Giáo trình kế toán doanh nghiệp 1 (nghề kế toán doanh nghiệp trung cấp)

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VIỆT XƠ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN:KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP I NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: 979/QĐ-CĐVX-ĐT, ngày 12 tháng 12 năm 2019 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng điện xây dựng Việt Xô Ninh Bình, năm 2019 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Việt Nam trình hội nhập kinh tế khu vực giới ngày sâu rộng, để tạo phát triển kinh tế nhanh Hòa với thay đổi sách quản lý kinh tế vi mơ vĩ mơ, kế tốn cơng cụ sắc bén quản lý kinh tế thay đổi theo Sự thay đổi kế toán làm cho người học, người làm kế toán thường xuyên cập nhật, bổ sung kiến thức Để phục vụ kịp thời nhu cầu học tập đông đảo bạn sinh viên, học viên lớp chuyên ngành ngồi ngành kế tốn, người làm cơng tác kế tốn doanh nghiệp thành phần kinh tế Tập thể tác giả Khoa kinh tế, trường cao đẳng Cơ điện xây dựng Việt Xơ tham gia biên soạn sách “Kế tốn tài Doanh nghi ệp” để giúp cho đối tượng có tài liệu để học tập, nghiên cứu nhằm đạt trình độ chuyên sâu kế toán Cuốn sách dựa chuẩn mực kế toán, pháp luật kế toán quy định chế độ tài Việt Nam hiên Sau học xong mơn kế tốn tài theo tài liệu này, sinh viên cần dạt duợc kỹ sau: + Có chun mơn sâu làm kế tốn tài doanh nghiệp từ việc lập chứng từ, dịnh khoản dể ghi sổ kế toán, xử lý số liệu tổng hợp lập báo cáo tài doanh nghiệp + Có khả tổ chức duợc phịng kế tốn doanh nghiệp Nội dung sách gồm ba bài, bài, phần sách có vị dụ chi tiết, ví dụ tổng hợp để minh hoạ giúp cho người đọc dễ hiểu Cuối bài, phần có câu hỏi ơn tập nâng cao trình độ chun sâu kế tốn tập thực hành Tham gia biên soạn sách gồm: ThS Trần Văn Hân, Chủ biên; Các tác giả ThS Tạ Thị Kim Anh; ThS Lê Thị Điệp Minh; ThS Nguyễn Thị Hoài Việc hoàn thành sách cố gắng tập thể giáo viên sở bên ngồi biên soạn, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong đóng góp chân thành bạn đọc Tập thể tác giả xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bạn, để lần biên soạn tốt Xin chân thành cảm ơn TM tác giả Chủ biên ThS Trần Văn Hân MỤC LỤC TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU Bài 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Khái niệm nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.1 Khái niệm 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Kế toán tiền mặt quỹ 2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 2.2 Chứng từ sổ kế toán 2.3 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 111 “tiền mặt” 12 2.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 12 2.5 Câu hỏi ôn tập 21 2.6 Bài tập thực hành 21 Kế toán tiền gửi ngân hàng 26 3.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 26 3.2 Chứng từ sổ kế toán: 27 3.3 Tài khoản sử dụng: TK 112: “Tiền gửi ngân hàng” 28 3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 28 3.5 Bài tập thực hành : 33 Kế toán tiền chuyển 35 4.1 Khái niệm, nguyên tắc kế toán 35 4.2 Tài khoản sử dụng: TK 113- Tiền chuyển 35 4.3 Phương pháp hạch toán 36 4.4 Thực hành ứng dụng 37 Bài 2: KẾ TỐN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ 40 Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 40 1.1 Khái niệm 40 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu, CCDC 40 1.3 Nhiệm vụ 41 Phân loại, nguyên tắc phương pháp tính giá VL, CCDC 41 2.1 Phân loại VL, CCDC 41 2.2 Nguyên tắc tính giá phương pháp tính giá nguyên vật liệu CCDC 42 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 47 3.1 Chứng từ, sổ sách kế toán 47 3.2 Phương pháp mở thẻ song song 48 3.3 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 49 3.4 Phương pháp ghi sổ số dư 50 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp KKTX 51 4.1 Khái niệm nguyên tắc sử dụng 51 4.2 Tài khoản sử dụng 53 4.3 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu 55 4.4 Kế toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp Kiểm kê định kỳ 76 Kế tốn dự phịng giảm giá NVL- CCDC tồn kho 79 5.1 Khái niệm cách xác định mức dự phòng giảm giá cần lập 79 5.2 Tài khoản sử dụng 79 5.3 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu 79 Bài tập thực hành ghi sổ 84 Bài 3: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 91 Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 92 1.1 Ý nghĩa việc