Giáo trình kế toán doanh nghiệp 3 (nghề kế toán doanh nghiệp trung cấp)

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ ĐIỆN XÂY DỰNG VIỆT XƠ GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP Ban hành kèm theo Quyết định số: 979/QĐ-CĐVX-ĐT, ngày 12 tháng 12 năm 2019 Hiệu trưởng trường Cao đẳng Cơ điện Xây dựng Việt Xơ Ninh Bình, năm 2019 TUN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Kế tốn tài doanh nghiệp mơn học chun ngành quan trọng sinh viên khối ngành kế toán nói riêng mơn học cần thiết cho sinh viên khối ngành kinh tế nói chung Mơn học cung cấp kiến thức bản, kỹ thực hành phần hành kế toán tổng hợp lên báo cáo tài doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu giáo trình giảng dạy, học tập nghiên cứu sinh viên, tổ mơn kế tốn thuộc khoa kinh tế - trường Cao đẳng Cơ điện Xây dựng Việt xô tổ chức biên soạn giáo trình kế tốn doanh nghiệp có giáo trình kế tốn doanh nghiệp Nội dung giáo trình vào Luật Kế toán, hệ thống chuẩn mực kế tốn chế độ, sách kế tốn Việt Nam ban hành thời gian qua, đồng thời tham khảo nhiều giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp trường Đại học nước để tổng hợp biên soạn Giáo trình gồm vấn đề lý luận, phương pháp hạch toán, chứng từ, sổ sách kế toán thuộc kế toán nợ phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Cụ thể, nội dung giáo trình bao gồm: Bài Kế tốn thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh Bài Kế tốn khoản phải thu Giáo trình trang bị cho học sinh, sinh viên kiến thức bản, kỹ thực hành chứng từ, sổ sách kế toán Nội dung giáo trình gắn liền với thực tiễn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Giáo trình Thạc sỹ kinh tế Nguyễn Thị Hoài, giáo viên khoa Kinh tế làm chủ biên Trong trình biên soạn tác giả có nhiều cố gắng, song khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp bạn đọc, đồng nghiệp để giáo trình hồn thiện Ngày 26 tháng năm 2019 Tham gia biên soạn Chủ biên: ThS Nguyễn Thị Hoài MỤC LỤC Trang TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU MỤC LỤC BÀI 1: KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán thành phẩm 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán thành phẩm 1.2 Tính giá thành phẩm 1.3 Kế toán chi tiết thành phẩm 1.4 Kế toán tổng hợp thành phẩm 14 Kế toán tiêu thụ 18 2.1 Khái niệm nhiệm vụ kế toán tiêu thụ 18 2.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng 19 2.3 Chứng từ, sổ sách kế toán 19 2.4 Tài khoản sử dụng 20 2.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 20 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 28 3.1 Khái niệm, nội dung hoạt động tài 28 3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 28 3.3 Tài khoản sử dụng 28 3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 29 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 32 4.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán 32 4.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 33 4.3 Tài khoản sử dụng 34 4.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 35 Kế toán chi phí khác thu nhập khác 40 5.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán 40 5.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 41 5.3 Tài khoản sử dụng 41 5.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 42 Kế tốn chi phí thuế TNDN 44 6.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán 44 6.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 44 6.3 Tài khoản sử dụng 45 6.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 46 Kế toán xác định kết kinh doanh 47 7.1 Khái niệm, nguyên tắc hạch toán 47 7.