Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống

Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại NHTM. Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống Đưa ra các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống

-

HOÀNG THỊ HOÀNG ANH

KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN- HÀ NỘI,

-

HOÀNG THỊ HOÀNG ANH

KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN- HÀ NỘI,

Tôi xin cam đoan luận văn này là kết quả nghiên cứu của riêng tôi, chưa được công bố trong bất cứ một công trình nghiên cứu nào của người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu của người khác đảm bảo theo đúng các quy định Các nội dung trích dẫn và tham khảo các tài liệu, sách báo, thông tin được đăng tải trên các tác phẩm,

tạp chí và trang web theo danh mục tài liệu tham khảo của luận văn

Tác giả luận văn

Hoàng Thị Hoàng Anh

Trong khoảng thời gian thực hiện đề tài luận văn thạc sĩ Tài chính - Ngân hàng “ Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống ”, tôi đã gặp nhiều khó khăn trong việc chuẩn bị tài liệu, thu thập dữ liệu Tuy nhiên, với sự hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo TS Nguyễn Thị Hương Liên và các thầy cô trong khoa Sau đại học trường Đại học Kinh tế- Đại học Quốc gia Hà Nội tôi đã hoàn thành luận văn thạc sĩ của mình

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn tới các cá nhân và các bộ phận trong ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn – Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống đã giúp tôi hoàn thiện được dữ liệu phục vụ cho quá trình nghiên cứu

Mặc dù đã cố gắng nỗ lực trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu, tuy nhiên

do giới hạn về thời gian nghiên cứu, cũng như kiến thức và kinh nghiệm của bản thân còn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót, rất mong nhận được những góp ý quý báu của quý thầy cô và các bạn đọc để

đề tài được hoàn thiện hơn

Một lần nữa, tôi xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày tháng năm 2018

Tác giả luận văn

Hoàng Thị Hoàng Anh

LỜI CẢM ƠN

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i

DANH MỤC SƠ ĐỒ - BIỂU ĐỒ iii

PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NHTM 4

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 4

1.1.1 Các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ NHTM nói chung 4

1.1.2 Các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong NHTM 5

1.1.3 Các nghiên cứu có liên quan khác 6

1.2 Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong NHTM 7

1.2.1 Những vấn đề cơ bản về kiểm soát nội bộ trong NHTM 7

1.2.2 KSNB hoạt động tín dụng trong NHTM 15

TỔNG KẾT CHƯƠNG 1 25

CHƯƠNG 2 QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 26

2.1 Quy trình nghiên cứu 26

2.2 Phương pháp nghiên cứu 26

2.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp bằng phương pháp điều tra, khảo sát các bộ phận có liên quan đến kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng 26

2.2.2 Phương pháp thu thập và xử lý dữ liệu thứ cấp 27

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 31

CHƯƠNG 3.THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN- HÀ NỘI, CHI NHÁNH HÀNG TRỐNG 32

3.1 Tổng quan về Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 32

Nội, Chi nhánh Hàng Trống 32

3.1.2 Cơ cấu tổ chức của Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 33

3.1.3 Một số hoạt động kinh doanh chủ yếu của NHTMCP Sài Gòn – Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 35

3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình hoạt động tín dụng của Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống giai đoạn 2015-2017 37 3.2.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống giai đoạn 2015-2017 37

3.2.2 Tình hình hoạt động tín dụng của Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống giai đoạn 2015-2017 40

3.2.3 So sánh tình hình hoạt động tín dụng của SHB Hàng Trống với một số Chi nhánh khác trong cùng hệ thống 41

3.3 Tình hình kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 43

3.3.1 Về môi trường kiểm soát 43

3.3.2 Hệ thống nhận diện và đánh giá rủi ro 47

3.3.3 Các hoạt động kiểm soát 49

3.3.4 Hệ thống thông tin và trao đổi 52

3.3.5 Hoạt động giám sát 52

3.4 Đánh giá kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 55

3.4.1 Những kết quả đạt được 56

3.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân 58

3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 63

3.5.2 Nhân tố bên ngoài 67

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 70

CHƯƠNG 4 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN- HÀ NỘI, CHI NHÁNH HÀNG TRỐNG 71

