Giáo trình kế toán tài chính 2 (nghề kế toán cao đẳng)

LỜI NĨI ĐẦU Kế tốn cơng cụ quản lý, giám sát chặt chẽ, có hiệu hoạt động kinh tế, tài chính, cung cấp thơng tin đầy đủ, trung thực, kịp thời, công khai, minh bạch, đáp ứng yêu cầu tổ chức, quản lý điều hành quan nhà nƣớc, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân Trong chƣơng trình đào tạo học sinh, sinh viên ngành kế tốn mơn học quan trọng Để đáp ứng nhu cầu học tập học sinh, sinh viên chuyên ngành kế toán trƣờng Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp, tổ mơn Kế tốn - Tài tổ chức biên soạn giáo trình “ Kế tốn tài ” với nội dung đƣợc trình bày đầy đủ chi tiết tồn q trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp sản xuất công nghiệp Quyển sách không giúp cho em học sinh học tốt môn học mà cịn tài liệu bổ ích cho quan tâm đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp Kết cấu nội dung có tất chƣơng đƣợc chia thành phần kế tốn tài kế tốn tài Tham gia biên soạn gồm giảng viên sau: Phần 1: Kế tốn tài CN Võ Minh Hiếu, biên sọan chƣơng chƣơng CN Trần Quang Giáp, biên soạn chƣơng 3, chƣơng chƣơng Phần 2: Kế tốn tài Ths Nguyễn Văn Tâm, biên soạn chƣơng chƣơng Ths La Ngọc Giàu, biên soạn chƣơng chƣơng Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng lần xuất chắn khơng trách khỏi thiếu sót Chúng tơi mong muốn nhận đƣợc ý kiến đóng góp có giá trị khoa học tinh thần xây dựng để lần tái sau đƣợc hoàn thiện Xin trân trọng cám ơn TM nhóm tác giả Trƣởng mơn Kế tốn- Tài Ths La Ngọc Giàu UBND TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP KHOA KINH TẾ XÃ HỘI & NHÂN VĂN ` BÀI GIẢNG HỌC PHẦN KẾ TỐN TÀI CHÍNH ( Tài liệu dùng cho sinh viên ngành kế toán) Đồng Tháp, 2012 (Lƣu hành nội bộ) UBND TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP KHOA KINH TẾ XÃ HỘI & NHÂN VĂN BÀI GIẢNG HỌC PHẦN KẾ TỐN TÀI CHÍNH ( Tài liệu dùng cho sinh viên ngành kế toán) Số tín - Lý thuyết 45 tiết La Ngọc Giàu Đồng Tháp, 2012 (Lƣu hành nội bộ) MỤC LỤC Chƣơng KẾ TOÁN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP A.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1.Tổng quan kế toán khoản nợ phải thu 1.2.Kế toán phải thu khách hàng 1.2.1.Nội dung 1.2.2.Kiểm soát nội 1.2.3.Chứng từ kế toán 1.2.3.Tài khoản sử dụng 1.2.4.Phƣơng pháp hạch toán 1.3.Kế toán phải thu nội 1.3.1.Nội dung 1.3.2.Kiểm toán nội 1.3.4.Phƣơng pháp hạch toán 1.4.Kế toán phải thu khác 10 1.4.1.Nội dung : 10 1.4.2.Chứng từ tài khoản sử dụng 10 1.4.3.Phƣơng pháp hạch toán 10 1.5.Kế tốn dự phịng phải thu khó đòi 12 1.5.1.Nội dung 12 1.5.2.Nguyên tắc trích dự phịng quy định nhƣ sau : 13 1.5.3.Phƣơng pháp hạch toán 14 B KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ 15 1.1.Tổng quan kế toán khoản phải trả 15 1.2 Kế toán khoản phải trả ngƣời bán 16 1.2.1.Nội dung 16 1.2.2.Phƣơng pháp hạch toán 16 1.3 Kế toán phải trả nội 17 1.3.1 Nội dung 17 1.3.2.Hạch toán tài khoản cần tuân thủ nguyên tắc sau : 18 1.3.3.Phƣơng pháp hạch toán 18 1.4 Kế toán khoản phải trả khác 23 1.4.1 Nội dung 23 1.4.2.Nguyên tắc hạch toán 23 1.4.3.Phƣơng pháp hạch toán 23 1.5 Kế toán nhận ký quỹ, ký cƣợc ngắn dài hạn 25 1.5.1.Nội dung 25 1.5.2.Nguyên tắc hạch toán 25 1.5.3.Phƣơng pháp kế toán 25 1.6 Kế toán khoản vay 26 1.6.1.Nội dung : 26 1.6.2.Kiểm soát nội 26 1.6.3.Nguyên tắc kế toán 27 1.6.4.Kế toán khoản vay ngắn hạn dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh 27 1.6.5 Kế toán khoản vay dài hạn 33 1.6.6 Kế tốn chi phí vay 37 1.7 Kế toán trái phiếu phát hành 38 1.7.1.Những vấn đề cung 38 1.7.2 Kế tốn chi phí phát hành trái phiếu 40 1.7.3.Kế toán trƣờng hợp phát hành trái phiếu theo mệnh giá 40 1.7.4.Kế toán trƣờng hợp phát hành trái phiếu có chiết khấu 42 1.7.5.Kế toán trƣờng hợp phát hành trái phiếu có phụ trội 43 1.8.Kế tốn chi phí phải trả 46 1.8.1.Nội dung 46 1.8.2.Nguyên tắc hạch toán 47 1.8.3.Phƣơng pháp hạch toán 47 1.9 Kế tốn quỹ dự phịng trợ cấp việc làm 49 1.9.1.Nội dung 49 1.9.2.Phƣơng pháp hạch toán 50 1.10 Kế tốn dự phịng phải trả 50 1.10.1.Nội dung 50 1.10.2.Hạch toán kế toán dự phòng phải trả cần tuân thủ quy định nhƣ sau : 50 1.10.3.Phƣơng pháp hạch toán 52 Chƣơng 62 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 62 2.1.Tổng quan nguồn vốn chủ sở hữu 62 2.1.1.Vốn chủ sở hữu : 62 2.1.2 Đặc điểm yêu cầu quản lý 63 2.2.Kế toán nguồn vốn kinh doanh 64 2.2.1 Nội dung 64 2.2.2 Chứng từ kế toán 64 2.2.3 Tài khoản sử dụng 65 2.2.4.Phƣơng pháp hạch toán 65 2.3.Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản 69 2.4.Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái 73 2.5 Kế toán lợi nhuận chƣa phân phối 77 2.5.1 Nội dung phân chia lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 77 2.5.2 Chứng từ 78 2.5.3 Tài khoản sử dụng 78 2.5.4.Phƣơng pháp hạch toán 79 2.6.Kế toán nguồn vốn đầu tƣ xây dựng 84 2.7Kế toán cổ phiếu quỹ 86 2.8.Kế toán quỹ doanh nghiệp 88 2.8.1.Quỹ khen thƣởng phúc lợi 88 2.8.2.Quỹ dự phịng tài 92 2.8.3.Quỹ đầu tƣ phát triển 92 2.8.4.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 94 Chƣơng 99 KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 99 3.1.Kế toán thành phẩm: 99 3.1.1 Khái niệm thành phẩm: 99 3.1.2 Kiểm soát nội 100 3.1.3.Nhiệm vụ kế toán: 100 3.1.4 Đánh giá thành phẩm 101 3.1.4.1 Giá thực tế 101 3.1.4.2 Giá hạch toán 102 3.1.5 Kế toán chi tiết thành phẩm: 103 3.1.6.Kế toán tổng hợp: 107 3.1.6.1 Chứng từ sử dụng 107 3.1.6.2 Kế toán nhập xuất kho thành phẩm 107 3.2 Kế toán bán hàng 115 3.2.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán bán hàng 115 3.2.1.1 Khái niệm bán hàng: 115 3.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán: 115 3.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng hàng: 116 3.2.2.1 Khái niệm doanh thu bán hàng: 116 3.2.2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu: 116 3.2.2.3 Chứng từ sử dụng: 117 3.2.2.5 Kế toán tổng hợp bán hàng 117 3.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 128 3.2.3.1 Chiết khấu thƣơng mại 128 3.2.3.2 Hàng hóa bị trả lại 128 3.2.3.3 Giảm giá hàng bán 130 3.2.3.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt 130 3.2.3.5 Thuế xuất 132 3.2.3.6 Thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 132 3.3.Kế toán kết hoạt động kinh doanh 135 3.3.1 Nhiệm vụ kế toán 135 3.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 136 3.3.3 Kế tốn chi phí bán hàng 138 3.3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 140 3.3.5 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 143 3.3.5.1 Kế toán doanh thu họat động tài chính: 143 3.3.6 Kế tốn thu nhập chi phí khác 147 3.3.6.1 Thu nhập khác: 147 3.3.6.2 Chi phí khác 150 3.3.7.Kế toán xác định kết kinh doanh 152 3.3.7.1 Khái niệm: 152 3.3.7.3.PP hạch toán xác định kết kinh doanh: 152 CHƢƠNG 165 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 165 4.1 Báo cáo tài 165 4.1.1 Khái niệm Báo cáo tài 165 4.1.2.Tác dụng Báo cáo tài 165 4.2 Hệ thống báo cáo tài 166 4.2.1.Khái quát hệ thống báo cáo tài : 166 4.2.2 Thời hạn nộp báo cáo tài 166 4.2.2.1 Đối với doanh nghiệp nhà nƣớc 166 4.2.2.2 Đối với loại doanh nghiệp khác 167 4.2.3 Nơi nhận báo cáo tài 167 4.2.4 PP lập bảng cân đối kế toán 168 4.2.4.1.Mục đích Bảng cân đối kế tốn 171 4.2.4.2.Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế tốn 171 4.2.4.3.PP lập tiêu bảng cân đối kế toán 173 4.2.4.4 Nội dung PP lập tiêu ngồi bảng cân đối kế tốn: 188 4.2.5 Kết cấu nội dung báo cáo kết kinh doanh 189 4.2.5.1 Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo: 190 4.2.5.2.PP lập tiêu 190 4.2.6 PP lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ: 194 4.2.6.1.Mục đích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 197 4.2.6.2 Nội dung báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 198 4.2.6.3 PP lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo PP trực tiếp 199 4.2.6.5 Lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ theo PP gián tiếp 211 4.2.5 PP lập Thuyết minh báo cáo tài 216 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Stt Chữ viết tắt Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CBCNV Cán công nhân viên CĐKT Cân đối kế toán DN Doanh nghiệp DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng 10 HĐ Hóa đơn 11 HSSV Học sinh sinh viên 12 K/C Kết chuyển 13 KPCĐ Kinh phí cơng đồn 14 NVKD Nghiệp vụ kinh doanh 15 NVKT Nghiệp vụ kinh tế 16 PC Phiếu chi 17 PP Phƣơng pháp 18 PXSX Phân Xƣởng sản xuất 19 QLDN Quản lý doanh nghiệp 20 SP Sản phẩm 21 TGHN Tiền gởi ngân hàng 22 TK Tài khoản 23 TMDV Thƣơng mại dịch vụ 24 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 25 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 26 TSCĐ Tài sản cố định 27 XDCB Xây dựng 28 XK Xuất kho 29 XN Xí nghiệp Ch1: KẾ TỐN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP Chƣơng KẾ TOÁN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP Mục đích: Trọng tâm chương tổ chức kế toán khoản phải thu, phải trả quan hệ kinh tế đơn vị kế toán Sau nghiên cứu chương HSSV phân biệt khoản phải thu, phải trả Giúp quản lý chặt chẽ, xử lý ghi nhận vào sổ kế toán giao dịch Doanh nghiệp Phương pháp kiểm tra đối chiếu khoản phải thu, phải trả đơn vị nội bộ, quan hệ khách hàng có quan hệ tốn Trình bày tiêu