Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty CP đầu tư phát triển du lịch vạn xuân

ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG – TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ

CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DU LỊCH VẠN XUÂN

Tiền lương đóng vai trò quan trọng trong việc kích thích sản xuất Để phát huy hiệu quả các chức năng của tiền lương, người sử dụng lao động cần hiểu rõ nhu cầu của người lao động và quy trình sản xuất, từ đó áp dụng các hình thức trả lương một cách hợp lý và đúng đắn.

Trong nhiều năm qua, Đảng và Nhà nước đã nghiên cứu và liên tục điều chỉnh chế độ lao động tiền lương nhằm phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội Các chính sách tiền lương được ban hành đã tạo điều kiện cho doanh nghiệp xác định mức lương hợp lý cho người lao động Tuy nhiên, các chủ doanh nghiệp cần xem xét đặc điểm của quá trình lao động và tính chất sản phẩm để chọn hình thức trả lương phù hợp nhất Việc chi trả lương cho cán bộ, công nhân viên được thực hiện theo chế độ tiền lương và thưởng do nhà nước quy định.

* Lương cơ bản: được trả theo hệ số quy định của nhà nước cộng thêm các khoản phụ cấp

Lương cơ bản do nhà nước quy định phải phù hợp với các đặc trưng sau:

- Tương ứng với các trình độ lao động đơn giản nhất

- Cương độ lao động nhẹ nhàng nhất trong điều kiện họat động bình thường

- Nhu cầu tiêu dùng ở mức tối thiểu nhất

- Tương ứng với giá cả và các tư liệu sinh hoạt chủ yếu ở vùng có mức giá trung bình hiện nay ở nước ta

* Lương khoán: theo định mức và doanh số người lao động đạt được

Ngoài ra cán bộ, công nhân viên còn được hưởng một số chế độ:

+ Khen thưởng theo tháng, quý, năm

+ Tiền bồi dƣỡng khi làm việc vào các ngày lễ, tết.làm ngoài giờ

+ Hàng năm đƣợc tổ chức đi thăm quan, nghỉ mát, hoặc đi ăn uống

+ Khen thưởng các cháu đạt học sinh giỏi là con em các bộ, công nhân viên

1.2.2 Hình thức trả lương Để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế của mình Công ty áp dụng hình thức trả lương đó là:

+ Trả lương theo thời gian có thưởng

Việc áp dụng hình thức này nhằm mục đích:

- Nâng cao hiệu quả công tác quản lý, nâng cao kỹ thuật lao động, chấp hành nghiêm chỉnh các quy định về an toàn lao động

Đảm bảo tính dân chủ và công khai trong quá trình phân phối kết quả lao động là rất quan trọng, nhằm khuyến khích cán bộ công nhân viên nỗ lực vượt qua kế hoạch đã đề ra Đồng thời, cần tuân thủ các chế độ chính sách hiện hành để đảm bảo quyền lợi cho người lao động.

Quản lý và tính toán lương trở nên đơn giản hơn, giúp cả người quản lý lẫn nhân viên dễ dàng hiểu và xác định mức lương của mình một cách hiệu quả.

Lương trả theo thời gian lao động thực tế khuyến khích người lao động đi làm đúng giờ và duy trì phong cách làm việc nghiêm túc Việc này không chỉ nâng cao hiệu suất làm việc mà còn tạo ra môi trường làm việc chuyên nghiệp và hiệu quả.

Nhƣợc điểm của hình thức này:

Hệ thống trả lương bình quân không đảm bảo nguyên tắc công bằng cho những lao động có năng lực tương đương, dẫn đến việc những nhân viên xuất sắc, hoàn thành vượt mức kế hoạch không được khuyến khích Điều này gây ra sự thiếu động lực và không khuyến khích sự phấn đấu trong công việc.

CHẾ ĐỘ TRÍCH LẬP, NỘP VÀ SỬ DỤNG CÁC KHOẢN TRÍCH LẬP THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN

Quỹ tiền lương là tổng số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động trong thời gian làm việc theo hợp đồng đã thỏa thuận Quỹ này do doanh nghiệp quản lý và sử dụng để chi trả lương cho nhân viên.

Quỹ tiền lương của doanh nghiệp bao gồm lương chính,lương phụ phụ cấp các loại

Tiền lương là khoản tiền mà công ty phải trả cho người lao động trong thời gian làm việc chính, bao gồm lương cơ bản nhân với hệ số lương, các khoản phụ cấp, tiền thưởng và tiền làm thêm giờ.

- Tiền lương phụ là tiền lương trả cho người lao động không làm nghiệp vụ chính nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy định

Các khoản phụ cấp thường xuyên bao gồm phụ cấp học nghề, phụ cấp thâm niên, phụ cấp làm đêm, phụ cấp làm thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp dạy nghề và phụ cấp công tác lưu động Những khoản phụ cấp này không chỉ hỗ trợ tài chính mà còn khuyến khích người lao động nâng cao tay nghề và cống hiến cho công việc.

1.3.2 Quỹ bảo hiểm xã hội

Quỹ BHXH là khoản tiền được trích lập 24% trên tổng quỹ lương thực tế của doanh nghiệp, nhằm hỗ trợ cán bộ công nhân viên về mặt tinh thần và vật chất trong các trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn hoặc mất sức lao động.

Quỹ BHXH được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương của công nhân viên Hiện nay, doanh nghiệp hàng tháng trích lập quỹ BHXH với tỷ lệ 24% trên tổng tiền lương thực tế, trong đó 17% được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và 7% được trừ từ lương của người lao động.

Quỹ BHXH đƣợc trích lập nhằm trợ cấp công nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động, cụ thể:

- Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản

- Trợ cấp công nhân viên khi bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp

- Trợ cấp công nhân viên khi về hưu, mất sức lao động

Chi công tác quản lý quỹ BHXH là rất quan trọng trong việc đảm bảo quyền lợi cho người lao động Theo chế độ hiện hành, toàn bộ số tiền trích BHXH sẽ được nộp lên cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm, nhằm chi trả cho các trường hợp nghỉ hưu và nghỉ mất sức lao động Tại doanh nghiệp, hàng tháng, doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH cho công nhân viên bị ốm đau, thai sản, dựa trên các chứng từ hợp lý và hợp lệ Cuối tháng, doanh nghiệp cần thực hiện thanh quyết toán với cơ quan quản lý quỹ BHXH để đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định.

Công ty hàng tháng nộp đủ 24% tiền BHXH cho ban BHXH thành phố Nhân viên nghỉ ốm sẽ nhận 75% mức lương, trong khi nghỉ thai sản được hưởng 100% lương Trợ cấp tai nạn và kế toán BHXH được xác định dựa trên số ngày nghỉ ốm được bệnh viện hoặc y tế cơ sở xác nhận (từ 3 ngày trở lên phải có xác nhận của bệnh viện), bảng chấm công nghỉ ốm của tổ chức, tỷ lệ phần trăm theo quy định của Nhà Nước, và mức lương cấp bậc của từng cán bộ công nhân viên.