4.1 Định hướng phát triển của Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 71

4.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 72

4.2.1 Cải thiện môi trường kiểm soát 72

4.2.2 Hoàn thiện hệ thống nhận diện và đánh giá rủi ro 75

4.2.3 Đồng bộ hoá các thủ tục kiểm soát 76

4.2.4 Phát triển hệ thống trao đổi thông tin 78

4.2.5 Tăng cường hoạt động giám sát 79

4.3 Một số kiến nghị 80

4.3.1 Đối với Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống 80

4.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 80

4.3.3 Đối với Cơ quan Nhà nước 81

KẾT LUẬN CHƯƠNG 4 82

KẾT LUẬN 83

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 85 PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU

1 Bảng 3.1 Một số chỉ tiêu kinh doanh của SHB Hàng Trống

54

Kết quả đánh giá của các cán bộ đối với thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại SHB Hàng Trống

55

DANH MỤC SƠ ĐỒ - BIỂU ĐỒ

1 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Ngân hàng SHB

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài:

Ngân hàng là loại hình trung gian tài chính đóng vai trò vô cùng quan trọng trong nền kinh tế Sức khỏe của hệ thống ngân hàng có ảnh hưởng lớn tới sự vững mạnh của hệ thống tài chính quốc gia cũng như nền kinh tế nói chung Trong các hoạt động kinh doanh của ngân hàng, hoạt động tín dụng là hoạt động sử dụng vốn quan trong nhất của NHTM vì nó giúp quay vòng nguồn vốn huy động đầu vào và mang lại lợi nhuận lớn cho NHTM Tuy nhiên, đây cũng là hoạt động tiềm ẩn rủi ro cao nhất Rủi ro tín dụng là rủi ro phát sinh do khách hàng vay không trả được nợ cho ngân hàng đúng hạn như

đã cam kết Từ rủi ro này có thể dẫn đến mất khả năng thanh toán của ngân hàng do không thu hồi được vốn cho vay để thanh toán các khoản huy động đầu vào Để hạn chế và ngăn ngừa rủi ro tín dụng, ngoài các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ tín dụng thì kiểm soát nội bộ hiệu quả của NHTM đối với hoạt động tín dụng sẽ góp phần quan trọng trong việc kiểm soát và giám sát rủi ro tín dụng, hạn chế được sự thất thoát vốn tín dụng của ngân hàng

Tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng đã được xây dựng và chú ý quan tâm trong những năm gần đây Các chỉ số về nợ quá hạn, nợ xấu; mảng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro như bất động sản…đã được hệ thống KSNB đưa ra các khuyến nghị, cảnh báo, nhờ đó

đã giảm thiểu được các rủi ro Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, hệ thống vẫn còn tồn tại một số hạn chế như: hệ thống quy trình,quy định về kiểm soát rủi ro đối với hoạt động tín dụng còn chồng chéo; Công tác kiểm tra, kiểm soát đối với các nghiệp vụ tín dụng còn chưa chặt chẽ, liên tục; Nhân lực cho công tác kiểm tra, KSNB còn mỏng, chưa phát huy được hiệu quả…

SHB Hàng Trống là chi nhánh cấp I trực thuộc SHB được thành lập

năm 2006, tiền thân là Ngân hàng TMCP Nhà Hà Nội, được sáp nhập vào SHB năm 2012 Trải qua quá trình hoạt động, chi nhánh đã dần khẳng định được vị thế của mình trên thị trường Tại chi nhánh, HTKSNB đối với hoạt động tín dụng cũng được chú trọng quan tâm, đã được triển khai thực hiện, nhưng trong quá trình thực hiện thì hoạt động KSNB vẫn còn hạn chế

Xuất phát từ thực tế đó, đề tài “ Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại

Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống”

được chọn để nghiên cứu cho luận văn nhằm đánh giá và đề ra các giải pháp khắc phục những tồn tại và hạn chế của hệ thống trong vai trò kiểm soát và giảm thiểu rủi ro đối với hoạt động tín dụng

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

2.1 Mục tiêu nghiên cứu

Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Đơn vị

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

- Phân tích thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống

- Đưa ra các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Đơn vị

3 Câu hỏi nghiên cứu

- Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống như thế nào?