quản lý lao động, tiền lương khoản trích theo lương 92 1.2 Nhiệm vụ kế tốn tiền luơng khoản trích theo lương 94 Hình thức tiền lương, quĩ tiền lương khoản trích theo lương 94 2.1 Các hình thức trả lương 94 2.2 Cách tính lương 94 2.3 Quĩ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn 97 2.4 Cơng vệc kể tốn tiền lương 98 2.5 Hồ sơ, chứng từ kể toán tiền lương 98 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 99 3.1 Các chứng từ hạch tốn lao động; tính lương trợ cấp bảo hiểm xã hội 99 3.2 Tài khoản kế toán sử dụng 101 3.3 Tổng hợp, phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 102 3.4 Trình tự kế tốn nghiệp vụ liên quan đến tiền lương, khoản trích theo lương 103 3.5 Câu hỏi Bài tập thực hành 105 TÀI LIỆU THAM KHẢO 117 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP PHẦN I Mã mơ đun: MĐ23 Vị trí, tính chất mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn tài mơ đun chun ngành quan trọng chương trình đào tạo nghề kế toán doanh nghiệp, học sau mơn tài doanh nghiệp, thuế; sở để học mơ đun kế tốn doanh nghiệp 2, mơ đun kế toán doanh nghiệp 3, kế toán doanh nghiệp mơ đun kế tốn quản trị, thực tập nghề, thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Mơ đun kế tốn tài mơ đun bắt buộc Mơ đun có vai trị tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế theo phần hành kế toán cụ thể Mục tiêu mô đun: - Kiến thức: + Vận dụng kiến thức học kế toán vốn tiền, Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế toán tiền lương việc thực thực nghiệp vụ kế toán theo nội dung phần hành + Vận dụng kiến thức kế toán học vào ứng dụng phần mềm kế toán - Kỹ năng: + Giải vấn đề chun mơn kế tốn tổ chức cơng tác kế tốn – tài theo phần hành kế toán doanh nghiệp; + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp; - Năng lực tự chủ trách nhiệm: + Kiểm tra đánh giá cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp + Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Nội dung mơn học: Bài 01: Kế tốn vốn tiền Bài 02: Kế toán nguyên vật liệu- Cộng cụ dụng cụ Bài 03: Kế toán tiền lương – Các khoản trích theo lương Bài 1: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN Mã bài: MĐ23.01 Giới thiệu Vốn tiền phận cấu thành nên tài sản ngắn hạn tổng tài sản doanh nghiệp Vốn tiền ln tồn hình thái tiền tệ – giá trị công tác, thể rõ nét cơng tác kế tốn Như vậy, kế tốn vốn tiền công tác lập – thu thập, xử lý hoá đơn, chứng từ liên quan đến vốn tiền đồng thời kết hợp với phận khác doanh nghiệp để thực việc cung cấp thơng tin kinh tế, tài DN, kế toán vốn tiền bao gồm: kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán tiền chuyển Mục tiêu - Trình bày khái niệm nguyên tắc kế toán vốn tiền - Trình bày phương pháp hạch tốn nghiệp vụ kế toán chủ yếu vốn tiền - Vận dụng kiến thức kế toán vốn tiền vào làm thực hành ứng dụng - Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn tiền - Xác định chứng từ kế toán vốn tiền, khoản phải thu - Lập phân loại chứng từ kế toán kế toán vốn tiền, khoản phải thu - Ghi sổ chi tiết tổng hợp theo thực hành ứng dụng - Trung thực nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung Khái niệm ngun tắc kế tốn vốn tiền 1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động DN, tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm: Tiền mặt quỹ DN, tiền gửi ngân hàng, kho bạc khoản tiền chuyển Vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán DN, thực việc mua sắm chi phí 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để phản ánh DN có vốn đầu tư nước ngồi sử dụng đơn vị ngoại tệ để ghi sổ, phải đồng ý văn tài - Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đối: Các DN có sử dụng ngoại tệ hoạt động kinh doanh, phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng nhà nước Việt nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ, với ngoại tệ mà ngân hàng không công bố tỷ giá qui đổi VND thống quy đổi thơng qua đồng USD - Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền, mở sổ theo chi tiết dõi loại ngoại tệ (theo nguyên tệ đồng Việt Nam quy đổi), loại vàng bạc, đá (theo số lượng, lượng, quy cách, độ tuổi, kích thước giá trị) - Hạch tốn vàng bạc, đá , kim khí , phải tính tiền theo giá thực tế (giá hoá đơn, giá toán) để ghi sổ theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm cấp giá trị thứ, loại Kế toán tiền mặt quỹ Những cơng việc Kế tốn tiền mặt phải