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 48 7.3 Tài khoản sử dụng 48 7.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 48 BÀI TẬP THỰC HÀNH 51 BÀI 2: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 86 Khái niệm nguyên tắc kế toán 86 1.1 Khái niệm 86 1.2 Nguyên tắc kế toán 86 Kế toán phải thu khách hàng 87 2.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 87 2.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 87 2.3 Tài khoản sử dụng 88 2.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 89 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 90 3.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 90 3.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 91 3.3 Tài khoản sử dụng 92 3.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 92 Kế toán phải thu nội 94 4.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 94 4.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 95 4.3 Tài khoản sử dụng 95 4.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 96 Kế toán khoản phải thu khác 99 5.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 99 5.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 100 5.3 Tài khoản sử dụng 100 5.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 101 Kế tốn dự phịng phải thu khó địi 102 6.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 102 6.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 104 6.3 Tài khoản sử dụng 104 6.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 104 Kế toán tạm ứng 105 7.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 105 7.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 106 7.3 Tài khoản sử dụng 106 7.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 106 Kế toán khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược 107 8.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 107 8.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 107 8.3 Tài khoản sử dụng 108 8.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 108 Kế tốn chi phí trả trước 109 9.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 109 9.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 110 9.3 Tài khoản sử dụng 110 9.4 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 110 BÀI TẬP THỰC HÀNH 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 128 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Mã mơ đun: MĐ25 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp học sau mơ đun kế tốn doanh nghiệp 1; mơ đun kế tốn doanh nghiệp sở để học mô đun kế toán doanh nghiệp doanh nghiệp thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Mơ đun kế tốn doanh nghiệp môn chuyên ngành bắt buộc Mô đun mơ đun chun ngành nghề kế tốn doanh nghiệp - Ý nghĩa vai trị mô đun: Cung cấp cho học sinh kiến thức kế toán nợ phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh Mục tiêu mô đun: - Về kiến thức: + Trình bày khái niệm, ngun tắc hạch tốn, phương pháp kế toán nợ phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh; + Trình bày chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng kế toán nợ phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Về kỹ năng: + Định khoản nghiệp vụ kinh tế kế toán nợ phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh; + Lập chứng từ kế toán khoản nợ phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định KQKD; + Ghi sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết sổ tổng hợp kế toán khoản phải