Kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại các trường cao đẳng phía bắc trực thuộc bộ xây dựng

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THANH XUÂN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU - CHI TẠI CÁC TRƯỜNG CAO ĐẲNG KHU VỰC PHÍA BẮC TRỰC THUỘC BỘ XÂY DỰNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội 2022 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN THANH XUÂN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU - CHI TẠI CÁC TRƯỜNG CAO ĐẲNG KHU VỰC PHÍA BẮC TRỰC THUỘC BỘ XÂY DỰNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ HƯƠNG LIÊN Hà Nội 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn có tên đề tài: “Kiểm sốt nội hoạt động thu chi trường cao đẳng khu vực phía Bắc trực thuộc Bộ xây dựng” kết nghiên cứu riêng TS Nguyễn Thị Hương Liên hướng dẫn Luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu trước Trong q trình thực luận văn, tơi có tham khảo, kế thừa sử dụng thông tin, số liệu đáng tin cậy từ số luận văn, báo cáo, sách, báo, tạp chí chuyên ngành…theo danh mục tài liệu tham khảo Hà Nội, ngày tháng năm 2022 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trần Thanh Xuân LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập cao học thực luận văn này, nhận quan tâm, giúp đỡ góp ý tâm huyết quý thầy cô Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Trước tiên, xin chân thành cảm ơn tới quý thầy, cô Trường Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội nhiệt tình giảng dạy, cung cấp tảng kiến thức quan trọng giúp tơi hồn thành chương trình cao học phục vụ việc thực luận văn Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Hương Liên tận tình hướng dẫn tơi kiến thức chuyên môn lẫn phương pháp nghiên cứu đưa lời góp ý quý báu cho tơi suốt q trình thực luận văn Tôi xin gửi lời cám ơn tới các thành viên lớp QH 2020 – Kế toán hỗ trợ tơi suốt q trình học, góp ý suốt q trình thực luận văn Cuối cùng, tơi xin trân trọng dành tình cảm lời cảm ơn đến đồng chí Lãnh đạo, cán bộ, đồng nghiệp thuộc Trường cao đẳng nghề kỹ thuật nghiệp vụ Hà Nội Trường cao đẳng trực thuộc Bộ xây dựng hỗ trợ, hướng dẫn, chia sẻ kinh nghiệm tạo điều kiện tối đa cho tơi q trình điều tra, khảo sát, học tập, nghiên cứu để tơi hồn thành luận văn TÁC GIẢ TRẦN THANH XUÂN MỤC LỤC BẢNG CHÚ THÍCH CÁC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii DANH MỤC HÌNH iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1 Tổng quan nghiên cứu: .6 1.2 Cơ sở lý luận thực tiễn KSNB hoạt động thu chi đơn vị nghiệp công lập: 11 1.2.1 Lý luận chung kiểm soát nội bộ: 11 1.2.2 Đặc điểm hoạt động thu – chi đơn vị nghiệp công lập: 21 1.2.3 Nội dung phương pháp KSNB hoạt động thu chi đơn vị nghiệp công lập .22 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến KSNB hoạt động thu chi đơn vị nghiệp công lập .28 1.2.5 Tiêu chí đánh giá kết KSNB hoạt động thu chi đơn vị nghiệp công lập .30 1.3 Kinh nghiệm nước quốc tế kiểm soát nội hoạt động thu chi đơn vị nghiệp công lập 33 1.3.1 Kinh nghiệm nước 33 1.3.2 Kinh nghiệm kiểm soát nội giới 35 1.3.3 Bài học kiểm soát nội hoạt động thu chi cho trường Cao đẳng 37 TÓM TẮT CHƯƠNG 39 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1 Quy trình nghiên cứu 40 2.2 Phương pháp nghiên cứu: 41 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin: .41 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin: 43 TÓM TẮT CHƯƠNG 45 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU - CHI TẠI CÁC TRƯỜNG CAO ĐẲNG KHU VỰC PHÍA BẮC THUỘC BỘ XÂY DỰNG 46 3.1 Giới thiệu chung số trường cao đẳng khu vực phía bắc trực thuộc Bộ xây dựng 46 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển: 46 3.