làm  Lập chứng từ thu, chi có phát sinh  Hạch toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt: sử dụng đơn vị tiền tệ để hạch toán đồng Việt Nam  Nhận báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc từ thủ quỹ hàng ngày  Kiểm tra đối chiếu số liệu chứng từ với số liệu sổ quỹ  Định khoản ghi vào sổ kế toán tổng hợp  Lưu giữ chứng từ liên quan tiền mặt theo quy định quy chế Công ty 2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán a Khái niệm Tiền mặt quỹ số vốn tiền thủ quỹ bảo quản két DN, bao gồm: Giấy bạc ngân hàng Việt nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá , kim khí , tín phiếu Ngân phiếu quản lý DN b Nguyên tắc kế toán - Phản ánh vào tài khoản “tiền mặt” số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá thực tế xuất nhập quỹ tiền mặt - Đối với khoản tiền thu chuyển vào ngân hàng khơng phản ánh vào bên Nợ TK “tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK “tiền chuyển” - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế tốn Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 2.2 Chứng từ sổ kế toán 2.2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền quỹ gồm: - Chứng từ gốc (chứng từ đính kèm): hóa đơn GTGT hố đơn bán hàng thông thường, giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03-TT), toán tạm ứng ( Mẫu số 04-TT), giấy đề nghị toán (Mẫu số 05-TT) , biên lai thu tiền (06-TT), bảng kê vàng bạc đá quý (07-TT), bảng kiểm kê quỹ (08a-TT) dùng cho VNĐ (08b-TT) dùng cho ngoại tệ, bảng kê chi tiền ( mẫu số 09-TT) - Chứng từ dùng để ghi sổ: PT (01 TT), PC (02 -TT) VD: Lập phiếu thu , chi tiền mặt Bán thành phẩm cho ông Trịnh Văn Thông; 347/12 Bình Quế , phường 18; Quận Bình Thạnh; TP HCM, thu tiền mặt 27.500.000 (Phiếu thu số 00013/PT ngày 4/4/2018) Trong thuế GTGT 2.500.000 Mua nguyên liệu A Cơng ty Bình Minh nhập kho toán tiền mặt: 33.000.000 (Phiếu chi số 0012/PC ngày 15/04/2018) Trong thuế GTGT 3.000.00 Đơn vị: Địa chỉ:………… Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC) Quyển số: 01 PHIẾU THU Số PT:00013 Ngày 04.tháng04.năm 2018 Nợ: 111 Có: 511,333 Họ tên người nộp tiền: Trịnh Văn Thông Địa chỉ: 347/12 Bình Quế , phường 18; Quận Bình Thạnh; TP HCM Lý nộp: Thu tiền bán thành phẩm Số tiền: 27.500.000 (Viết chữ): Hai bẩy triệu năm trăm ngàn dồng Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 04 tháng 04 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đơn vị: …………… Địa chỉ…………… Mẫu số 02 – TT PHIẾU CHI Ngày 15 tháng 04.năm 2018 Quyển số:01 Số: 0012 Nợ:152, 133 Có:111 Họ tên người nhận tiền: Cơng ty Bình Minh Địa chỉ: ………………………………………………………………… Lý chi : Mua nguyên liệu A nhập kho Số tiền: 33.000.000 (Viết chữ): Ba mươi ba triệu đồng chẵn Kèm theo: ……………Chứng từ gốc……………………………… Ngày 15 tháng 04 năm 2018 Giám đốc Kế tốn trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) 2.2.2 Sổ sách sử dụng - Đối với hình thức Nhật ký chung gồm sổ: nhật ký chung, nhật ký đặc biệt, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ cái, sổ quỹ - Đối với hình thức Chứng từ ghi sổ gồm: sổ chứng từ ghi sổ, sổ cái, sổ quỹ - Đối với hình thức Nhật ký sổ gồm: sổ Nhật ký sổ cái, sổ quỹ - Đối với hình thức Nhật ký chứng từ gồm: sổ nhật ký chứng từ số 1, bảng kê số 1, sổ Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý tính số tồn quỹ tiền mặt thời điểm Riêng vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch 10 - Trường hợp doanh nghiệp giữ lại phần bảo hiểm xã hội để trực tiếp chi doanh nghiệp, số phải trả trực tiếp cho cơng nhân viên, kế tốn ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 338(3383 ) Có TK 334 - Phải trả công nhân viên - Trường hợp doanh nghiệp phải nộp tồn số trích BHXH cho quan bảo hiểm xã hội, doanh nghiệp chi hộ (ứng hộ) quan bảo hiểm xã hội để trả cho công nhân viên tốn nộp khoản kinh phí quan bảo hiểm xã hội; kế toán ghi sổ: Nợ TK 138 (1388 ) Có TK 334 - Phải trả công nhân viên (5) Các khoản khấu trừ vào thu nhập cơng nhân viên, kế tốn ghi: Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên: tổng số khoản khấu trừ Có TK 333 (3338) thuế khoản phải nộp nhà nước Có TK 141, 138 (6) Thanh toán tiền lương, bảo hiểm xã hội cho cơng nhân viên; kế tốn ghi sổ theo định khoản: - Nếu toán tiền: Nợ TK 334: Phải trả cơng nhân viên Có TK 111, 112 - Nếu tốn vật tư, hàng hóa, kế tốn ghi: + Giá vốn vật tư, hàng hóa: Nợ TK 632: giá vốn vật tư hàng hóa Có