xt kinh doanh Trong chu kú sản xuất, công cụ dụng cụ bị hao mòn phần giá trị đợc chuyển phần giá trị hao mòn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Công cụ dụng cụ giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu đến h hỏng trình sử dụng Trên đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Những đặc điểm quan trọng cho công tác tổ chức quản lý hạch toán kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ từ khâu tính giá, hạch toán chi tiết đến hạch toán tổng hợp 1.3 -Vai trò vật liệu, công cụ dụng cụ Xuất phát từ đặc điểm vật liệu-công cụ dơng cơ, ta thÊy vËt liƯuc«ng dơng kh«ng đóng vai trò định sản phẩm sản xuất mà ảnh hởng lớn đến sách tài đơn vị Thật vậy, sản phẩm sản xuất doanh nghiệp, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ không ảnh hởng đến chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm mà tác động trực tiếp tới chất lợng sản phẩm Thật vậy, sở vật chất cấu tạo nên thực thể sản phẩm, chất lợng vật liệu, công cụ dụng cụ yếu tố định đến chất lợng sản phẩm Với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồi doanh nghiệp sản xuất nên sản phẩm chất lợng cao Mặt khác, toàn giá trị vật liệu phần giá trị công cụ dụng cụ đợc chuyển dịch lần vào giá trị sản phẩm phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thờng xuyên chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Vì vậy, tiếc kiệm chi phí nguyên vật liệu nh giảm mức tiêu hao công cụ dụng cụ trình sản xuất cách tối đa, song đảm bảo chất lợng sản phẩm biện pháp giảm giá thành cách tốt nhất, mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp Đối với tài sản doanh nghiệp , vật liệu công cụ dụng cụ thành phần quan trọng vốn lu động, đặc biệt vốn dự trữ Để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp cần tăng tốc độ lu chuyển vốn lu động doanh nghiệp Muốn thế, đơn vị tách rời việc nâng cao hiệu dự trữ sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ cách hợp lý tiÕc kiƯm Nh vËy, cã thĨ nãi vËt liƯu, c«ng dơng cã vai trß hÕt søc quan träng doanh nghiƯp s¶n xt ViƯc tỉ chøc qu¶n lý vật liệu, công cụ dụng cụ có hiệu yêu cầu thiết với doanh nghiệp Quản lý tèt vËt liƯu- c«ng dơng sÏ cho phÐp doanh nghiƯp sư dơng tèt h¬n ngn vèn cđa mình, tiếc kiệm khoản chi phí, đảm bảo trình sản xuất đợc liên tục 2- Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ Bởi sản phẩm thông thờng đợc cấu thành từ nhiều loại vật liệu khác nên chủng loại vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất đa dạng phong phú Trong điều kiện đó, doanh nghiệp quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán vật liệu đợc, công cụ dụng cụ phân loại hợp lý Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ xếp loại, thứ vật liệu, công cụ dụng cụ loại với theo đặc trng định thành nhóm Phân loại giúp doanh nghiệp thống đối tợng quản lý, đối tợng hạch toán trình cung cấp, sử dụng dự trữ Thông qua phân loại doanh nghiệp dễ dàng lập danh điểm vật liệu mà số xác định đói tợng kế toán mặt tài sản,vốn chi phí Do loại vật liệu, công cụ dụng cụ có có vai trò, công dụng tính lý hoá