Kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi tại bệnh viện nhi trung ương

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN LÝ VĨNH HÀ KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ MỸ HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI C M ĐO N Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ương” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn TS Ngu ễn Thị Mỹ Luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm toàn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả luận văn Lý Vĩnh Hà LỜI CẢM ƠN u ti n, xin ày t l i cảm n s u s c đ n Ti n sĩ guy n Thị ỹ đ tận t nh hướng dẫn gi p đ thực luận văn Tôi vô c ng i t n th y, trư ng ại h c Cơng ồn đ truyền đạt cho i n thức qu áu th i gian tham gia h c tập nghi n cứu đ y in ch n thành cảm n hoa toán, hoa tạo au đại h c Trư ng ại c Cơng ồn đ tạo điều iện gi p đ tr nh hồn thành luận văn Qua đ y, tơi xin ch n thành cảm n tới L nh đạo ệnh viện Tập th ph ng Tài ch nh toán ệnh viện hi Trung ng đ tạo m i điều iện tốt cho tơi hồn thành luận văn Xin trân tr ng cảm n Th y giáo, cô giáo Hội đồng chấm luận văn đ quan t m xem xét, nghi n cứu góp ý cho thi u sót đ tơi kịp th i bổ sung, hồn thiện luận văn Cuối cùng, tơi xin kính chúc Q Th y, Cơ, Bạn è ồng nghiệp sức kh e, hạnh phúc thành công Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC L i cam đoan L i cảm n Mục lục Danh mục chữ vi t t t Danh mục bảng, s đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thi t đề tài Tổng quan nghiên cứu có liên quan 3 Mục đ ch nhiệm vụ nghiên cứu 4 ối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phư ng pháp nghi n cứu Những đóng góp đề tài nghiên cứu 7 K t cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI BỆNH VIỆN CÔNG LẬP TẠI VIỆT NAM 1.1 Lý luận chung kiểm soát nội 1.1.1 Bản chất ki m soát nội 1.1.2 Vai trò ki m soát nội 1.1.3 Mục tiêu ki m soát nội .11 1.1.4 Nguyên t c thi t k thực ki m soát nội 11 Đặc điểm chế tài Bệnh viện công lập Việt Nam ảnh hƣởng đến kiểm soát nội 13 1.2.1 Khái niệm, phân loại bệnh viện công lập 13 1.2.2 ặc m hoạt động bệnh viện công lập 15 1.2.3 ặc m c ch tài bệnh viện cơng lập 17 1.3 Các yếu tố kiểm sốt nội bệnh viện cơng lập .19 1.3.1 trư ng ki m sốt 19 1.3.2 Quy tr nh đánh giá rủi ro .23 1.3.3 Hoạt động ki m soát 25 1.3.4 Thông tin truyền thông .28 1.3.5 Giám sát 29 Tiểu kết chƣơng 31 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG 32 2.1 Tổng quan Bệnh viện Nhi Trung ƣơng 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát tri n 32 2.1.2 Chức nhiệm vụ bệnh viện 33 2.1.3 Hệ thống c cấu tổ chức bệnh viện 34 2.1.4 ặc m hoạt động Bệnh viện hi Trung ng 35 2.2 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ƣơng 44 2.2.1 trư ng ki m sốt 44 2.2.2 ánh giá rủi ro 54 2.2.3 Hoạt động ki m soát 57 2.2.4 Thông tin truyền thông .73 2.2.5 Giám sát 73 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ƣơng 76 2.3.1 u m 76 2.3.2 Hạn ch nguyên nhân 78 Tiểu kết chƣơng 82 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG 83 3.1 Định hƣớng phát triển quan điểm hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ƣơng đến năm 2025, tầm nhìn đến năm 2030 83 3.1.1 ịnh hướng phát tri n 83 3.1.2 Quan m hồn thiện hoạt ki m sốt nội bệnh viện 84 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Bệnh viện Nhi Trung ƣơng 86 3.2.1 Hoàn thiện mơi trư ng ki m ki m sốt 86 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro 89 3.2.3 Hồn thiện ki m sốt hoạt động thu, chi 91 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thơng 94 3.2.5 Hoàn thiện giám sát 94 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 95 Tiểu kết chƣơng 97 KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH : Bảo hiem xã hội BHYT : Bảo hiem y t BHTN : Bảo hiem thất nghiệp CBCNV : Cán bộ, cơng nhân viên KSNB : Kiem sốt nội KHTH : K hoạch tổng hợp KTT : K toán trưởng KKT : K toán trưởng : Nghị định PT : Phát trien hoạt động nghiệp TCKT : Tài k tốn TCCB : Tổ chức cán TC : Tài sản cố định TT : Thông tư KCB : Khám chữa bệnh TW : Trung ng BV : Bệnh viện SNCL : Sự nghiệp công lập DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Công tác thu, chi Bệnh viện hi Trung ng năm 2018 so với 2017 37 Bảng 2.2 Công tác thu, chi Bệnh viện hi Trung ng năm 2019 so với 2018 38 Bảng 2.3 Các số hoạt động chuyên môn năm 2018 40 Bảng 2.4 Các số hoạt động chuyên môn năm 2019 42 Bảng 2.5 K t khảo sát tính trung thực giá trị đạo đức Bệnh viện hi Trung ng 45 Bảng 2.6 K t khảo sát lực nhân viên Bệnh viện hi Trung ng 47 Bảng 2.7 K t khảo sát tri t lý quản l phong cách l nh đạo Bệnh viện hi Trung ng 49 Bảng 2.8 K t khảo sát c cấu tổ chức Bệnh viện hi Trung ng51 Bảng 2.9 K t khảo sát sách nhân Bệnh viện hi Trung ng 52 Bảng 2.10 K t khảo sát thực trạng đánh giá rủi ro Bệnh viện Nhi Trung ng 56 Bảng 2.11: K t khảo sát công tác giám sát Bệnh viện hi Trung ng75 Sơ đồ đồ 2.1 đồ máy tổ chức Bệnh viện hi Trung ng 33 đồ 2.2: Chu trình lập dự tốn kinh phí ngân sách 57 đồ 2.3: Hoạt động thu phí, thu tạm ứng viện phí bệnh nhân 58 đồ 2.4: Chu trình thu viện phí, thu khác k toán bệnh viện 60 đồ 2.5: Chu trình tốn lư ng thu nhập tăng th m cho cán ộ, nhân viên bệnh viện .62 đồ 2.6 Quy trình xuất thuốc phục vụ khám bệnh, chữa bệnh .65 đồ 2.7: Chu trình mua s m vật tư 66 đồ 2.8: Chu trình mua s m tài sản cố định 69 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiem sốt quản lý chức c ản, công việc vô quan tr ng c n thi t đe đảm bảo phối hợp nỗ lực nhiều ngư i tập the, hi ngư i khơng thực mục đ ch với tư cách riêng lẻ, mà phải nh đ n phối hợp nhiều cá nhân Kiem soát hoạt động khơng the thi u q trình quản lý tổ chức hay đ n vị, trình giám sát, điều chỉnh, thực liên tục nhằm mục đ ch bảo đảm cho k t đạt phù hợp với mục tiêu đ n vị, bảo đảm cho nguồn lực đ n vị sử dụng hiệu quả, phát sai phạm đưa điều chỉnh kịp th i Bên cạnh việc kiem soát thực cơng ty, tổ chức từ bên ngồi (hay cịn g i hoạt động kiem tốn), kiem sốt nội (KSNB) hoạt động đ n vị tự thực - ngày trở nên quan tr ng không the thi u việc quản lý vận hành đ n vị Kiem soát nội phư ng pháp thi t k đe ngăn chặn gian lận, giảm thieu sai sót, khuy n khích hiệu hoạt động, nhằm đạt tuân thủ sách quy tr nh đ thi t lập KSNB quy định thủ tục kiem soát xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đ n vị tuân thủ pháp luật quy định, đe kiem tra, kiem sốt; đe lập báo cáo tài trung thực hợp lý, nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản bệnh viện Bệnh viện hi Trung ng đ n vị nghiệp công thực khám chữa bệnh cho trẻ em hàng đ u khu vực phía B c Xét nhiệm vụ chức năng, Bệnh viện Nhi Trung ng ệnh viện nhi đa hoa, hoạt động khám, chữa bệnh phục hồi chức cho trẻ em Xây dựng hồn thiện kiem sốt nội bộ, tr ng đ n kiem soát nội hoạt động thu, chi hiệu mang lại lợi ích cho bệnh viện m i mặt, đặc biệt với quản lý tài chính, góp ph n nâng cao chất lượng khám, chữa bệnh cho th hệ trẻ em Việt Nam Nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý giám sát, kiem soát nội h nh thành đóng vai trị h t sức quan tr ng Kiem soát nội giúp nhà quản lý kiem soát hiệu nguồn lực bệnh viện như: Con ngư i, tài sản, nguồn vốn, hay khoản thu chi đ n vị, góp ph n hạn ch tối đa rủi ro phát sinh q trình thực chun mơn nghiệp vụ giao Với vai trị cơng cụ quản lý nhà l nh đạo, kiem soát nội khơng hoạt động kiem tra, rà