TK 152, 153, 154, 155 + Ghi nhận giá toán: Nợ TK 334: Phải trả cơng nhân viên Có TK 511: Doanh thu nội Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (7) Chuyển tiền nộp BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ Nợ TK 338(3382, 3383, 3384, 3386) - Phải trả, phải nộp khác Có TK 111, 112 (8) Chi tiêu kinh phí cơng đồn để lại cho doanh nghiệp; kế tốn ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 338 (3382) Có TK 111, 112 (9) Đến hết kỳ trả lương có cơng nhân chưa lĩnh lương; kế tốn chuyển lương chưa lĩnh thành khoản phải trả, phải nộp khác Nợ TK 334 - Phải trả cơng nhân viên Có TK 338 (3388) 104 (10) Khoản kinh phí cơng đồn vượt chi cấp bù, nhận kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 111, 112 Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác (11) Đối với doanh nghiệp sản xuất, để đảm bảo ổn định giá thành sản phẩm, doanh nghiệp trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân trực tiếp sản xuất tính vào chi phí sản xuất sản phẩm, coi khoản chi phí phải trả Mức trích tính sau: Mức trích trước Tiền lương thực tế hàng tháng theo = phải trả cho CN trực tiếp x Tỷ lệ trích trước kế hoạch tháng Tỷ lệ Tổng số tiền lương nghỉ phép theo KH năm CNSX Trích = trước Tổng số tiền lương phải trả theo KH năm CNSX - Khi trích trước tiền lương nghỉ phép kế tốn ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Có Tk 335 – Chi phí phải trả - Thực tế trả lương nghỉ phép kế toán ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả Có TK 334 – Phải trả cơng nhân viên × 100% 3.5 Câu hỏi Bài tập thực hành 3.5.1 Phần lý thuyết Nội dung ý nghĩa hạch toán lao động; mối quan hệ hạch toán lao động với kế tốn tiền lương Tính lương phải trả theo hình thức tiền lương phương pháp tính Phân biệt lương chính, lương phụ ý nghĩa phân biệt kế toán tiền lương Kế toán tổng hợp nghiệp vụ tiền lương khoản trích theo lương Nội dung, sở, phương pháp lập bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (BPB số 1) 3.5.2 Phần tập Bài 1: Tại DN tháng 10 năm N có tình hình tiền lương khoản trích theo lương sau: (đơn vị tính: đồng) Số dư đầu tháng: TK 334: 8.000.000 TK 3383 dư nợ: 1.000.000 Phát sinh tháng: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 Chi tạm ứng lương kỳ I cho CNV 100.000.000 tiền mặt 105 Tổng hợp tiền lương phải trả tháng 200.000.000, đó: Lương phải trả cơng nhân trực tiếp SX sản phẩm 150.000.000, lương cơng nhân nghỉ phép 10.000.000 Lương phải trả nhân viên phục vụ quản lý PX 20.000.000 Lương phải trả nhân viên phục vụ quản lý DN: 30.000.000 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT BHTN (giả sử theo lương thực tế) theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí SXKD Trích BHXH, BHYT, BHTN (giả sử theo lương thực tế) theo tỷ lệ quy định trừ thu nhập CNV Chi tiền mặt mua thẻ BHYT (4.5% tổng quỹ tiền lương) cho CNV Thuế thu nhập phải nộp thay CNV cho quan thuế 2.000.000 Chuyển khoản nộp khoản trích theo lương cho quan có liên quan Đã nhận giấy báo nợ NH Trợ cấp ốm đau, thai sản tháng 5.000.000 10 Trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân SX SP theo tỷ lệ 3% tiền lương 11 Chi tiền mặt tốn lương nợ BHXH cho CNV 12 Nhận BHXH quan BHXH cấp theo số thực tế chưa cấp tháng trước phát sinh tháng chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cho biết chứng từ nghiệp vụ ghi sổ sách tài khoản liên quan Lời Giải: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 Định khoản Nợ TK 111: 100.000.000 Có TK 112: 100.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu thu + Chứng từ gốc: giấy báo nợ ngân hàng, sổ phụ ngân hàng Ghi sổ kế toán: + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 111, 112 Chi tạm ứng lương kỳ I cho CNV 100.000.000 tiền mặt Định khoản Nợ TK 334: 100.000.000 Có TK 111: 100.000.000 Bộ chứng từ:+ Chứng từ kế toán: phiếu chi + Chứng từ gốc: bảng lương tạm ứng Ghi sổ kế toán:+ Sổ nhật ký chung + Sổ TK 111, 334 Tổng hợp tiền lương phải trả tháng 200.000.000, đó: 106 + Lương phải trả công nhân trực tiếp SX sản phẩm 150.000.000, lương cơng nhân nghỉ phép 10.000.000 + Lương phải trả nhân viên phục vụ quản lý PX 20.000.000 + Lương phải trả nhân viên phục vụ quản lý DN: 30.000.000 Định khoản Nợ TK 622: 140.000.000 Nợ TK 335: 10.000.000 Nợ TK 627: 20.000.000 Nợ TK 642: 30.000.000 Có TK 334: 200.