Tính cấp thiết của đề tài
Chính sách bảo hiểm xã hội (BHXH) là một chính sách xã hội quan trọng, mang tính nhân văn sâu sắc và đóng vai trò lớn trong đời sống con người Đảng ta xác định rằng con người Việt Nam là nguồn nhân lực chủ yếu cho sự phát triển kinh tế xã hội, với lợi ích cá nhân của người lao động được coi là động lực chính, kết hợp hài hòa với lợi ích tập thể và xã hội Chính vì vậy, chính sách lao động, bảo trợ xã hội và BHXH được xem là ưu tiên hàng đầu trong chiến lược phát triển đất nước Quỹ BHXH là quỹ độc lập, tập trung và không thuộc ngân sách Nhà nước, chủ yếu được hình thành từ sự đóng góp của các bên tham gia nhằm chi trả cho những người bị giảm hoặc mất thu nhập do rủi ro, mất khả năng lao động hoặc mất việc làm Do đó, công tác kiểm soát nội bộ thu chi BHXH ngày càng trở nên quan trọng, quyết định đến sự tồn tại và phát triển của chính sách BHXH.
Bảo hiểm xã hội Bộ Quốc phòng có nhiệm vụ quản lý và tổ chức thực hiện các chế độ, chính sách bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế cho sĩ quan, quân nhân chuyên nghiệp, hạ sĩ quan, binh sĩ, công nhân viên chức quốc phòng, và lao động hợp đồng trong quân đội Ngoài ra, cơ quan này cũng quản lý bảo hiểm y tế cho thân nhân quân nhân và quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định pháp luật Hàng năm, Bộ Quốc phòng lập kế hoạch thu, chi và quyết toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế với các đơn vị trực thuộc và Bảo hiểm xã hội Việt Nam.
Với sự mở rộng quy mô, hoạt động thu – chi BHXH tại BHXH BQP ngày càng đa dạng, tuy nhiên công tác kiểm tra và kiểm soát vẫn còn nhiều hạn chế, như gian lận trong chi trả và việc tự kiểm tra chưa thường xuyên Nguyên nhân chủ yếu là do thiếu quy định cụ thể về kiểm soát nội bộ và quy trình xử lý sai phạm, cùng với việc nhận diện rủi ro còn sơ khai Để cải thiện quản lý thu chi, BHXH BQP cần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó nâng cao hiệu quả tổ chức hoạt động và ngăn ngừa sai sót, gian lận trong thu – chi BHXH.
Xuất phát từ thực tế quản lý, tôi đã quyết định chọn đề tài "Kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu chi BHXH tại BHXH Bộ Quốc phòng" cho luận văn thạc sỹ của mình.
Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu là đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ trong hoạt động thu chi của Bảo hiểm xã hội Bộ Quốc phòng, với định hướng các giải pháp đến năm 2025.
- Hệ thống hóa các vấn đề lý luận cơ bản về kiểm soát nội bộ thu chi BHXH
- Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ thu chi BHXH tại BHXH Bộ Quốc Phòng trong giai đoạn 2020-2021
Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát hoạt động thu chi tại BHXH Bộ Quốc Phòng, với mục tiêu định hướng các giải pháp đến năm 2025 Các kiến nghị này sẽ tập trung vào việc cải thiện quy trình quản lý tài chính, nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong việc sử dụng ngân sách, đồng thời đảm bảo sự tuân thủ các quy định pháp luật hiện hành.
Trong giai đoạn 2019-2021, tình hình kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi của Bảo hiểm xã hội Bộ Quốc Phòng đã có những bước tiến đáng kể, đạt được nhiều thành tựu quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý tài chính Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả tích cực, vẫn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục để hoàn thiện hơn nữa quy trình kiểm soát nội bộ.
- Nguyên nhân của những hạn chế trong kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi BHXH tại BHXH Bộ Quốc Phòng là gì?