sốt, đánh giá cách độc lập, hách quan hoạt động bệnh viện việc tuân thủ sách, thủ tục quy tr nh đ thi t lập tổ chức; mà đưa ki n nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống, góp ph n đảm bảo cho bệnh viện hoạt động an toàn, hiệu quả, đ ng pháp luật Bệnh viện hi Trung ng đ n vị nghiệp tự đảm bảo ph n chi phí hoạt động Bộ Y T quy t định phê duyệt phư ng án tự chủ tài Trong năm qua, cơng tác tự chủ tài Bệnh viện Nhi Trung ng đ tạo điều kiện cho đ n vị thực kiem soát chi tiêu nội bộ; yêu c u công khai, minh bạch công việc, nhân sự, chi tiêu tài thực ổi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cư ng công tác quản l có iem sốt nội hoạt động thu, chi nhiệm vụ tr ng tâm Tuy nhiên, đổi nhanh chóng kinh t , mở rộng quy mô, phức tạp quản l điều hành đ hi n cho KSNB đ y ộc lộ nhiều hạn ch , chưa theo ịp phát trien bệnh viện Rủi ro n đ n vị: Thư ng nguyên nhân mâu thuẫn mục đ ch hoạt động, chi n lược đ n vị đưa cản trở việc thực mục ti u quản lý thi u minh bạch, không coi tr ng đạo đức nghề nghiệp; chất lượng cán thấp; cố h ng hóc hệ thống máy tính, trang thi t bị, hạ t ng c sở; thi u kiem tra, kiem sốt thích hợp, tình hình thu chi bệnh viện chưa giám sát chặt chẽ,… Rủi ro n đ n vị: Thay đổi cơng nghệ làm thay đổi quy trình vận hành; thay đổi thói quen khách hàng làm sản phẩm dịch vụ cán chủ chốt mà cho toàn cán đơn vị Ðối với lao động quản l , đơn vị can hình thức đào tạo, bồi dư ng cho cơng việc tại, khac phục thieu hụt kien thức kinh te, trình độ ngoại ngữ, trình độ quản l ,… Ðối với lao động trực tiep tham gia cơng tác khám, chữa bệnh Bệnh viện can tập trung đào tạo đào tạo lại trình độ chuyên môn cho phù hợp với thực te công việc, nâng cao kĩ ứng xử giao tie với người bệnh Hai là, xây dựng sách tuyen dụng, thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao Ðối với nguồn nhân lực bên trong, đơn vị can rà soát, bố trí lại cơng việc cho phù hợp với khả người, có the giao cho ho đảm nhiệm công việc chuyên môn quan đề bạt, bổ nhiệm vào chức danh quản l cao hơn, tạo điều kiện thuận lợi đe ho phát huy khả tự khẳng định Lãnh đạo đơn vị phải đặc biệt quan tâm đen nguồn nhân lực có kịp thời khen thưởng xứng đáng, động viên cá nhân có giải pháp mang tính sáng tạo Ðối với nguồn nhân lực bên ngồi, Bệnh viện can tiep tục trì nâng cao uy tín cơng tác khám, chữa bệnh; trien khai dịch vụ kĩ thuật tiên tien đe thu hút bác sĩ gi i hoc tập công tác Bệnh viện can bố trí cơng việc phù hợp với khả người lao động; tạo điều kiện đe ho phát huy lực, trí tuệ có mong muốn gan bó lâu dài với đơn vị Vì cấu tổ chức hợp lý góp phan tạo mơi trường kiem sốt tốt, Bệnh viện can hoàn thiện cõ cấu tổ chức theo hướng tinh gon, hiệu quả; đồng thời thiet lập điều hành kiem sốt thơng qua vãn hướng dẫn cụ the, kịp thời công khai Trong thời gian tới, Bệnh viện nên trien khai thành lập Ban kiem sốt nội đe đảm nhận khối lượng cơng việc can kiem tra, kiem soát cách trung thực khách quan Công tác ke hoạch khâu quan trong q trình thực cơng việc Neu lập ke hoạch chi tiet, có tính khả thi khơng thực hiệu cơng việc mà cịn kiem sốt hoạt động bất thường xảy Do vậy, công tác lập ke hoạch phải vào thực chất, hạn che tình trạng hình thức, khơng sát thực te Ðe nâng cao chất lượng công tác lập ke hoạch, đơn vị can thực đồng giải pháp sau: Một là, ban hành văn quy định công tác lập ke hoạch Bệnh viện can quy định rõ danh mục ke hoạch can lập (ke hoạch tổng the ke hoạch chi tiet), quy định rõ trách nhiệm phận trách nhiệm phối hợp phận có liên quan, nh trách nhiệm phê duyệt cấp có thẩm quyền Trình tự lập ke hoach phải xác định rõ theo bước công việc cụ the Thời gian lập phê duyệt ke hoạch phải