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý: 47 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức 48 3.1.4 Thực trạng tình hình thu – chi trường cao đẳng trực thuộc Bộ xây dựng 52 3.2 Phân tích thực trạng kiểm sốt nội hoạt động thu - chi trường cao đẳng giai đoạn 2018 – 2020 .57 3.2.1 Thực trạng thực nội dung kiểm soát nội hoạt động thu - chi trường cao đẳng khu vực phía bắc trực thuộc Bộ xây dựng giai đoạn 2018 – 2020 .58 3.2.2 Thực trạng thực mục tiêu KSNB cho hoạt động thu chi ngân sách 75 3.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội hoạt động thu - chi trường cao đẳng khu vực phía bắc trực thuộc Bộ xây dựng .77 3.4 Đánh giá chung thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu - chi trường cao đẳng khu vực phía bắc trực thuộc Bộ xây dựng giai đoạn 2018 - 2020 .79 3.4.1 Kết đạt .79 3.4.2 Các hạn chế .80 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế: .83 TÓM TẮT CHƯƠNG 86 CHƯƠNG 4: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU - CHI TẠI CÁC TRƯỜNG CAO ĐẲNG KHU VỰC PHÍA BẮC TRỰC THUỘC BỘ XÂY DỰNG 87 4.1 Định hướng hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu - chi trường cao đẳng khu vực phía Bắc trực thuộc Bộ xây dựng .87 4.2 Các nguyên tắc xây dựng giải pháp: 88 4.3 Các giải pháp tăng cường kiểm soát nội hoạt động thu - chi trường cao đẳng khu vực phía Bắc trực thuộc Bộ xây dựng 89 4.4 Kiến nghị thực giải pháp 100 TÓM TẮT CHƯƠNG 102 KẾT LUẬN .103 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC BẢNG CHÚ THÍCH CÁC TỪ, CỤM TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nội dung đầy đủ BCTC Báo cáo tài BGH Ban giám hiệu CBCNV Cán cơng nhân viên HCSN Hành nghiệp KSNB Kiểm soát nội NSNN Ngân sách nhà nước QLNN Quản lý nhà nước SNCL Sự nghiệp công lập i DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Trang Bảng 3.1 Dự toán thu chi trường CĐ thuộc Bộ Xây dựng Giai đoạn 2018 – 2020 53 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Quyết toán hoạt động thu chi trường cao đẳng Giai đoạn 2018 – 2020 55 Thực trạng môi trường kiểm soát 57 Thực trạng đánh giá rủi ro hoạt động thu - chi Bảng 3.4: trường cao đẳng khu vực phía bắc trực thuộc Bộ xây dựng Bảng 3.5 Thực trạng hoạt động kiểm soát kiểm soát nội hoạt động Thu - Chi trường cao đẳng nghề khu vực phía Bắc trực thuộc Bộ xây dựng Bảng 3.6: Bảng 3.7 Bảng 3.8 58 63 Thực trạng thơng tin truyền thơng kiểm sốt kiểm soát nội hoạt động Thu - Chi trường cao đẳng nghề khu vực phía Bắc trực thuộc Bộ xây dựng 67 Thực trạng hoạt động giám sát hoạt động Thu - Chi trường cao đẳng nghề khu vực phía Bắc trực thuộc Bộ xây dựng 70 Thực trạng thực mục tiêu KSNB cho hoạt động thu chi ngân sách đơn vị 73 Thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội Bảng 3.9 hoạt động thu - chi trường cao đẳng khu vực phía bắc trực thuộc Bộ xây dựng ii 75 DANH MỤC HÌNH STT Hình Biểu đồ 3.1 Biểu đổ 3.2 Biểu đồ 3.3 Nội dung Trang Biểu đồ dự toán thu chi Trường cao đẳng giới xây dựng giai đoạn 2018 – 2020 54 Biểu đồ dự toán thu chi Trường cao đẳng nghề kỹ thuật nghiệp vụ Hà Nội giai đoạn 2018 – 2020 54 Biểu đồ so sánh dự toán toán thu chi giai đoạn 2018 – 2020 Trường cao đẳng giới xây dựng 56 Biểu đồ so sánh dự toán toán thu chi giai Biểu đồ 3.4 đoạn 2018 – 2020 Trường cao đẳng nghề kỹ thuật nghiệp vụ Hà Nội Sơ đồ 3.1 57 Sơ đồ tổ chức trường Cao đẳng trực thuộc Bộ xây dựng 52 iii PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Kiểm sốt biện pháp quan trọng công tác quản lý