phải thu, phải trả báo cáo tài A.KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1.Tổng quan kế toán khoản nợ phải thu Nội dung : Nợ phải thu phận quan trọng tài sản Doanh nghiệp phát sinh trình hoạt động Doanh nghiệp thực việc cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nhƣng chƣa đƣợc khách hàng tốn hình thành khoản nợ phải thu Ngoài nợ phải thu phát sinh trƣờng hợp bắt bồi thƣờng, cho mƣợn vốn tạm thời, khoản ứng trƣớc tiền cho ngƣời bán, khoản tạm ứng, khoản ký quỹ, ký cƣợc… Phân loại nợ phải thu theo thời hạn toán chia làm loại : − Nợ ngắn hạn thời 12 tháng chu kỳ kinh doanh − Nợ dài hạn thời hạn lớn 12 tháng Nguyên tắc hạch toán − Nợ phải thu cần đƣợc hạch toán chi tiết đối tƣợng phải thu, theo dõi thời hạn toán, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn − Các khoản nợ phải thu có liên quan đến vàng bạc, đá quý phải đƣợc theo dõi chi tiết theo số lƣợng, chất lƣợng, quy cách giá trị theo quy định − Định kỳ tiến hành đối chiếu công nợ, xác định đƣợc loại nợ trả hạn, khoản nợ hạn, nợ khó địi có khoản nợ khơng địi đƣợc để có xác định số trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xử lý khoản nợ khơng địi đƣợc Ch1: KẾ TỐN THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.Kế toán phải thu khách hàng 1.2.1.Nội dung Nợ phải thu khách hàng Doanh nghiệp phát sinh trình hoạt động Doanh nghiệp thực việc cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nhƣng chƣa đƣợc khách hàng toán gọi phải thu khách hàng 1.2.2.Kiểm soát nội Nợ phải thu khách hàng gắn liền với trình bán hàng Một hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu trình bán hàng chắn giảm thiếu rủi ro phát sinh việc thu hồi khoản nợ phải thu khách hàng Một số nguyên tắc để tránh tiêu cực rủi ro xảy : − Xây dựng sách bán hàng rõ ràng − Không phân công kiêm nhiệm cho ngƣời phụ trách nhiều cơng việc chu trình bán hàng Ví dụ nhân viên kế toán theo dõi nợ phải thu khách hàng phụ trách việc thu tiền nhân viên chiếm dụng ln khoản tiền thu đƣợc mà khơng ghi vào sổ sách kế tốn − Khi sử dụng nhiều ngƣời phụ trách công việc khác giúp cho việc kiểm tra đối chiếu phận dễ phát đƣợc sai phạm giảm bớt hành vi gian lận Theo dõi chặt chẽ trình thu hồi khoản nợ : Để thu hồi nợ nhanh chóng chặt chẽ, phận bán chịu cần liệt kê khoản nợ phải thu theo tuổi nợ phân công trách nhiệm đòi nợ cho nhân viên Định kỳ đối chiếu với khách hàng khoản nợ, thông báo cho khách hàng biết trƣớc khoản nợ đến hạn trả để họ chuẩn bị trƣớc doanh nghiệp thu hồi nợ nhanh chóng 1.2.3.Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán ghi chép vào sổ tài khoản “Phải thu khách hàng” hoá đơn bán hàng kèm theo lệnh bán hàng đƣợc phê duyệt phận phụ trách bán chịu Sau hoá đơn đƣợc lập hàng hoá xuất giao cho khách hàng kế tốn phải tiếp tục theo dõi khoản nợ phải thu Ngoài cịn có chứng từ khác nhƣ : Phiếu chi, phiếu thu biên bù trừ công nợ 1.2.3.Tài khoản sử dụng TK 131 – Phải thu khách hàng tài khoản có số dƣ bên Có Số dƣ II CHẾ ĐỘ KẾ TỐN VÀ CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CHỦ YẾU (Tiếp theo) Tài sản cố định khấu hao TSCĐ Tài sản cố định vơ hình: Tài sản cố định vơ hình đƣợc trình bày theo nguyên giá giá trị hao mịn luỹ kế Phần mềm máy tính đƣợc khấu hao theo PP đƣờng thẳng với thời gian sử dụng ƣớc tính năm Đầu tƣ tài - Các khoản đầu tƣ vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn vào sở kinh doanh đồng kiểm soát đƣợc phản ánh báo cáo tài doanh nghiệp theo giá gốc - Các khoản đầu tƣ chứng khoán đƣợc ghi nhận ngày mua khoản đầu tƣ chứng khoán đƣợc xác định giá trị ban đầu theo giá mua cộng chi phí liên quan đến giao dịch mua Tại kỳ kế toán tiếp theo, khoản đầu tƣ chứng khoán đƣợc xác định theo giá trị ban đầu trừ khoản giảm giá đầu tƣ chứng khốn Dự phịng giảm giá đầu tƣ chứng khốn đƣợc trích lập cho khoản đầu tƣ chứng khoán tự trao đổi có giá trị ghi sổ cao giá thị trƣờng ngày kết thúc niên độ kế toán Chi phí vay Lãi tiền vay khoản vay liên quan trực tiếp đến việc mua, xây dựng hay sản xuất tài sản cần thời gian tƣơng đối dài để hoàn thành đƣa vào sử dụng kinh doanh đƣợc cộng vào nguyên giá tài sản tài sản đƣợc đƣa vào sử dụng kinh doanh Các khoản thu nhập phát sinh từ việc đầu tƣ tạm thời khoản vay đƣợc ghi giảm nguyên giá tài sản có liên quan Tất chi phí lãi vay khác đƣợc ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phát sinh 10 Chuyển đổi ngoại tệ Các nghiệp vụ phát sinh loại ngoại tệ đƣợc chuyển đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá ngày phát sinh nghiệp vụ Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ nghiệp vụ đƣợc ghi nhận vào