Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG TRÌNH MÔN H�C ĐI�N K� THU�T UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MÔN HỌC QUẢN LÝ TÀI CHÍNH XÃ NGÀNH, NGHỀ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤ[.]
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: QUẢN LÝ TÀI CHÍNH XÃ NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định Số:…./QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày… tháng… năm2021của Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm i LỜI GIỚI THIỆU Quản lý tài xã kiến thức cần thiết nghiệp vụ tài kế tốn cấp xã, kỹ tác nghiệp trọng yếu kinh nghiệm quản lý tài xã Lĩnh vực quản lý tài xã lĩnh vực phức tạp thường xuyên thay đổi Đồng Tháp, ngày… tháng năm 2017 Chủ biên Nguyễn Thanh Tâm ii MỤC LỤC Trang LỜI GIỚI THIỆU ii CHƢƠNG 1:Tổng quan quản lý tài xã Error! Bookmark not defined Những vấn đề chung tài xã Khái quát quản lý tài xã CHƢƠNG 2: Lập dự toán ngân sách xã Mục tiêu, yêu cầu lập dự toán ngân sách xã Căn lập dự toán ngân sách xã 3.Trình tự lập, định lập dự tốn ngân sách xã 4 Xây dựng dự toán thu ngân sách xã Xây dựng dự toán chi ngân sách xã CHƢƠNG 3: Chấp hành ngân sách xã 11 Khái niệm chấp hành ngân sách nhà nƣớc 11 Đặc điểm chấp hành ngân sách nhà nƣớc 11 Hoạt động chấp hành ngân sách nhà nƣớc 12 4.Trình tự, thủ tục chấp hành ngân sách nhà nƣớc 12 CHƢƠNG 4: Sử dụng kế toán quản lý ngân sách xã 20 Kế toán khoản thu ngân sách xã 20 Kế toán thu ngân sách qua kho bạc 21 Kế toán khoản chi ngân sách xã 22 Kế toán khoản chi ngân sách qua kho bạc 24 Kế toán chênh lệch thu chi ngân sách xã 25 TÀI LIỆU THAM KHẢO 27 iii iv CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH XÃ Những vấn đề chung tài xã 1.Thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn giao quyền cấp xã quản lý, bao gồm: Thu từ thuế, phí, lệ phí; khoản huy động đóng góp từ quan, tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật; thu viện trợ khơng hồn lại tổ chức quốc tế, tổ chức khác, cá nhân nƣớc trực tiếp cho ngân sách xã Thu ngân sách xã đƣợc hƣởng bao gồm khoản thu ngân sách nhà nƣớc phân cấp cho ngân sách xã khoản huy động đóng góp từ quan, tổ chức, cá nhân nguyên tắc tự nguyện để xây dựng công trình kết cấu hạ tầng theo quy định pháp luật Hội đồng nhân dân xã định đƣa vào ngân sách xã quản lý: a) Thu ngân sách xã gồm khoản thu phân cấp cho ngân sách xã hƣởng 100%, khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách xã với ngân sách cấp trên, thu bổ sung từ ngân sách cấp trên; b) Đối với khoản thu từ quỹ đất công ích thu hoa lợi công sản khác, xã không đƣợc đấu thầu thu khoán lần cho nhiều năm làm ảnh hƣởng đến việc cân đối ngân sách xã năm sau; trƣờng hợp thật cần thiết phải thu lần cho số năm, đƣợc thu nhiệm kỳ Hội đồng nhân dân xã, không đƣợc thu trƣớc thời gian nhiệm kỳ Hội đồng nhân dân khóa sau, trừ trƣờng hợp thu đấu giá quyền sử dụng đất theo quy định pháp luật đất đai Chi ngân sách xã, bao gồm chi đầu tƣ phát triển; chi thƣờng xuyên nhằm bảo đảm quốc phòng, an ninh Nhà nƣớc, chi hoạt động quan Nhà nƣớc, Đảng Cộng sản Việt Nam, tổ chức trị xã hội; chi hỗ trợ cho tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp đƣợc thành lập theo quy định tổ chức đƣợc Nhà nƣớc giao nhiệm vụ; chi phát triển kinh tế - xã hội nhiệm vụ chi khác theo quy định pháp luật Khái quát quản lý tài xã Phù hợp với phân