tài cơng, góp phần bảo đảm quản lý sử dụng tài cơng mục đích hiệu quả, có ngân sách, tài sản nhà nước phục vụ hoạt động quan hành chính, nghiệp, điều kiện quan trọng để đảm bảo trì, nâng cao hiệu lực hoạt động máy Nhà nước Đơn vị hành nghiệp quan, đơn vị hoạt động nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp nguồn kinh phí khác học phí, kinh phí tài trợ, nguồn thu từ hoạt động kinh doanh, dịch vụ để phục vụ nhiệm vụ Nhà nước, chủ yếu hoạt động trị xã hội Quản lý thu chi đơn vị nghiệp cơng lập có vai trị quan trọng việc sử dụng nguồn lực tài quốc gia nguồn vốn NSNN Đặc biệt, bối cảnh Chính Phủ vừa ban hành Nghị định số 60/2021/NĐ-CP quy định chế tự chủ tài đơn vị nghiệp cơng lập theo đó, đơn vị nghiệp công lập tự chủ sử dụng nguồn tài việc kiểm sốt chặt chẽ khoản thu - chi để tăng hiệu hoạt động cần thiết Để tiến hành thực chức kiểm sốt nhà quản lý sử dụng cơng cụ chủ yếu kiểm sốt nội (KSNB) Hệ thống kiểm soát nội thực chất hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm, nội quy sách nỗ lực thành viên tổ chức để đảm bảo cho tổ chức hoạt động hiệu đạt mục tiêu đặt cách hợp lý, đồng thời hạn chế, ngăn ngừa sai sót xảy trình hoạt động đảm bảo cho hoạt động đơn vị đạt mục tiêu đề Trong năm qua, Ngân sách Nhà nước đầu tư cho đơn vị nghiệp cơng lập nói chung đơn vị phục vụ cho công tác giáo dục - đào tạo nói riêng chiếm tỷ trọng khơng nhỏ ngân sách nhà nước (Dự toán chi thường xuyên cho công tác giáo dục - đào tạo dạy nghề năm 2020 là: 258.750 (tỷ đồng) chiếm 15% tổng chi NSNN; năm 2021 là: 249.971 (tỷ đồng) chiếm 15% tổng chi NSNN) Đây mức cao so với nhiều nước giới, điều chứng tỏ lĩnh độ thấp nguyên nhân ảnh hưởng lớn đến thực trạng lực người quản lý lực, kinh nghiệm cán chưa có kĩ đánh giá mức độ rủi ro hoạt động thu chi Do vậy, trường Cao đẳng tăng cường đào tao, bồi dưỡng CB phụ trách lực cán quản lý để điều giúp cho đơn vị có quy trình chuẩn, giảm rủi ro, giảm thất nâng cao hiệu sử dụng tài sản, vật chất đơn vị mình, hỗ trợ tốt cho hoạt động giảng dạy, học tập, nghiên cứu giảng viên, sinh viên Thực giám sát độc lập với tất hoạt động cơng cụ kiểm sốt tốt nhằm đảm bảo hệ thống kiểm soát nội vận hành theo thiết kế kịp thời phát khiếm khuyết hệ thống, từ điều chỉnh, hồn thiện cho phù hợp với tình hình thực tế Lãnh đạo nhà trường cần nâng cao hoạt động kiểm soát nghiệp vụ đơn vị, công việc cần thực định kỳ, đơi đột xuất Thơng thường, lãnh đạo kiểm tra theo định kỳ hàng tháng, hàng quý đôi lúc thời gian kiểm kê không cố định, điều hạn chế việc CBVC kiểm soát quy trình nghiệp vụ ngày gần ngày kiểm tra kỹ lơ với ngày sau ngày kiểm kê Vì vậy, lãnh đạo phải tổ chức đột kiểm tra đột xuất để phát sai sót để kịp thời xử lý Bên cạnh đó, lãnh đạo thường xuyên mở lớp tập huấn kỹ năng, nghiệp vụ chuyên môn để trao dồi thêm kiến thức nâng cao trình độ Các trường CĐ xây dựng cần giao quyền tự chủ cao toàn diện so với trường thành viên thông qua việc sớm ban hành văn pháp quy quy định cách cụ thể quyền tự chủ cao đẳng phù hợp với đặc điểm tổ chức chức năng, nhiệm vụ các trường CĐ xây dựng Các văn pháp quy ban hành cần có thống cao nhằm đảm bảo trọn vẹn quyền tự chủ cho trường cao đẳng Thực phân cấp quản lý theo hướng tăng quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm cho đơn vị thành viên đơn vị trực thuộc phù hợp với lực, điều kiện hiệu hoạt động đơn vị 4.3.5 Đề xuất tăng cường giám sát Nhà trường có giao nhiệm vụ cho Phó hiệu trưởng đạo cá nhân, 98 phận có liên quan thực chức kiểm tra giám sát hoạt động nhà trường trước trình lên Hiệu trưởng Tuy nhiên để hoạt động giám sát