thu nhập tài chi phí tài kỳ Số dƣ tài sản tiền công nợ phải thu, phải trả có gốc ngoại tệ ngày kết thúc niên độ kế toán đƣợc chuyển đổi theo tỷ giá ngày Chênh lệch tỷ giá phát sinh đánh giá lại tài khoản đƣợc xử lý theo hƣớng dẫn Thông tƣ 177/2009/TT-BTC ngày 10/09/2009 Thông tƣ 201/2009/TTBTC ngày 15/10/2009 Bộ Tài chính, cụ thể nhƣ sau: - Chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ cuối năm tiền khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ đƣợc phản ánh Bảng cân đối kế toán (chỉ tiêu Chênh lệch tỉ giá hối đoái) đƣợc ghi bút tốn ngƣợc lại để xóa số dƣ vào đầu năm sau - Chênh lệch tỉ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ cuối năm khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ đƣợc ghi nhận vào thu nhập tài chi phí tài kỳ Tuy nhiên, việc ghi nhận làm cho kết kinh doanh năm bị lỗ phần chênh lệch tỉ giá đƣợc phân bổ cho năm sau để Công ty không bị lỗ nhƣng số lỗ chênh lệch tỉ giá tính vào chi phí tài năm phải chênh lệch tỉ giá số nợ đến hạn phải trả năm Khoản lỗ chênh lệch tỉ giá lại phải đƣợc phân bổ vào chi phí tài năm nhƣng không năm 11 12 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu - Vốn đầu tƣ chủ sở hữu: Vốn đầu tƣ chủ sở hữu đƣợc ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu Nguyên tắc PP ghi nhận doanh thu Doanh thu đƣợc ghi nhận Công ty có khả nhận đƣợc lợi ích kinh tế xác định đƣợc cách chắn Các điều kiện cụ thể sau phải đƣợc đáp ứng ghi nhận doanh thu: II CHẾ ĐỘ KẾ TỐN VÀ CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN CHỦ YẾU (Tiếp theo) - 253 - Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận Cơng ty xuất hóa đơn bán hàng giao cho khách hàng, không tùy thuộc vào thời điểm chuyển giao lợi ích rủi ro liên quan đến việc chuyển gia quyền sở hữu hàng hóa Doanh thu cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ đƣợc quy định Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14 “Doanh thu thu nhập khác”, gồm: - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn; - Cơng ty có khả thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định đƣợc phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; - Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Trƣờng hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu đƣợc ghi nhận kỳ theo kết phần công việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn kỳ 13 Phần cơng việc cung cấp dịch vụ hoàn thành đƣợc xác định theo PP đánh giá cơng việc hồn thành Lãi tiền gửi đƣợc ghi nhận sở dồn tích, đƣợc xác định số dƣ tài khoản tiền gửi lãi suất áp dụng Nguyên tắc PP ghi nhận chi phí tài Chi phí đƣợc ghi nhận bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn…; Dự phịng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đối 14 Chính sách khoản hỗ trợ đầu tƣ cho nông dân Khoản hỗ trợ đầu tƣ cho nông dân đƣợc thực từ đầu vụ mía (bắt đầu từ tháng năm trƣớc đến tháng năm sau) Hình thức đầu tƣ thơng qua đầu tƣ phân bón tiền mặt Định mức đầu tƣ Công ty ngƣời trồng mía vụ mía 2009-2010 15.000.000 VND/ha diện tích trồng 5.000.000 VND/ha diện tích chăm sóc khu vực Đơng Gia Lai, 10.000.000 VND/ha diện tích chăm sóc khu vực Bình Định Trong đó, nơng dân khu vực Bình Định bán mía cho Cơng ty đạt sản lƣợng 50 tấn/ha Cơng ty thƣởng 2.000.000 VND/ha diện tích trồng bán mía cho Cơng ty đạt sản lƣợng 45 tấn/ha Cơng ty thƣởng 1.000.000 VND/ha diện tích chăm sóc, số tiền thƣởng đƣợc khấu trừ cung cấp mía lại cho Cơng ty, khơng đạt sản lƣợng Cơng ty lập Biên xác định nguyên nhân tiếp tục thu hồi năm sau Giá trị khoản đầu tƣ đƣợc thu hồi dần vào vụ thu hoạch cách trừ trực tiếp vào giá trị mía nơng dân bán cho Công ty 15 Nguyên tắc PP ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp thể tổng giá trị số thuế phải trả Số thuế phải trả đƣợc tính dựa thu nhập chịu thuế năm Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận đƣợc trình bày Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh khơng bao gồm khoản thu nhập hay chi phí tính thuế đƣợc khấu trừ năm khác (bao gồm lỗ mang sang, có) ngồi khơng bao gồm tiêu khơng chịu thuế không đƣợc khấu trừ Thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc tính theo thuế suất có hiệu lực ngày kết thúc niên độ kế toán 20% tính thu nhập chịu thuế Căn theo quy định Nghị định 164/2003/NĐ –CP Cơng ty đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nhƣ sau: thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: đƣợc hƣởng ƣu đãi thuế suất 20%, hai miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: đƣợc miễn thuế 02 năm giảm 50% số thuế phải nộp cho 06 năm kể từ có thu nhập chịu