- Những giải pháp giúp tăng cường kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi tại BHXH Bộ Quốc Phòng trong thời gian tới?
1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của luận văn là kiểm soát nội bộ thu chi BHXH
- Phạm vi nội dung : kiểm soát nội bộ thu chi BHXH bao gồm (5 tên thành phố)
- Phạm vi không gian : Cơ quan BHXH Bộ Quốc Phòng
- Phạm vi thời gian : 3 năm từ 2019 - 2021
1.5 Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, luận văn được trình bày trong 4 chương
Chương 1: Tổng quan nghiên cứu và cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi bảo hiểm xã hội
Chương 2: Phương pháp nghiên cứu
Chương 3: Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động thu - chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội Bộ Quốc phòng
Chương 4: Giải pháp tăng cường kiểm soát nội bộ hoạt động thu - chi Bảo hiểm xã hội tại Bảo hiểm xã hội Bộ Quốc phòng
TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tổng quan tình hình nghiên cứu và khoảng trống nghiên cứu
1.1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu
Nhiều nghiên cứu đã được thực hiện về hoạt động kiểm soát nội bộ, đặc biệt là kiểm soát thu chi trong lĩnh vực bảo hiểm xã hội (BHXH) Bài viết này tổng quan một số công trình nghiên cứu tiêu biểu trong lĩnh vực này.
Bùi Thị Lan Anh (2019) trong nghiên cứu "Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong cơ quan Bảo hiểm Xã hội Thành phố Hồ Chí Minh" đã hệ thống hóa lý thuyết về kiểm soát nội bộ, đặc biệt là kiểm soát thu chi Nghiên cứu phân tích thực tiễn tại Bảo hiểm Xã hội TP.HCM dựa trên dữ liệu thứ cấp từ 2015 đến 2019, đánh giá những thành tựu và hạn chế trong hệ thống Từ những hạn chế này, tác giả đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại cơ quan.
Bùi Thị Ngọc Cẩm (2019) trong nghiên cứu "Hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội bộ các khoản thu - chi tại Bảo hiểm xã hội Đồng Nai" đã giải quyết các vấn đề quan trọng như hệ thống lý luận về kiểm soát nội bộ thu – chi bảo hiểm xã hội, phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại BHXH tỉnh Đồng Nai, và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại đây Nghiên cứu này không chỉ có ý nghĩa lý luận mà còn mang tính thực tiễn cao, cung cấp nguồn tài liệu tham khảo quý giá cho các nghiên cứu liên quan.
Hồ Minh Thế (2021) cùng nhóm nghiên cứu đã trình bày các giải pháp nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ (KTNB) trong ngành BHXH Việt Nam, nhấn mạnh tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ Nghiên cứu đã chỉ ra thực trạng KTNB và đề xuất các biện pháp như hoàn thiện cơ sở pháp lý, áp dụng phương pháp tiếp cận dựa trên rủi ro trong quá trình kiểm toán, xây dựng kế hoạch chiến lược KTNB dài hạn, và tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý Ngoài ra, nhóm cũng khuyến nghị cải tiến quy trình kiểm toán, đa dạng hóa nội dung và hình thức kiểm toán, và nâng cao chất lượng kiểm soát KTNB Đặc biệt, trong giai đoạn 2021-2025, cần hoàn thiện quy trình kiểm toán theo chuyên đề, đồng thời hướng tới việc thành lập Ủy ban Kiểm toán độc lập thuộc HĐQL BHXH Việt Nam, và đảm bảo 100% cán bộ KTNB có chứng chỉ quốc tế.
Hội thảo “Công tác kiểm soát nội bộ tại các Doanh nghiệp Bảo hiểm, Ngân hàng thương mại, Chứng khoán” đã quy tụ các chuyên gia và nhà nghiên cứu, nhằm chia sẻ kiến thức về kiểm soát nội bộ, bao gồm khái niệm, tính chất và quy định cơ bản Các chuyên gia đã thảo luận về hoạt động kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực bảo hiểm, ngân hàng thương mại và chứng khoán, đồng thời nêu rõ các quy định hiện hành trong các văn bản pháp luật Hội thảo cũng làm rõ thực trạng thực thi các quy định này và chỉ ra những bất cập trong công tác kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp.