có hiệu quả, tác giả đề xuất số ý kiến sau: Một là, cần bồi dưỡng nghiệp vụ, kiến thức liên quan đến công tác đào tạo, tài kế tốn cho cán thực việc kiểm tra, giám sát Bộ phận kiểm tra, giám sát phải xây dựng chế giám sát cách tồn diện, cho cơng việc, hoạt động, cá nhân, tổ chức giám sát chặt chẽ Thường xuyên cập nhật văn quy phạm pháp luật lĩnh vực liên quan đến hoạt động thu chi tồn trường để kiểm sốt nguồn thu chi quy định Hai là, phòng/khoa cần xây dựng quy trình nghiệp vụ, thiết kế chốt chặn kiểm soát, thực kiểm soát chéo hỗ trợ cho hoạt động giám sát kiểm sốt Phịng Đào tạo phân công cán tra đào tạo chuyên trách có nhiệm vụ theo dõi quản lý giáo viên hàng ngày Thanh tra đào tạo kết hợp với khoa, mơn có biện pháp theo dõi, kiểm tra, đối chiếu thường xuyên lịch trình giảng dạy, thời khóa biểu, sổ theo dõi giáo viên, sổ đầu với nhằm phát giáo viên không nghiêm túc thực theo quy định nhà trường đảm bảo tiết giảng, giảng; tự ý bỏ tiết, dạy bù dồn dập làm sinh viên không kịp tiếp thu giảng Phòng Tổ chức - Hành phối hợp với Phịng Đào tạo xây dựng quy định xử lý giáo viên vi phạm cách cụ thể: trừ thi đua, giảm thù lao giảng dạy, không mời thỉnh giảng lần sau phổ biến cho khoa, mơn trường Ngồi việc lên tiết dự giáo viên theo kế hoạch, BGH đạo khoa, mơn, phối hợp với phịng Đào tạo thường xuyên dự kiểm tra đột xuất để đánh giá thực trạng chất lượng giảng dạy giáo viên, dự có chuẩn bị trước Yêu cầu giáo viên thỉnh giảng phải cung cấp đủ cấp chuyên môn, 56 chứng bồi dưỡng phương pháp sư phạm lần ký hợp đồng Trong hợp đồng thỉnh giảng quy định rõ trách nhiệm biện pháp xử phạt (giảm tiền thù lao giảng dạy, ngừng hợp đồng ) Giáo viên thỉnh giảng phải cung cấp đề cương giảng cho phòng Đào tạo ký hợp đồng Thứ ba, Thực giám sát thường xuyên giám sát định kỳ giúp cho 99 đơn vị thành viên kịp thời phát sai sót giám sát việc theo đuổi mục tiêu hoạt động đơn vị liệu có hướng Việc giám sát cần có chế tài rõ ràng kèm theo nhằm xử lý sai phạm cách công khai, minh bạch Đồng thời khuyết kiểm soát cần xem xét sửa chữa kịp thời nhằm giảm thiểu rủi ro nâng cao hiệu kiểm soát Định kỳ đột xuất có báo cáo đánh giá, có kiến nghị cụ thể gửi BGH đạo giải Thứ tư, Xây dựng cấu tổ chức máy cách hợp lý, gọn nhẹ hiệu Giải pháp thực mang lại nhiều lợi ích đạt hiệu cao thực đồng thời việc tinh giản máy Nên xây dựng phận tra - pháp chế có chức hoạt động tương tự máy kiểm soát nội nhà trường, thức thiết lập vận hành hệ thống kiểm sốt tồn đơn vị với quy định, quy chế rõ ràng Bộ phận giúp cho nhà lãnh đạo thực kiểm soát, giám sát hoạt động đơn vị, phân tích đánh giá điểm mạnh, điểm yếu, hội, thách thức đơn vị trình tồn phát triển, từ giúp cho nhà lãnh đạo có sở để đưa sách đắn, phù hợp, hiệu 4.4 Kiến nghị thực giải pháp 4.4.1 Đối với với Nhà nước Lâu hoạt động tra, kiểm tra ln theo lối mịn truyền thống dựa vào quy định văn pháp luật, vận dụng sách, chế độ làm chuẩn mực để điều chỉnh hoạt động đa dạng, phong phú biến đổi thực tiễn Điều chưa đủ, đáp ứng chiều sách thực tiễn, hồn tồn chưa có chiều ngược lại quan trọng vai trò qui định thực tiễn Nhà nước cần hoàn thiện văn quy định pháp luật theo hướng cải cách, dựa vào cơng tác KSNB phải đặc biệt trọng tới chiều tác động ngược lại mang tính chất định thực tiễn: phải lấy nhân tố tích cực, chung thực tiễn làm chuẩn mực để xem xét, rà soát điểm, nội dung bất hợp lý quy định pháp luật, từ kiến nghị bãi bỏ sửa đổi bổ sung, hoàn thiện nhằm kịp thời tháo bỏ rào cản, thúc đẩy trình sản xuất 100 kinh doanh phát triển Có vậy, hoạt động KSNB thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ thật trở thành cầu nối nhà sản xuất kinh doanh với quan ban hành văn pháp luật Nhà nước 4.4.2 Với quan Thuế Việc kiểm soát nội trường cịn mang tính chủ quan nhiều hạn chế việc thực hóa đơn, chứng từ giao dịch mua bán tốn dẫn đến việc kiểm tra, kiểm sốt khó thực Để đảm bảo tính minh bạch hồn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, quan Thuế cần kiểm tra giám sát chặt chẽ thường xuyên chứng từ, hóa đơn chi phí, tránh trường hợp gian lận làm ảnh hưởng đến hiệu hệ thống KSNB 4.4.3 Đối với trường Cao đẳng khu vực phía Bắc Với trường Cao đẳng phía Bắc tạo cần liên hệ mở lớp bồi dưỡng, tập huấn cho toàn thể CBGV kiến thức, lực chuyên môn, yêu cầu CTĐT theo tín chỉ, kỹ biên soạn chương trình, phương pháp giảng dạy, kỹ quản lý đáp ứng yêu cầu CTĐT theo tín chỉ, để CBGV biết vận dụng vào trình xây dựng CTĐT, quản lý chun mơn thời gian tới Phịng Tài trường lên kế hoạch mua phần mềm quản lý theo hệ thống tín bao gồm phân hệ quản lý đào tạo, quản lý sinh viên, quản lý tài – tài sản, quản lý thu viện 101 TÓM TẮT CHƯƠNG Dựa vào quy định hoạt động thu - chi trường CĐ khu vực phía Bắc, quản lý đào tạo hành công tác liên quan nhà nước ban hành, đảm bảo tuân thủ theo quy định Nhà nước Đề tài đề xuất số biện pháp nhằm nâng cao hiệu công tác KSNB thu chi giải pháp hồn thiện nhân tố mơi trường kiểm sốt; Đề xuất công tác đánh giá rủi ro; Đề xuất hồn thiện Thơng tin Truyền thơng; Đề xuất hồn thiện hoạt động kiểm sốt; Đề xuất tăng cường giám sát Các biện pháp đề xuất dựa nguyên tắc đảm bảo tính phù hợp dễ thực hiện; Xây dựng nguyên tắc kế thừa; Tăng cường ứng dụng CNTT vào hệ thống kiểm soát; Đáp ứng nhu cầu ngăn ngừa giảm thiểu tới mức thấp ảnh hưởng rủi ro đến việc hoàn thành mục tiêu nhà trường; Đảm bảo đồng hai phương diện thiết lập vận hành sách, thủ tục kiêm sốt xây dựng vào q trình quản lý nhà trường phải đảm bảo yêu cầu tiết kiệm, hiệu 102 KẾT LUẬN Kiểm soát thu chi trường CĐ xây dựng phía bắc có vai trị vơ quan trọng lộ trình tiến tới tự chủ tài hồn tồn, trước u cầu ngày khắt khe xã hội, nâng cao chất lượng đào tạo nhằm tạo nguồn lực lao động chất lượng cao, khẳng định vai trò trường cao đẳng xây dựng trọng điểm quốc gia, tăng sức cạnh tranh thời đại Để đạt mục tiêu đó, trường CĐ xây dựng cần có cấu tổ chức hợp lý; chương trình đào tạo linh hoạt, tiên tiến; nâng cao chất lượng đội ngũ quản lý, giảng viên nhân viên; đẩy mạnh hoạt động nghiên cứu khoa học chuyển giao công nghệ; tăng cường hợp tác quốc tế; đầu tư trang thiết bị đáp ứng nhu cầu học tập, giảng dạy Tuy nhiên, điều đồng nghĩa với địi hỏi nguồn lực tài mạnh, thách thức lớn trường cao đẳng xây dựng Kết nghiên cứu trường hợp trường Cao đẳng xây dựng phía bắc cho thấy, thành tố KSNB có tác động tích cực tới hiệu lực quản lý tài Một hệ thống KSNB hữu hiệu mang giúp cho đơn vị đạt hiệu lực quản lý tài Để hồn thiện KSNB nhằm nâng cao hiệu lực quản lý tài trường CĐ xây dựng phía Bắc, cần phải thực đồng giải pháp bao gồm giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý tài tăng nguồn thu kiểm sốt chi, đồng thời thiết lập, vận hành hoàn thiện hệ thống KSNB đơn vị 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu Tiếng Việt : Quốc hội, 2015 Luật Ngân sách nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 Quốc hội, 2015 Luật Kế tốn số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 Chính phủ, 2016 Nghị định 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Ngân sách nhà nước Bộ Tài chính, 2016 Thơng tư 342/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật ngân sách nhà nước Phan Thị Thái Hà, 2020 