quy định cụ the cho loại ke hoạch Hai là, quán triệt nguyên tac “thận trong” trình lập ke hoạch Chất lượng tính khả thi ke hoạch lập phụ thuộc lớn vào khả dự báo tình huống, kiện bất ngờ ảnh hưởng đen việc hoàn thành ke hoạch Cán tham gia lập ke hoạch can có nhạy bén việc nhận định phương án, ke hoạch đề ra, tránh quan điem chạy theo lợi nhuận, bất chấp rủi ro từ công tác lập ke hoạch Ba là, tập huấn, đào tạo nghiệp vụ lập ke hoạch cho cán có liên quan Trình độ, kinh nghiệm, khả dự đốn tình có the xảy cán lập ke hoạch có nghĩa quyet định đen chất lượng công tác lập ke hoạch Vì vậy, muốn nâng cao chất lượng cơng tác lập ke hoạch đe hệ thống ke hoạch vừa phát huy tác dụng định hướng, vừa công cụ đe kiem soát, đánh giá moi hoạt động Bệnh viện Nhi Trung ương trước het phải nâng cao lực trình độ cán lập ke hoạch, không tổ chức đào tạo cho cán Phòng Ke hoạch tổng hợp mà cán phòng ban chức khác đơn vị có tham gia vào cơng tác lập ke hoạch 3.2.2 Hoàn thiện đánh giá rủi ro Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro phải thực sau: * Để nhận dạng rủi ro bên trong: - Tiep tục trì hop giao ban khoa/phòng với Ban Giám đốc Bệnh viện đe phát rủi ro kịp thời - Thường xuyên kiem tra việc thực quy che viên chức, người lao động toàn Bệnh viện * Để nhận dạng rủi ro bên ngoài: - Bệnh viện can liên tục cập nhật thay đổi sách, quy định Nhà nước kinh te, trị, xã hội… - Thường xuyên tổ chức buổi hội thảo đe nam bat nhu cau người bệnh xu hướng nghề nghiệp đe nhận dạng rủi ro công tác khám, chữa bệnh - Bệnh viện có the hạn che rủi ro xảy mức thấp không the loại trừ het rủi ro Do đó, Ban Giám đốc trước tiên can đánh giá khả xảy rủi ro mức độ ảnh hưởng rủi ro đen mục tiêu Bệnh viện, cụ the: + Ðánh giá rủi ro bên ngồi: Can thường xun có buổi trao đổi với chuyên gia lĩnh vực y te, lĩnh vực quản trị rủi ro đe có the đánh giá rủi ro mà Bệnh viện có the gặp phải mức độ tác động + Ðánh giá rủi ro bên trong: Lãnh đạo Bệnh viện can tìm hieu nguyên nhân rủi ro, đánh giá xem rủi ro có ảnh hưởng đáng ke hay khơng đáng ke đen mục tiêu đơn vị, từ có biện pháp kiem soát tốt Sau nhận dạng đánh giá rủi ro có the tác động đen hoạt động Bệnh viện, tùy thuộc vào loại rủi ro mức độ ảnh hưởng, có the lựa chon biện pháp đối phó rủi ro giảm thieu rủi ro chấp nhận rủi ro Tóm lại, đe quản lý tốt rủi ro, Bệnh viện can xây dựng biện pháp đe toàn the người lao động nhận thức rõ tác hại rủi ro giới hạn rủi ro tối thieu mà đơn vị có the chấp nhận Ðồng thời, Ban Giám đốc can xây dựng hồn chỉnh quy trình nhận diện, đánh giá đối phó với rủi ro 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt hoạt động thu, chi  Hoàn thiện thủ tục KSNB khoản thu * Đối với nguồn thu từ NSNN Tien hành kiem tra, kiem soát moi hoạt động chi đơn vị, đối chieu dự tốn đe có ke hoạch rút dự toán theo mục chi, chất nguồn kinh phí Từ đưa nhận xét việc chấp hành dự toán NSNN như: thu định mức hay khơng, thu thieu hay vượt so với dự tốn… * Nguồn - thu phí, lệ phí Thực đay đủ, đồng bộ, kịp thời, che độ việc sử dụng biên lai, chứng từ thu nhằm kiem soát toàn diện nguồn thu, số thu - Khi thu tiền phải xuất biên lai thu cho người nộp Tách rời việc ghi biên lai thu tiền, thủ quỹ thu tiền sau viet số cho ke tốn ghi biên lai - Thủ quỹ phải thường xuyên cập nhật, tổng hợp ket sổ số dư tiền mặt hàng ngày, thu đen đâu kiem kê nhập quỹ đen đó, khoản thu nộp vào kho bạc nhà nước phải làm thủ tục nộp kịp thời, khơng có số dư tiền mặt lớn đơn vị - Bộ phận ke tốn khơng thu hộ đe hạn che gian lận, đảm bảo nguyên tac “bất kiêm nhiệm” - Việc kiem kê quỹ tiền mặt đối chieu với sổ ke toán vào cuối tháng phải thực nghiêm túc - Viện phải mở sổ sách ke