Nghiên cứu "Internal Control Practices in National Health Insurance Scheme the Tema Municipality" của Frank Ekow Arthur, Takoradi Polytechnic, Ghana (2016) nhằm tìm hiểu thực hành kiểm soát nội bộ trong chương trình Bảo hiểm Y tế Tema Bằng cách sử dụng bảng câu hỏi, nghiên cứu đã thu thập thông tin từ nhân viên Dịch vụ Y tế Ghana Kết quả cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ đóng vai trò quan trọng và hiệu quả, cung cấp các kiểm tra và cân đối cần thiết cho chương trình bảo hiểm Ngoài ra, nghiên cứu cũng chỉ ra rằng Cơ quan Bảo hiểm Y tế Quốc gia đã phát triển các mô hình kiểm soát nội bộ để phân tích và tính toán rủi ro hoạt động.
Amponsah, Stephen and Adu, Kofi Osei and Amissah, Anthony (2015) đã đã đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong các công ty bảo hiểm ở
Nghiên cứu về kiểm soát nội bộ trong ngành bảo hiểm ở Ghana đã thu thập dữ liệu từ 91 kiểm toán viên nội bộ thông qua phiếu khảo sát Sử dụng phân tích phương sai đa biến (MANOVA), nghiên cứu đã chỉ rõ và phân tích thực trạng các hoạt động kiểm soát nội bộ dựa trên các yếu tố như Hoạt động kiểm soát, Giám sát, Thông tin và Truyền thông, Môi trường Kiểm soát và Phân tích Rủi ro Kết quả nghiên cứu được công bố trong MPRA Paper No 68535 vào ngày 01 tháng 1 năm 2016.
Trong thời gian qua, đã có nhiều nghiên cứu về kiểm soát nội bộ, bảo hiểm xã hội và kiểm soát thu – chi bảo hiểm xã hội, với các kết quả khác nhau tùy thuộc vào thời gian và không gian nghiên cứu Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu nào tập trung vào kiểm soát nội bộ thu chi bảo hiểm xã hội tại BHXH Bộ Quốc Phòng trong giai đoạn 2019 – 2021 Do đó, đề tài này là cấp thiết, mới mẻ và không bị trùng lặp.
Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động thu chi bảo hiểm xã hội
1.2.1 Hoạt động thu chi Bảo hiểm xã hội
1.2.1.1 Hoạt động thu Bảo hiểm xã hội
Thu bảo hiểm xã hội là hoạt động mà Nhà nước yêu cầu các đối tượng tham gia đóng góp theo mức phí quy định, nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung Quỹ này có mục đích đảm bảo chi trả các chế độ bảo hiểm xã hội và hỗ trợ hoạt động của tổ chức sự nghiệp bảo hiểm xã hội Các hoạt động thu chi của bảo hiểm xã hội đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì và phát triển hệ thống an sinh xã hội.
- Hoạt động thu Bảo hiểm xã hội
Phần lớn các nước trên thế giới, quỹ BHXH được hình thành từ các nguồn sau:
Người sử dụng lao động (SDLĐ) đóng góp;
Người lao động đóng góp;
Nhà nước đóng góp và hỗ trợ thêm;
Các nguồn khác (cá nhân, tổ chức từ thiện ủng hộ, lãi từ hoạt động đầu tư phần quỹ nhàn rỗi)
Tỷ lệ đóng góp của các đối tượng ở mỗi quốc gia có sự khác biệt, phụ thuộc vào hoàn cảnh, điều kiện, chính sách xã hội và quan điểm riêng của từng nước.