thu, thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh theo hình thức ghi sổ; - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Nội dung mô đun: - Bài Kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Bài Kế toán khoản phải thu BÀI 1: KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Mã bài: MĐ25.01 Giới thiệu Đối với doanh nghiệp sản xuất, để đạt mục tiêu kinh tế điều quan trọng sản xuất tiêu thụ thành phẩm Kế tốn cơng cụ theo dõi quản lý q trình Vì kế tốn có ý nghĩa quan trọng trình sản xuất tiêu thụ thành phẩm Với việc tổ chức công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm, doanh nghiệp hạn chế thất thoát thành phẩm trình tiêu thụ, kịp thời phát thành phẩm chậm luân chuyển, đề xuất biện phạm thích hợp nhằm thúc đẩy q trình tuần hồn vốn Thơng qua cơng tác kế tốn thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh đánh giá tình hình thực kế hoạch sản xuất, tình hình tiêu thụ loại sản phẩm, kịp thời đưa biện pháp hữu hiệu khắc phục tồn đơn vị,… Bài học cung cấp cho học sinh kiến thức bản, kỹ định khoản, lập chứng từ, ghi sổ sách kế toán liên quan tới nghiệp vụ kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Mục tiêu: Sau học xong học người học có khả năng: - Trình bày phương pháp kế tốn thành phẩm, tiêu thụ xác định KQKD; - Phân biệt hình thức bán hàng doanh nghiệp; - Định khoản nghiệp vụ kinh tế kế toán thành phẩm, tiêu thụ xác định KQKD; - Xác định chứng từ kế toán thành phẩm, bán hàng xác định KQKD; - Lập chứng từ kế toán thành phẩm, bán hàng xác định KQKD; - Ghi sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết sổ tổng hợp kế toán thành phẩm, bán hàng xác định KQKD theo hình thức ghi sổ; - Trung thực, cẩn thận, tuân thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Nội dung chính: Kế tốn thành phẩm 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán thành phẩm 1.1.1 Khái niệm thành phẩm Thành phẩm (TP) sản phẩm kết thúc giai đọan cuối SX, kiểm nghiệm đủ tiêu chuẩn để nhập kho tiêu thụ 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn thành phẩm - Phản ánh xác, đầy đủ kịp thời tình hình nhập - xuẩt - tồn kho tiêu thụ thành phẩm; - Xác định giá vốn hàng bán liên quan đến doanh thu (DT) thực hiện, chi phí bán hàng (CPBH), chi phí quản lý DN (CPQLDN), thuế tiêu thụ (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt) 1.2 Tính giá thành phẩm * Giá nhập: - Trị giá thành phẩm nhập kho xác định theo giá thành sản xuất - Thành phẩm th ngồi gia cơng nhập kho đánh giá theo giá thành thực tế gia công, bao gồm: Chi phí NVL trực tiếp, chi phí th ngồi gia cơng chi phí khác liên quan trực tiếp đến thành phẩm th gia cơng(chi phí vận chuyển, bốc dỡ…) - Thành phẩm nhập kho nhận liên doanh giá thực tế nhập kho giá hội đồng liên doanh thống * Giá xuất: Trị giá thành phẩm xuất kho thực nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (Căn vào PP xuất kho hàng tồn kho) - Phương pháp giá đơn vị bình quân: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Gía Đơn vị BQ cuối kỳ trước Giá đơn vị bình quân sau lần nhập = Giá thực tế TP tồn đầu kỳ nhập kỳ Số lượng TP tồn đầu kỳ nhập kỳ = Giá gốc TP tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Số lượng thực tế TP tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Giá gốc TP tồn kho sau lần nhập = Số lượng thực tế TP tồn kho sau lần nhập ỗ ầ ấ ậ - Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO): Phương pháp giả thiết số TP nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thực tế lần nhập Phương pháp đảm bảo