Quỹ Bảo Hiểm Y Tế (BHYT) là khoản tiền được trích lập 4,5% trên tổng quỹ lương thực tế của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty, nhằm bảo vệ và chăm sóc sức khỏe cho người lao động Cơ quan Bảo Hiểm sẽ chi trả chi phí khám chữa bệnh theo tỷ lệ mà nhà nước quy định cho những người đã tham gia đóng bảo hiểm.

Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập 4.5% trên tổng tiền lương phải trả cho nhân viên, trong đó 3% thuộc về chi phí sản xuất kinh doanh và 1.5% trừ vào lương của người lao động Quỹ này nhằm tài trợ cho các hoạt động khám chữa bệnh của người lao động tham gia đóng góp Toàn bộ quỹ BHYT sẽ được nộp cho cơ quan chuyên môn để quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế.

Kinh Phí Công Đoàn là khoản tiền được trích lập 2% trên tổng quỹ lương thực tế của cán bộ công nhân viên, nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp cho người lao động và duy trì hoạt động của công đoàn Doanh nghiệp hàng tháng trích 2% kinh phí công đoàn từ tổng lương phải trả và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Số kinh phí này được chia thành hai phần: một phần nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên và phần còn lại để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp, phục vụ cho việc chăm lo quyền lợi của người lao động.

Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) bao gồm các chế độ trợ cấp thất nghiệp, hỗ trợ học nghề và tìm việc làm Quyền lợi BHTN áp dụng cho những người đang đóng BHTN nhưng bị mất việc hoặc chấm dứt hợp đồng lao động mà chưa tìm được việc làm mới Để đủ điều kiện nhận BHTN, người lao động cần phải đã đóng BHTN ít nhất 12 tháng.

Để đủ điều kiện nhận trợ cấp thất nghiệp, người lao động cần đáp ứng ba tiêu chí: (a) đã thất nghiệp trong vòng 24 tháng, (b) đã đăng ký thất nghiệp với tổ chức BHXH, và (c) chưa tìm được việc làm trong 15 ngày kể từ ngày đăng ký Mức trợ cấp hàng tháng là 60% mức bình quân lương tháng đóng BHTN trong sáu tháng liền kề trước khi thất nghiệp, với thời gian hưởng từ 3 đến 12 tháng tùy thuộc vào thời gian đóng BHTN Ngoài ra, người đang nhận trợ cấp thất nghiệp còn được hưởng bảo hiểm y tế do tổ chức BHXH chi trả.

Trợ cấp thất nghiệp sẽ chấm dứt trong các trường hợp sau: khi hết thời gian hưởng trợ cấp, khi người nhận có việc làm mới, khi thực hiện nghĩa vụ quân sự, khi nhận lương hưu, hoặc sau hai lần từ chối công việc do tổ chức BHXH giới thiệu.

Người lao động (NLĐ) có hợp đồng lao động không thời hạn hoặc có thời hạn từ 12-36 tháng với người sử dụng lao động (NSDLĐ) có từ 10 lao động trở lên phải tham gia bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) bắt buộc Mức đóng cho BHTN được quy định cụ thể.

- Người lao động đóng bằng 1,5% tiền lương, tiền công tháng đóng BHTN;

- Người sử dụng lao động đóng bằng 3% quỹ tiền lương, tiền công tháng đóng BHTN của người lao động.

TỔ CHỨC QUẢN LÝ LAO ĐỘNG VÀ TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN DU LỊCH VẠN XUÂN

Tổ chức sử dụng lao động hợp lý và hạch toán chính xác giúp tính toán thù lao cho người lao động đúng và thanh toán kịp thời Điều này khuyến khích người lao động chú trọng đến thời gian, kết quả và chất lượng lao động, đồng thời chấp hành kỷ luật lao động Qua đó, năng suất lao động được nâng cao, góp phần tiết kiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm, từ đó cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho người lao động.

Tổ chức ghi chép đầy đủ và chính xác về số lượng, chất lượng, thời gian và kết quả lao động là rất quan trọng Cần kiểm tra việc sử dụng và huy động tiền lương trong doanh nghiệp, đảm bảo tuân thủ chính sách lao động và chế độ tiền lương Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận thực hiện đúng quy định về lao động và tiền lương, đồng thời tính toán và phân bổ chính xác các khoản chi phí liên quan đến tiền lương Lập báo cáo kế toán và phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, từ đó đề xuất các biện pháp khai thác hiệu quả tiềm năng lao động và ngăn chặn vi phạm chính sách về lao động và tiền lương.

Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) được hình thành từ 2% tổng quỹ lương thực tế của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty Trong đó, 1% là chi phí của doanh nghiệp và 1% được trừ từ lương của người lao động.

Công ty Cổ phần Đầu tư phát triển du lịch Vạn Xuân được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, với Ban giám đốc lãnh đạo và chỉ đạo trực tiếp tới từng cá nhân và các bộ phận chức năng nghiệp vụ Ban giám đốc gồm hai thành viên: Giám đốc và quản lý Các bộ phận chức năng của công ty đóng vai trò quan trọng trong việc vận hành và phát triển các hoạt động du lịch.

Bộ phận hành chính đảm nhiệm vai trò tham mưu cho giám đốc trong việc thành lập, chia tách và sát nhập các phòng ban nghiệp vụ nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh và phát triển bền vững Ngoài ra, bộ phận này còn quản lý cán bộ công nhân viên trong toàn công ty, thực hiện tiếp nhận, sa thải, điều động, thuyên chuyển và làm công tác hợp đồng lao động theo quy định của bộ luật lao động nhà nước.

Tham mưu cho giám đốc về quỹ lương tháng và cách chi trả quỹ lương, đảm bảo tiền thưởng được thực hiện kịp thời, đúng chế độ chính sách, công bằng và hợp pháp Hàng năm, tư vấn nâng bậc lương cho cán bộ công nhân viên theo hướng dẫn của ngành Quản lý, kiểm tra và đôn đốc nhân viên thực hiện nghiêm túc công tác bảo hộ lao động, an toàn lao động, đồng thời quản lý hồ sơ cán bộ công nhân viên trong toàn công ty.