Phần đóng góp của người sử dụng lao động (SDLĐ) thường được xác định dựa trên số lượng lao động thuê mướn trong doanh nghiệp Tỷ lệ trích nộp này được quy định bởi pháp luật và tính theo một mức cụ thể trên tổng quỹ lương trong từng thời kỳ nhất định.
Trong các nền kinh tế thị trường, bên cạnh sự đóng góp của người sử dụng lao động và người lao động vào quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH), Nhà nước cũng đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ quỹ này Khi các khoản đóng góp không đủ để đáp ứng nhu cầu chi tiêu hoặc khi quỹ gặp biến động, khủng hoảng dẫn đến thâm hụt, Nhà nước sẽ cung cấp nguồn bù đắp Nguồn kinh phí bổ sung cho quỹ BHXH thường được lấy từ thuế với tỷ lệ và mức độ khác nhau tùy thuộc vào từng quốc gia.
1.2.1.2 Hoạt động chi Bảo hiểm xã hội
Chi BHXH là quá trình phân phối quỹ bảo hiểm xã hội, bao gồm cả hoàn trả và không hoàn trả Tính hoàn trả thể hiện qua việc người lao động đóng góp và nhận trợ cấp từ quỹ, nhưng mức và thời gian trợ cấp phụ thuộc vào các rủi ro mà họ gặp phải cũng như thời gian và mức đóng góp Ngược lại, tính không hoàn trả cho thấy sự chênh lệch trong việc hưởng trợ cấp; có người nhận nhiều lần và từ nhiều chế độ, trong khi người khác có thể không nhận được gì Do đó, tổng trợ cấp từ quỹ BHXH thường vượt xa mức đóng góp của người lao động.
Quỹ Bảo hiểm xã hội (BHXH) ở các quốc gia được sử dụng chủ yếu cho các mục đích cơ bản như chi trả chế độ trợ cấp BHXH, quản lý hoạt động của bộ máy và đầu tư để tăng trưởng quỹ.
Bảng 1.1 Nội dung chi trả các chế độ BHXH
Nguồn NSNN Nguồn quỹ BHXH
1 Lương hưu (hưu viên chức, hưu quân đội)
3 Trợ cấp phục vụ người bị TNLĐ - BNN
4 Trợ tuất (định suất cơ bản, định suất nuôi dưỡng, một lần)
6 Đóng BHYT cho đối tượng
7 Cấp phương tiện trợ giúp sinh hoạt, dụng cụ chỉnh hình
9 Trợ cấp mất sức lao động
10 Trợ cấp công nhân cao su
11 Trợ cấp theo quyết định 91
9 Trợ cấp cán bộ xã
10 Trợ cấp BHXH 1 lần theo Đ54, 55 và khi TNLĐ - BNN, chết TNLĐ - BNN
13 Dưỡng sức phục hồi sức khỏe
14 Khen thưởng (Nguồn: Tác giả tổng hợp từ các văn bản pháp luật) Trong ba phần chi thì chi trả các chế độ trợ cấp BHXH là lớn nhất, quan trọng nhất Các khoản chi quản lý hoạt động bộ máy, chi cho đầu tư tăng trưởng quỹ là không cố định, phụ thuộc vào quy mô tổ chức, cách quản lý của hệ thống BHXH ở từng nước
Chi trả các chế độ trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH) được quy định theo luật pháp của từng quốc gia, tùy thuộc vào phạm vi hỗ trợ của từng hệ thống BHXH Thông thường, các khoản trợ cấp này bao gồm nhiều loại hình khác nhau.
Phương thức chi trợ cấp hưu trí hiện nay thường áp dụng mức đồng nhất, coi đây là mức tối thiểu phù hợp với mặt bằng chung của quốc gia Một số quốc gia xác định trợ cấp hưu trí dựa trên thu nhập trước khi nghỉ hưu của người lao động Ngoài ra, một số nước kết hợp cả hai phương pháp, với phần trợ cấp cơ bản là mức đồng nhất cộng thêm phần tỷ lệ theo thu nhập Tuy nhiên, xu hướng chủ yếu vẫn là trợ cấp dựa vào thu nhập đã từng có của người lao động, phù hợp với việc đóng BHXH theo thu nhập.