- Các nguyên nhân dẫn đến những hạn chế trong kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống

là gì?

- Những giải pháp nào để hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống ?

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân

hàng thương mại cổ phần Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi không gian: Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống

- Phạm vi thời gian: Số liệu nghiên cứu từ 2015 đến năm 2017

- Phạm vi nội dung: Các vấn đề liên quan đến kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống Có so sánh với một số chi nhánh khác : SHB Tây Nam Hà Nội và SHB Hàm Long

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp bằng phương pháp điều tra, khảo sát các bộ phận liên quan đến bộ phận kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng

- Phương pháp thu thập và xử lý dữ liệu thứ cấp

5 Bố cục của luận văn

Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, luận văn được trình bày trong 4 chương :

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về kiểm soát nội

bộ hoạt động tín dụng tại NHTM

Chương 2: Quy trình và phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng

TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân

hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống

CHƯƠNG 1

TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM

SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NHTM

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu

Trong thời gian gần đây, tình hình tham nhũng, vi phạm pháp luật trong lĩnh vực ngân hàng có những diễn biến ngày càng tinh vi, phức tạp, gây hậu quả vô cùng nghiêm trọng Những nguyên nhân chính dẫn đến các vi phạm pháp luật trong lĩnh vực tiền tệ, tín dụng thời gian qua là do hoạt động ngân hàng, kinh doanh tiền tệ là một lĩnh vực nhạy cảm, hấp dẫn các đối tượng tội phạm và có nhiều cạm bẫy đối với bất cứ cán bộ ngân hàng nào không có lập trường tư tưởng vững vàng, non yếu nghiệp vụ Bên cạnh đó, hoạt động ngân hàng phát triển nhanh, đa dạng trong bối cảnh hội nhập quốc tế và hiện đại hóa công nghệ thông tin, trong khi việc xây dựng, hoàn thiện thể chế pháp luật, cơ chế, chính sách kiểm soát chưa theo kịp yêu cầu thực tiễn quản lý đã làm nảy sinh những bất cập Trước tình hình này, yêu cầu về quản trị rủi ro hoạt động tại các NHTM chính là nhiệm vụ quan trọng cần thiết và cấp bách nhằm đảm bảo hiệu quả công tác quản trị NHTM, duy trì ổn định của các NHTM nói riêng và của cả thị trường tài chính nói chung Trong lĩnh vực nghiên cứu, kiểm soát nội bộ được nhiều tác giả nghiên cứu cả về lý luận và thực tiễn với nhiều nội dung và khía cạnh khác nhau như các nội dung liên quan đến kiểm soát chất lượng tín dụng, kiểm soát chất lượng dịch vụ, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ… Một số nghiên cứu có thể được kể đến như:

1.1.1 Các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ NHTM nói chung

Nguyễn Thị Thu Hiền (2013) với công trình “Hoàn thiện hệ thống kiểm

soát nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam- Chi nhánh Hà Tĩnh” Trong nghiên cứu này, tác giả đã khái quát lý luận chung về hệ thống

KSNB trong các NHTM và phân tích được thực trạng của hệ thống KSNB tại Ngân hàng TMCP Công thương, Chi nhánh Hà Tĩnh, đánh giá một số mặt ưu

và nhược điểm, từ đó xây dựng các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB tại Ngân hàng TMCP Công thương, Chi nhánh Hà Tĩnh