toán theo dõi thu, chi quỹ hoc phí, viện phí nghiêm cấm việc tạm chi đe sổ sách ke tốn Ðơn vị có trách nhiệm nộp số tiền thu hoc phí, viện phí hàng tháng vào tài khoản tiền gửi phí, lệ phí KBNN, sau ket thúc năm báo cáo quyet tốn thu, chi quỹ phí, lệ phí chấp hành đay đủ che độ báo cáo tài theo quy định Việc thu, chi quỹ phí, lệ phí phải tổng hợp chung vào Quyet tốn NSNN hàng năm đơn vị Cuối năm thực việc phân tích, so sánh số liệu thực te với ke hoạch  Hoàn thiện thủ tục KSNB khoản chi KSNB khoản mục chi lương, khoản trích theo lương, phụ cấp lương tiền cơng KSNB quy trình chi thu nhập tăng thêm SNB khoản chi tốn dịch vụ cơng cộng Hồn thiện kiem sốt chi mua thuốc, hóa chất, vật tư Xây dựng định mức tiêu hao thuốc, hóa chất, vật tư  Cụ thể hóa Quy chế chi tiêu nội đơn vị Quy che chi tiêu nội phải đay đủ yêu cụ the sau: - Về mục đích xây dựng: + Tạo quyền chủ động quản l chi tiêu cho đơn vị + Sử dụng tài chính, tài sản cơng mục đích có hiệu + Khuyen khích tăng thu, tiet kiệm chi tăng thu nhập đáng cho người lao động - Về nguyên tac: + Phù hợp với chủ trương, sách quy định hành Nhà nước + Phù hợp với tình hình thực te hoạt động đơn vị + Ðảm bảo tính cơng bằng, dân chủ, cơng khai - Về nội dung xây dựng quy che chi tiêu nội bộ: + Ngoài việc xây dựng định mức cho khoản mục chi, phải xây dựng quy che thật cụ the khoản mục chi, ví dụ như: quy che việc sử dụng điện, nước, điện thoại, văn phòng phẩm, tài sản , trách nhiệm cụ the cá nhân hay phận gan với việc thực quy che + Ðối với nội dung chi, mức chi can thiet cho hoạt động đơn vị phạm vi xây dựng quy che chi tiêu nội bộ, quan nhà nước có thẩm quyền chưa ban hành Thủ trưởng đơn vị phải xây dựng định mức chi cho nhiệm vụ, nội dung công việc cho phù hợp khả nguồn tài đơn vị đảm bảo hồn thành nhiệm vụ giao + Dự kien khoản chênh lệch thu lớn chi đe dự kien chi trả thu nhập tăng thêm, xây dựng phương án trả thu nhập tăng thêm Về phương án chi trả thu nhập tăng thêm cho cá nhân phải xây dựng theo nguyên tac người có hiệu cơng tác cao, có đóng góp nhiều cho việc tăng thu, tiet kiệm chi hưởng cao ngược lại, xây dựng hệ số trả thu nhập tăng thêm cho CBVC dựa hiệu công tác người Các thủ tục kiem soát Bệnh viện phải đảm bảo chặt chẽ kiem soát hoạt động Trên sở quy che kiem soát Bộ Y te ban hành, Bệnh viện can cụ the hóa quy trình kiem sốt sở đánh giá, phân tích rủi ro hoạt động như: báo cáo tài chính, tài sản, sử dụng nguồn lực… Trong q trình hoạt động, Bệnh viện có nhiều loại rủi ro khác nhau, vậy, nhiệm vụ KSNB phải phát ngăn chặn rủi ro Việc thiet lập biện pháp kiem soát rủi ro xây dựng sách, quy trình phải dựa nguyên tac sau: - Thực nguyên tac kiem sốt kép, tức phải có người kiem tra công việc người khác thực - Thực phân cấp quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng, cụ the phép thực phạm vi quy định, neu vượt phải báo cáo cho người có thẩm quyền Ðe nâng cao hiệu lực, hiệu KSNB hoạt động thu, chi, Bệnh viện can hoàn thiện thủ tục KSNB thu, chi theo giải pháp sau: - Thứ nhất, nguyên tac phân công, phân nhiệm: Công việc trách nhiệm can phân chia cho nhiều người phận hay cho nhiều phận đơn vị đe không cá nhân hay phận thực từ khâu đau đen khâu cuối, từ mà tránh gian lận, sai sót - Thứ hai, nguyên tac ủy quyền, phê chuẩn: Nhà quản lý đơn vị không the không nên trực tiep quyet định moi vấn đề mà nên có phân công nhiệm vụ cấp quản l , đảm bảo cho hoạt động đơn vị đạt hiệu quả, đồng thời nhà quản lý có the tổng quan kiem soát moi hoạt động đơn vị - Thứ ba, nguyên tac bất kiêm nhiệm: Bệnh viện Nhi Trung ương phải quy định nhiệm vụ trách nhiệm vị trí cơng tác nhằm ngằn ngừa sai phạm cố vô , tránh hành vi lạm dụng