khác thờng xuyên biến động trình sản xuất nên có nhiều cách phân loại vật liệu.Nhìn chung, vật liệu đợc phân loại theo ba tiêu thức sau theo vai trò công dụng vật liệu( công cụ dụng cụ ) , chức vật liệu ( công cụ dụng cụ ) trình sản xuất nguồn hình thành vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1- Phân loại vật liệu : Căn vào vai trò công dụng vật liệu trình sản xuất Cách phân loại dựa công dụng vật liệu trình sản xuất để phân vật liệu theo nhóm định Theo đặc trng nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: Nguyên vật liệu chính: nguyên liệu, vật liệu mà sau trình gia công chế biến cấu thành hình thái vật chất chủ yếu sản phẩm nh sợi xí nghiệp dệt, vải xí nghiệp may, Ngoài ra, bán thành phẩm tiếp tục đợc sản xuất nguyên vật liệu nh bán thành phẩm đúc xí nghiệp khí, bàn đạp, khung xe đạp công nghiệp lắp ráp xe đạp Nguyên vật liệu phụ vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất, ®ỵc sư dơng kÕt hỵp víi vËt liƯu chÝnh ®Ĩ hoàn thiện nâng cao tính chất lợng sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thờng, dùng phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý Nhiên liệu thứ dùng để tạo nhiệt nh than đá, xăng dầu, khí đốt Nhiên liệu doanh nghiệp thực chất loại vật liệu phụ, nhiên nhiên liệu đợc tách thành loại riêng việc sản xuất tiêu dùng nhiên liệu chiếm tỉ trọng lớn đóng vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Nhiên liệu có yêu cầu kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác với vật liệu thông thờng Phụ tùng thay loại vật t đợc sử dụng cho hoạt động bảo dỡng Sửa chữa tái sản cố định doanh nghiệp nh máy móc, thiết bị , phơng tiện vận tải, truyền dẫn Vật liệu thiết bị xây dựng thiết bị bản: loại vật liệu phục vụ cho hoạt động xây lắp , XDCB Vật liệu khác bao gồm loại đặc chủng doanh nghiệp, phế liệu thu hồi, Việc phân loại nh giúp nhà quản lý thấy rõ nội dung kinh tế, vai trò tác dụng loại vật liệu trình sản xuất từ đa biện pháp quản lý tổ chức hạch toán thích hợp nhằm nâng cao hiểu sử dụng vốn lu động Tuy nhiên cách phân nh chủ yếu dựa vào vai trò vật liệu trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp này, vật liệu đợc sử dụng nh nguyên vật liệu chính, doanh nghiệp khác, vật liệu lại đợc sử dụng nh nguyên vật liệu phụ Do việc phân loại mang tích chất tơng đối Căn vào mục đích sử dụng vật liệu trình sản xuất: Theo cách chia vật liệu đợc chia thành ba loại, vật liƯu dïng cho s¶n xt , vËt liƯu dïng cho quản lý, vật liệu dùng cho bán hàng Vật liệu dùng cho sản xuất loại vật liệu tiêu hao trình sản xuất sản phẩm, nh nguyên vật liệu chính, vật liệu dùng cho hoạt động quản lý phân xởng Vật liệu dùng cho hoạt động bán hàng vật liệu phục vụ cho hoạt động bán hàng doanh nghiệp Vật liệu dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp nguyên vật liệu mà bị tiêu hao hoạt động quản lý doanh nghiệp Cách phân loại giúp doanh nghiệp qu¶n lý, kiĨm tra chi phÝ vËt liƯu cđa tõng hoạt động doanh nghiệp để từ đa định quản lý kinh doanh Căn vào nguồn hình thành vật liệu: Bất doanh nghiệp hai nguồn hình thành vật liƯu, vËt