Bộ phận kế toán có nhiệm vụ và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty

+ Định hướng lập phương án về cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty trong từng thời kỳ, thời kỳ

+ Thực hiện chế độ chính sách đối với người lao động kể cả trong biên chế và lao động hợp đồng

+ Lập phương án tiền lương cho toàn công ty Thực hiện quản lý và chỉ đạo tiền lương, quản lý lao động

+ Xây dựng mức hao phí lao động, an toàn lao động, bảo hộ lao động, bảo hiểm xã hội, thực hiện các chế độ đối với công nhân viên

+ Tổ chức công tác thanh tra, thi đua, khen thưởng cho nhân viên

Tham mưu cho giám đốc trong việc quản lý tài sản chung của công ty, bao gồm đất đai, trụ sở làm việc, trang thiết bị văn phòng, điện, nước, xe cộ và máy tính, nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh và điều hành Thực hiện pháp lệnh của nhà nước và quy định của ngành về quản lý và sử dụng con dấu của công ty, đồng thời cấp phát giấy giới thiệu và hướng dẫn việc sử dụng, quản lý con dấu theo quy định.

Tổ chức mua sắm, quản lý trang thiết bị các phòng ốc , các văn phòng phẩm, quản lý và điều hành việc phục vụ công tác tiếp khách

Công ty quản lý và điều hành y tế tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho cán bộ, nhân viên, đồng thời quản lý hồ sơ sức khỏe và mua thẻ BHYT hàng năm Ngoài ra, công ty còn thực hiện và hướng dẫn sử dụng thẻ khám chữa bệnh theo quy định, thường xuyên kiểm tra và hướng dẫn nhân viên thực hiện vệ sinh công nghiệp và vệ sinh môi trường.

Tổ chức công tác bảo vệ cơ quan một cách thường trực và hiệu quả, đảm bảo an ninh trật tự cho Công ty Đồng thời, duy trì mối quan hệ chặt chẽ với chính quyền địa phương để hỗ trợ giải quyết các vấn đề khi cần thiết.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN

Chứng từ sử dụng

2.1.1.1 Đối với hình thức trả lương theo thời gian

- Bảng thanh toán lương -Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Bảng kê tạm ứng lương nhân viên -Phiếu báo cáo nhân viên theo ngày

Phương pháp tính lương cho người lao động dựa trên chứng từ hạch toán thời gian lao động như bảng chấm công và kết quả lao động qua phiếu báo cáo nhân viên hàng ngày Sau khi kiểm tra các chứng từ này, kế toán tiền lương sẽ tiến hành tính lương, thưởng và các khoản khác theo hình thức trả lương hiện tại của doanh nghiệp Cuối cùng, kế toán lao động tiền lương lập bảng thanh toán và bảng ký nhận lương cho cán bộ nhân viên.

Bảng thanh toán tiền lương là tài liệu quan trọng để xác định và thanh toán lương cùng phụ cấp cho người lao động theo hình thức trả lương của doanh nghiệp Kế toán lao động sẽ lập bảng này cho từng nhân viên dựa trên bậc, mức lương và thời gian làm việc Mỗi bộ phận trong doanh nghiệp sẽ có bảng thanh toán lương tương ứng với bảng chấm công Sau khi tổng hợp, bảng thanh toán tiền lương cho toàn doanh nghiệp sẽ được trình lên kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt Dựa trên bảng này, kế toán thu chi sẽ lập phiếu chi và thực hiện thanh toán lương cho từng bộ phận.

Tại Công ty Cổ phần đầu tư phát triển du lịch Vạn Xuân kỳ lĩnh lương chia làm 2 kỳ mhƣ sau:

Kỳ I: Tạm ứng lương kỳ này được phát vào ngày 15 của tháng lĩnh lương Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán lương kèm theo bảng kê tạm ứng

Từ bảng kê tạm ứng của các bộ phận kế toán lập bảng tạm ứng lương toàn Công ty

Kỳ II: Kỳ thanh toán lương (lĩnh số còn lại theo bảng tính lương, kỳ này được lĩnh vào ngày cuối tháng của tháng lĩnh lương)

Tiền lương được chi trả trực tiếp cho người lao động hoặc qua đại diện, như thủ quỹ Khi nhận lương, người lao động cần ký vào bảng thanh toán và biên bản nhận lương để xác nhận.

- Giấy đề nghị tạm ứng lương và bảng kê lương của bộ phận phòng kế toán

Biểu 2.1 Giấy đề nghị tạm ứng lương Đơn vị : Công ty Cổ phần đầu tƣ phát triẻn du lịch Vạn Xuân Địa chỉ: Phòng tài chính kế toán

Mẫu số 03 LĐTL (Ban hành theo

QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Kính gửi: Giám đốc Công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển du lịch Vạn Xuân Tên tôi là: Nguyễn Văn Tập

Chức vụ:Nhân viên mát xa Đề nghị tạm ứng số tiền:2.000.000 (viết bằng chữ: Hai tiệu đồng chẵn)

Lý do tạm ứng: Tạm ứng lương tháng 03 năm 2013

(Có bảng kê kèm theo)

Ngày 01 tháng 03 năm 2013 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng

Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, kế toán lập bảng tạm ứng lương

Biểu 2.2 Bảng kê tạm ứng lương bộ phận tài chính kê toán

BẢNG KÊ TẠM ỨNG LƯƠNG

Bộ phận: Tài chình – kế toán

STT Họ tên Số tiền

Số tiền bằng chữ: Mười một triệu, năm trăm ngàn đồng chẵn

- Tập hợp các bảng kê và giấy đề nghị tạm ứng các bộ phận, lập bảng kê tạm ứng lương toàn Công ty

Biểu 2.3 Bảng kê tạm ứng toàn Công ty

BẢNG KÊ TẠM ỨNG LƯƠNG TOÀN CÔNG TY

STT Bộ phận Lương kỳ I Ký nhận

- Từ bảng kê tạm ứng lương tháng 3 năm 2013 lập biểu chi lương

Biểu 2.4 Phiếu chi lương Đơn vị: Địa chỉ:

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Tập Địa chỉ : nhân viên matxa

Lý do : Chi lương tạm ứng kỳ I tháng 3 năm 2013 cho toàn

Số tiền : 2,000,000VNĐ (Bằng chữ: hai triệu đồng chẵn) Kèm theo : Bảng kê lương làm chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền : (Bằng chữ: hai triệu đồng chẵn)

Thủ quỹ Người nhận tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KT13A01 Đơn vị: Cổ phần đầu tƣ phát triển du lịch Vạn Xuân Mẫu số: 01a - LĐTL

Bộ phận: Phòng tài chính (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ/BTC ngày

Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ

Các ngày trong tháng Quy ra công

Số công hưởng lương sản phẩm

Số công hưởng lương thời gian

Số công nghỉ việc hưởng 100% lương

Số công nghỉ việc hưởng

1 Nguyễn Thị Loan Thủ quỹ x x x x x x x 26

2 Nguyện thị Hương Lễ tân x x x x x x x 26

3 Đỗ thị sự Quản lý x x p p x x x 26

4 Nguyễn Văn Nam Nhân viên x x p p x x x 26

5 Nguyễn Thị Trang Nhân viên x x x x x x x 27

6 Kiều Thị Nguyệt Nhân viên x x x x x x x 28

Người chấm công Người duyệt Phụ trách bộ phận

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KT13A01

Biểu 2.10 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

Công ty Cổ phần đầu tƣ phát triển du lịch Vạn Xuân

Mẫu số : 11-LĐTL ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Tháng 03/2010 Đơn vị tính: đồng