cấp nhiệm vụ kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh Nhà nƣớc chức năng, nhiệm vụ quản lý Nhà nƣớc xã; đồng thời phải phù hợp với đặc điểm kinh tế, địa lý, dân cƣ, trình độ quản lý quyền cấp xã Phù hợp với việc phân cấp nguồn thu ngân sách trung ƣơng ngân sách địa phƣơng; phân cấp nguồn thu ngân sách cấp tỉnh ngân sách huyện, quận, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh, thành phố trực thuộc thành phố trực thuộc trung ƣơng (dƣới gọi chung huyện) Đối với khoản thu phân chia ngân sách trung ƣơng ngân sách địa phƣơng, trƣờng hợp có phân cấp cho xã tỷ lệ phần trăm (%) phân chia cho ngân sách xã không vƣợt tỷ lệ phần trăm (%) phân chia cho tỉnh, thành phố trực thuộc trung ƣơng Quốc hội định Riêng loại thuế, lệ phí theo quy định điểm b khoản Điều 39 Luật ngân sách nhà nƣớc, tỷ lệ phần trăm (%) phân chia cho ngân sách xã Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định Khi phân cấp nguồn thu cho ngân sách xã phải vào nhiệm vụ chi, khả thu ngân sách địa bàn; phân cấp tối đa nguồn thu chỗ, đảm bảo xã có nguồn thu cân nhiệm vụ chi thƣờng xuyên chi đầu tƣ phát triển địa bàn theo phân cấp Hội đồng nhân dân cấp tỉnh, hạn chế yêu cầu bổ sung cân đối từ ngân sách cấp Trong thời kỳ ổn định ngân sách địa phƣơng, ổn định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu cấp ngân sách địa phƣơng Hằng năm, khả cân đối ngân sách cấp huyện, quan có thẩm quyền định tăng thêm số bổ sung cân đối ngân sách cho ngân sách xã so với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách Kết thúc thời kỳ ổn định ngân sách địa phƣơng, vào khả nguồn thu nhiệm vụ chi ngân sách địa phƣơng, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh xác định lại tỷ lệ phần trăm (%) phân chia khoản thu ngân sách cấp địa phƣơng số bổ sung cân đối ngân sách (nếu có), có ngân sách xã *1 Cân đối ngân sách xã phải bảo đảm nguyên tắc chi không vƣợt nguồn thu đƣợc hƣởng theo quy định; không đƣợc vay huy động, chiếm dụng vốn tổ chức, cá nhân dƣới hình thức để cân đối ngân sách xã Trƣờng hợp quỹ ngân sách xã thiếu hụt tạm thời, sở đề nghị Ủy ban nhân dân xã, Ủy ban nhân dân cấp huyện định tạm ứng từ ngân sách cấp huyện cho ngân sách xã phải hoàn trả năm ngân sách Trƣờng hợp ngân sách cấp huyện không đáp ứng đƣợc, Ủy ban nhân dân cấp huyện đề nghị Ủy ban nhân dân cấp tỉnh định tạm ứng từ quỹ dự trữ tài cấp tỉnh tạm ứng ngân sách cấp phải hoàn trả năm ngân sách * Nguyên tắc quản lý ngân sách xã Ngân sách xã Ủy ban nhân dân xã xây dựng quản lý, Hội đồng nhân dân xã định giám sát Mọi khoản thu, chi ngân sách xã phải thực quản lý qua Kho bạc Nhà nƣớc theo quy định Luật ngân sách nhà nƣớc Các khoản thu, chi ngân sách xã phải hạch toán kế toán, toán theo mục lục ngân sách nhà nƣớc chế độ kế toán Nhà nƣớc Ngân sách xã phải đƣợc công khai theo quy định Luật ngân sách nhà nƣớc văn hƣớng dẫn *Hoạt động tài khác xã Hoạt động tài khác xã theo quy định pháp luật bao gồm quỹ tài nhà nƣớc ngồi ngân sách xã; tài hoạt động nghiệp xã, trừ khoản thu quy định điểm b khoản Điều Thơng tƣ này; tài thơn, (các khoản thu, chi từ khoản đóng góp nhân dân theo nguyên tắc tự nguyện thôn, huy động) số hoạt động tài khác theo quy định pháp luật Ủy ban nhân dân xã tổ chức quản lý thống hoạt động tài có liên quan đến loại tài sản công xã, tài sản Nhà nƣớc tài sản khác theo chế độ quy định Xã đƣợc mở