liƯu thc qun së h÷u cđa doanh nghiƯp vật liệu không thuộc sở hữu doanh nghiệp Đối với vật liệu thuộc quyền sở hữu doanh nghiƯp, doanh nghiƯp cã thĨ chia vËt liƯu theo thành: Vật liệu mua vật liệu sử dụng cho sản xuất kinh doanh đợc doanh nghiệp, mua thị trờng nớc thị trờng nớc Đây nguồn cung ứng doanh nghiệp Vật liệu tự sản xuất vật liệu mà doanh nghiệp tự sản xuất hay thuê gia công, chế biến để sử dụng cho sản xuất giai đoạn sau Vật liệu nhận góp vốn liên doanh, biếu tặng , cấp phát vật liệu doanh nghiệp khác liên doanh, biếu tặng hay cấp cấp phát theo chế độ Phế liệu thu hồi vật liệu bị thải trình sản xuất, đợc sử dụng đem bán Vật liệu không thuộc quyền sở hữu doanh nghiƯp nh vËt liƯu doanh nghiƯp kh¸c gưi nhê, vật liệu thừa không rõ nguyên nhân, Phân loại theo nguồn hình thành giúp doanh nghiệp theo dõi nẵm bắt đợc tình hình có vật liệu để từ lên kế hoạch thu mua, dự trữ vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.2 - Phân loại công dơng Cịng nh vËt liƯu, c«ng dơng cụ doanh nghiệp đợc phân loại theo ba cách Căn vào vai trò công dụng công cụ dụng cụ trình sản xuất công cụ dụng cụ doanh nghiệp đợc phân thành: Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất : công cụ dụng cụ đặc trng dùng cho ngành nghề sản xuất doanh nghiệp nh mũ cứng cách điện, găng tay bảo hộ, Bao bì luân chuyển loại bao bì dùng dể vật liệu, hàng hoá trình thu mu, bảo quản tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm Đồ dùng cho thuê loại công cụ dụng thc qun së h÷u cđa doanh nghiƯp nhng doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác thuê khoảng thời gian định ghi hợp đồng 10 cụ dụng cụ áp dụng phơng pháp phân bổ lần, tức đa toàn công cụ dụng cụ xuất dùng tháng vào chi phí phân xởng công cụ dụng cụ Bên cạnh đó, đặc thù công nghệ sản xuất ngành khí, số công cụ dụng cụ đợc sử dụng nh nguyên vật liệu trình sản xuất Thật vậy, mũi khoan bình thờng loại công cụ dụng cụ Song quy trình sản xuất khoan nối dài, sản phẩm công ty, mũi khoan đợc xuất ra, gia công để trở thành mũi khoan đuôi dài Lúc này, mũi khoan trở thành vật liệu trực tiếp sản xuất mũi khoan đuôi dài Tuy nhiên trờng hợp xẩy không nhiều xẩy xởng máy công cụ Trong tháng năm 2002 , nghiệp vụ đợc kế toán định khoản : Nợ TK 621 Có TK 153 : 1.126.930 : 1.126.930 Định khoản chế độ kế toán hành nhng đặc thù công nghệ sản xuất nghành khí, công ty chấp nhận định khoản Ngoài ra, bán thành phẩm khí bao giê cịng cã nh÷ng bé phơ tïng kÌm theo nh cà lê , mâm cặp , làm phụ tùng dự trữ kèm cho máy xuất bán Các phụ tùng công cụ dụng cụ giá trị nhỏ, đợc quản lý kho công cụ dụng cụ Khi xuất bán kèm lô hàng kế toán công cụ dụng cụ định khoản : Nợ TK 155 : 557.141 Có TK 153 : 557.141 Định khoản chế độ kế toán hành nhng để phục vụ cho hoạt động quản lý công cụ dụng cụ cuả công ty đặc thù sản phẩm ngành khí, công ty chấp nhận định khoản 106 Dựa vào phiếu xuất kho công cụ dụng cụ, máy tự lên bảng phân bổ công cụ dụng cụ Bảng phân bổ công cụ dụng cụ ( Biểu 30 ) đợc lập cho toàn xí nghiệp Biểu 30 BảNG PHÂN Bổ CôNG Cụ DụNG Cụ Tháng /2002 TK sử dụng