tính giá thực tế TP xuất dùng kịp thời xác Cơng việc khơng bị dồn vào cuối tháng, nhiên địi hỏi phải tổ chức kế toán chi tiết chặt chẽ theo dõi tỷ mỉ số lượng, đơn giá lần nhập - Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này, TP xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập lúc xuất (trừ trường hợp điều chỉnh) Phương pháp đảm bảo tính kịp thời, xác địi hỏi DN quản lý chặt chẽ lô hàng 1.3 Kế toán chi tiết thành phẩm 1.3.1 Chứng từ kế toán - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển nội - Hoá đơn GTGT - Hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho gửi bán đại lý - Hoá đơn cước phí vận chuyển - Ngồi chứng từ tống theo qui định Nhà nước, tuỳ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể DN sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn khác 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết - Tuỳ thuộc vào phương pháp kế toán chi tiết thành phẩm Doanh nghiệp áp dụng mà có loại sổ kế toán chi tiết khác như: + Sổ thẻ (kho) + Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Thành phẩm + Sổ đối chiếu luân chuyển + Sổ số dư,… - Kế toán chi tiết thành phẩm thực kho thành phẩm phịng kế tốn, liên hệ mật thiết với Bởi vậy, doanh nghiệp phải lựa chọn phương pháp hạch toán chi tiết phù hợp với yêu cầu trình độ đội ngũ kế toán doanh nghiệp Tuỳ theo đặc điểm riêng mà doanh nghiệp áp dụng ba phương pháp sau: ghi thẻ song song, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư (Tương tự kế toán chi tiết vật liệu, dụng cụ) a Phương pháp ghi thẻ song song - Nguyên tắc: kho phải mở thẻ kho để ghi chép mặt số lượng cịn phịng kế tốn mở thẻ (sổ) chi tiết theo dõi mặt số lượng giá trị nhằm phản ánh tình hình có biến động thành phẩm - Tại kho: Việc ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho thủ kho tiến hành thẻ kho chi ghi theo tiêu số lượng Khi nhận chứng từ nhập, xuất thành phẩm thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi số thực nhập, thực xuất chứng từ vào thẻ kho Định kỳ, thủ kho gửi phịng kế tốn kế tốn xuống kho nhận chứng từ nhập, xuất phân loại theo loại thành phẩm - Tại phịng kế tốn: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) chi tiết thành phẩm để ghi chép sổ chi tiết thành phẩm chứng từ nhập, xuất kho thủ kho cung cấp, sau kiểm tra hoàn chỉnh, đầy đủ Sổ chi tiết thành phẩm giống thẻ kho có thêm cột theo dõi giá trị thành phẩm - Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho Ngồi ra, để có số liệu đối chiếu với kế tốn tổng hợp cịn phải tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ chi tiết thành phẩm bảng kê tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm theo loại thành phẩm Ngày 09/12: Giấy báo Nợ số 1098 chuyển tiền gửi ngân hàng ký quỹ dài hạn để làm đại lý cho công ty Phát Đạt: 100.000.000đ Ngày 10/12: PXK số 902: xuất kho thành phẩm cho đại lý Minh Thành bán giá hưởng hoa hồng, số lượng: 10.000sp, giá xuất 86.000đ/sp Giá bán 180.000đ/sp chưa bao gồm thuế GTGT 10% 10 Ngày 11/12: Giấy báo có số 220, cơng ty Thành Công trả lại tiền ký cược ngắn hạn cho đơn vị cắt hợp đồng bán hàng Do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng nên công ty Thành Công trừ vào số tiền ký cược 1.000.000đ Biết số tiền ký cược: 10.000.000đ 11 Ngày 12/12: Phiếu thu số 290, thu tiền bồi thường vật tư từ tháng trước theo quy định đơn vị 2.000.000đ 12 Ngày 13/12: Xuất kho thành phẩm bán cho cơng ty Hịa An theo HĐ GTGT số 895: số lượng 2.500sp, giá bán 180.000đ/sp chưa bao gồm thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Biết