tài khoản tiền gửi Kho bạc Nhà nƣớc ngân hàng thƣơng mại tổ chức tín dụng để gửi khoản tiền khơng thuộc phạm vi ngân sách xã Các khoản thu, chi tài khác xã phải hạch tốn kế tốn, toán rõ ràng, minh bạch chi tiết loại hoạt động Chƣơng 2: LẬP DỰ TOÁN NGÂN SÁCH XÃ 1.Mục tiêu, yêu cầu lập dự toán ngân sách xã Hằng năm, sở hƣớng dẫn Ủy ban nhân dân cấp huyện, Ủy ban nhân dân xã lập dự toán ngân sách năm sau (theo mẫu biểu số 01 đến mẫu biểu số kèm theo Thông tƣ này) trình Hội đồng nhân dân xã định Căn lập dự toán ngân sách xã a) Các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh trật tự an tồn xã hội xã; b) Chính sách, chế độ thu ngân sách nhà nƣớc, chế phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách xã tỷ lệ phần trăm (%) phân chia nguồn thu Hội đồng nhân dân cấp tỉnh quy định; c) Chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách quan có thẩm quyền ban hành Đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách địa phƣơng, định mức phân bổ chi ngân sách Hội đồng nhân dân cấp tỉnh định; d) Số kiểm tra dự toán ngân sách xã Ủy ban nhân dân cấp huyện thơng báo; đ) Tình hình thực dự tốn ngân sách xã năm hành năm trƣớc; e) Báo cáo dự toán ngân sách quan, đơn vị sử dụng ngân sách xã Trình tự lập, định dự toán ngân sách xã a) Bộ phận tài chính, kế tốn xã phối hợp với quan thuế đội thu thuế xã (nếu có) tính tốn khoản thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn (trong phạm vi phân cấp cho xã quản lý); b) Các đơn vị, tổ chức thuộc Ủy ban nhân dân xã vào chức nhiệm vụ đƣợc giao chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi lập dự tốn chi đơn vị, tổ chức mình; c) Bộ phận tài chính, kế tốn xã lập dự tốn thu, chi cân đối ngân sách xã trình Ủy ban nhân dân xã báo cáo Thƣờng trực Hội đồng nhân dân xã xem xét, cho ý kiến trƣớc gửi Ủy ban nhân dân cấp huyện Phịng Tài - Kế hoạch huyện tổng hợp Thời gian báo cáo dự toán ngân sách xã Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định; d) Đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách, Phịng Tài - Kế hoạch huyện làm việc với Ủy ban nhân dân xã cân đối thu, chi ngân sách xã thời kỳ ổn định theo khả bố trí cân đối chung ngân sách địa phƣơng Đối với năm thời kỳ ổn định ngân sách, Phịng Tài - Kế hoạch huyện tổ chức làm việc với Ủy ban nhân dân xã dự tốn ngân sách có đề nghị Ủy ban nhân dân xã; đ) Quyết định dự toán ngân sách xã: Sau nhận đƣợc định giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách Ủy ban nhân dân cấp huyện, Ủy ban nhân dân xã hồn chỉnh dự tốn thu ngân sách nhà nƣớc địa bàn đƣợc giao quản lý; dự toán thu, chi ngân sách xã phƣơng án phân bổ ngân sách xã báo cáo Ban Kinh tế - Xã hội xã thẩm tra, Thƣờng trực Hội đồng nhân dân xã xem xét, cho ý kiến, trình Hội đồng nhân dân xã định theo thời hạn Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Sau dự toán ngân sách xã đƣợc Hội đồng nhân dân xã định, Ủy ban nhân dân xã báo cáo Ủy ban nhân dân cấp huyện, Phòng Tài - Kế hoạch huyện quan Kho bạc Nhà nƣớc nơi giao dịch để tổ chức thực hiện; e) Phịng Tài - Kế hoạch huyện có trách nhiệm thẩm định dự toán ngân sách xã, trƣờng hợp có sai sót phải báo cáo Ủy ban nhân dân cấp huyện yêu cầu Hội đồng nhân dân xã điều chỉnh dự toán theo quy định, đồng thời gửi Kho bạc Nhà nƣớc cấp làm để thực dự toán theo quy định Ngân sách xã đƣợc bố trí mức dự phịng ngân sách hàng