thuế Năm 2004 năm bắt đầu thời kỳ miễn, giảm thuế năm 2010 năm Công ty đƣợc giảm 50% số thuế TNDN phải nộp Việc xác định thuế thu nhập Công ty vào quy định hành thuế Tuy nhiên, quy định thay đổi theo thời kỳ việc xác định sau thuế thu nhập doanh nghiệp tuỳ thuộc vào kết kiểm tra quan thuế có thẩm quyền Các loại thuế khác đƣợc áp dụng theo luật thuế hành Việt Nam III THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (Tiếp theo) - 254 - 3.1 Tiền Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Cộng 3.2 Số cuối năm Số đầu năm VND VND 6.646.167.262 25.207.362 15.819.226.887 20.588.782.663 22.465.394.149 20.613.990.025 Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Số cuối năm VND Đầu tƣ tài ngắn hạn khác 45.805.548.976 - Cơng ty TNHH KD cơng nơng nghiệp Bình Định 6.300.000.000 - Cho nơng dân vay trồng mía 39.505.548.976 45.805.548.976 3.3 Các khoản phải thu khác Số cuối năm Số đầu năm VND VND 1.186.131.202 823.250.935 Cơng ty TNHH Rượu Bình Định 21.400.000 21.400.000 Cơng đồn Cơ sở Cơng ty CP đường Bình Định 99.937.570 126.446.750 Phải thu khác _Số dƣ Nợ TK 1388 Các khoản phải thu khác 1.064.793.632 Phải thu khác _Số dƣ Nợ TK 3388 72.346.778 210.477.001 Kinh phí cơng đồn 47.287.633 Bảo hiểm y tế 24.224.144 - 835.001 210.477.001 Cổ tức phải trả cho cổ đông Cộng 3.4 675.404.185 1.258.477.980 1.033.727.936 Số cuối năm Số đầu năm VND VND 8.549.048.811 6.879.293.876 23.745.147 155.997.516 3.819.128.710 3.174.774.968 50.402.332.685 7.175.166.593 62.794.255.353 17.385.232.953 Hàng tồn kho Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Thành phẩm Cộng giá gốc hàng tồn kho - 255 - III THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (Tiếp theo) 3.5 Tài sản ngắn hạn khác Số cuối năm Số đầu năm VND VND 573.328.639 193.659.437 573.328.639 193.659.437 Tạm ứng Cộng 3.6 Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, Máy móc, Phƣơng tiện TB, dụng cụ vật kiến trúc thiết bị vận tải quản lý Tổng cộng VND VND VND VND VND Số dƣ đầu năm 57.856.346.006 161.730.339.153 1.344.542.952 839.795.947 221.771.024.058 Tăng năm 2.124.898.181 9.390.738.977 3.663.171.429 - 15.178.808.587 - 9.390.738.977 3.663.171.429 - 13.053.910.406 2.124.898.181 - - 2.124.898.181 NGUYÊN GIÁ - Mua sắm - Tài sản tăng xây dựng hoàn thành Giảm năm - - 1.677.271.454 - - 1.677.271.454 - Thanh lý, nhượng bán Số dƣ cuối năm 59.981.244.187 1.677.271.454 169.443.806.676 5.007.714.381 839.795.947 1.677.271.454 235.272.561.191 GIÁ TRỊ HAO MÕN LUỸ KẾ Số dƣ đầu năm 19.391.615.927 63.197.301.077 949.730.054 726.335.616 84.264.982.674 Tăng năm 3.668.393.650 17.638.650.095 143.403.061 46.314.970 21.496.761.776 - Trích khấu hao 3.668.393.650 17.638.650.095 143.403.061 46.314.970 21.496.761.776 - 1.135.489.546 - - 1.135.489.546 - Thanh lý, nhượng bán Số dƣ cuối năm 23.060.009.577 1.135.489.546 79.700.461.626 1.093.133.115 772.650.586 1.135.489.546 104.626.254.904 GIÁ TRỊ CÕN LẠI Số dƣ đầu năm 38.464.730.079 98.533.038.076 394.812.898 113.460.331 137.506.041.384 Số dƣ cuối năm 36.921.234.610 89.743.345.050 3.914.581.266 67.145.361 130.646.306.287 Giảm năm - Giá trị lại cuối năm TSCĐ hữu hình dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản vay: Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phƣơng tiện tải, truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý Nguyên giá Giá trị lại 31/12/2010 VND VND 59.981.244.187 36.921.234.610 169.443.806.676 89.743.345.050 5.007.714.381 3.914.581.266 839.795.947 67.145.361 235.272.561.191 130.646.306.287 - Nguyên giá TSCĐ cuối năm khấu hao hết nhƣng sử dụng 15.011.872.685 VND - 256 - III 3.7 THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (Tiếp theo) Chi phí xây dựng dở dang Năm Năm trƣớc VND VND Tại ngày 01 tháng 01 1.361.132.498 1.361.132.498 Tăng 4.584.559.268 - Giảm 5.854.782.675 - 90.909.091 1.361.132.498 Số cuối năm Số đầu năm VND VND HT kênh tƣới hồ chứa nƣớc Thuận Ninh -Bình Tân - 19.090.090 Dự án cải tạo nhà máy đƣờng - 344.653.150 Dự án Bình Tân - 906.480.167 90.909.091 90.909.091 90.909.091 1.361.132.498 Tại ngày cuối kỳ Các hạng mục/ khoản mục chi phí xây dựng dở dang Dự án 3500 - 4500 Cộng 3.8 Các khoản đầu tƣ tài dài hạn Năm VND Đầu tƣ vào cơng ty liên doanh: 9.774.912.400 - Cơng ty TNHH rượu Bình Định 9.774.912.400 Đầu tƣ vào công ty liên kết: 1.912.530.337 - Cơng ty TNHH phân sinh hóa Sơng Kơn 348.995.039 - Công ty cổ phần nhựa Quy Nhơn 1.563.535.298 Đầu tƣ dài hạn khác: 25.431.244.991 - Dự án đầu tư sang Campuchia 13.992.622.675 - Cho nơng dân vay trồng mía 11.438.622.316 Các khoản dự phòng đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn (11.008.877.789) - Cơng ty TNHH rượu Bình Định (9.774.912.400) - Cho nơng dân vay trồng mía (1.233.965.389) 26.109.809.939 3.9 Chi phí trả trƣớc dài hạn Năm VND Tại ngày 01 tháng 01 - Tăng 1.270.223.407 Phân bổ vào chi phí kỳ 423.407.802 Tại ngày 31/12 846.815.605 - 257 - III THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (Tiếp theo) 3.9 Chi phí trả trƣớc dài hạn (Tiếp theo) Chi tiết số dƣ chi phí trả trƣớc dài hạn Số cuối năm VND HT kênh tƣới hồ chứa nƣớc Thuận Ninh -Bình Tân 12.726.727 Dự án cải tạo nhà máy đƣờng 229.768.767 Dự án Bình Tân 604.320.111 Cộng 3.10 846.815.605 Vay nợ ngắn hạn Ngân hàng ĐT Phát triển Việt Nam - CN Bình Định Vay dài hạn đến hạn trả Ngân hàng ĐT PT Việt Nam - CN Bình Định Ngân hàng NN PT nơng thơn - CN Bình Định Cộng Số cuối năm Số đầu năm VND VND 148.198.477.523 78.429.541.823 17.932.032.000 19.925.533.913 17.932.032.000 18.880.533.913 - 1.045.000.000 166.130.509.523 98.355.075.736 Khoản vay Ngân hàng Đầu tƣ & Phát triển VN – Chi nhánh Bình Đinh theo hợp đồng tín dụng ngắn hạn hạn mức số 01/2009/300584 ngày 11 /11/2009 với hạn mức tín dụng 100.000.000.000 VND để bổ sung vốn lƣu động phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh Sau đó, theo Biên sửa đổi hợp đồng tín dụng ngắn hạn hạn mức số 06/2010/PLHĐ/BIDV – BISUCO ngày 24/03/2010 Cơng ty đƣợc tăng hạn mức tín dụng lên 132.000.000.000 VND 3.11 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc Số cuối năm Số đầu năm VND VND 2.592.670.123 5.727.789.798 Thuế thu nhập doanh nghiệp - 2.715.213.176 Thuế TN cá nhân - 23.049.424 2.592.670.123 8.466.052.398 Thuế GTGT Cộng - 258 - III THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) 3.12 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Số cuối năm Số đầu năm VND VND Kinh phí cơng đồn 46.614.946 45.240.404 Bảo hiểm xã hội 35.614.424 14.352.077 - 91.711 1.986.158.972 1.023.721.372 18.236.337 413.205 2.086.624.679 1.083.818.769 Số cuối năm Số đầu năm VND VND Bảo hiểm y tế Các khoản phải trả, phải nộp khác (*) Bảo hiểm thất nghiệp Cộng (*) Chi tiết khoản phải trả, phải nộp khác Các khoản khác_ Dƣ có TK 1388 1.614.286.739 290.594.439 1.596.513.500 280.000.000 12.600.000 - Phải trả xí nghiệp nguyên liệu 1.094.439 1.094.439 Các khoản khác 4.078.800 9.500.000 371.872.233 733.126.933 Tiền đặt cọc máy cày nông dân Phải trả DNTN Phương Linh Các khoản khác_ Dƣ có TK 3388 Cơng ty TNHH AN Trường 121.830.000 Cơng đồn Cơ sở Cơng ty CP đường Bình Định 125.432.871 222.864.071 59.190.100 59.190.100 Sở Khoa học CN & MT BĐ Cty Cp khí thực phẩm xây lắp Biên Hoà Các khoản khác Cộng 3.13 1.044.000 309.517.500 64.375.262 141.555.262 1.986.158.972 363.858 1.023.721.372 Số cuối năm Số đầu năm VND VND 242.650.000 239.150.000 242.650.000 239.150.000 Phải trả dài hạn khác Nhận ký quỹ, ký cƣợc dài hạn Cộng - 259 - III THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) 3.14 Vay dài hạn Ngân hàng ĐT Phát triển Việt Nam - CN Bình Định Số cuối năm Số đầu năm VND VND 30.331.729.412 53.100.868.762 - 7.301.314.430 Vay dự án phát triển vùng nguyên liệu mía Dự án 3500 TMN Giai đoạn I (1) 6.897.470.564 15.639.240.284 Dự án 3500 TMN Giai đoạn II (2) 21.457.194.848 29.457.194.848 Dự án máy cày (3) 1.977.064.000 703.119.200 30.331.729.412 53.100.868.762 Cộng Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam –Chi nhánh Bình Định (1) Dự án 3500 TMN giai đoạn Theo hợp đồng tín dụng trung hạn số 01/07/ HDTH/300584 ngày 03/09/2008 ký với Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định, Công ty đƣợc vay số tiền 36.631.000.000 VND để thực dự án đầu tƣ mở rộng đƣa công suất chế biến lên 3500 TMN giai đoạn I Nhà máy Đƣờng Bình Định Thời hạn cho vay 60 tháng kể từ ngày nhận vay Ngân hàng áp dụng lãi suất thả nổi, đƣợc điều chỉnh tháng/lần vào ngày 21/05 21/11 năm theo nguyên tắc: Đối với đồng VND lãi suất tiết kiệm trả lãi sau 24 tháng Ngân hàng công bố thời điểm điều chỉnh cộng phí ngân hàng 3,4% Đối với đồng USD, lãi suất sibor tháng thời điểm điều chỉnh cộng phí 3%/ năm Lãi suất hạn 150% lãi suất hạn Tài sản đảm bảo nợ vay đƣợc quy định cụ thể hợp đồng chấp phụ lục hợp đồng đảm bảo tài sản hình thành từ vốn vay Tại ngày 31/12/2010, Cơng ty cịn nợ vay Ngân hàng theo dự án 10.022.270.004 VND 313.080 USD (tƣơng đƣơng 5.927.230.560 VND) Trong có 5.720.000.000 VND 176.000 USD (tƣơng đƣơng 3.332.032.000 VND) chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả - 260 - III THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) 3.13 Vay nợ dài hạn (Tiếp theo) Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định (Tiếp