TK 334 - Phải trả CNV TK338 - Phải trả phải nộp khác

Người lập biểu Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Phương pháp tính lương

2.1.2.1 Phương pháp tính lương theo thời gian

* Lương đối với bộ phận hành chính :

Công ty cổ phần đầu tư phát triển du lịch Vạn Xuân áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho bộ phận nhân viên hành chính, trong đó tiền lương được xác định dựa trên cấp bậc và thời gian làm việc thực tế của nhân viên Hình thức này thường được sử dụng cho những công việc khó định mức cụ thể và yêu cầu cao đối với cán bộ, công nhân viên Tiền lương của nhân viên hành chính (ngoại trừ nhân viên làm matxa) được tính theo số ngày công thực tế trong tháng nhân với mức lương cấp bậc, theo công thức cụ thể.

Ti:Lương tháng của người lao động thứ i Ai:Số ngày công thực tế của người lao động thứ i Vi:Lương cấp bậc của người lao động thứ i

Lương nhân viên trong tháng được tính bằng công thức: Lương tháng = Tiền lương thời gian + Các khoản phụ cấp + Các khoản thưởng - Các khoản trích theo lương.

TL: tiền lương thời gian của người lao động

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KT13A01 k: hệ số lương của người lao động N: số ngày công thực tế của người lao động trong tháng

Số ngày công tiêu chuẩn của Công ty trong tháng là 26 ngày Mức lương tối thiểu mà nhà nước quy định là 830.000 đồng/tháng

Theo quy định hiện hành, các khoản trích theo lương bao gồm:

Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn với các tỷ lệ trích theo quy định nhƣ sau (kể từ ngày 01/01/2011):

+ Mức trích lập BHXH là 24% trên quỹ tiền lương, tiền công đóng bảo hiểm xã hội, trong đó người lao động đóng góp 7% và xí nghiệp đóng góp 17%

+ Mức trích lập BHYT bằng 4,5% mức tiền lương, tiền công bằng tháng của người lao động, trong đó xí nghiệp đóng góp 3% và người lao động đóng góp 1,5%

+ Tỷ lệ trích lập BHTN của DN là 2%, trong đó người lao động chịu 1% và xí nghiệp chịu 1% tính vào chi phí

Ví dụ như sau :Tính lương phải trả cho một cán bộ nhân viên thuộc bộ phận hành chính?

Vào tháng 12 năm 2013, nhân viên Nguyễn Thị Loan thuộc bộ phận hành chính của công ty có hệ số lương 1,96 và mức lương tối thiểu là 830.000 đồng Trong tháng, cô đã làm việc 26 ngày.

26 Lương thời gian=1,626,800 vnđ + Các khoản trích theo lương công nhân phải trả

- Đối với các khoản trích theo lương:

Như vậy, lương tháng được hưởng của công nhân Nguyễn Thị Loan là lương được hưởng = 1.626.800 – 131.223 = 1.838.522 VNĐ

Ngoài phần lương chính hàng tháng nhân viên hành chính còn được nhận thêm tiền phụ cấp( tiền ăn trưa) và tiền thưởng

Cụ thể: Trong tháng 12/2013 nhân viên Nguyễn Thị Loan đƣợc nhận 400.000đ ăn trưa, 500.000 đ phụ cấp thưởng tháng 1,500,000 đ

Tổng tiền lương của nhân viên Nguyễn Thị Loan trong tháng 12/2013 là :

*Đối với nhân viên làm matsa tiền lương của nhân viên được tính bằng công thức nhƣ sau:

Tiền lương chính của 1 ngày =(10%* tích kê làm cho khách+

-Tích kê làm cho khách chính là tổng số tiền thu từ khách bằng tiền việt nam hoăc tiền USD (nếu là tiền USD tính theo tỉ giá 20.000)

Tiền típ là khoản tiền mà khách hàng trực tiếp thưởng cho nhân viên sau khi nhận dịch vụ Số tiền này sẽ được nộp lại cho thu ngân và đến cuối tháng, nhân viên mới được nhận lại khoản tiền này.

Như vậy,tiền lương của nhân viên matsa chủ yếu phụ thuộc vào tiền típ

Vào ngày 2/7/2013, nhân viên Nguyễn Thị Hòa (số 47) đã phục vụ khách hàng và số tiền khách đã tip cho nhân viên được ghi nhận trong phiếu báo cáo hàng ngày.

Báo cáo nhân viên theo ngày

Tổng thu nhập (VND) VND 68,000 VND 288,000

Qua phiếu báo cáo nhân viên theo ngày trên ,ta thấy:

Tổng tiền tích kê làm cho khách là 680.000 VNĐ

Tổng tiền khách típ cho nhân viên là:320.000VNĐ Áp dụng công thức trên ,ta tính đƣợc : Tiền lương ngày 2/7/13%*680,000+90%*320,000 Tiền lương ngày 2/7/1356,000VNĐ

Sau mỗi ngày làm việc, kế toán sẽ in phiếu báo cáo cho từng nhân viên, trong đó có chữ ký của thu ngân Vào cuối tháng, tất cả nhân viên cần nộp lại các phiếu báo cáo hàng ngày của mình.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KT13A01 tập trung vào quy trình kiểm tra đối chiếu và tính lương tháng cho nhân viên Lưu ý rằng nếu nhân viên làm mất phiếu lương, bộ phận kế toán sẽ không cấp lại phiếu đó.

 Lương tháng của nhân viên = 10%*tích kê làm cho khách+90%*tiền típ +các khoản thưởng tháng(nếu có) - các khoản phạt (nếu có)- tạm ứng

-Tích kê làm cho khách chính là tổng số tiền thu từ khách bằng tiền Việt Nam hoăc tiền USD nếu là tiền USD tính theo tỉ giá 20.000

-Tiền típ là số tiền mà khách cho trực tiếp nhân viên sau khi nhân viên làm cho khách

Cuối tháng ,máy tính sẽ tự động tính lương tháng cho nhân viên

Kế toán sẽ thực hiện kiểm tra và đối chiếu lại để đảm bảo không có sai sót nào Nếu mọi thông tin đều chính xác, quy trình tiếp theo sẽ là in bảng lương cho nhân viên Mẫu bảng lương tháng của nhân viên được trình bày rõ ràng trong mẫu bảng dưới đây.