năm tƣơng ứng từ 2% đến 4% tổng dự toán chi để đảm bảo nhiệm vụ phòng, chống, khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, cứu đói; nhiệm vụ quan trọng trật tự an tồn xã hội nhiệm vụ cần thiết khác thuộc nhiệm vụ chi ngân sách xã mà chƣa đƣợc dự toán, Ủy ban nhân dân xã định sử dụng dự phòng ngân sách xã, kết thúc quý báo cáo Thƣờng trực Hội đồng nhân dân xã báo cáo Hội đồng nhân dân xã kỳ họp gần Điều chỉnh dự toán ngân sách xã năm (nếu có) trƣờng hợp có yêu cầu Ủy ban nhân dân cấp để đảm bảo phù hợp với định hƣớng chung có biến động lớn nguồn thu nhiệm vụ chi Ủy ban nhân dân xã tiến hành lập dự toán điều chỉnh báo cáo Ban Kinh tế- Xã hội xã, Thƣờng trực Hội đồng nhân dân xã xem xét, cho ý kiến trƣớc trình Hội đồng nhân dân xã định báo cáo Ủy ban nhân dân cấp huyện Hoạt động phân bổ ngân sách nhà nƣớc tạo pháp lí tài có cấp ngân sách thực thu ngân sách, quản lí thực chi ngân sách Đối với đơn vị sử dụng ngân sách, việc phân bổ tiêu tài quan trọng, tạo điều kiện vật chất để thực chức năng, nhiệm vụ đƣợc giao; trách nhiệm tìm kiếm nguồn vật chất bù đắp cho hoạt động (vấn đề đƣợc đặt cho đơn vị sử dụng ngân sách đơn vị nghiệp có thu) Trƣớc hết, tiêu phân bổ cho cấp ngân sách, kể ngân sách trung ƣơng cấp ngân sách địa phƣơng đƣợc thực hiện, Đối với tiêu thu ngân sách nhà nƣớc (kể vay vốn để bù đắp) đƣợc quan có thẩm quyền định, tiếp tục phân bổ, giao kế hoạch cho đơn vị trực thuộc (các quan thu nằm cấp ngân sách tƣơng đƣơng) Chỉ tiêu ngày định nội dung hoạt động quan tài chính, quan kho bạc, quan thuế, quan hải quan năm ngân sách Hiệu hoạt động, vấn đề phát sinh hình thành quan thực tiêu ngân sách đồng cấp giao Trên sở chi tiêu phân bổ, quan thu có trách nhiệm lập kế hoạch cho tiết khoản thu theo quý Quy định giúp quan tài chủ động phân bổ nguồn thu đƣa phƣơng án cần thiết trƣờng hợp ngân sách nhà nƣớc bị cân đối tạm thời Các tiêu chi ngân sách đƣợc phân bổ cho đối tƣợng có u cầu phải sử dụng kinh phí từ ngân sách nhà nƣớc Kết tiêu phân bổ phải đƣợc gửi quan tài chính, quan kho bạc để thực hoạt động quản lí ngân sách nói chung, xác định nguồn kinh phí thời điểm chi trả, chi trả thực tế 4.2 Trình tự, thủ tục chấp hành dự tốn thu ngân sách nhà nƣớc - Chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nƣớc từ thuế, phí, lệ phí Thuế, phí, lệ phí khoản thu quan trọng ngân sách nhà nƣớc năm Trình tự, thủ tục thực khoản thu thƣờng đƣợc quy định cụ thể hệ thống pháp luật thuế, phí, lệ phí Theo đó, khoản thu từ thuế, phí, lệ phí phải đƣợc thực theo trình tự thống - Chấp hành dự toán thu ngân sách từ tài sản Nhà nƣớc quản lí Thực chức tổ chức quản lí kinh tế, Nhà nƣớc đầu tƣ tài sản, nguồn tài đáng kể vào hoạt động kinh tế Mặt khác, ngƣời đại diện cho nhân dân 13 thực quyền tài sản chung, Nhà nƣớc tiến hành hoạt động thu chủ thể nắm giữ, sử dụng tài sản chủ thể đƣợc đầu tƣ Do đặc điểm nguồn thu, quan tài có trách nhiệm thực khoản thu Theo đó, quan tài thơng báo thu cho tổ chức, cá nhân có trách nhiệm thực nghĩa vụ Việc thơng báo quan tài cho khoản thu có thời điểm phát sinh khác nhau: có khoản thu đƣợc thơng báo u cầu nộp định kì; nhiều khoản thu khác thực mang tính cá biệt, không thƣờng xuyên Trên sở thông báo thu, tổ chức có trách nhiệm nộp hạn, đầy đủ số tiền ghi nhân thông báo thu quan kho bạc nhà nƣớc quan đƣợc uỷ quyền thu - Chấp hành dự toán thu ngân