quyền hạn đồng thời biện pháp kiem soát quan Trong thời gian tới, đơn vị can rà soát lại kiêm nhiệm nhà quản lý cấp cao đe có phân cơng lại hợp l 3.2.4 Hồn thiện thông tin truyền thông - Can đảm bảo hệ thống thông tin thông suốt Bệnh viện, đảm bảo hệ thống mạng nội không bị lỗi đe thông tin truyền tải kịp thời - Bệnh viện can phối hợp thường xuyên với nhà cung cấp phan mềm quản lý bệnh viện đe nhanh chóng hồn thiện nhằm tạo thuận lợi cho khoa/phòng trình xử lý cơng việc - Bệnh viện can tổ chức nhiều buổi gặp g với người bệnh người nhà người bệnh đe nam bat thông tin tốt từ khách hàng - Tổ chức công tác tuyên truyền phòng bệnh chữa bệnh, tăng cường hoạt động xã hội người bệnh, người nghèo - Tổ chức tham gia hoạt động khoa hoc y khoa đe nâng cao uy tín chuyên môn Bệnh viện - Thu thập thông tin thực khảo sát đe biet ý kien người bệnh người nhà người bệnh tình hình khám chữa bệnh Bệnh viện Từ đó, Bệnh viện có phương án điều chỉnh kịp thời sát với thực te - Thiet lập kênh thông tin cho phép nhân viên, người bệnh người nhà người bệnh phản ánh hành vi, kiện bất thường có khả gây thiệt hại cho Bệnh viện cho khách hàng 3.2.5 Hoàn thiện giám sát - Thiet lập phận kiem sốt độc lập nhằm đảm bảo cơng tác kiem tra, giám sát liên tục, khách quan - Thực nghiêm túc công tác giám sát định kỳ Hiện nay, công tác giám sát định số hoạt động hoạt động kiem tra tài nội bộ, hoạt động kiem kê tài sản… Tuy nhiên, việc thực cịn mang tính hình thức, thường báo trước đe phận chuẩn bị nên thường mang tính đối phó giám sát Vì vậy, Bệnh viện can chấn chỉnh lại công tác nhằm thực nghiêm túc việc giám sát định kỳ giám sát đột xuất Bệnh viện can đưa biện pháp xử lý phận sai phạm thực xử lý nghiêm túc - Ban Giám đốc yêu cau Trưởng khoa/phòng báo cáo moi trường hợp gian lận nghi ngờ gian lận, trường hợp vi phạm nội quy, quy định Bệnh viện quy định pháp luật có khả làm giảm uy tín gây thiệt hại uy tín Bệnh viện - Ðịnh kỳ, Bệnh viện can công khai ket tra, giám sát phạm vi nội đe toàn the viên chức, người lao động nam bat ngày tự hồn thiện thân góp phan vào cơng hồn thiện KSNB 3.3 Điều kiện để thực giải pháp Nâng cao nhận thức KSNB hoạt động thu, chi điều kiện tiền đề đe xây dựng hoàn thiện KSNB tốt Tuy nhiên, mức độ hồn thiện đen đâu, giải pháp có thực hiệu hay không tùy thuộc vào nhận thức lãnh đạo Bệnh viện Ðây yeu tố quyet định hiệu KSNB Chính vậy, đe Bệnh viện phát trien bền vững, Ban Giám đốc can có nhận thức tồn diện vai trò phương pháp xây dựng vận hành KSNB hiệu quả; từ đó, xây dựng ke hoạch ngan hạn dài hạn đe hoàn thiện KSNB hoạt động thu, chi Bệnh viện Các nhà lãnh đạo can phải: - Sẵn sàng thay đổi đón nhận mới, tích cực mạnh dạn áp dụng vào Bệnh viện - Mạnh dạn vấn đề đau tư xây dựng sở vật chất, hệ thống thơng tin, đau tư cho việc tin hoc hóa cơng tác quản lý - Coi nhân tố người trung tâm phát trien Bên cạnh đó, tính hữu hiệu KSNB tùy thuộc nhiều vào lực ý thức đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức người lao động Do vậy, người thực thi sách, giải pháp KSNB phải nhận thức vai trò, tác dụng KSNB hoạt động thu, chi công tác quản lý đơn vị Có vậy, giải pháp thực vào thực ti n, người thực hưởng ứng ủng hộ Từ phát huy tác dụng công tác quản l hiệu hoạt động Bệnh viện Ngồi ra, che tự chủ tài giảm thieu quản lý cứng nhac, chặt chẽ quan quản lý Song với vai trò quản lý mình, Nhà nước can phải ban hành văn quy phạm pháp luật hướng dẫn thực cụ the, kịp thời nhằm hỗ trợ cho đơn vị thông tin, tạo môi trường liên ket đơn vị phát trien, giúp nhà lãnh đạo nâng cao lực quản lý, xây dựng KSNB hoạt động thu, chi hữu hiệu đe giảm thieu rủi ro trình hoạt động Tiểu kết chƣơng Dựa phân