giá xuất 86.000đ/sp (PXK số 903) 13 Ngày 14/12: Giấy báo có số 1045: Cơng ty Hịa An tốn tiền hàng hóa đơn GTGT số 893 14 Ngày 14/12: Xuất kho thành phẩm bán cho công ty Tiến Đạt theo HĐ GTGT số 896: số lượng 1.200sp, giá bán 180.000đ/sp chưa bao gồm thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Biết giá xuất 86.000đ/sp (PXK số 904) 15 Ngày 16/12: Xuất kho thành phẩm bán cho cơng ty Hịa An theo HĐ GTGT số 897: số lượng 3.000sp, giá bán 180.000đ/sp chưa bao gồm thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Biết giá xuất 86.000đ/sp (PXK số 905) 16 Ngày 16/12: Giấy báo có số 1081: Cơng ty Tiến Đạt tốn tiền hàng hóa đơn GTGT số 894 17 Ngày 18/12: Ơng Nguyễn Thanh Bình lập giấy tốn tạm ứng ký duyệt bao gồm: Chi mua văn phòng phẩm phục vụ hội nghị khách hàng: 1.000.000đ; Chi tiếp khách tham gia hội nghị: 3.750.000đ; Số tiền thừa nhập quỹ theo phiếu thu số 291 18 Ngày 20/12: Công ty vận tải Khánh Linh vi phạm hợp đồng vận chuyển hàng hóa phải bồi thường cho doanh nghiệp 12.000.000đ theo quy định 19 Ngày 22/12: Giấy báo có số 1963: Cơng ty vận tải Khánh Linh toán tiền bồi thường vi phạm hợp đồng 12.000.000đ 20 Ngày 31/12: Biên kiểm kê hàng tồn kho số 12: Thiếu số vật liệu trị giá 4.000.000đ, chưa xác định nguyên nhân 21 Ngày 31/12: Theo định xử lý giám đốc (QĐ số 62): số vật liệu thiếu theo biên kiểm kê số 12 thủ kho phải bồi thường 80%, số lại tính vào giá vốn kỳ 22 Ngày 31/12: Phiếu thu số 292: Thủ kho nộp tiền bồi thường vật chất, số tiền 3.200.000đ Yêu cầu: Ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 114 HƯỚNG DẪN THỰC HÀNH * Ghi sổ kế toán chi tiết SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) (Dùng cho TK 131, 331) Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty Hòa An Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải TK ĐƯ Thời hạn chiết khấu D E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có - Số dư đầu kỳ 100.000.000 02/12 10005 02/12 Cơng ty Hịa An trả nợ 112 05/12 893 05/12 Bán hàng cho CT Hòa An 511 180.000.000 180.000.000 3331 18.000.000 198.000.000 511 450.000.000 648.000.000 3331 45.000.000 693.000.000 13/12 895 13/12 Bán hàng cho CT Hòa An 100.000.000 198.000.000 495.000.000 14/12 1045 14/12 CT Hịa An tốn 112 16/12 897 16/12 Bán hàng cho CT Hòa An 511 540.000.000 1.035.000.000 54.000.000 1.089.000.000 - Cộng số phát sinh 3331 x x 1.287.000.000 298.000.000 x x x x x 1.089.000.000 - Số dư cuối kỳ 115 x Đơn vị:…………………… Địa chỉ:…………………… Mẫu sổ S31-DN (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) (Dùng cho TK 131, 331) Tài khoản: 131 Đối tượng: Cơng ty Thanh Bình Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải TK ĐƯ Thời hạn chiết khấu D E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có - Số dư đầu kỳ 02/12 10007 02/12 CT Thanh Bình trả nợ 15.000.000 112 15.000.000 - Cộng số phát sinh x x - Số dư cuối kỳ x x 116 x 15.000.000 x x - x Đơn vị:…………………… Địa chỉ:…………………… Mẫu sổ S31-DN (Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) (Dùng cho TK 131, 331) Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty Tiến Đạt Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải TK ĐƯ Thời hạn chiết khấu D E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có - Số dư đầu kỳ 07/12 14/12 16/12 894 896 1081 07/12 14/12 16/12 Tiến Đạt đồng ý mua hàng Bán hàng cho Tiến Đạt 511 288.000.000 288.000.000 3331 28.800.000 316.800.000 511 216.000.000 532.800.000 3331 21.600.000 554.400.000 Tiến Đạt toán - Cộng số phát sinh 112 x x - Số dư cuối