Đối tợng sử dơng Ghi cã TK 153.1 TK 155 Thµnh phÈm 557.141 TK 2413 XDCB chung 16.000 TK 621.2 Khoan loại 196.330 Doa loại 114.600 Taro 816.000 Tổng TK 627.3 1.126.930 Xëng §óc 2.702.744 Xëng MCC 56.011.822 … Tỉng TK 642.3 122.982.308 CP ®å dïng VP 8.368.112 Tỉng céng 133.050.491 Kế toán giá thành phân xởng dựa vào bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ ( kế toán bán thành phẩm làm- ) để tính chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho phân xởng mình, lên bảng kê số ( Bảng tập hợp chi phí sản xuất- Biểu 26 ) bảng kê số ( Biểu 27) Do kế toán công cụ dụng cụ không phân bổ công cụ dụng cụ nên công ty không lập bảng kê số Biểu 31 bảng kê số Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng dùng cho tài khoản 621, 622, 627 Tháng năm 2002 107 T K 152 Cã TK 153 TK154- Nỵ Tỉng BTP TK 621 2.345.700.417 1.126.930 182.196.447 2.529.023.794 TK 622 715.706.437 TK627 111.202.927 627.2 852.652 1.064.827.504 852.652 111.202.927 627.3 Tæng 122.982.308 132.828.927 122.982.308 2.456.903.3444 124.109.238 122.982.318 183.048.099 4.648.618.445 Bảng kê số Biểu 32 Tập hợp chi phí đầu t XDCB, bán hàng, QLDN Tháng /2002 Nợ TK 152 TK 153 TK Tæng Cã TK 241 1.046.650 16.000 TK 641 2.567.578 490.108.575 TK 642 24.650.310 8.368.112 536.994.646 Tæng 25.696.960 8.384.112 1.027.195.371 Từ bảng phân bổ bảng kê số 4, số 5, kế toán chi phí giá thµnh lËp NKCT sè 7.( BiĨu 28 ) ( trÝch )NhËt ký chøng tõ sè BiĨu 28 PhÇn mét : tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiÖp Cã TK 152 TK 153 TK 154-BTP Nỵ 108 … Tỉng céng TK 621 2.345.700.417 1.126.930 182.196.447 2.529.023.794 - 715.706.437 852.652 1.064.827.504 - 490.108.575 - 536.994.646 TK 622 T 627 111.202.927 122.982.308 TK 641 TK 642 24.650.310 8.368.112 TK 241 1.046.650 16.000 2.482.600.304 132.477.350 183.048.099 - 557.141 - - 557.141 2.482.600.304 133.050.491 183.048.099 … 5.676.278.807 Tæng TK 155 Tổng 2.567.578 5.675.721.666 cộng 1.4 - Hạch toán kết kiểm kê công ty Cơ Khí Hà Nội: Định kỳ năm lần, công ty Cơ Khí Hà Nội tổ chức kiểm kê đánh giá lại kho để kiểm tra tình hình tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ, kịp thời phát xử lý chênh lệch số liệu tồn kho thực tế sổ sách, nh vật liệu, c«ng dơng kÐm phÈm chÊt Khi cã lƯnh kiểm kê, phòng vật t kết hợp với phòng điều độ lập Ban kiểm kê gồm trởng ban uỷ viên lập Bảng kiểm kê dùng để làm chứng từ hạch toán Căn vào Bảng kiểm kê kế toán báo cáo kiểm kê nộp cho giám đốc Căn vào định giám đốc, kế toán định khoản T K 3381 TK 152, TK 153 TK 1381 Phát thừa kiểm kê phát thiếu kiểm kê châ rõ nguyên nhân cha rõ nguyên nhân 109 TK 642, 641, TK 1388, 344 KhÝ cã qut ®inh xư lý sè thõa nÕu qut định ngời phạm lỗi bồi thởng số thiếu hụt KK TK 642 Thiếu định mức 1.5 - Ghi sổ tài khoản 152, 153: Sổ TK 152, 153( Biểu 29, 30) sổ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đợc kế toán công ty Cơ Khí Hà Nội mở cho năm Mỗi tờ sổ mở cho tài khoản phản ánh số phát sinh nợ, số phát sinh có, số d cuối tháng Tài khoản 152, 153 Sổ tài khoản 152, tài khoản 153 đợc lập sở : Số phát sinh Nợ đợc