Đỗ Thị Bích Phượng (2014) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm

soát nội bộ tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam” Tác giả cũng hệ

thống những nội dung cơ bản của KSNB và đã nêu ra được giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho trụ sở chính của Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Tuy nhiên, tác giả nghiên cứu với phạm vi là toàn bộ ngân hàng Vietcombank mà chưa đi sâu vào từng thành phần của KSNB gắn với từng chi nhánh cụ thể

Phạm Thanh Thủy (2017) trên Tạp chí Tài chính đã đưa ra bài viết

“Một số vấn đề về hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại Việt Nam” Bài viết khảo sát, phân tích và đưa ra một số đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ tại các ngân hàng thương mại hiện nay so với quy định của Ngân hàng Nhà nước và thông lệ quốc tế, phân tích thực trạng những yếu kém về KSNB của các NHTM Việt Nam theo 5 cấu phần chính: Môi trường kiểm soát, nhận diện và đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, hoạt động giám sát

1.1.2 Các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong NHTM

Nguyễn Thị Quỳnh Tâm (2013) với đề tài: “Hoàn thiện công tác kiểm

soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam” Tác giả đã đánh giá được thực trạng công tác KSNB

hoạt động tín dụng tại Agribank dựa trên các tiêu chí, phân tích được các nhân tố ảnh hưởng đến KSNB hoạt động tín dụng tại Agribank Việt Nam Tuy nhiên, các nhân tố ảnh hưởng đến công tác KSNB hoạt động tín dụng mà tác giả nêu là chưa đầy đủ và thiếu tính hệ thống

Lê Thanh Lũy (2012) với công trình:“Tăng cường kiểm soát nội bộ

hoạt động tín dụng của Ngân hàng TMCP Đại Dương” Tác giả đã phản ánh

khá đầy đủ các khái niệm cũng như nội dung về KSNB nói chung và KSNB hoạt động tín dụng tại một ngân hàng theo quan điểm của COSO Tuy nhiên, tác giả vẫn chưa phân tích được những nhân tố nào ảnh hưởng đến công tác KSNB hoạt động tín dụng cũng như chưa đưa ra các tiêu chí để đánh giá hiệu quả công tác KSNB làm cơ sở để phân tích, đánh giá thực trạng công tác KSNB tại ngân hàng Trong phần thực trạng, tác giả đã lựa chọn phương pháp phỏng vấn thông qua bảng câu hỏi Tuy nhiên, bảng câu hỏi của tác giả lại chưa phản ánh được mục đích cụ thể của tác giả, chưa có tính logic với phần thực trạng của bài, chưa thuyết phục

Nguyễn Huy Hùng (2014) bài báo khoa học tại Báo tạp chí Ngân hàng

với chủ đề “ Hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng Ngân hàng trong bối

cảnh kinh tế hiện nay” Bài báo đi sâu phân tích đánh giá hệ thống KSNB

chung của hệ thống ngân hàng trong hoạt động cho vay và đưa ra các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra của nhà quản lý ngân hàng

1.1.3 Các nghiên cứu có liên quan khác

Thịnh Văn Vinh (2015) trên Tạp chí Tài chính với bài viết: “ Hệ thống

kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ theo luật kế toán năm 2015” Bài viết

chia sẻ cách tiếp cận về kiểm soát nội bộ và hệ thống kiểm soát nội bộ theo Luật Kế toán 2015, theo đó: Hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm vào 3 vấn đề lớn, đó là: Tuân thủ luật pháp và quy định; Đảm bảo mục tiêu của hoạt động (hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý); Đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính Luật Kế toán 2015 cũng đã chỉ rõ trách nhiệm của đơn vị kế toán phải xây dựng, thiết lập một hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả, hiệu lực

và tin cậy, tổ chức kiểm toán nội bộ với những nhiệm vụ được quy định cụ thể theo luật định