Trợ cấp ốm đau từ quỹ BHXH giúp bù đắp chi phí y tế và thu nhập cho người lao động khi họ gặp rủi ro ốm đau và phải nghỉ việc Để đủ điều kiện nhận trợ cấp này, người lao động cần có thời gian tham gia đóng BHXH theo quy định của từng quốc gia.
Chi trợ cấp thai sản của các nước được áp dụng theo những cơ chế khác nhau, tuỳ theo điều kiện kinh tế - xã hội của mỗi nước
Trợ cấp tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp (TNLĐ-BNN) ở nhiều quốc gia trên thế giới được quy định dựa trên mức độ thương tật của người lao động Tuy nhiên, để đủ điều kiện nhận trợ cấp, người lao động không được bỏ việc, không được vi phạm quy định trong quá trình làm việc, và không tham gia đình công Hình thức trợ cấp có thể được chi trả một lần hoặc theo hình thức dài hạn.
Chi trợ cấp tử tuất được thực hiện theo hai phương thức chính ở các quốc gia: một là trợ cấp đồng nhất, hai là dựa trên mức thu nhập của người lao động trước khi qua đời Một số nước quy định trợ cấp tử tuất bằng 50% mức lương hưu, trong khi những nước khác có thể quy định từ 40% đến 100% mức thu nhập khi còn sống Việc xác định trợ cấp tử tuất thường dựa trên mặt bằng trợ cấp hưu trí của từng quốc gia để đảm bảo tính hợp lý và phù hợp.
Bảo hiểm xã hội bắt buộc (BHXH) là hình thức bảo hiểm mà cả người lao động và người sử dụng lao động đều phải tham gia Qua thời gian, hệ thống pháp luật và chính sách về BHXH tại Việt Nam đã được bổ sung và hoàn thiện Theo Luật BHXH số 71/2006/QH11 ban hành ngày 29/6/2006, hiện nay có 5 chế độ BHXH bắt buộc áp dụng tại nước ta.
Trợ cấp ốm đau; Trợ cấp thai sản; Trợ cấp TNLĐ-BNN; Trợ cấp hưu trí; Trợ cấp tử tuất
1.2.2 Kiểm soát nội bộ thu chi Bảo hiểm xã hội
1.2.2.1.Các quan điểm về hệ thống kiểm soát nội bộ
Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) hiện nay được hiểu theo nhiều cách khác nhau, nhưng nhìn chung, nó là sự tích hợp các hoạt động, biện pháp, và chính sách của mọi thành viên trong tổ chức nhằm đảm bảo hoạt động hiệu quả và đạt được mục tiêu đề ra Đơn giản mà nói, KSNB là toàn bộ những gì tổ chức thực hiện để đạt được điều mong muốn và tránh điều không mong muốn Các hệ thống quản lý quốc tế như ISO, TQM, QA/QC cũng được xây dựng trên nguyên tắc này, đảm bảo sự hiệu quả trong hoạt động của tổ chức Hệ thống KSNB không chỉ dựa vào con số tăng trưởng mà còn giám sát các yếu tố như nhân viên, chính sách và quy trình của công ty để đánh giá khả năng hoàn thành kế hoạch Hơn nữa, việc thiết lập một hệ thống KSNB hiệu quả còn giúp giảm thiểu tối đa tình trạng thất thoát tài sản của công ty.
Theo một góc nhìn khác, kiểm soát nội bộ (KSNB) được định nghĩa là các phương pháp và chính sách nhằm ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót, nâng cao hiệu quả hoạt động và đảm bảo tuân thủ các chính sách cũng như quy trình đã được thiết lập.