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu kế toán + Chứng từ gốc: bảng lương Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 622, 335, 627, 642, 334 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT BHTN (giả sử theo lương thực tế) theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí SXKD Định khoản Nợ TK 622: 33.600.000 (140.000.000 x 24%) Nợ TK 335: 2.400.000 (10.000.000 x 24%) Nợ TK 627: 4.800.000 (20.000.000 x 24%) Nợ TK 642: 7.200.000 (30.000.000 x 24%) Có TK 3383: 36.000.000 (200.000.000 x 18%) Có TK 3384: 6.000.000 (200.000.000 x 3%) Có TK 3386: 2.000.000 (200.000.000 x 1%) Có TK 3382: 4.000.000 (200.000.000 x 2%) Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu kế toán + Chứng từ gốc: bảng lương Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 622, 335, 627, 642, 334 Trích BHXH, BHYT, BHTN (giả sử theo lương thực tế) theo tỷ lệ quy định trừ thu nhập CNV Định khoản Nợ TK 334: 21.000.000 (200.000.000 x 10.5%) Có TK 3383: 16.000.000 (200.000.000 x 8%) Có TK 3384: 3.000.000 (200.000.000 x 1.5%) 107 Có TK 3386: 2.000.000 (200.000.000 x 1%) Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu kế toán + Chứng từ gốc: bảng lương Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 334, 3383, 3384, 3386 Chi tiền mặt mua thẻ BHYT (4.5% tổng quỹ tiền lương) cho CNV Định khoản Nợ TK 3384: 9.000.000 (200.000.000 x 4.5%) Có TK 111: 9.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu chi + Chứng từ gốc: phiếu thu quan bán thẻ BHYT Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 3384, 111 Thuế thu nhập phải nộp thay CNV cho quan thuế 2.000.000 Định khoản Nợ TK 334: 2.000.000 Có TK 3335: 2.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu chi + Chứng từ gốc: phiếu thu quan bán thẻ BHYT Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 3384, 111 Chuyển khoản nộp khoản trích theo lương cho quan có liên quan Đã nhận giấy báo nợ NH Định khoản Nợ TK 3383: 52.000.000 Nợ TK 3384: 9.000.000 Nợ TK 3386: 4.000.000 Nợ TK 3382: 4.000.000 Có TK 112: 69.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: giấy báo nợ kế toán lập + Chứng từ gốc: ủy nhiệm chi, giấy báo nợ ngân hàng, sổ phụ ngân hàng Ghi sổ kế toán 108 + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 3383, 3384, 3386, 3382, 112 9.Trợ cấp ốm đau, thai sản tháng 5.000.000 Định khoản Nợ TK 3383: 5.000.000 Có TK 334: 5.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: phiếu kế toán + Chứng từ gốc: hồ sơ bảo hiểm Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 3384, 111 10 Trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân SX SP theo tỷ lệ 3% tiền lương Định khoản Nợ TK 622: 4.200.000 Có TK 335: 4.200.000 Bộ chứng từ: Chứng từ kế toán: phiếu kế toán Ghi sổ kế toán: + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 622, 335 11 Chi tiền mặt tốn lương cịn nợ BHXH cho CNV Định khoản Nợ TK 334: 90.000.000 Có TK 111: 90.000.000 Bộ chứng từ: Chứng từ kế toán: phiếu chi Ghi sổ kế toán + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 334, 111 Nhận BHXH quan BHXH cấp theo số thực tế chưa cấp tháng trước phát sinh tháng chuyển khoản Định khoản Nợ TK 112: 6.000.000 Có TK 3383: 6.000.000 Bộ chứng từ: + Chứng từ kế toán: giấy báo có kế tốn lập + Chứng từ kế tốn: giấy báo có ngân hàng, sổ phụ ngân hàng Ghi sổ kế toán: + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 112, 3383 Bài 2: Tại công ty A, tháng 12/2017 có tình hình tốn cho CNV khoản trích theo lương sau (đơn vị tính: đồng) Số dư ngày 30/11 của: 109 - TK 334: 215.000.000, - TK 335 – chi tiết trích trước tiền lương nghỉ phép CNSX thuộc PXSX chính, dư nợ 3.800.000 (chi tiết PX1: 2.000.000, PX2:1.800.000) Trong tháng 12, số liệu phịng kế tốn sau: Ngày 5/12 chuyển khoản trả lương kỳ II/11 cho CNV (hệ thống thẻ ATM) 215.000.000; GBN số 016 Ngày 10/12 Chuyển khoản trả lương kỳ I/12 BHXH cho CNV 198.000.000, BHXH (chi ốm đau) trả thay lương 1.500.000; GBN số 017 Ngày 18/12 Tổng hợp bảng kê danh sách CNV hưởng trợ cấp khó khăn Quỹ phúc lợi đài thọ 10.000.000 PKT 18 Ngày 25/12 tổng hợp tiền lương phải trả cho CNV tháng 12 (đvt: triệu đ) PKT19 PXSXC số 01 CNSX L.Phép NVQL 198 2,8 PXSXC số 02 CNSX NVQL 98 3,8 PXSXP CNSX NVQL 48 2,5 Cửa hàng Lương QLDN 28 Nhà trẻ C.Ty 1,7 Ngày 26/12 Căn tỷ lệ trích trước lương nghỉ phép để trích trước lương nghỉ phép CNSX thuộc PXSX 2; sau xử lý chênh lệch số trích trước số thực chi vào cuối niên độ kế toán.PKT 20 Ngày 27/12 