sách từ vay nợ, viện trợ khoản thu từ đóng góp cơng chúng Cơ sở pháp lí để thực khoản vay định Quốc hội quan có thẩm quyền việc tiến hành vay nơ thông qua phát hành trái phiếu, công trái xây dựng tổ quốc Điều có nghĩa: khoản vay, nguyên tắc, không đƣợc thực cách thƣờng xuyên Chúng đƣợc thực Nhà nƣớc có nhu cầu bù đắp bội chị cho phép Chính phủ phát hành trái phiếu, cơng trái nhằm cân đối khoản chênh lệch thiếu phần chi đầu tƣ Căn vào chƣơng trình thực dự án đầu tƣ, nhu cầu đầu tƣ xây dựng bản, quan tài quan kho bạc xây dựng phƣơng án phát hành trái phiếu Chính phủ trình Thủ tƣớng Chính phủ định Sau phƣơng án đƣợc phê duyệt, quan tài chính, kho bạc nhà nƣớc chủ động quyệt định khối lƣợng, thời điểm phát hành đợt Tổ chức phát hành theo tiến độ, phƣơng thức loại trái phiếu đƣơc chuẩn y Trình tự, thủ tục phát hành trái phiếu phủ khác phƣơng thức phát hành Tất tỏ chức, cá nhân có nhu cầu, đủ điều kiện đƣợc phép mua trái phiếu Chính phủ (tham gia quan hệ cho vay) - Tổ chức thu ngân sách nhà nƣớc + Ra thông báo thu đôi với khoản thu mang tính bắt buộc + Thực khoản thu theo nhiệm vụ đầy đủ, kịp thời theo quy định cho loại thu 14 + Kiểm tra thực chứng từ có liên quan đến trình thu ngân sách nhà nƣớc 4.3 Trình tự, thủ tục chấp hành chi ngân sách nhà nƣớc - Tuân thủ điều kiện chi ngân sách nhà nƣớc Thứ nhất, chi thƣờng xuyên phải bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách quan nhà nƣớc có thẩm quyền quy định, trƣờng hợp quan, đơn vị đƣợc cấp có thẩm quyền cho phép thực theo chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí thực theo quy chế tiêu nội phù hợp với dự tốn đƣợc giao tự chủ Ngồi ra, để tạo chủ động cho quan thu nhƣ đơn vị sử dụng ngân sách, pháp luật quy định kinh phí cho thƣờng xuyên cần đƣợc chia năm Thứ hai, chi đầu tƣ phát triển phải tuân thủ theo điều kiện đầu tƣ công xây dựng Thứ ba, khoản chi dự trữ quốc gia phải tuân thủ điều kiện pháp luật dự trữ quốc gia Thứ tƣ, gói thầu thuộc nhiệm vụ, chƣơng trình, dự án cần phải đấu thầu để lựa chọn nhà thầy cung cấp dịch vụ tƣ vấn, mua sắm hàng hoá, xây lắp phải tổ chức đấu thầu theo quy định pháp luật đấu thầu Thứ năm, khoản chi cho công việc thực theo phƣơng thức Nhà nƣớc đặt hàng, giao kế hoạch phải theo quy định giá phí lệ phí quan có thẩm quyền ban hành - Thực cấp phát kinh phí từ ngân sách nhà nƣớc Trên sở nguồn kinh phí đƣợc phân bổ, kế hoạch sử dụng ngân sách đƣợc xây dựng thơng qua theo trình tự luật định, đơn vị sử dụng ngân sách định chi, yêu cầu quan kho bạc chuyển giao kinh phí Điều 56 Luật ngân sách nhà nƣớc năm 2015 quy định kinh phí chuyển giao "phƣơng thức tốn trực tiếp tạm ứng" Quy định không thức thực toán trực tiếp tạm ứng nê cnó thể suy luận quy trình cụ thể đƣợc ghi nhận hay hƣớng dẫn văn dƣới luật - Trình tự, thủ tục chi đầu tƣ phát triển 15 ... nghiêm cấm i LỜI GIỚI THIỆU Quản lý tài xã kiến thức cần thiết nghiệp vụ tài kế toán cấp xã, kỹ tác nghiệp trọng yếu kinh nghiệm quản lý tài xã Lĩnh vực quản lý tài xã lĩnh vực phức tạp thường... quan quản lý tài xã Error! Bookmark not defined Những vấn đề chung tài xã Khái quát quản lý tài xã CHƢƠNG 2: Lập dự toán ngân sách xã Mục tiêu, yêu cầu lập dự toán ngân... tục chấp hành ngân sách nhà nƣớc 12 CHƢƠNG 4: Sử dụng kế toán quản lý ngân sách xã 20 Kế toán khoản thu ngân sách xã 20 Kế toán thu ngân sách qua kho bạc 21 Kế toán khoản