tích, đánh giá hạn che, nguyên nhân kiem soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ương đề cập chương 2, vào phương hướng, mục tiêu Bệnh viện thời gian tới, tác giả đề xuất số giải pháp gợi ý nhằm hồn thiện kiem sốt nội Bệnh viện Nhi Trung ương sau: Hồn thiện mơi trường kiem kiem sốt Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro Hồn thiện hoạt động kiem sốt hoạt động thu, chi Hồn thiện thơng tin truyền thơng Hồn thiện cơng tác giám sát Bên cạnh đó, tác giả đưa điều kiện đe thực giải pháp KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ Kết luận Có the nói SNB mang nghĩa sống cịn đơn vị, giúp đơn vị đạt mục tiêu đặt ra, ngăn ngừa hạn che tới mức thấp rủi ro Vì vậy, việc đổi nâng cao hiệu hoạt động, tăng cường công tác quản l mà đặc biệt KSNB hoạt động thu, chi nhiệm vụ tâm đơn vị nghiệp có thu nói chung Bệnh viện Nhi Trung ương nói riêng.Với mục đích nghiên cứu, hồn thiện kiem sốt nội Bệnh viện Nhi Trung ương, luận văn đạt số ket cụ the sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận KSNB - Trình bày thực trạng KSNB hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ương thông qua yeu tố cấu thành, là: mơi trường kiem sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiem sốt, thơng tin truyền thơng giám sát - Phân tích, đánh giá, rút ưu điem hạn che mà Bệnh viện Nhi Trung ương can khac phục hoàn thiện, bảo đảm đạt mục tiêu KSNB Ðe đảm bảo nội dung hoàn thiện xác đáng có tính khả thi, luận văn nguyên nhân hạn che việc thiet lập vận hành KSNB hoạt động thu, chi đơn vị, làm sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện Nhằm định hướng cho nội dung hoàn thiện, luận văn nêu phương hướng, yêu cau, nguyên tac can phải tuân thủ hoàn thiện KSNB hoạt động thu, chi đơn vị Tuy nhiên, hạn che thời gian kien thức nên tác giả không the kiem định giả thuyet nghiên cứu mơ hình tính tốn, mơ hình kinh te lượng phức tạp đe giải quyet vấn đề D cố gang q trình nghiên cứu, khơng the tránh kh i khiem khuyet Do vậy, tác giả mong nhận ý kien ủng hộ chân thành đe luận văn hoàn thiện sâu sac Những ý kien đóng góp tác giả, khơng đe sửa chữa hạn che, thieu sót luận văn mà giúp tác giả nhận thức đay đủ hoàn thiện cách thức, phương pháp nghiên cứu khoa hoc de đáp ứng yêu cau hoc tập, nghiên cứu công tác, mang lại cho luận văn giá trị lý luận thực ti n cao Khuyến nghị Khuyến nghị với Bộ Y Tế - Bổ sung hồn thiện che sách, che độ quy định cho hoạt động tài chính, kiem soát nội đơn vị HCSN cho phù hợp với tình hình thực te di n bien đời sống kinh te xã hội - Ban hành văn bản, Thông tư hướng dẫn kịp thời: đe tạo điều kiện thuận lợi cho nhà quản lý việc điều hành đơn vị thực chức nhiệm vụ, quan nhà nước can ban hành thông tư, văn hướng dẫn kịp thời, tránh tình trạng xử lý khơng thống tỉnh, thành phố nước - Ðẩy mạnh che chi theo hướng khốn chi đe đảm bảo tính tiet kiệm có hiệu ngân sách Nhà nước - Có quy định cụ the che xử lý thu hồi tài - Tăng cường việc quản lý sau trình chấp hành dự tốn hạn che tình trạng sử dụng lãng phí ngân sách nhà nước DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguy n Thị Lan Anh (2013), “ oàn thiện kiem sốt nội Tập đồn hóa chất Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Trường Ð inh te Quốc dân, Hà Nội Ðặng Thúy Anh (2017), “Nghiên cứu kiem soát nội doanh nghiệp xây dựng niêm yet thị trường chứng khoán Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Trường Ð inh te Quốc dân, Hà Nội Bộ Y te (1997), Quyết định số 1895/1997/QĐ-BYT, ngày 19/9/1997 ban hành Quy chế Bệnh viện Bộ Y te (2005), Thông tư số 23/2005/TT-BYT ngày 25/8/2005 hướng dẫn xếp hạng đơn vị nghiệp y tế Bộ Y te (2019), Thông tư 