theo) (2) Dự án 3500 TMN giai đoạn Theo hợp đồng tín dụng trung hạn số 01/08/ HDTH/300584 ngày 17/06/2008 ký với Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định, Cơng ty đƣợc vay số tiền 43.466.000.000 VND để thực dự án đầu tƣ mở rộng nâng công suất chế biến lên 3500 TMN giai đoạn II Nhà máy Đƣờng Bình Định Thời hạn cho vay 72 tháng kể từ ngày nhận vay Ngân hàng áp dụng lãi suất thả nổi, đƣợc điều chỉnh tháng/lần Tài sản đảm bảo nợ vay đƣợc quy định cụ thể hợp đồng chấp phụ lục hợp đồng đảm bảo tài sản hình thành từ vốn vay Tại ngày 31/12/2010, Cơng ty cịn nợ vay Ngân hàng theo dự án 29.457.194.848 VND Trong có 8.000.000.000 VND chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả (3) Dự án đầu tư máy móc thiết bị Theo hợp đồng tín dụng trung hạn số 01/2009/ HDTH/300584 ngày 21/12/2009 ký với Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bình Định, Cơng ty đƣợc vay số tiền 3.508.000.000 VND để thực dự án đầu tƣ 10 máy cày belarus phụ tùng kèm theo phục vụ sản xuất vùng mía nguyên liệu Thời hạn cho vay 60 tháng kể từ ngày nhận vay Ngân hàng áp dụng lãi suất thả nổi, đƣợc điều chỉnh tháng/lần theo nguyên tắc lãi suất tiết kiệm 12 tháng trả lãi sau cộng phí 3.2% Lãi suất hạn 150% lãi suất hạn Tài sản đảm bảo nợ vay đƣợc quy định cụ thể hợp đồng chấp phụ lục hợp đồng đảm bảo tài sản hình thành từ vốn vay Tại ngày 31/12/2010, Cơng ty cịn nợ vay Ngân hàng theo dự án 2.857.064.000 VND Trong có 880.000.000 VND chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả - 261 - III THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN (Tiếp theo) 3.14 Vốn chủ sở hữu a/ Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Vốn đầu tƣ Quỹ đầu tƣ Quỹ dự phòng chủ sở hữu phát triển tài Lợi nhuận chƣa phân phối Tổng cộng VND VND VND VND VND Số dƣ đầu năm trƣớc 34.000.000.000 5.855.049.326 980.396.143 2.616.028.333 43.451.473.802 Lợi nhuận năm - - - 22.351.560.298 22.351.560.298 - - (39.888.582) (39.888.582) Điều chỉnh lợi nhuận năm trƣớc Trích quỹ KTPL - - - (1.331.627.000) (1.331.627.000) 34.000.000.000 5.855.049.326 980.396.143 23.596.073.049 64.431.518.518 Lợi nhuận năm - - 32.528.934.757 32.528.934.757 Chia lãi năm 2009 - - - (4.760.000.000) (4.760.000.000) Số dƣ cuối năm trƣớc Các khoản khác - - (40.048) (40.048) - - - (74.508.472) (74.508.472) 34.000.000.000 5.855.049.326 980.396.143 51.290.459.286 92.125.904.755 Thù lao HĐQT Số dƣ cuối năm - Theo nghị Đại hội đồng cổ đơng thƣờng niên năm 2010 tỷ lệ cổ tức đƣợc chia năm 2009 14% Trong năm 2010, Công ty chi trả hết khoản tiền cổ tức cho cổ đông b/ Chi tiết vốn đầu tư chủ sở hữu Tên cổ đông Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (gần nhất) Tỷ lệ VND Vốn góp cổ đơng sáng lập Vốn góp cổ đơng khác Cộng Vốn góp thực tế ngày 31/12/2010 VND Tỷ lệ 303.000.000 0,89% 308.000.000 0,91% 33.697.000.000 99,11% 33.692.000.000 99,09% 34.000.000.000 100,00% 34.000.000.000 100,00% c/Các giao dịch vốn với chủ sở hữu phân phối cổ tức, chia lợi nhuận Năm Năm trƣớc VND VND 34.000.000.000 34.000.000.000 34.000.000.000 34.000.000.000 Vốn góp tăng năm - - Vốn góp giảm năm - - 34.000.000.000 34.000.000.000 4.760.000.000 - - Vốn đầu tƣ chủ sở hữu Vốn góp đầu năm Vốn góp cuối năm - Cổ tức, lợi nhuận chia - 262 - III THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CHỈ TIÊU TRÌNH BÀY TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp theo) 3.14 Vốn chủ sở hữu d/ Cổ phiếu Năm trƣớc Năm Số lƣợng cổ phiếu đăng ký phát hành 3.400.000 3.400.000 Số lƣợng cổ phiếu bán công chúng 3.400.000 3.400.000 + Cổ phiếu phổ thông 3.400.000 3.400.000 + Cổ phiếu ƣu đãi - - Số cuối năm Số đầu năm Số lƣợng cổ phiếu lƣu hành 3.400.000 3.400.000 + Cổ phiếu phổ thông 3.400.000 3.400.000 - - + Cổ phiếu ƣu đãi Mệnh giá cổ phiếu lƣu hành IV 4.1 10.000 THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm Năm trƣớc VND VND 392.951.194.379 320.167.647.912 254.181.812 261.363.630 393.205.376.191 320.429.011.542 Năm Năm trƣớc VND VND 320.224.771.457 261.776.842.097 109.547.249 109.121.187 320.334.318.706 261.885.963.284 Năm Năm trƣớc VND VND Lãi tiền gửi, tiền cho vay 354.111.747 252.629.067 Doanh thu hoạt động tài khác 128.568.777 108.643 482.680.524 252.737.710 Doanh thu thành phẩm, hàng hóa Doanh thu cho thuê kho Tổng doanh thu 4.2 Giá vốn hàng bán Giá vốn thành phẩm, hàng hóa bán Giá vốn hoạt đông cho thuê kho Cộng 4.3 VND/ cổ phiếu Doanh thu hoạt động tài Cộng - 263 - IV THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Tiếp theo) 4.4 Chi phí tài Năm Năm trƣớc VND VND 22.294.614.657 15.805.351.490 755.908.025 961.263.590 23.050.522.682 16.766.615.080 Năm Năm trƣớc VND VND Thu nhƣợng bán, lý tài sản 1.149.943.648 - Các khoản thu nhập khác 1.164.028.547 629.430.824 2.313.972.195 629.430.824 Năm Năm trƣớc VND VND Chi phí lý, nhƣợng bán TSCĐ 542.690.999 - Các khoản chi phí khác 234.011.047 392.099.930 776.702.046 392.099.930 Năm Năm trƣớc VND VND 36.462.528.741 25.668.105.489 2.656.459.259 1.255.662.601 Lãi tiền vay Chi phí tài khác Cộng 4.5 Thu nhập khác Cộng 4.6 Chi phí khác Cộng 4.