Ảnh hưởng kiểm soát nội tới hiệu lực quản lý tài đại học vùng Việt Nam – Nghiên cứu trường hợp Đại học Thái Nguyên Luận văn thạc sĩ kế toán, Trường Đại học kinh tế quốc dân Hồng Thị Hồng Anh, 2018 Kiểm sốt nội hoạt động tín dụng Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn – Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng, Trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc Gia Hà Nội Trần Thanh Phương, 2018 Kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách nhà nước Sở Giao dịch Kho bạc Nhà nước Việt Nam Luận văn Thạc sỹ, Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Nguyễn Thùy Linh, 2016 Tăng cường kiểm soát nội khoản thu chi trường đại học xây dựng Miền Trung Thạc sĩ kế toán, Trường đại học Đà Nẵng Nguyễn Thị Lan Anh (2014), Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn hố chất Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 10 ACCA, 2013 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội để đánh giá rủi ro doanh nghiệp, Bài giảng lớp Kiểm soát nội bộ, Hà Nội 11 Văn Thị Thái Thu, Hồ Phương Thủy, 2019 Hồn thiện hệ thống kiếm sốt nội Sở Nội Vụ Bình Định Tạp chí Tài 12 Nguyễn Thị Hồng Lan, 2018 Nâng cao chất lượng hoạt động đơn vị nghiệp công lập qua kiểm sốt nội Tạp chí tài 12 Vũ Đức Hiệp Nguyễn Thị Cẩm Bình, 2017 Triển khai hiệu giải pháp kiểm soát chi NSNN Tạp chí Quản lý Ngân quỹ quốc gia, số 175 13 Nguyễn Quang Quỳnh Ngơ Trí Tuệ, 2014 Giáo trình kiểm tốn tài Trường Đại học kinh tế quốc dân Tài liệu Tiếng Anh Ronald Mac Ewan Wright, 2009 “Internal Audit, Internal Control and Organizational Culture” Tài liệu Internet: http://congbothongtin.xaydung.gov.vn/vn/Pages/Chitietbaobao.aspx?bcID=3080 PHỤ LỤC 01 - PHIẾU KHẢO SÁT KSNB HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI CÁC TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ KHU VỰC PHÍA BẮC TRỰC THUỘC BỘ XÂY DỰNG Xin chào Anh/Chị! Tôi học viên thuộc khoa sau đại học, Đại học Kinh tế - ĐH Quốc Gia Hà Nội thực đề tài nghiên cứu khoa học “Kiểm soát nội hoạt động Thu - Chi trường cao đẳng nghề khu vực phía Bắc trực thuộc Bộ xây dựng” Tôi xin cảm ơn Anh/chị bớt chút thời gian tham gia vấn tơi Mục đích vấn: đánh giá hoạt động kiểm soát nội trường cao đẳng nghề khu vực phía Bắc trực thuộc Bộ xây dựng Các thông tin Phiếu khảo sát sử dụng vào mục đích nghiên cứu Tôi xin cam kết không công khai thông tin mà Anh/Chị cung cấp cho mục đích khác Phiếu trả lời Anh/Chị đóng góp vơ quý giá tôi! Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị Thông tin người khảo sát: Tên người khảo sát: Đơn vị công tác: Chức vụ: Điện thoại: Bảng khảo sát Câu 1: Theo Anh/chị, thực mục tiêu KSNB cho thu chi ngân sách đơn vị đạt kết nào? (Anh/chị đánh giá cách tích vào  tương ứng theo lựa chọn Anh/Chị) Kém Yếu Trung bình Khá Tốt Mức độ thực Nội dung Phát chấn chỉnh kịp thời sai phạm, áp dụng biện pháp xử lý hành vi vi phạm theo thẩm quyền phân cấp hệ thống KBNN Hỗ trợ quan HCSN thực tốt chức năng, nhiệm vụ giao, nhiệm vụ quan trọng quan HCSN Phát hiện, ngăn ngừa có biện pháp xử lý nghiêm hành vi tham nhũng, lãng phí kinh phí, tài sản, nguồn lực vật chất, nhân lực, thông tin Bảo đảm hệ thống thông tin thực trạng sử dụng NSNN quan HCSN xác, trung thực kịp thời; làm tin cậy, quan trọng hình thành định quản lý Tìm nguyên nhân đưa phương hướng, biện pháp khắc phục nhằm tăng cường hiệu quả, chất lượng công tác nghiệp vụ thu chi đơn vị Đảm bảo luật lệ quy định tuân thủ Câu Theo Anh/chị thực nội dung KSNB cho thu chi ngân sách đơn vị đạt kết nào? (Anh/chị đánh giá cách tích vào  tương ứng theo lựa chọn