Báo cáo nhân viên theo tháng 12/2013

Tổng thu nhập (VND) VND 1,586,000 VND 6,833,700

Qua báo cáo nhân viên theo tháng trên ( Bảng lương tháng của nhân viên) Ta thấy:

1) Tổng tiền tích kê làm cho khách của nhân viên trong tháng 12/2013 là 15.220.000 VNĐ và 25 usd

2) Tổng tiền típ nhân viên nhận đƣợc trong tháng 12/2013 là 7.573.000 VNĐ

Từ đó, ta tính được lương tháng của nhân viên số 47 như sau:

Lương tháng 12/2013 của nhân viên số 47 (Nguyễn Thị Hòa)

Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 334- Phải trả công nhân viên

TK 334 ghi nhận các khoản phải trả cho công nhân viên và tình hình thanh toán các khoản này, bao gồm tiền lương, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản thu nhập khác của công nhân viên.

+Các khoản tiền lương tiền công ,tiền thưởng,BHXH,và các khoản đã trả , chi, ứng cho CNV

+Các khoản khấu trừ lương(tiền công) CNV

+Kết chuyển tiền lương của công nhân viên

+Các khoản tiền lương(tiền công),tiền thưởng và các khoản khác phải chi ,phải trả cho CNV

SDCK bên có: Các khoản tiền lương(tiền công),tiền thưởng và các khoản khác phải chi ,phải trả cho CNV

SDCK bên nợ (nếu có):phản ánh số trả thừa cho công nhân viên

TK 3341: Phản ánh số tiền đã trả vượt quá số phải trả về lương, tiền công, tiền thưởng đó như tiền lương, tiền thưởng, BHXH

- TK 3342: "Các khoản khác" phản ánh các khoản tiền đƣợc trợ cấp tiền thưởng có nguồn bù đắp dùng như trợ cấp BHXH, trợ cấp khó khăn

3.Phương pháp hạch toán gồm:

1 Tính tiền lương phải trả trong tháng cho người lao động (TK 334) Tổng số tiền lương bao gồm bảo hiểm, thuế phải trả cho người lao động

Nợ TK 642 6421 (NV bán hàng)

2 Trích bảo hiểm các loại theo quy định (tính vào chi phí) 24% lương đóng bảo hiểm (BHXH 17%, BHYT 3%, BHTN 2%, BHCĐ 2%)

3 Trích bảo hiểm các loại theo quy định và tiền lương của người lao động

4 Nộp các khoản bảo hiểm theo quy định

5 Tính thuế thu nhập cá nhân (nếu có)

6 Thanh toán tiền lương cho công nhân viên

Số tiền lương phải trả cho người lao động sau khi đã trừ thuế, bảo hiểm và các khoản khác

7 Tổng tiền thuế đã khấu trừ của người lao động trong tháng hoặc quý

Nộp thuế Thu nhập cá nhân (Hồ sơ khai thuế 02/KK-TNCN, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước)

8 Nộp BH lên cơ quan bảo hiểm

9 Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên:

Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Doanh nghiệp có trích trước tiền lương nghỉ phép)

Có TK 334 - Phải trả người lao động

10 Trường hợp trả lương hoặc thưởng cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp bằng sản phẩm, hàng hoá:

Sản phẩm và hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cần được kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ theo giá bán chưa bao gồm thuế GTGT.

Nợ TK 334 - Phải trả người lao động

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá bán chƣa có thuế GTGT)

Đối với sản phẩm và hàng hóa không chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán cần ghi nhận doanh thu bán hàng nội bộ theo giá thanh toán.

Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá thanh toán)

11 Xác định và thanh toán tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiêp:

- Khi xác định được số tiền ăn ca phải trả cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiêp, ghi:

- Khi chi tiền ăn ca cho công nhân viên và người lao động khác của doanh nghiêp, ghi:

12 Tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên:

- Khi xác định số tiền thưởng trả công nhân viên từ quỹ khen thưởng, ghi:

Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi

- Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng, ghi:

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán các khoản phải trả CNV

Các khoản khấu trừ vào tiền lương CNV

Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT

Thanh toán lương và các khoản khác cho CNV

TiÒn l-ơng tiÒn th-ởng, BHXH và các khoản phải trả khác cho công nh©n viên chức

TK 627 Tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng

TK 641, 642 Tiền lương phải trảcho

NV bán hàng, NV quản lý doanh nghiệp

TK 431 Bảo hiểm phải trả trực tiếp Tiền lương phải trả công nhân sx

Căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ kế toán hạch toán nhƣ sau:

- Ngày 29/03/2013 tính lương cho CNV:

- Ngày 29/03/2013 trả lương cho CNV:

- Ngày 29/03/2013 khấu trừ lương 8.5% các khoản BHXH BHYT, BHTN:

- Ngày 31/03/2013 BHXH phải trả trong tháng cho CNV :

Quy trình kế toán

2.1.4.1 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Kế toán chi tiết là quá trình thu thập, xử lý và ghi chép thông tin cụ thể liên quan đến từng đối tượng kế toán trong đơn vị, sử dụng các đơn vị tiền tệ, đơn vị hiện vật và thời gian lao động để cung cấp thông tin chính xác và hữu ích.

Kế toán chi tiết đóng vai trò quan trọng trong việc minh họa cho kế toán tổng hợp Để đảm bảo tính chính xác, số liệu kế toán chi tiết cần phải khớp đúng với số liệu kế toán tổng hợp trong mỗi kỳ kế toán.

Từ các chứng từ ban đầu ta có sổ chi tiết TK 334

Báo cáo chi tiết tài khoản 334

Ngày Số CT Họ tên Nội dung Đối tƣợng PS Nợ PS Có TKĐƢ

15/03/2010 31001 Nguyễn Thị Lệ Tạm ứng lương CNV 101,790,000 111

30/03/2010 3102 Nguyễn thị Lệ Phân bổ nguồn lương cho CNSX Nhân viên 444,180,000 622

30/03/2010 3102 Nguyễn Thị Lệ Phân bổ nguồn lương cho BP QLPX Nhân viên 148,668,655 627

30/03/2010 3102 Nguyễn Thị Lệ Phân bổ nguồn lương cho NVBH Nhân viên 20,500,000 641

30/03/2010 3102 Nguyễn Thị Lệ Phân bổ nguồn lương cho NV QLDN Nhân viên 78,298,197 642

31/03/2010 3102 Nguyễn Thị Lệ Trả lương cho CNV CNV 589,856,852 111

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

2.1.4.2 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp

-Kế toán tổng hợp thu thập, xử lý, ghi chép và cung cấp thông tin tổng quát về hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị

Kế toán tổng hợp sử dụng đơn vị tiền tệ để thể hiện tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, cũng như kết quả hoạt động kinh tế và tài chính của đơn vị kế toán.