13/2019/TT-BYT, ngày 05/7/2019 sửa đổi số nội dung Thông tư số 39/2018/TT-BYT Bộ Y te (2018), Thông tư số 39/2018/TT-BYT ngày 30/11/2018 quy định thống giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh bảo hiểm y tế bệnh viện hạng toàn quốc hướng dẫn áp dụng giá, tốn chi phí khám bệnh, chữa bệnh số trường hợp Bộ Tài (2012), Thông tư số 214/2012/TT-BTC, ngày 06/12/2012 Ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Bộ Tài (2017), Thông tư số 61/2017/TT-BTC ngày 15/6/2017 hướng dẫn thực quy chế công khai ngân sách đơn vị dự toán ngân sách, tổ chức ngân sách nhà nước hỗ trợ Bộ Tài (2017), “Chế độ kế tốn hành chính, nghiệp” theo thơng tư 107/2017/TT-BTC, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 10.Chính Phủ (2012), Nghị định số 85/2012/NĐ-CP ngày 15/10/2012 chế hoạt động, chế tài đơn vị nghiệp công lập giá dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh sở khám bệnh, chữa bệnh cơng lập 11.Chính phủ (2015), Nghị định 16/2015/NĐ-CP quy định chế tự chủ đơn vị nghiệp cơng lập 12.Chính phủ (2003), Nghị định 03/2003/NĐ-CP điều chỉnh tiền lương, trợ cấp xã hội đổi bước chế quản lý tiền lương 13.Ngô The Chi, Trương Thị Thủy (2013), Giáo trình Kế tốn tài chính, Hoc viện Tài chính, nhà xuất tài 14.Huỳnh Thị Thanh Dung (2016), “Thực trạng kiem sốt nội doanh nghiệp Quảng Ngãi”, Tạp chí Khoa học, (Ðại hoc Phạm Văn Ðồng) (8) 15.Nguy n Thị Thúy (2019), “Giải pháp hoàn thiện kiem sốt nội Tổng cơng ty hàng hải Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Trường Ð àng ải Việt Nam, Hải Phịng 16.Nguy n Thị Thu Phương (2016), “Hồn thiện kiem soát nội doanh nghiệp che bien thủy sản Thanh óa”, Luận án tiến sĩ, Hoc viện Tài chính, Hà Nội 17.Võ Thu Phụng (2017), “Tác động nhân tố cấu thành kiem soát nội đen hiệu hoạt động Tập đoàn điện lực Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Trường Ð inh te TP HCM 18.Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Kế toán số 88/2015/QH13, ngày 20/11/2015 19.Nguy n Ngoc Quang (2014), Giáo trình Kế toán quản trị, Trường Ð Kinh te Quốc dân, Hà Nội 20.ai Lương Thúy Quỳnh (2019), “ iem soát nội Bệnh viện Bạch ai”, Luận văn thạc sỹ, Trường Ð Cơng Ðồn năm 2019 21.Tran Trịnh Như Quỳnh (2018), “Ðánh giá tác động yeu tố cấu thành đen tính hữu hiệu hệ thống kiem sốt nội bệnh viện cơng lập tỉnh Phú Yên”, Luận văn thạc sĩ, Trường Ðại hoc Kinh te thành phố Hồ Chí Minh 22.Phạm Thị Trà (2016), “ ồn thiện kiem sốt nội thu, chi Bệnh viện Sốt rét – Ký sinh trùng – Côn tr ng Quy Nhơn”, Luận văn thạc sỹ, Ðại hoc Ðà nẵng 23.Nguy n Thanh Thủy (2016), “Thiet ke vận hành kiem sốt nội theo mơ hình Tập đồn”, Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn, số 7, Trang 49-51 24.Hồ Tuấn Vũ (2016), “Các nhân tố ảnh hưởng đen hữu hiệu kiem soát nội ngân hàng thương mại Việt Nam”, Luận án tiến sĩ, Trường Ð inh te TP HCM 25.INTOSAI GOV 9100, The International Standards of Supreme Audit Institutions, ISSAI, are issued by the International Organization of Supreme Audit Institutions, INTOSAI For more information visit www.issai.org ... HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG 83 3.1 Định hƣớng phát triển quan điểm hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ƣơng đến... cứu đề tài ? ?Kiểm soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện Nhi Trung ương? ?? Từ đưa giải pháp hữu ích nhằm nâng cao chất lượng kiem soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện hi Trung ng Mục đích nhi? ??m vụ... kiem soát nội bệnh viện công lập Việt Nam Chư ng 2: Thực trạng kiem soát nội hoạt động thu, chi Bệnh viện hi Trung ng Chư ng 3: Giải pháp hồn thiện kiem sốt nội hoạt động thu, chi Bệnh viện hi Trung