lấy từ NKCT số 1, 2, 5, 10 bảng kê chi tiết khác Sổ phát sinh Có đợc lấy tõ NKCT sè  Sỉ c¸i TK 152, TK 153 đợc ghi lần vào ngày cuối tháng sau đà khoá sổ kiểm tra đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ Sổ Biểu 35 Tài khoản 152- nguyên vật liệu Năm 2002 Số d đầu năm Nợ Có 25.246.287.158 110 Ghi có TK ®èi øng víi TK T1 T2 T3 … T 12 Tổng 681.057.300 PS nợ - 85.064.000 - NKCT số NKCT sè 318.844.000 277.149.300 NKCT sè 2.482.600.304 PS cã - Nỵ TK 621 2.345.700.417 - Nỵ TK 627 111.205.927 - Nỵ TK 642 24.650.310 - Nỵ TK 241 886150 Céng PS Nỵ 681.057.300 Céng PS Cã 2.482.600.304 Số d cuối Nợ tháng 23.444.744.154 Có Sổ Biểu 30 Tài khoản 153- công cụ dụng cụ Năm 2002 Số d số d năm Nợ Có 1.708.163.262 Ghi có TK đối ứng với TK T1 T2 T3 PS nỵ 260.486.000 111 … T 12 Tỉng - 26.476.000 - NKCT sè NKCT sè 120.156.00011 3.854.000 NKCT sè PS Cã 133.050.491 - Nỵ TK 155 557.141 - Nỵ TK 621 1126930 - Nỵ TK 627 122.982.308 - Nỵ TK 642 8.368.112 - Nỵ TK 241 16.000 Céng PS Nỵ 260.486.000 Céng PS Cã 133.050.491 Sè d cuối Nợ tháng 1.835.598.771 Có V- Phân tích tình hình quản lý, sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cơ Khí Hà Nội với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động : Vốn lu động biểu tiền tài sản lu động doanh nghiệp, số vốn cần thiết đảm bảo cho doanh nghiệp dự trữ loại tài sản lu động nhằm đáp ứng nhu cầu hoạt động Do việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động quan trọng Hiệu sử dụng vốn lu động có cao hay không tuỳ thuộc vào tình hình dự trữ tài sản lu động doanh nghiệp có phù hợp hay không, có đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn liªn tơc hay cã tiÕt kiƯm vèn cđa doanh nghiƯp hay không Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tài sản lu động dự trữ doanh nghiệp, chi phÝ vỊ vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín tổng giá thành sản phẩm sản xuất Khoản mục nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Bảng cân ®èi 112 kÕ to¸n cịng rÊt lín Do ®ã vËt liệu, công cụ dụng cụ đợc quản lý hạch toán đầy đủ điều kiện để nguồn vốn đợc sư dơng cã hiƯu qu¶ 1- HiƯu qu¶ sư dơng vốn lu động công ty Cơ Khí Hà Nội( CKHN): Để đánh giá hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Cơ Khí Hà Nội, h·y xem xÐt mét sè chØ tiªu sau: 113 BiĨu 31 Chỉ tiêu Đơn vị : 1000 dồng 2000 2001 Chênh lệch Số lợng % 1-Doanh thu 49.908 63.388 13.480 127 2-Lợi nhuận 205,654 265,838 60.184 129 54.423 69.824 9401 120,7 64.114,2618 64.826.,52761 5712,26581 109,6 5-Søc s¶n xuÊt (5 = / ) 0,85 1,078 0,228 126,8 6-Møc sinh lêi ( = / ) 0,0032 0,0041 0,0009 127,2 0,778 0,978 0,2 125,7 462,7 368 94,6 80,6 1,285 1,0225 -0,263 80,39 3-Giá trị tổng sản lợng 4-Vốn lu động bình quân 7-Số vòng lu chuyển ( = / 4) 8-Số ngày vòng lu chun ( = 360 / ) 9-HƯ số đảm nhiệm (9 = / ) Qua bảng ta thấy: Sức sản xuất vốn lu động năm 2000 0,85, năm 2001 1,078 tăng so với năm 2000 0,228 tức vốn lu động bỏ thu đợc 1,078 đồng giá trị tổng sản lợng ,tăng so với năm 2000 0,228 đồng Nh hiệu sử dụng vốn lu động tăng.Không thế, mức sinh lợi công ty tăng thêm 