kỳ x x 316.800.000 117 554.400.000 x 316.800.000 x 237.600.000 x 237.600.000 X SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) (Dùng cho TK 131, 331) Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty Mai Hoa Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải TK ĐƯ Thời hạn chiết khấu D E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có - Số dư đầu kỳ 5.000.000 - Cộng số phát sinh x x - - - Số dư cuối kỳ x x x x 118 x X 5.000.000 BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (TK 131) Tháng 12 năm 2018 TÊN KHÁCH HÀNG - CT Hịa An - CT Thanh Bình - CT Tiến Đạt DƯ ĐẦU KỲ NỢ CÓ NỢ DƯ CUỐI KỲ NỢ CÓ CÓ 100.000.000 1.287.000.000 298.000.000 1.089.000.000 15.000.000 - 15.000.000 - - 554.400.000 316.800.000 237.600.000 5.000.000 - - 5.000.000 1.841.400.000 629.800.000 - CT Mai Hoa Cộng: PHÁT SINH TRONG KỲ 115.000.000 119 5.000.000 1.326.600.000 5.000.000 GHI CHÚ Đơn vị:…………………… Địa chỉ:…………………… Mẫu số S38 – DN (Ban hành theo thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/214 Bộ tài chính) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN (Dùng cho TK 136,138, 141, 157, 161, 171, 221, 222, 242, 244, 333, 334, 335, 336, 338, 344, 352, 353, 356, 411, 421, 441, 461, 466,…) - Tài khoản: 141 - Đối tượng: Nguyễn Thanh Bình Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 18/12 108 B Diễn giải C D - Số dư đầu kỳ: - Số phát sinh kỳ: 18/12 Thanh toán tạm ứng Số dư Nợ Có E 642 111 - Cộng số phát sinh: x - Số dư cuối kỳ: x Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số phát sinh Tài khoản đối ứng Nợ Có 8.000.000 4.750.000 3.250.000 x Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 120 8.000.000 x x Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - x NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C 01/12 02/12 345 10005 10007 05/12 05/12 06/12 07/12 900 893 901 894 01/12 02/12 02/12 05/12 05/12 06/12 07/12 Diễn giải D Số trang trước chuyển sang Chi tạm ứng cho lái xe Đã ghi sổ Số thứ tự dòng SH TK ĐƯ E G H 141 111 112 131 112 131 632 155 131 511 3331 157 155 131 511 3331 632 157 Công ty Hịa An trả nợ CT Thanh Bình trả nợ Xuất bán cho Hòa An Bán hàng cho Hòa An Xuất gửi bán Tiến Đạt Tiến Đạt đồng ý mua hàng giá vốn hàng gửi bán 121 Số phát sinh Nợ Có 15,000,000 15,000,000 100,000,000 100,000,000 15,000,000 15,000,000 86,000,000 86,000,000 198,000,000 180,000,000 18,000,000 137,600,000 137,600,000 316,800,000 288,000,000 28,800,000 137,600,000 137,600,000 09/12 10/12 11/12 1098 902 220 09/12 10/12 11/12 Ký quỹ làm đại lý 244 112 157 155 Xuất gửi đại lý Thành Công trả tiền ký cược 112 244 811 244 111 138 632 155 131 511 3331 112 131 632 155 131 511 3331 632 155 131 511 Phạt vi phạm hợp đồng 12/12 13/12 290 903 895 14/12 14/12 14/12 16/12 1045 904 896 905 897 12/12 13/12 13/12 14/12 14/12 14/12 16/12 16/12 Thu bồi thường vật tư Xuất bán cho Hòa An Bán hàng cho CT Hịa An CT Hịa An tốn Xuất bán cho Tiến Đạt Bán hàng cho Tiến Đạt Xuất bán cho Hòa An Bán hàng cho CT Hòa An 122 100.000.000 100.000.000 860.000.000 860.000.000 9.000.000 9.000.000 1.000.000 1.000.000 2.000.000 2.000.000 215.000.000 215.000.000 495.000.000 450.000.000 45.000.000 198.000.000 198.000.000 103.200.000 103.200.000 237.600.000 216.000.000 21.600.000 258.000.000 258.000.000 594.000.000 540.000.000 16/12 18/12 22/12 31/12 31/12 31/12 1081 291 108 1963 12 62 292 16/12 18/12 18/12 22/12 31/12 31/12 31/12 3331 112 131 Tiến Đạt toán Thanh toán tạm ứng 642 111 141 CT Khánh Linh bồi thường 112 711 1381 152 1388 632 1381 Kiểm kê, thiếu vật liệu Xử lý vật liệu thiếu Thủ kho nộp tiền bồi thường 111 1388 Cộng chuyển trang: 54.000.000 316.800.000 316.800.000 4.750.000 3.250.000 8.000.000 12.000.000 12.000.000 4.000.000 4.000.000 3.200.000 800 4.000.000 3.200.000 4.426.800.000 123 3.200.000 4.426.800.