Trích khoản BHXH bắt buộc, BH thất nghiệp, BHYT KPCĐ theo lương (giả sử theo lương thực tế) tính vào chi phí cho đối tượng có tính lương (23,5%) PKT 21 Ngày 30/12 Tổng hợp bảng toán tiền thưởng tháng cuối năm quỹ khen thưởng đài thọ, số tiền 50.000.000 PKT 22 8.Ngày 30/12 Các khoản khoản khấu trừ lương người lao động; PKT 23 + Tiền tạm ứng thừa phải thu 500.000 + Bồi thường vật chất phải thu 720.000 + BHXH 8% quỹ tiền lương, BHTN 1% quỹ tiền lương BHYT 1.5% quỹ tiền lương Ngày 30/12 yêu cầu NH chuyển tiền (đã nhận giấy báo nợ) nộp khoản trích theo lương cho quan có liên quan (cơng ty giữ lại BHXH 2% quỹ tiền lương); GBN 18 10 31/12.Công ty chuyển khoản trả tồn số tiền khoản cịn phải trả (lương kỳ II khoản khác) cho CNV GBN 19 Tài liệu bổ sung: cơng ty A có 150 CNSX trực tiếp, với tiền lương thời gian bình quân theo kế hoạch 24.000đ/ngày Theo chế độ, người lao động nghỉ phép 12 ngày/năm 110 Quỹ tiền lương theo kế hoạch CN trực tiếp năm 2.880.000 Tiền lương cơng nhân PXSXC tháng 12 185.000.000, công nhân PXSXC 82.000.000 Yêu cầu: Lập phiếu kế toán số 19 PKT số 21 Ghi sổ nhật ký chung Ghi sổ TK 334, 335,338 Tên đơn vị:…… Địa chỉ:………… PHIẾU KẾ TOÁN LƯƠNG PHẢI TRẢ Ngày 25 Tháng 12 năm 2017 Số: 19 Diễn giải: Tiền lương phải trả tháng 12 Tài khoản Tên tài khoản A B Phát sinh Nợ Có 622-PX1 Chi phí NC trực tiếp 198.000.000 622-PX2 Chi phí NC trực tiếp 98.000.000 622-SXP Chi phí NC trực tiếp 48.000.000 627-PX1 Chi phí SXC 8.000.000 627-PX2 Chi phí SXC 3.800.000 627-SXP Chi phí SXC 2.500.000 335 Chi phí phải trả 2.000.000 641 Chi phí bán hàng 6.000.000 642 Chi phí QLDN 3532 Quĩ púc lợi 334 Phải trả người LĐ 28.000.000 1.700.000 Tổng cộng Người lập phiếu 396.000.000 396.000.000 Kế toán trưởng Ngày … tháng……năm:…… Giám đốc PHIẾU KẾ TOÁN LƯƠNG PHẢI TRẢ Ngày 31 Tháng 12 năm 2017 Số: 21 Diễn giải: Tiền lương phải trả tháng 12 Tài khoản Tên tài khoản Phát sinh 111 A B Nợ Có 622-PX1 Chi phí NC trực tiếp 47.568.000 622-PX2 Chi phí NC trực tiếp 23.520.000 622-SXP Chi phí NC trực tiếp 11.520.000 627-PX1 Chi phí SXC 1.920.000 627-PX2 Chi phí SXC 912.000 627-SXP Chi phí SXC 600.000 641 Chi phí bán hàng 1.440.000 642 Chi phí QLDN 6.720.000 3532 Quĩ phúc lợi 408.000 338 Phải trả, phải nộp khác 94.608.000 Tổng cộng Ngày … tháng……năm:…… Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc Bài tập tự làm Bài tập số: Tháng 01 năm N có tài liệu sau DN XT sẩn xuất (đơn vị 000 đ) Bảng tổng hợp tiền lương phẩi trả tháng cho đơn vị sau Đơn vị PX số + Tổ SX Số + Tổ SX Số Bộ phận Q.lý px PX số + tổ sxsố1 + tổ sx số Bộ phận Q.lý px 3.PX phụ S.chữa + Tổ SC + Bộphận Q.lý PX PX phụ điện +Tổ SX phụ điện Các khoản tiền lương Mức lương Lương C.bản S phẩm 50.000 60.000 10.000 50.000 60.000 62.000 44.000 14.000 64.800 43.800 15.000 3.000 15.000 10.000 10.000 Lương T gian Lương N phép P cấp T.nhiệm 2.000 4.000 200 200 300 52.200 64.200 12.300 15.000 1.000 1.500 500 100 100 300 65.900 45.400 15.800 3.000 1.000 300 100 300 16.100 3.600 100 10.100 12.000 Cộng 112 + Bộ phận Q.lý Phịng H.chính Phịng K.doanh Phịng kỹ thuật Phịng kế tốn Bộ phận B.hàng Cộng 2.000 8.000 12.000 10.000 12.000 10.000 243 600 2.000 8.000 15.000 12.000 15.000 11.000 93 000 200 2.000 500 1.000 14 000 300 000 2.500 10.000 15.500 12.000 15.000 12.000 352 600 Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) doanh nghiệp trích theo quy định hành Doanh nghiệp trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân sản xuất phân xưởng 3% tiền lương Ngày 15/ 01 doanh nghiệp rút tiền mặt quĩ để trả lương kỳ I = 100.000 theo phiếu thu số 124 ngaỳ 15 / 01 Ngày 16/01 doanh nghiệp trả lương kỳ I cho công nhân viên số tiền 100.000 theo phiếu chi 150 ngày 16/ 01 Bảng khấu trừ vào tiền lương CNV: tiền điện + nước tháng 01 số tiền 4.500 BHXH hộ công ty BHXH cho công nhân viên 3.000 theo bảng kê toán số ngày 31/ 01 Rút tiền mặt từ ngân hàng quĩ để trả lương kỳ trợ cấp BHXH theo phiếu thu 201 ngày 30/ 01 (tự tính số tiền) Phiếu chi tiền 120 ngày 31/ 01 chi lương kỳ trợ cấp BHXH chi hộ 10 Doanh nghiệp chuyển tiền nộp BHXH cho công ty BHXH 5.000 theo giấy báo nợ số 450 ngày 31/ 01 u cầu: Tính tốn lập bảng phân bổ tiền lương, trích BHXH tháng 01 năm N Ghi sổ Nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế sổ TK 334 tháng 01 năm N Giả sử cơng ty khơng trích trước tiền lương nghỉ phép bỏ nghiệp vụ số 3; kế toán thực yêu cầu tương tự Tài