28%, tơng đơng 0,0009 đồng lợi nhuận đồng vốn lu động Số vòng chu chuyển vốn lu động tăng lên 0.357 vòng só ngày lu chuyển giảm 48 ngày cho thấy tình hình vốn lu động công ty diễn theo chiều hớng tốt Việc giúp doanh nghiệp nâng cao tần suất sử dụng vốn lu động 114 Qua bảng phân tích , ta thấy hiệu sử dụng vốn lu ®éng ë doanh nghiƯp ®ang cã chiỊu híng tèt Kết có góp phần không nhỏ công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Hạch toán kế toán đà thông tin đầy đủ tình hình biến động vật liệu công cụ dụng cụ cung cấp kịp thời cho ban quản trị định đắn Thật vậy, doanh nghiệp sản xuất, nghiệp vụ vỊ vËt liƯu, c«ng dơng cã ý nghÜa quan trọng Quản lý tốt nghiệp vụ vËt t, c«ng dơng cho phÐp doanh nghiƯp sử dụng tốt nguồn vốn lu động mình, tiết kiệm đợc khoản chi phí trả lÃi ngân hàng, trì đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục, tránh thiệt hại ngừng sản xuất thiếu vật t, công cụ dụng cụ cung ứng Ngoài ra, quản lý nghiệp vụ vật liệu, công cụ dụng cụ giúp doanh nghiệp bớt hao phí, mát từ khâu vận chuyển, bảo quản lu kho đến khâu sản xuất vật t để sử dụng Điều góp phần không nhá viƯc tiÕt kiƯm chi phÝ, n©ng cao hiƯu sản xuất kinh doanh nói chung hiệu sử dụng vốn lu động nói riêng 2- Phân tích tình hình cung cấp,sử dụng dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động : Tại công ty Cơ Khí Hà Nội, nguyên vật liệu, công cụ dụng chiÕm tû träng lín tỉng chi ph¸t sinh ( 70-80 % ) Bên cạnh đấy, nghiệp vụ vè nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty diến thờng xuyên, đa dạng chủng loại nên đòi hỏi nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ phải đợc bảo quản nghiêm ngặt Vì vậy, vấn đề quản lý tốt nghiệp vụ nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ đợc coi trọng Để đánh giá hiệu nghiệp vụ nguyên vật liệucông cụ dụng cụ với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động, cần phải xem xét nhứng mặt sau: 115 2.1-Tình hình cung cấp vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty CKHN : Đối với công ty Cơ Khí Hà Nội , phân tích nghiệp vụ vật t cần đợc xem xét hai mặt : khả đáp ứng nhu cầu nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách kịp thời khả đáp ứng nhu cầu chất lợng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Biểu 38: Tên NVL- CCDC đvị KH TT cung TT sử tính cung ứng dơng Chªnh lƯch CT4/CT3 øng ThÐp CT3 kg Mịi khoan đ.côn Cái SL % CT4/ CT5 SL % 14.293 14.293 4.635 100 4.804 308 42 42 18 100 24 233 Tõ biĨu trªn so víi kÕ hoạch cung ứng, lợng thực tế cung ứng thép C T 3, mũi khoan côn đạt nh kế hoạch Lợng dự trữ công ty gấp hai hay gấp ba lần lợng thực tế sử dụng Nguyên nhân chủng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty đa dạng , phong phú, lại nhỏ nhặt để đáp ứng nhu cầu sản xuất công ty phòng cung ứng phải vạch kế hoạch nh kịp tiến độ sản xuất Đứng góc độ sử dụng vốn hoạt động cung cấp làm giảm hệ số đảm nhiệm, nh tốc độ quay vòng vốn vốn lu động Xét khả đáp ứng nhu cầu chất lợng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty: doanh nghiệp sản xuất chất