2.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CễNG TY
2.2.2. Tài khoản sử dụng
+ Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khỏc: Dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đồn thể xó hội.
Bờn nợ:
+Cỏc khoản nộp cho cơ quan quản lý. +Cỏc khoản phải trả cho ngƣời lao động. +Cỏc khoản chi về kinh phớ cụng đoàn.
+Xử lý giỏ trị cỏc tài sản thừa,cỏc khoản phải trả phải nộp khỏc. Bờn cú:
+Phản ỏnh giả trị thừa chờ xử lý.
+Trớch BHXH,BHYT,KPCĐ tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh,khấu trừ vào lƣơng của ngƣời lao động.
+Số phải trả phải nộp lớn hơn số phải trả phải nộp đƣợc cấp bự. +Cỏc khoản phải trả khỏc.
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp KT13A01
SDCK Dƣ cú:Số tiền cũn phải trả phải nộp,giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý.
- TK 338 cú 8 tài khoản cấp 2
TK 3381: "Tài khoản thừa chờ giải quyết", phản ỏnh giỏ trị tài sản thừa chƣa xảc định rừ nguyờn nhõn, cũn chờ quyết định xử lý của cấp cú thẩm quyền.
TK 3382: "Kinh phớ cụng đoàn" phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch và thanh toỏn kinh phớ cụng đoàn của đơn vị.
TK 3383: "BHXH" phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch và thanh toỏn BHXH theo quy định.
TK 3384: "BHYT" phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch và thanh toỏn BHYT theo quy định.
TK 3385: "Phải trả phải nộp khỏc" phản ỏnh cỏc khoản phải trả khỏc của đơn vị.
TK3386: Nhận ký quỹ ,ký cƣợc ngắn hạn. TK3387: Doanh thu chƣa thực hiện.
TK3388: Phải trả phải nộp khỏc.
TK 3389: "BHTN" phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch và thanh toỏn BHTN theo quy định.
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp KT13A01
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ hạch toỏn cỏc khoản trớch theo lƣơng
TK 334 TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) TK 334 TK 334 TK 334 TK 334 Nộp BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ Chi BHXH, KPCĐ tại doanh nghiệp BHXH phải trả cho
ngƣời lao động
BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lƣơng của ngƣời lao
đọng
Trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phớ sản xuất kinh
doanh
CPCĐ chi vƣợt đƣợc cấp bự
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp KT13A01
* Vớ dụ:
- Căn cứ vào cỏc chứng từ và tài liệu, kế toỏn lập định khoản kế toỏn để ghi sổ kế toỏn trong thỏng 3/2013 nhƣ sau:
- Hàng thỏng tớnh BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 32,5% lƣơng tớnh vào đơn giỏ
Nợ TK 622 : 97,719,600 Nợ TK 627 : 32,707,104 Nợ TK 641 : 4,510,000 Nợ TK 642 : 17,225,603 Nợ TK 334 : 58,789,982 Cú TK338 : 210,952,289
- Ngày 31/03/2013 BHXH phải trả trong thỏng cho CNV : Nợ TK 338 : 634,615
Cú TK 334 : 634,615 - Ngày 31/03/2013 nộp BHXH:
Nợ TK 338 : 110,663,496 Cú TK 111 : 110,663,496
- Ngày 31/03/2013 chi cho họp Ban chấp hành cụng đoàn : Nợ TK 338 : 620,000
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp KT13A01