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho năm Lợi nhuận trƣớc thuế Điều chỉnh cho thu nhập chịu thuế Trừ: Thu nhập khơng chịu thuế Cộng: Chi phí khơng đƣợc khấu trừ (*) Trừ: Lỗ năm trƣớc chuyển sang - - 2.656.459.259 7.268.982.762 (6.013.320.161) Thu nhập chịu thuế 39.118.988.000 26.923.768.090 Thu nhập hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN 38.974.353.437 26.771.525.647 144.634.563 152.242.443 Thu nhập không hưởng ưu đãi Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% *50% 20% *50% Thuế TNDN hành (chƣa giảm): 3.933.593.984 2.715.213.175 Thuế TNDN hành (thuế suất 10%) 3.897.435.344 2.677.152.565 Thuế TNDN hành (thuế suất 25%) 36.158.641 38.060.611 3.933.593.984 2.715.213.175 Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành IV THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Tiếp theo) 4.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Tiếp theo) - 264 - Chi phí khơng có hóa đơn chứng từ hợp lệ Lỗ chênh lệch tỷ giá chƣa thực Năm Năm trƣớc VND VND 768.804.645 - Chi phí khấu hao tài sản khơng hoạt động Chi phí khơng liên quan đến hoạt động kinh doanh Các khoản trích lập dự phịng Cộng 858.177.163 594.142.150 1.687.220.614 - 200.434.000 - 5.816.663.449 2.656.459.259 7.268.982.762 V THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ 5.1 Thu khác từ hoạt động kinh doanh Năm VND Tiền thu từ ký cƣợc, ký qũy 332.350.000 332.350.000 5.2 Chi khác từ hoạt động kinh doanh Năm VND Tiền chi trực tiếp từ quỹ khác thuộc VCSH 82.599.770 82.599.770 5.3 Tiền chi cho vay, mua bán công nợ đơn vị khác Năm VND Chi tiền đầu tƣ phát triển vùng nguyên liệu cho dân 39.630.569.471 39.630.569.471 5.4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Năm VND Thu khác từ hoạt động đầu tƣ trồng mía 1.580.614.584 1.580.614.584 V THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Tiếp theo) 5.5 Tiền chi góp vốn đầu tƣ vào đơn vị khác Năm VND Chi tiền đầu tƣ góp vốn dự án Vƣơng quốc Campuchia 10.230.000.000 10.230.000.000 5.6 Cổ tức, lợi nhuận trả cho cổ đông - 265 - Năm VND Chi tiền trả cổ tức năm 2009 cho cổ đông 4.550.358.000 4.550.358.000 VI THÔNG TIN KHÁC 6.1 Những kiện quan trọng phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm Ngày 14/12/2010 Sở giao dịch chứng khoán Hà Nội có Quyết định số 954/QD –SGDHN việc chấp thuận cho Công ty đăng ký giao dịch Sàn Hà Nội dự kiến ngày 21/01/2011 ngày giao dịch Công ty 6.2 Thu nhập Ban Giám đốc Năm VND Lƣơng 486.057.175 Cộng 6.3 486.057.175 Thông tin so sánh Số liệu so sánh đƣợc lấy theo số liệu kèm theo Báo cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm tốn Tƣ vấn Việt Nam thực Trong đó, Thuế TNDN năm 2009 đƣợc điều chỉnh hồi tố vào số dƣ đầu năm 2010 số khoản chi phí phát sinh năm 2009 đƣợc Công ty xác định chi phí khơng đƣợc trừ, hạch tốn vào chi phí năm 2009 kê khai tốn thuế TNDN với số tiền thuế 1.282.580.244 VND Tuy nhiên, khoản tiền chƣa đƣợc tính vào chi phí thuế TNDN hành Báo cáo tài kèm theo Báo cáo kiểm tốn Cơng ty TNHH Kế tốn Kiểm toán Tƣ vấn Việt Nam thực Tài liệu tham khảo PGS.TS Võ Văn Nhị (2010) “Kế toán tài chính” NXB Tài Chính TS Phan Đức Dũng (2009) “Kế tốn tài chính”, NXB Thống Kê Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam Luật kế toán ( luật số 03/2003/QH11) Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam Khóa XI, kỳ họp khóa thơng qua qua ngày 17 tháng năm 2003, có hiệu lực thi hành 01/01/2004 Hệ thống văn hành Chế độ kế toán Doanh nghiệp – Bộ tài Các website: + http://niceaccounting.com/HTTK/index.html; + http://www.webketoan.vn - 266 - - 267 - ... 64 2. 2.1 Nội dung 64 2. 2 .2 Chứng từ kế toán 64 2. 2.3 Tài khoản sử dụng 65 2. 2.4.Phƣơng pháp hạch toán 65 2. 3 .Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài. .. 62 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 62 2.1.Tổng quan nguồn vốn chủ sở hữu 62 2.1.1.Vốn chủ sở hữu : 62 2.1 .2 Đặc điểm yêu cầu quản lý 63 2. 2 .Kế toán nguồn... 3 .2. 2 .2 Điều kiện ghi nhận doanh thu: 116 3 .2. 2.3 Chứng từ sử dụng: 117 3 .2. 2.5 Kế toán tổng hợp bán hàng 117 3 .2. 3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 128 3 .2. 3.1