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu TK: 131 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải SH NT B C Nhật ký chung Trang số Số thứ tự dòng E F D SH TK ĐƯ G Số tiền Nợ Có 115.000.000 Số dư đầu kỳ 5.000.000 Số phát sinh 02/12 10005 02/12 Cơng ty Hịa An trả nợ 112 02/12 10007 02/12 CT Thanh Bình trả nợ 112 05/12 893 05/12 Bán hàng cho CT Hòa An 511 3331 07/12 894 07/12 Tiến Đạt đồng ý mua hàng 511 3331 124 100.000.000 15.000.000 180.000.000 18.000.000 288.000.000 28.800.000 13/12 895 13/12 Bán hàng cho CT Hòa An 511 3331 14/12 1045 14/12 CT Hịa An tốn 112 14/12 896 14/12 Bán hàng cho Tiến Đạt 511 3331 16/12 897 16/12 Bán hàng cho CT Hòa An 511 3331 16/12 1081 16/12 Tiến Đạt toán 450.000.000 45.000.000 198.000.000 216.000.000 21.600.000 540.000.000 54.000.000 316.800.000 112 Cộng số phát sinh: 1.841.400.000 629.800.000 Số dư cuối kỳ: 1.326.600.000 5.000.000 125 SỔ CÁI Tên tài khoản: Phải thu khác Số hiệu TK: 138 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ SH NT A B C Diễn giải D Số dư đầu kỳ Số phát sinh Nhật ký chung Số Tra thứ tự ng dòn số g E F Số tiền SH TK ĐƯ G 12/12 290 12/12 Thu bồi thường vật tư 111 31/12 12 31/12 Kiểm kê, thiếu vật liệu 152 31/12 62 31/12 Xử lý vật liệu thiếu 1381 31/12 62 31/12 Xử lý vật liệu thiếu 1388 Nợ Có 2.000.000 2.000.000 4.000.000 3.200.000 3.200.000 800.000 632 31/12 292 31/12 Thủ kho bồi thường Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: Ngày tháng ghi sổ A 01/12 18/12 3.200.000 111 7.200.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Tạm ứng Số hiệu TK: 141 Nhật ký chung Chứng từ SH Số TK Diễn giải Tra thứ ĐƯ ng SH NT tự số dòng B C D E F G Số dư đầu kỳ Số phát sinh 345 01/12 Chi tạm ứng cho lái xe 141 108 18/12 Thanh toán tạm ứng 642 111 Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: 126 9.200.000 Số tiền Nợ Có 8.000.000 15.000.000 15.000.000 15.000.000 4.750.000 3.250.000 8.000.000 SỔ CÁI Tên tài khoản: Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cược Số hiệu TK: 244 Ngày tháng ghi sổ A Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải SH NT B C Tra ng số D Số dư đầu kỳ Số phát sinh E SH Số TK thứ ĐƯ tự dòng F G Nợ Có 10.000.000 09/12 1098 09/12 Ký quỹ làm đại lý 11/12 Số tiền 112 220 11/12 Thành Công trả tiền ký cược Phạt vi phạm hợp đồng Cộng số phát sinh: Số dư cuối kỳ: 100.000.000 112 9.000.000 811 1.000.000 100.000.000 100.000.000 127 10.000.000 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, 2009 Bộ tài chính, chế độ kế toán doanh nghiệp - 1, NXB Kinh tế TP HCM, 2015 Bộ tài chính, chế độ kế toán doanh nghiệp - 2, NXB Kinh tế TP HCM, 2015 Trường đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh, Kế tốn tài chính, NXB Kinh tế TP HCM, 2016 http://www.luatketoan.com/ 128 ... Việt xô tổ chức biên soạn giáo trình kế tốn doanh nghiệp có giáo trình kế tốn doanh nghiệp Nội dung giáo trình vào Luật Kế tốn, hệ thống chuẩn mực kế toán chế độ, sách kế tốn Việt Nam ban hành... TK 33 31, 33 32, 33 33, 33 381 Có TK 711 - Thu nhập khác (9) Trường hợp doanh nghiệp tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ : Nợ TK 152, 156, 211, Có TK 711 - Thu nhập khác (10) Cuối kỳ, kết... xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết 47