lợng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có ảnh hởng trực tiếp quan trọng đến chất lợng thiết bị Do đó, yếu tố chất lợng nguyên vật liệu đợc công ty coi trọng Mọi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào đợc phòng kỹ thuật nghiên cứu đa tiêu chuẩn chặt chẽ Bên cạnh đấy, công ty đà lập phòng KCS để kiểm tra nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Vì nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho công ty đáp ứng nhu cầu chất lợng sản xuất Chất lợng vật liệu tốt chất lợng sản phẩm sản xuất cao, dẫn đến tốc độ quay kho hàng tồn kho tăng, giảm thời gian vòng luân chuyển vốn lu động 116 2.2-Tình hình dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Cùng với nghiệp vụ cung ứng , công tác dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ góp phần cho việc trì tiến độ sản xuất công ty liên tục diễn cách liên tục , đáp ứng cho nhu cầu đột xuất đơn đặt hàng Do đặc điểm nguyên vật liệu công ty nhỏ nhặt, khối lợng lớn, đa dạng chủng loại, khó bảo quản, công ty cố gắng dự trữ mức tối thiểu đặt Biểu 39 NVL-CCDC Đơn vị : đồng T2/2001 T 2/ 2002 Tû lƯ % Nguyªn vËt liƯu - Dự trữ đầu kỳ 24.993.824.282 25.246.287.158 101,1 - Dự trữ cuèi kú 22.985.043.282 23.444.744.156 102 - Sè mua vµo 674.314.158 681.057.300 101 - Số dự trữ bình quân 24.104.470.940 24.345.515.657 - HƯ sè quay kho C«ng dơng 0.02 0.02 - Dự trữ đầu kỳ 1.658.410.934 1.708.163.262 103 - Dù tr÷ cuèi kú 1.842.970.654 1.835.598.771 99.6 - Sè mua vào 248.081.905 260.486.000 105 - Dự trữ bình quân 1.754.337.641 1.771.881.017 101 - HÖ sè quay kho 0.045 0.07 104 Qua biểu phân tích ta thấy mức dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cao so với nhu cầu sử dụng, Điều thể hệ số quay kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thấp, dẫn đến ứ đọng vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất, ứ đọng vốn lu động Mặc dù, công ty đà cố gắng tăng hệ số quay kho: hệ số quay kho công ty 2001đà tăng lên so với năm 2000, nhng số thấp Doanh nghiệp cần có biện pháp giảm lợng vật liệu, công cụ dụng cụ 117 dự trữ nh tăng tốc độ quay kho vËt liƯu, c«ng dơng Cã thÕ vèn lu động đợc sử dụng có hiệu 2.3-Phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu: Quá trình sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhân tố có ảnh hởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm Quản lý tốt trình sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ góp phần hạ giá thành nhằm tăng lợi nhuận doanh nghiệp tăng khả cạnh tranh thị trờng.Biểu 40: TìNH HìNH Sử DụNG vl- CCD c TạI CÔNG TY Cơ Khí Hà Nội Năm 2001 đơn vị : đồng Chỉ tiêu Kế hoạch Chi phí nguyên vật liệu 2.355.408.256 2.482.600.302 105,04 Chi phÝ c«ng dơng 125.690.085 132.477.350 105,04 52.423.000.000 54.824.000.000 Tổng sản lợng Tỷ lệ % hoµn thµnh kÕ = Thùc hiƯn Tỉng møc NVL Tỉng møc NVL sư ho¹ch sư dơng x dơng KH % * 104 100 GTTSLTT GTTSLKH NVL =107 % tơng đơng Sè tut ®èi Tỉng møc = - Tỉng møc NVL NVL sư dơng sư dơng thùc tÕ kÕ ho¹ch = 19.313.154 118 GTTSLTT * GTTSLKH TØ lƯ % hoµn thµnh kế hoạch sử dụng CCDC = 107 %, tơng đơng 