Anh/Chị) Kém Yếu Trung bình Khá Tốt Mức độ thực Nội dung MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Tính trực giá trị đạo đức 1.1 Đơn vị có thiết lập quy tắc đạo đức ứng xử 1.2 Các quy tắc đạo đức truyền thông tới phận, người lao động, đối tượng bên ngồi đơn vị 1.3 Đơn vị có quy trình đánh giá tuân thủ quy tắc thiết lập 1.4 Phát giải kịp thời việc không tuân thủ quy tắc đạo đức Vai trò quyền hạn Ban Giám Hiệu 2.1 Ban giám hiệu quan tâm tới hiệu lực quản lý tài đơn vị 2.2 Ban giám hiệu giám sát việc đạt mục tiêu tài đơn vị 2.3 Ban giám hiệu nhạy bén với yếu tố ảnh hưởng tới hiệu lực quản lý tài Cơ cấu quyền hạn trách nhiệm 3.1 Cơ cấu tổ chức đơn vị phù hợp 3.2 Mọi hoạt động đơn vị thực quán 3.3 Quy định quyền hạn, chức năng, nhiệm vụ cho phòng ban, phận đơn vị Các sách thơng lệ nhân 4.1 Đơn vị có sách tốt để thu hút nhân tài phát triển nhân lực 4.2 Đơn vị có quy trình tuyển dụng nhân chặt chẽ 4.3 Quy định rõ yêu cầu kiến thức chất lượng nhân cho vị trí “Bản mơ tả cơng việc” Đề án vị trí việc làm Yêu cầu cá nhân báo cáo chịu trách nhiệm 5.1 Đơn vị có thiết lập biện pháp đánh giá hiệu hoạt động để có ưu đãi, khen thưởng phù hợp 5.2 Khen thưởng kỷ luật dựa đánh giá hiệu hoạt động tuân thủ chuẩn mực đạo đức ĐÁNH GIÁ RỦI RO Xác định mục tiêu 6.1 Mục tiêu hoạt động đơn vị xác định rõ Nội dung ràng 6.2 Nguồn lực tài phân bổ sở xác định mục tiêu hoạt động đơn vị 6.3 Tính trọng yếu việc trình bày báo cáo tài ln cân nhắc Nhận dạng rủi ro 7.1 Ban giám hiệu nhận diện yếu tố từ mơi trường bên ngồi có khả ảnh hưởng tới mục tiêu hoạt động đơn vị 7.2 Ban giám hiệu nhận diện vấn đề nguy từ hoạt động nội đơn vị mục tiêu xác định 7.3 Ban giám hiệu nhận diện xem xét rủi ro có ảnh hưởng tới việc đạt mục tiêu quản lý tài đơn vị 7.4 Đơn vị có thiết lập chế đánh giá rủi ro 7.5 Đơn vị có biện pháp để ứng phó với rủi ro Đánh giá nguy gian lận 8.1 Ban Giám Hiệu xem xét đánh giá nguy xảy hành vi sai trái, gian lận từ báo cáo 8.2 Ban giám hiệu đánh giá nguy xảy gian lận thông qua xem xét sách ưu đãi, áp lực nhân viên, cán giảng viên Xác định phân tích thay đổi đáng kể 9.1 Ban Giám Hiệu xác định phân tích rủi ro từ bên ngồi mơi trường pháp lý, nhu cầu xã hội, cạnh tranh trường cao đẳng… có ảnh hưởng tới hoạt động đơn vị 9.2 Ban giám hiệu ln phân tích rủi ro thay đổi phương thức đào tạo 9.3 Ban giám hiệu ln phân tích, đánh giá rủi ro việc bổ nhiệm người quản lý ảnh hưởng tới thay đổi quản lý, triết lý điều hành HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT 10 Hoạt động kiểm sốt đơn vị thiết lập sở chọn lọc có phù hợp 10.1 Các hoạt động kiểm soát đơn vị thiết lập sở đánh giá rủi ro xảy 10.2 Hoạt động kiểm sốt thiết lập phù hợp với đặc điểm riêng đơn vị 10.3 Mức độ kiểm soát áp dụng theo cấp khác đơn vị Mức độ thực Nội dung 10.4 Phân công trách nhiệm theo quy tắc bất kiêm nhiệm 11 Thiết lập biện pháp kiểm soát chung sử dụng cơng nghệ thơng tin vào kiểm sốt 11.1 Sử dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động kiểm sốt 11.2 Quản lý bảo mật thông tin hoạt động kiểm sốt 11.3 Kiểm sốt việc lựa chọn, trì phát triển cơng nghệ vào hoạt động kiểm sốt (phần mềm kế tốn) 12 Tn thủ sách, thủ tục thiết lập 12.1 Đơn vị thiết lập sách, thủ tục để hỗ trợ triển khai thị quản lý xác định trách nhiệm báo cáo 12.2 Các hoạt động kiểm soát thực kịp thời 12.3 Khắc phục kịp thời sai sót hoạt động 12.4 Hoạt động kiểm sốt thực nhân viên có lực trách nhiệm 12.5 Đơn vị có hoạt động tra, kiểm tra nội THÔNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG 13 Thu thập, truyền đạt dụng thơng tin thích hợp 13.1 Đơn