Hiện nay,Công ty đang áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung kết hợp với hình thức kế toán trên máy vi tính

 Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung

Hình thức này bao gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hàng ngày, dựa vào các chứng từ đã kiểm tra, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ Nhật ký chung Sau đó, thông tin từ sổ Nhật ký chung được sử dụng để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, các nghiệp vụ phát sinh cũng sẽ được ghi đồng thời vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Khi đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt, hàng ngày cần ghi chép các nghiệp vụ phát sinh dựa trên chứng từ liên quan Định kỳ, có thể là 3, 5, 10 ngày hoặc cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp số liệu từ các sổ Nhật ký đặc biệt để ghi vào các tài khoản trên Sổ Cái, đồng thời loại trừ số liệu trùng lặp nếu một nghiệp vụ được ghi vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt.

Cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm, kế toán tiến hành cộng số liệu trên

Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh

Sau khi xác nhận và đối chiếu chính xác số liệu từ Sổ Cái với bảng tổng hợp chi tiết được lập từ các Sổ và thẻ kế toán, các số liệu này sẽ được sử dụng để lập các Báo cáo tài chính.

Theo nguyên tắc kế toán, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh phải tương đương với tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có ghi nhận trên sổ nhật ký chung.

Kế toán Nhật ký chung mang lại nhiều lợi ích như tính đơn giản và phù hợp với mọi loại hình đơn vị kế toán Hình thức này cũng rất thuận tiện cho việc sử dụng phần mềm kế toán, giúp dễ dàng đối chiếu và kiểm tra chi tiết theo từng chứng từ gốc.

Sau đây là quy trình ghi sổ lương và các khoản trích theo lương theo hình thức Nhật ký chung

Sơ đồ 2.2 Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký chung

Từ bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cùng bảng thanh toán tiền lương, kế toán ghi vào Nhật ký chung, Sổ cái 334

Chứng từ gốc (Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương…)

Bảng cân dối số phát sinh

Sổ tổng hợp chi tiết TK 334

Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra :

Biểu 2.12 Nhật ký chung Đơn vị: Cổ phần đầu tƣ phát triển du lịch

Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu TK

Tính lương cho nhân viên

Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ

30/03/2010 31004 29/03/2010 Khấu trừ lương khoản BHXH, BHYT, BHTN x 334 58,789,982

31/03/2010 31006 30/03/2010 BHXH phải trả trong tháng cho CNV x 338 634,615

31/03/2010 31008 31/03/2010 Chi cho họp Ban chấp hành công đoàn x 3382 620,000

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2.13 Sổ cái 334 Đơn vị: Cổ phần đầu tƣ phát triển du lịch Vạn Xuân

Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên

Ký hiệu tài khoản: 334 Năm: 2013 ĐVT: VNĐ

10 Tính lương cho nhân viên

Khấu trừ lương khoản BHXH, BHYT, BHTN

BHXH phải trả cho CNV 338 634,615

Hình thức kế toán trên máy vi tính có đặc trưng cơ bản là việc thực hiện các công việc kế toán thông qua phần mềm kế toán Phần mềm này được thiết kế dựa trên một trong bốn hình thức kế toán hoặc có thể kết hợp các hình thức khác nhau Mặc dù phần mềm kế toán không thể hiện đầy đủ quy trình ghi sổ, nhưng vẫn đảm bảo khả năng in ấn đầy đủ các sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.

Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính:

Phần mềm kế toán được phát triển dựa trên hình thức kế toán cụ thể sẽ bao gồm các loại sổ tương ứng với hình thức đó, tuy nhiên, các mẫu sổ này không hoàn toàn giống với các sổ kế toán được ghi bằng tay.

-Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính

Hàng ngày, kế toán sử dụng chứng từ kế toán và bảng tổng hợp đã được kiểm tra để ghi sổ, xác định tài khoản Nợ và tài khoản Có, sau đó nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.

Theo quy trình của phần mềm kế toán, thông tin sẽ được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp như Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái, cùng với các sổ và thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng, kế toán thực hiện thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động, đảm bảo tính chính xác và trung thực Kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in ra giấy.

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng và cuối năm, việc tổng hợp sổ kế toán và sổ kế toán chi tiết được thực hiện bằng cách in ra giấy, sau đó đóng thành quyển Đồng thời, các thủ tục pháp lý liên quan đến sổ kế toán ghi bằng tay cũng cần được thực hiện theo quy định.

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN DU LỊCH VẠN XUÂN

CỔ PHẦN ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN DU LỊCH VẠN XUÂN

Phiếu nghỉ hưởng BHXH và biên bản điều tra tai nạn lao động là những tài liệu quan trọng trong việc tính toán trợ cấp BHXH cho công nhân viên Kế toán cần lập “Bảng thanh toán BHXH” để ghi nhận và chi trả theo chế độ quy định Dựa vào “Bảng thanh toán tiền lương” của từng bộ phận, việc thanh toán lương cho công nhân viên được thực hiện đồng thời, đồng thời tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ cho từng đối tượng sử dụng lao động Việc thanh toán các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cũng cần tuân thủ theo quy định tài chính Kết quả tổng hợp và tính toán sẽ được phản ánh trong “Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương”.

+ Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác: Dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xã hội

+Các khoản nộp cho cơ quan quản lý

+Các khoản phải trả cho người lao động

+Các khoản chi về kinh phí công đoàn

+Xử lý giá trị các tài sản thừa,các khoản phải trả phải nộp khác

+Phản ánh giả trị thừa chờ xử lý

+Trích BHXH,BHYT,KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh,khấu trừ vào lương của người lao động

+Số phải trả phải nộp lớn hơn số phải trả phải nộp đƣợc cấp bù

+Các khoản phải trả khác

SDCK Dƣ nợ:Số trả thừa ,nộp thừa vƣợt chi chƣa thanh toán

SDCK Dƣ có:Số tiền còn phải trả phải nộp,giá trị tài sản thừa chờ xử lý

- TK 338 có 8 tài khoản cấp 2

TK 3381, hay "Tài khoản thừa chờ giải quyết", thể hiện giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân Hiện tại, tài sản này đang chờ quyết định xử lý từ cơ quan có thẩm quyền.