Phan Ngọc Hà (2014) trên Tạp chí Dân chủ và Pháp luật ra số tháng 7 (268)

với bài viết: “Kiểm soát nội bộ về kế toán của ngân hàng – Những vấn đề

pháp lý cần hoàn thiện” Qua công tác kiểm tra nội bộ về kế toán của Ngân

hàng TMCP Sài Gòn, Chi nhánh Đà Nẵng (SCB Đà Nẵng), tác giả đã chỉ ra những lỗi thường gặp của Ngân hàng này về hệ thống chứng từ, sổ sách và báo cáo tài chính; kiểm soát kế toán lưu động; kế toán tiền vay Qua đó, tác giả đưa ra các biện pháp pháp lý để hạn chế rủi ro trong hoạt động kế toán và nhấn mạnh, từ thực tiễn hoạt động kiểm soát nội bộ của SCB Đà Nẵng, có thể rút ra một số kinh nghiệm để hoàn thiện các biện pháp pháp lý nhằm hạn chế rủi ro trong hoạt động kế toán của ngân hàng TMCP Tuy nhiên, để các biện pháp pháp lý mang tính thiết thực, cần phải xây dựng hệ thống kiểm soát nội

bộ chất lượng cao, hoạt động tốt, đáp ứng yêu cầu tăng hiệu quả hoạt động kinh doanh, giảm thiểu rủi ro mất mát tài sản và cung cấp thông tin tài chính đáng tin cậy

Mặc dù đã có rất nhiều nghiên cứu thực tế về kiểm soát nội bộ nói chung và kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng nói riêng tại các ngân hàng thương mại, tuy nhiên, chưa có nghiên cứu nào đi sâu nghiên cứu hoạt động kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống nên đề tài này đã được chọn để nghiên cứu

1.2 Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong NHTM

1.2.1 Những vấn đề cơ bản về kiểm soát nội bộ trong NHTM

1.2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ NHTM

Từ đầu thế kỷ 20 đã bắt đầu xuất hiện khái niệm về KSNB với ý nghĩa hết sức đơn giản là các biện pháp bảo vệ tiền không bị biển thủ, sau đó được

mở rộng ra việc ghi chép kế toán chính xác, nâng cao hiệu quả hoạt động, tuân thủ chính sách của nhà quản lý Tiếp đó mỗi quốc gia, mỗi hiệp hội, tổ chức lại đưa ra các khái niệm về KSNB riêng:

• Theo Liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC) thì : “Hệ thống kiểm soát nội bộ là

kế hoạch của đơn vị và toàn bộ các phương pháp, các bước công việc mà các nhà quản lý doanh nghiệp tuân theo Hệ thống Kiểm soát nội bộ trợ giúp cho các nhà quản lý đạt được mục tiêu một cách chắc chắn theo trình tự và kinh doanh có hiệu quả kể cả việc tôn trọng các quy chế quản lý; giữ an toàn tài sản, ngăn chặn, phát hiện sai phạm và gian lận; ghi chép kế toán đầy đủ, chính xác, lập báo cáo tài chính kịp thời, đáng tin cậy”

• Viện kiểm toán độc lập Hoa Kỳ (AICPA) định nghĩa kiểm soát nội bộ như sau : “Kiểm soát nội bộ bao gồm kế hoạch của tổ chức và tất cả các phương pháp phối hợp và đo lường được thừa nhận trong doanh nghiệp để bảo đảm an toàn tài sản có của họ, kiểm tra sự phù hợp và độ tin cậy của dữ liệu kế toán, tăng cường tính hiệu quả của hoạt động và khuyến khích việc thực hiện các chính sách quản lý lâu dài”

• COSO năm 1992, đưa ra báo cáo đầu tiên về hệ thống KSNB, cung cấp hệ thống lý luận đầy đủ nhất về KSNB trở thành chuẩn mực được công nhận và

áp dụng rộng rãi trên toàn thế giới Theo COSO, Kiểm soát nội bộ là một quy trình chịu ảnh hưởng bởi Hội đồng quản trị, các nhà quản lý và các nhân viên khác của một tổ chức, được thiết kế để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý trong việc thực hiện các mục tiêu sau:

- Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động

- Tính chất đáng tin cậy của báo cáo tài chính

- Sự tuân thủ các luật lệ và quy định hiện hành

Và theo COSO thì có 5 bộ phận cấu thành hệ thống KSNB là: Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Thông tin và truyền thông; Giám sát

Dựa trên cơ sở lí luận về KSNB của uỷ ban COSO, một số ngân hàng thương mại và viện nghiên cứu tài chính, tiền tệ trên thế giới đã soạn thảo

những nguyên tắc, hướng dẫn về KSNB trong các ngân hàng thương mại Đáng chú ý nhất là “ Khuôn khổ cho hệ thống KSNB trong các ngân hàng” do

Ủy Ban Basel phát hành vào tháng 9/1998

Theo Ủy ban Basle, kiểm soát nội bộ là quá trình được thực hiện bởi hội đồng quản trị, ban điều hành và toàn thể nhân viên Đó không chỉ là một thủ tục, một chính sách được thực hiện tại một thời điểm cố định mà tiếp diễn

ở tất cả các cấp trong ngân hàng Hội đồng quản trị và ban điều hành chịu trách nhiệm thiết lập môi trường văn hóa tạo thuận lợi cho quá trình kiểm soát nội bộ được hiệu quả và việc theo dõi sự hiệu quả được diễn ra liên tục Mỗi

cá nhân trong tổ chức phải tham gia vào quá trình đó

Hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được xây dựng phù hợp và được tổ chức thực hiện nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro

 Kiểm soát nội bộ có ba mục tiêu chính:

- Mục tiêu hoạt động : Đảm bảo các hoạt động trong ngân hàng an toàn và hiệu quả

- Mục tiêu thông tin : Đảm bảo các thông tin quản trị và tài chính đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy

- Mục tiêu tuân thủ : Đảm bảo hoạt động ngân hàng tuân thủ quy định của pháp luật, đạo đức kinh doanh

Trên cơ sở lý luận KSNB của COSO và KSNB NHTM của Basel, tại Việt Nam đã vận dụng để xây dựng hướng dẫn riêng về KSNB cho các NHTM:

- Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29 tháng 12 năm 2011 quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài

+ Hệ thống kiểm soát nội bộ là tập hợp các cơ chế, chính sách, quy trình, quy

định nội bộ, cơ cấu tổ chức của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được xây dựng phù hợp theo quy định pháp luật hiện hành và được tổ chức thực hiện nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro và đạt được yêu cầu đề ra

+ Kiểm toán nội bộ là việc rà soát, đánh giá độc lập, khách quan đối với hệ thống kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập về tính thích hợp và tuân thủ quy định, chính sách nội bộ, thủ tục, quy trình đã được thiết lập trong tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; đưa ra kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của các hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật

- Điều 40 - Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12: “Hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải được kiểm toán nội bộ, tổ chức kiểm toán độc lập đánh giá định kỳ”

Như vậy, hệ thống cơ chế kiểm tra nội bộ là một hình thức kiểm tra được cài đặt ngay trong quy trình nghiệp vụ được thực hiện bởi những nhân viên nghiệp vụ tại các đơn vị giao dịch trực tiếp với khách hàng và tất cả những ai tham gia vào quá trình xử lý nghiệp vụ, được thực hiện bởi các lãnh đạo cao cấp Và kiểm toán nội bộ là hình thức kiểm tra nằm ngoài quy trình nghiệp vụ, được thực hiện bởi những người độc lập với quy trình nghiệp vụ

và không chịu trách nhiệm về quy trình nghiệp vụ đó, đó là những kiểm toán viên nội bộ

Hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng được thiết lập nhằm mục đích thực hiện các mục tiêu, chính sách lớn của tổ chức tín dụng, thông qua việc thực hiện các mục tiêu cụ thể, chủ yếu sau đây:

- Hiệu quả và an toàn trong hoạt động; bảo vệ, quản lý, sử dụng tài sản và các nguồn lực một cách kinh tế, an toàn, có hiệu quả;

- Bảo đảm hệ thống thông tin tài chính và thông tin quản lý trung thực, hợp

lý, đầy đủ và kịp thời;