19.313.154 qua biĨu trªn cho thÊy sè nguyªn vËt liƯu thùc tÕ sư dơng kú so víi kÕ ho¹ch đạt 105.4 % sản lợng thực tế tăng so với kế hoạch đạt 104 % Điều làm cho hệ số sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thực tế so với kế hoạch tăng lên tới107 %( tức định mức tiêu hao nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cao so với kế hoạch ) Qua ta thấy việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty năm cha tốt, lợng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tiêu hao tăng lên đà gây lÃng phí , làm tăng giá thành sản phẩm Vì vậy, công ty cần xác định xác nguyên nhân để đa giải pháp thích hợp nhằm quản lý tốt trình sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu kinh doanh Qua phân tích , ta thấy công ty cố gắng nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp, đặc biệt thông qua hoạt động quản lý sử dụng hiệu tài sản dự trữ Kết có đóng góp không nhỏ công tác hạch toán kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ Công tác hạch toán kế toán đà phản ánh xác tình hình tăng-giảm-tồn vật liệu, công cụ dụng cụ mà cung cấp thông tin hữu dụng cho ban lÃnh đạo sử dụng tốt nguồn vốn lu động, giảm bớt chi phí lÃi vay, qua nâng cao hiệu sử dụng vốn l u động 119 Phần ba: Phơng hớng hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động công ty Cơ Khí Hà Nội I- Đánh giá chung công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Cơ Khí Hà Nội : Cũng nh doanh nghiệp nhà nớc khác, Công ty Cơ Khí Hà Nội đà gặp nhiều khó khăn trớc chuyển đổi kinh tế từ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nỊn kinh tÕ thị trờng có điều tiết Nhà nớc theo định hớng XHCN có lúc phải hoạt động cầm chừng Song, công ty đà thích ứng đợc với chế mới, phục hồi sản xuất, tạo chữ tín với khách hàng, bớc chiếm lĩnh thị trờng vơn thị trờng quốc tế, trở thành công ty lớn mạnh nghành khí Việt Nam nói chung ngành khí miền Bắc nói riêng Thành công có góp phần không nhỏ công tác hạch toán kế toán Phòng kế toán cố gắng cải tiến hoàn thiện công việc Công tác hạch toán kế toán công ty không ngừng đợc đổi cập nhật thông tin, thị Nhà nớc nh ngày đợc tổ chức cách khoa học hiệu quả, đáp ứng nhu cầu quản lý Hơn nữa, công ty đa vi tính vào ứng dụng cho phòng kế toán, góp phần nâng cao suất lao động hoàn thiện công tác quản lý Có thể thấy rõ điểm qua số điểm bật công tác kế toán Công ty Cơ Khí Hà Nội : Về máy kế toán: 120 ... luận chung tổ chức công tác hạch toán kế toán vật liệu -công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Phần thứ hai: Thực trạng tổ chức công tác hạch toán vật liệu -công cụ dụng cụ Công ty Cơ Khí Hà Nội Phần... tắc hạch toán III-Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu -công cụ dụng cụ : Hạch toán tổng hợp vật liệu -công cụ dụng cụ việc ghi chép biến động mặt giá trị vật liệu công cụ dụng cụ sổ kế toán tổng hợp... đợc trình thực tập, em đà lựa chọn đề tài: Tổ chức hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ với việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Cơ Khí Hà Nội làm chuyên đề thực tập Chuyên đề môn học