TK 3382: "Kinh phí công đoàn" phản ánh tình hình trích và thanh toán kinh phí công đoàn của đơn vị

TK 3383: "BHXH" phản ánh tình hình trích và thanh toán BHXH theo quy định

TK 3384: "BHYT" phản ánh tình hình trích và thanh toán BHYT theo quy định

TK 3385: "Phải trả phải nộp khác" phản ánh các khoản phải trả khác của đơn vị

TK3386: Nhận ký quỹ ,ký cƣợc ngắn hạn

TK3387: Doanh thu chƣa thực hiện

TK3388: Phải trả phải nộp khác

TK 3389: "BHTN" phản ánh tình hình trích và thanh toán BHTN theo quy định

Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương

Nộp BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ

Chi BHXH, KPCĐ tại doanh nghiệp

BHXH phải trả cho người lao động

BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương của người lao đọng

Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh

CPCĐ chi vƣợt đƣợc cấp bù

- Căn cứ vào các chứng từ và tài liệu, kế toán lập định khoản kế toán để ghi sổ kế toán trong tháng 3/2013 nhƣ sau:

- Hàng tháng tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 32,5% lương tính vào đơn giá

- Ngày 31/03/2013 BHXH phải trả trong tháng cho CNV :

- Ngày 31/03/2013 chi cho họp Ban chấp hành công đoàn :

2.2.3.1 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Biểu 2.16 Báo cáo chi tiết tài khoản 338

Báo cáo chi tiết tài khoản 338

Ngày Số CT Họ tên Nội dung Đối tƣợng PS Nợ PS Có TKĐƢ

29/03/2010 31003 Nguyễn Thị Lệ Trích BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ CNV 210,952,289 622, 627, 641,

642, 334 30/03/2010 31006 Nguyễn Thị Lệ BHXH phải trả trong tháng cho CNV CNV 634,615 334

31/03/2010 31008 Chi cho họp Ban chấp hành công đoàn 620,000 111

2.2.3.2 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp

Từ bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cùng bảng thanh toán tiền lương, kế toán ghi vào Sổ cái 338

Biểu 2.17 Sổ cái 338 Đơn vị: Cổ phần đầu tƣ phát triển du lịch

Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác

Ký hiệu tài khoản: 338 Tháng 03 năm 2013 ĐVT: đồng

Số hiệu Ngày tháng Nợ Có

BHXH phải trả trong tháng cho CNV

Chi cho họp Ban chấp hành công đoàn

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN

Qua việc nghiên cứu công tác quản lý và hạch toán tiền lương cùng các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Du lịch Vạn Xuân, tôi đã so sánh giữa thực tế và lý thuyết và đưa ra một số nhận xét như sau:

Kể từ khi thành lập, công ty đã tích lũy được nhiều kinh nghiệm trong sản xuất và kinh doanh Dù gặp phải nhiều khó khăn, toàn thể cán bộ công nhân viên luôn nỗ lực phấn đấu vì mục tiêu phát triển bền vững, giúp công ty khẳng định vị thế trên thị trường.

Số lượng lao động có tay nghề và trình độ chuyên môn kỹ thuật phù hợp giúp đáp ứng nhu cầu kinh doanh của công ty và khách hàng Việc bố trí lao động hợp lý theo đúng trình độ và ngành nghề không chỉ phát huy tối đa khả năng từng thành viên mà còn nâng cao hiệu quả kinh doanh Kết quả là thu nhập của cá nhân và đời sống của nhân viên được cải thiện rõ rệt.

Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương được thực hiện chính xác và kịp thời, phù hợp với lý thuyết, giúp phát huy khả năng sáng tạo trong quản lý lao động tiền lương Điều này đảm bảo tính phù hợp với đặc trưng của công ty và tính công bằng cho người lao động, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quy trình quản lý.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KT13A01 tập trung vào việc theo dõi và kiểm tra của các cơ quan quản lý cấp trên, góp phần quan trọng vào việc giảm thiểu chi phí sản xuất kinh doanh và nâng cao doanh lợi cho công ty.

Việc áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung tại công ty là hợp lý do quy mô lớn của đội ngũ công nhân viên và khối lượng công việc đều đặn Hình thức kế toán này giúp cán bộ kế toán thực hiện hạch toán một cách khoa học, phù hợp với năng lực và trình độ của họ.

Công ty đã ứng dụng hệ thống máy vi tính và phần mềm kế toán hiện đại, giúp công tác kế toán trở nên nhanh gọn và hiệu quả, từ đó nâng cao năng suất lao động và tiết kiệm thời gian Việc áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý sản xuất kinh doanh là cần thiết trong thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa Nhờ vào hệ thống máy vi tính trong quản lý lao động tiền lương, công ty đã giảm bớt số lượng lao động tại phòng hành chính - kế toán, đồng thời vẫn đảm bảo yêu cầu công việc và nâng cao độ chính xác.

Hình thức trả lương theo thời gian là lựa chọn lý tưởng cho nhiều công ty, vì nó đơn giản và dễ tính toán Phương pháp này phản ánh đúng trình độ và điều kiện làm việc của từng nhân viên, giúp tạo ra thu nhập ổn định hơn cho họ.

Công ty áp dụng hình thức trả lương có thưởng cho cán bộ nhân viên, mang lại nhiều tác dụng tích cực Hình thức này không chỉ nâng cao sự hài lòng của nhân viên mà còn góp phần thúc đẩy hiệu quả làm việc và sự gắn bó với công ty.

Công ty thường xuyên khen thưởng và tuyên dương những cá nhân xuất sắc trong tháng, quý và năm Những người được vinh danh bao gồm những cá nhân nhặt được đồ của khách và trả lại, cũng như những nhân viên làm việc tích cực và hết mình vì sự hài lòng của khách hàng.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KT13A01 nhấn mạnh tầm quan trọng của việc khen ngợi và khuyến khích nhân viên trong công việc, nhằm tạo động lực và nâng cao tinh thần làm việc Điều này không chỉ giúp nhân viên cảm thấy có trách nhiệm hơn với kết quả lao động của mình mà còn thúc đẩy phong trào thi đua trong công ty Ngược lại, những cá nhân có hành vi không trung thực, thái độ không tốt với khách hàng, hoặc làm việc không hết mình sẽ bị khiển trách và có thể chịu hình phạt hành chính, tùy thuộc vào mức độ vi phạm.

Theo dõi bảo hiểm xã hội (BHXH) và bảo hiểm y tế (BHYT) không chỉ giúp người lao động tin tưởng vào sự quan tâm của công ty đối với sức khỏe của họ, mà còn thể hiện trách nhiệm của công ty trong việc trích lập các quỹ BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn (KPCĐ) và bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) Điều này đảm bảo đáp ứng nhu cầu khuyến khích sản xuất, đồng thời thể hiện sự quan tâm của nhà nước đối với hiện tại và tương lai của người lao động.

Công tác kế toán tại công ty có nhiều điểm khả quan, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế trong quản lý sản xuất kinh doanh Cụ thể, do số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn và có sự liên quan chặt chẽ giữa các nghiệp vụ, việc theo dõi trên sổ sách, đặc biệt là các sổ chi tiết và sổ nhật ký chung, là rất cần thiết Tuy nhiên, điều này cũng dẫn đến tình trạng nhiều trung lặp trong quá trình ghi chép.

Số lượng lao động của công ty còn hạn chế, dẫn đến việc quản lý nhân viên không chặt chẽ do thiếu phân loại cụ thể Điều này ảnh hưởng đến công tác kế toán, đặc biệt là kế toán quản lý lao động và tiền lương, khi mà việc thực hiện kế toán chỉ dựa vào bảng chấm công và số lương công việc cùng doanh thu của từng phòng ban Hệ quả là có thể gây ra những sai sót, ảnh hưởng tiêu cực đến cả công ty và người lao động.