liệu bổ sung : - Các tổ sản xuất số hai phân xưởng chuyên sản xuất sản phẩm A - Các tổ sản xuất số hai phân xưởng chuyên sản xuất sản phẩm B Bài tập số Căn tài liệu cho tập số 2, lập chứng từ ghi sổ có liên quan ghi sổ tài khoản 334 thấng 01 năm N Bài số 3: Tài liệu tiền lương khoản phải trích theo lương DN sản xuất mang tính thời vụ tháng 12/2005 sau : I- Số dư đầu kỳ số TK : * TK 334 (Dư Có) : 50.000.000 đ 113 * TK 338 (Dư Có) : 23.000.000 đ Trong : - TK 3382 : 3.000.000 đ - TK 3383 : 15.000.000 đ - TK 3384 : 5.000.000 đ * TK 335 : 7.000.000 đ (trích trước tiền lương nghỉ phép) * TK 1388 : 4.000.000 đ II- Các nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2005 1/ Rút tiền ngân hàng chuẩn bị trả lương 60.000.000 đ 2/ Trả hết lương nợ đầu kỳ tiền mặt cho công nhân viên 50.000.000 đ 3/ Tính số tiền lương phải trả tháng : - Lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A : 100.000.000 đ - Lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm B : 140.000.000 đ - Lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm C : 120.000.000 đ - Lương nghỉ phép phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm B : 10.000.000 đ - Lương công nhân sửa chữa lớn TSCĐ tự làm : 4.000.000 đ - Lương nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất : 30.000.000 đ - Lương nhân viên bán hàng : 20.000.000 đ - Lương nhân viên quản lý DN : 25.000.000 đ 4/ Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch công nhân trực tiếp sản xuất theo tỷ lệ 2% tiền lương tháng 5/ Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định 6/ Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt 260.000.000 đ 7/ Tạm ứng tiền lương kỳ I cho công nhân viên tiền mặt 50% số tiền lương phải trả 8/ Tiền thưởng thi đua (lấy từ quỹ khen thưởng) phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A 6.000.000 đ, sản phẩm B 10.000.000 đ, sản phẩm C 5.000.000 đ, nhân viên quản lý phân xưởng 4.000.000 đ, nhân viên bán hàng 1.000.000 đ, nhân viên quản lý DN 5.000.000 đ 9/ Bảo hiểm xã hội phải trả công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm A 3.000.000 đ, nhân viên quản lý DN 2.000.000 đ 10/ Các khoản khác trừ vào thu nhập công nhân viên : thuế thu nhập cá nhân 10.000.000 đ, bồi thường vật chất tháng 7.000.000 đ 11/ Nộp hết BHXH, BHYT chưa nộp tháng trước số trích tháng với số KPCĐ tháng (1%) tiền vay ngắn hạn ngân hàng 12/ Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 300.000.000 đ 13/ Thanh toán hết lương khoản khác cho công nhân viên tháng tiền mặt 14/ Nộp hết số thuế thu nhập cá nhân cho ngân sách chuyển khoản sau trừ tỷ lệ hưởng 1% 114 Yêu cầu : Lập định khoản nghiệp vụ phát sinh nói Lập chứng từ ghi sổ phản ánh vào sổ cai TK 334, 338 Bài 4: Công ty Hạ Long tháng 1/20x8 có tài liệu sau (đơn vị tính: Đồng) - Số dư đầu tháng TK: + TK 334: 40.000.000 + TK 338 (chi tiết 338.3): 5.000.000 - Tình hình phát sinh tháng: Giữa tháng rút TGNH quỹ TM 150.000.000 chi toàn số TM để trả hết lương nợ đầu tháng ứng lương đợt cho nhân viên Cuối tháng phòng nhân gởi bảng tính lương phải tốn cho phận sau: - Bộ phận trực tiếp sản xuất: 300.000.000 - Bộ phận gián tiếp phục vụ cho sản xuất: 50.000.000 - Bộ phận bán hàng: 60.000.000 - Bộ phận QLDN: 140.000.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Trong tháng có số nhân viên nghỉ việc bị ốm đau thuộc đối tượng BHXH chi trả, thời gian chờ thủ tục yêu cầu BHXH chi trả, doanh nghiệp tạm chi tiền mặt chi hộ tiền lương cho nhân viên 20.000.000 Chuyển khoản để toán hết BHXH, KPCĐ BHYT, BHTN nợ Nhân viên A tạm ứng tiền năm trước, số tiền tạm ứng 5.000.000, đến thời hạn toán tạm ứng nhân viên A chưa làm thủ tục tạm ứng, nên phịng kế tốn khấu trừ hết vào tiền lương nhân viên A Nhận giấy báo Có ngân hàng nội dung: BHXH chuyển khoản trả toàn phần lương nhân viên nghỉ việc bị ốm đau thuộc đối tượng BHXH chi trả mà doanh nghiệp chi trả hộ NV4 Chi tiền mặt tốn hết tiền lương cịn lại cho cơng nhân viên Yêu cầu: Định khoản tài liệu Ghi sổ nhật ký chung, Phản ánh vào TK 334 tài liệu Bài 5: Công ty Trường Sinh tháng 12/2007 có tài liệu sau (đơn vị tính : Đồng) - Số dư đầu tháng TK: TK 334: 10.000.000 - Tình hình phát sinh tháng: Ứng trước lương kỳ cho công nhân viên 80.000.000 tiền mặt Cuối tháng tính lương phải trả cho phận - Công nhân sản xuất: 360.000.