vị xác định thông tin cần thiết việc hỗ trợ hoạt động kiểm soát nội 13.2 Các thông tin (thu thập từ nguồn nội bên ngồi) sử dụng hữu ích phù hợp việc hỗ trợ hoạt động kiểm sốt 13.3 Việc khai thác lựa chọn thơng tin ln dựa cân đối chi phí lợi ích 14 Truyền thơng nội 14.1 Các thông tin, định quản lý truyền đạt xuống cấp đơn vị nhanh chóng 14.2 Mọi thành viên đơn vị hiểu rõ công việc mình, tiếp nhận đầy đủ xác thị từ cấp 14.3 Các thông tin phản hồi từ cấp truyền tải tới cấp kịp thời 14.4 Các thơng tin kế tốn - tài cung cấp kịp thời, xác, đáng tin cậy tới đối tượng liên quan 15 Truyền thông với bên Mức độ thực Nội dung Mức độ thực 15.1 Các thông tin liên quan tới hoạt động phát triển đơn vị cập nhật kịp thời 15.2 Đơn vị công bố thông tin liên quan tới hoạt động đơn vị GIÁM SÁT 16 Giám sát thường xuyên liên tục định kỳ 16.1 Đơn vị thường xuyên giám sát hoạt động hoạt động tài 16.2 Lãnh đạo đơn vị quan tâm tới việc kiểm tra giám sát thường xuyên hoạt động tài đơn vị 16.3 Thanh tra nhân dân thực giám sát định kỳ với các hoạt động đơn vị 16.4 Hội nghị viên chức có sách kiêm tra giám sát tài 17 Đánh giá sửa chữa khiếm khuyết 17.1 Các sai sót q trình ghi chép, xử lý thơng tin kế tốn phát sửa chữa kịp thời 17.2 Các thiếu sót nhà quản lý khắc phục kịp thời 17.3 Có chế tài kỷ luật phù hợp xảy sai phạm Câu Anh/Chị đánh giá thực phương pháp KSNB cho thu chi ngân sách đơn vị nay? (Anh/chị đánh giá cách tích vào  tương ứng theo lựa chọn Anh/Chị) Kém Yếu Trung bình Khá Tốt Nội dung Phương pháp cân đối Phương pháp đối chiếu Phương pháp kiểm kê Phương pháp điều tra Phương pháp thực nghiệm (trắc nghiệm) Phương pháp chọn mẫu Phương pháp phân tích Mức độ thực Câu Anh/Chị đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến KSNB cho thu chi ngân sách đơn vị nay? (Anh/chị đánh giá cách tích vào  tương ứng theo lựa chọn Anh/Chị) Hoàn toàn khơng ảnh hưởng; Khơng ảnh hưởng; Ít ảnh hưởng; Ảnh hưởng; Rất ảnh hưởng Mức độ thực Nội dung Yếu tố bên nhà trường: Năng lực người quản lý Tính trung thực đạo đức người quản lý Cơ cấu tổ chức Năng lực, kinh nghiệm cán KSNB Yếu tố bên nhà trường Quy định KSNB thu chi cấp Các quan có thẩm quyền Các đối tượng có liên quan Từ sở lý luận hạn chế thực trạng, đề tài đề xuất số biện pháp sau Đánh giá Anh/chị biện pháp có tính cần thiết khả thi cách đánh dấu vào bảng sau: STT Biện pháp Tăng cường công tác truyền thơng đến tồn thể cán bộ, cơng nhân viên vai trò, ý nghĩa KSNB hoạt động thu chi nhà trường Tăng cường hoạt động kiểm soát nội nâng cao hiệu lực quản lý tài Tăng cường lập phân bổ thu chi ngân sách Tăng cường kiểm soát nội dung, phương thức kiểm soát nội Tăng cường kiểm tra đánh giá, tra thực thu – chi nhà trường Hoàn thiện quy chế chi tiêu nội nhà trường Mức độ cần thiết Mức độ khả thi 4                                                 Các biện pháp khác (nếu có – Xin ghi rõ): ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! ... THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU - CHI TẠI CÁC TRƯỜNG CAO ĐẲNG KHU VỰC PHÍA BẮC THU? ??C BỘ XÂY DỰNG 46 3.1 Giới thiệu chung số trường cao đẳng khu vực phía bắc trực thu? ??c Bộ xây dựng ... CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU - CHI TẠI CÁC TRƯỜNG CAO ĐẲNG KHU VỰC PHÍA BẮC TRỰC THU? ??C BỘ XÂY DỰNG 87 4.1 Định hướng hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu - chi trường cao đẳng. .. trạng KSNB hoạt động thu chi trường cao đẳng khu vực phía bắc trực thu? ??c Bộ xây dựng, đề xuất giải pháp tăng cường KSNB hoạt động thu chi trường cao đẳng khu vực phía bắc trực thu? ??c Bộ xây dựng thời