Việc chưa liên kết mức lương với kết quả lao động của từng cá nhân đã dẫn đến việc không khuyến khích người lao động, từ đó ảnh hưởng tiêu cực đến năng suất và hiệu quả công việc.

CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN DU LỊCH VẠN XUÂN

Để kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương phát huy hiệu quả trong công tác quản lý, nâng cao mức sống cho người lao động và thúc đẩy sự phát triển của công ty cổ phần đầu tư phát triển du lịch Vạn Xuân, cần liên tục nghiên cứu và cải tiến quy trình kế toán.

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KT13A01 nhằm cải thiện hình thức trả lương hiện tại của công ty, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý lao động và tăng cường năng suất làm việc.

3.2.1- Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lương

Công ty cần thiết lập đồng bộ các quy chế nội bộ nhằm đảm bảo việc triển khai công tác tiền lương hiệu quả Điều này giúp các cơ quan chức năng và các đơn vị liên quan chủ động thực hiện nhiệm vụ, đồng thời tránh vi phạm các quy định về quản lý.

- Quy chế về quản lý lao động

- Quy chế về quản lý tài chính

- Quy chế về phân phối lương và thưởng

Công tác kế toán cần phải luôn tuân thủ chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc thù của từng công ty, do đó, bộ máy kế toán cần được điều chỉnh thường xuyên Đối với việc tính lương, cần bổ sung các khoản thưởng cho giờ làm thêm và thưởng theo doanh thu Tiền lương của nhân viên sẽ được tính dựa trên thời gian làm việc chính cộng với thời gian làm thêm, hoặc theo mức năng suất quy định cộng với mức năng suất vượt mức.

Tổng mức lương của công nhân viên bao gồm phần thưởng theo thời gian hoặc sản phẩm, tùy thuộc vào quy định về lương thưởng cho thời gian hay sản phẩm làm thêm Cách tính lương này không chỉ khuyến khích người lao động có trách nhiệm hơn với công việc mà còn nâng cao hiệu quả quản lý lao động tiền lương trong công ty Hình thức trả lương theo thời gian cũng góp phần quan trọng trong việc này.

Việc tính lương dựa trên thời gian làm việc thực tế khiến cho việc chấm công tại các phòng chỉ mang tính tương đối Nhiều cá nhân thường đi muộn hoặc về sớm nhưng vẫn được tính đủ 8 giờ làm việc trong ngày Do đó, cần có phương pháp chấm công cụ thể và chính xác hơn để phản ánh đúng thời gian làm việc thực tế.

Phân tích chức năng và nhiệm vụ công việc là bước quan trọng trong việc xác định các tiêu chuẩn chấm công Việc này giúp xây dựng một hệ thống chỉ tiêu rõ ràng, làm cơ sở để đánh giá thời gian làm việc hiệu quả.

- Thông qua các hệ thống chỉ tiêu đó làm căn cứ để chấm công và tính tiền lương cơ bản cho cán bộ CNV

Các khoản trích theo lương

Công ty cần quản lý danh sách lao động theo hai nhóm: nhân viên có nộp BHXH và không nộp BHXH trong quá trình hạch toán Hiện tại, trên Bảng thanh toán lương, số người không tham gia nộp BH không được tách riêng, gây khó khăn trong việc tính toán các khoản BH cho từng lao động Việc phân chia rõ ràng này sẽ giúp cải thiện quy trình tính toán và quản lý các khoản bảo hiểm xã hội một cách hiệu quả hơn.

Việc nộp hoặc không nộp bảo hiểm sẽ ảnh hưởng đến cách tính khấu trừ bảo hiểm vào tiền lương Quá trình này sẽ được thực hiện đồng loạt, giúp đơn giản hóa quy trình tính toán Kết quả cuối cùng sẽ được thể hiện rõ ràng trong dòng tổng cộng của mỗi bảng thanh toán lương.

Tổng số tiền % BH phải Tổng quỹ lương cơ trích quỹ BH = khấu trừ x bản của số nhân viên có tham gia nộp BH

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán

Phòng kế toán của Công ty sử dụng chứng từ gốc kế toán từ từng bộ phận để ghi sổ và nhập liệu trên máy vi tính Được trang bị máy tính hiện đại cùng phần mềm kế toán tiên tiến, công việc được thực hiện với độ chính xác cao, nâng cao hiệu quả làm việc và giảm thiểu tối đa các gian lận trong kế toán.

Doanh nghiệp cần áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo quy định của Bộ Tài chính, đồng thời mở thêm một số tài khoản chi tiết để thuận tiện cho việc theo dõi và kiểm tra hạch toán.

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ

Công tác kế toán trong doanh nghiệp yêu cầu sử dụng hợp lý các mẫu chứng từ và hình thức luân chuyển chứng từ phù hợp để phản ánh đầy đủ và trung thực các nghiệp vụ kinh tế Việc ghi sổ tổng hợp nhờ đó trở nên thuận lợi hơn Tuy nhiên, bảng phân bổ tiền lương chỉ thể hiện tổng tiền lương phải trả cho nhân viên, không cho phép tính toán các khoản trích theo lương như BHXH, BHTY Do đó, công ty cần tách riêng phần lương cơ bản và các khoản khác theo đúng quy định để đảm bảo tính chính xác trong kế toán.

Hiện tại, tất cả tiền lương của cán bộ công nhân viên đều được ghi nhận vào tài khoản 3341 Để thuận tiện cho việc thanh toán và theo dõi, công ty cần phân tách rõ ràng giữa nhân viên trực tiếp và nhân viên gián tiếp.

Chứng từ kế toán liên quan đến lương cần được ghi chép đầy đủ và đảm bảo các yếu tố cơ bản Ngoài ra, chữ ký của người có trách nhiệm phải được thể hiện rõ ràng, bao gồm họ tên đầy đủ và con dấu chính xác.

Các chứng từ kế toán không được phép sửa chữa hay tẩy xóa Nếu cần sửa chữa, việc này phải tuân thủ đúng quy định và phản ánh trung thực, khách quan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong chứng từ kế toán.

-Tất cả các chứng từ kế toán sau khi hết niên độ kế toán phải đóng đƣa vào bảo quản lưu trữ theo đúng chế đọ quy định

3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết

Tiêu đề	Hoàn Thiện Kế Toán Tiền Lương Và Các Khoản Trích Theo Lương Tại Công Ty CP Đầu Tư Phát Triển Du Lịch Vạn Xuân
Tác giả	Nguyễn Thị Loan
Trường học	Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Phát Triển Du Lịch Vạn Xuân
Chuyên ngành	Kế Toán
Thể loại	Luận Văn

Định dạng
Số trang	73
Dung lượng	748,74 KB