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng: 20.000.000 115 - Bộ phận văn phòng: 70.000.000 - Bộ phận bán hàng: 30.000.000 Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định Trích trước lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất theo tỷ lệ 5% tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất Công ty chi 20.000.000 nộp BHXH cho quan BHXH Đồng thời, chi tiền mua BHYT cho cán công nhân viên 4.000.000, BHTN: 2.000.000 Tiền lương nghỉ phép thực tế phải toán cho công nhân sản xuất là: 18.000.000 Khấu trừ vào tiền lương công nhân khoản sau: - Tiền tạm ứng chưa hoàn trả 2.000.000 - Các khoản bồi thường: 1.500.000 Chi tiền mặt toán đầy đủ số tiền lương nợ nhân viên Cuối năm, điều chỉnh số tiền lương nghỉ phép trích trước theo số thực tế Yêu cầu: Định khoản tài liệu Ghi sổ nhật ký chung Phản ánh vào TK 334 338 tài liệu Bài 6: Trích tài liệu tiền lương khoản trích theo lương cơng ty tháng I Số dư đầu kỳ số TK: TK 334 (Dư Có): 30.000.000đ TK 338 (Dư Có): 10.000.000đ đó: TK 338.2: 2.000.000đ; TK338.3: 6.000.000đ; TK 338.4: 2.000.000đ II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sau: Rút TGNH để nộp quỹ BHXH: 6.000.000đ, BHYT 2.000.000đ, nhập quỹ tiền mặt 30.000.000đ Trả lương nợ kỳ trước cho CNV 27.000.000 tiền mặt số lại đơn vị tạm giữ cơng nhân vắng chưa lĩnh Tính số tiền lương phải trả tháng: - Công nhân trực tiếp sản xuất trả theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế Biết đơn giá tiền lương sản phẩm 20.000đ, sản lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho 30.000 Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất nghỉ phép 15.000.000đ - Lương nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất trả theo tỷ lệ 5% tổng số tiền lương cơng nhân viên trực tiếp sản xuất - Lương nhân viên bán hàng: 20.000.000đ - Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp trả theo tỷ lệ 3% tổng số tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất 116 Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch công nhân trực tiếp sản xuất theo tỉ lệ 1% tổng số tiền lương phải trả cơng nhân trực tiếp sản xuất Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo quy định hành Dùng tiền gửi ngân hàng để nộp hết khoản trích theo lương công nhân Tiền thưởng thi đua phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 10.000.000đ, nhân viên quản lý 4.000.000đ, nhân viên bán hàng 1.000.000đ, nhân viên quản lý doanh nghiệp 5.000.000đ BHXH phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 3.000.000đ, nhân viên quản lý doanh nghiệp 2.000.00đ Các khoản khấu trừ vào thu nhập CNV: - Tạm ứng: 10.000.000đ - Thuế Thu nhập cá nhân: 5.000.000đ 10 Vay ngắn hạn ngân hàng: 700.000.000 chuẩn bị toán cho CNV 11 Thanh toán cho CNV: - Trả 60% tiền lương tháng cho CNV sau trừ khoản trừ có 10.000.000đ doanh nghiệp giữ hộ cơng nhân vắng chưa lĩnh - Trả tiền giữ hộ kỳ trước 3.000.000đ - BHXH phải trả tiền thưởng tốn tồn u cầu: Tính tốn lập bảng phân bổ tiền lương, trích BHXH tháng 01 năm N Định khoản tài liệu Ghi sổ nhật ký chung Phản ánh vào TK 334 338 tài liệu TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, 2009 Bộ tài chính, chế độ kế tốn doanh nghiệp - 1, NXB Kinh tế TP HCM, 2015 Bộ tài chính, chế độ kế toán doanh nghiệp - 2, NXB Kinh tế TP HCM, 2015 Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, Kế tốn tài chính, NXB Kinh tế TP HCM, 2016 Học viện tài -Giáo trình Kế tốn Tài (XB năm 2013) NXB tài Trường đại học kinh tế quốc dân- Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp (XB năm 2013) NXB Đại học kinh tế quốc dân 117 Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp > Thay cho chế độ kế tốn doanh nghiệp theo QĐ 15/2016/QĐ-BTC Thơng tư 133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ http://www.luatketoan.com/ 118 ... TK 11 1: 22.000 4.Nợ TK 3388: 4.500 12 Nợ TK 3334: 18 .500 Có TK 11 1: 4.500 Có TK 11 11: 18 .500 Nợ TK 15 2: 26.000 13 Nợ TK 3 411 : 60.000 Nợ TK 13 3: 2.600 Có TK 11 11: 60.000 Có TK 11 1: 28.600 14 .Nợ... tiền mặt, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11) 13 Có TK 11 2 – Tiền gửi Ngân hàng (11 21, 11 22) (7) Vay, nợ thuê tài phát sinh tiền mặt, ghi: Nợ TK 11 1 - Tiền mặt (11 11) Có TK 3 41 – Vay nợ thuê tài... 14 .Nợ TK 11 1: 42.000 Nợ TK 11 1: 50.000 Có TK 711 : 40.000 Có TK 13 1:50.000 Có TK 33 31: 2.000 Nợ TK 12 1: 40.000 15 Nợ TK 336: 25.000 Có TK 11 1: 40.000 Có TK 11 1: 25.000 Nợ TK 3 31: 80.000 16 Nợ TK