- Bảo đảm tuân thủ pháp luật và các quy chế, quy trình, quy định nội bộ Tóm lại, có thể hiểu KSNB NHTM là một quá trình giám sát xuyên suốt và liên tục gắn liền với hoạt động hàng ngày của một ngân hàng, đảm bảo tính hiệu quả cho các hoạt động, duy trì sự tuân thủ các quy định, quy chế, đảm bảo độ tin cậy của các thông tin tài chính trong ngân hàng

 Vai trò của kiểm soát nội bộ trong NHTM

Một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt có thể giúp đảm bảo việc đạt được các mục tiêu và mục đích của ngân hàng, và đảm bảo việc ngân hàng sẽ đạt được các mục tiêu lợi nhuận trong dài hạn, duy trì việc báo cáo tình hình tài chính và quản trị đáng tin cậy

Một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt cũng giúp đảm bảo việc ngân hàng tuân thủ các quy định, chính sách, kế hoạch , các quy tắc và thủ tục của nội

bộ và của Nhà nước, làm giảm thiểu rủi ro về những thua lỗ không mong đợi

và những ảnh hưởng đến danh tiếng của ngân hàng

1.2.1.2 Các nguyên tắc hoạt động của KSNB NHTM

Ủy ban Basle đưa ra 13 nguyên tắc chia thành 5 nhóm yếu tố làm khuôn khổ giúp các tổ chức tín dụng xây dựng, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Tùy quy mô, bản chất, vị trí địa lý, khuôn khổ pháp lý, quy định nội

bộ mà ngân hàng có thể áp dụng một phần hay toàn bộ các nguyên tắc

• Giám sát quản lý và văn hóa kiểm soát

- Nguyên tắc 1: Hội đồng quản trị có trách nhiệm phê duyệt và định kỳ kiểm tra toàn bộ chiến lược kinh doanh và những chính sách chủ đạo của ngân hàng; hiểu rõ những rủi ro chính của ngân hàng, thiết lập mức độ có thể chấp nhận được đối với những rủi ro này và đảm bảo rằng BGĐ thực hiện các bước cần thiết để xác định, đo lường, theo dõi và kiểm soát rủi ro; phê duyệt cơ cấu

tổ chức; đảm bảo chức; đảm bảo rằng BGĐ luôn theo dõi tính hiệu quả của hệ thống KSNB HĐQT chịu trách nhiệm cuối cùng đối với việc đảm bảo thiết lập và duy trì hệ thống KSNB đầy đủ và hiệu quả

- Nguyên tắc 2: BGĐ có trách nhiệm thực hiện các chiến lược và chính sách

đã được HĐQT phê duyệt; phát triển các quá trình nhằm xác định, đo lường, theo dõi và kiểm soát nhữn rủi ro cua ngân hàng duy trì một cơ cấu tổ chức nhằm xác định rõ ràng thẩm quyền, trách nhiệm và mối quan hệ giữa các bộ phận; đảm bảo rằng các trách nhiệm được giao thực hiện có hiệu quả; thiết lập các chính sách KSNB phù hợp; và theo dõi mức độ đầy đủ và hiệu quả của hệ thống KSNB

- Nguyên tắc 3: HĐQT và BGĐ chịu trách nhiệm và nâng cao các tiêu chuẩn

về tính thống nhất và đạo đức nghề nghiệp, thiết lập nền tảng văn hóa trong

đó nhấn mạnh và làm cho tất cả các nhân viên hiểu rõ tầm quan trọng của kiểm soát nội bộ trong ngân hàng Mọi nhân viên trong ngân hàng cần nhận thức rõ vai trò của mình trong quá trình KSNB và tham gia đầy đủ vào quá trình này

• Xác định và đánh giá rủi ro

- Nguyên tắc 4: Một hệ thống kiểm soát hiệu quả cần phải nhận biết và đánh giá liên tục các rủi ro trọng yếu có thể ảnh hưởng bất lợi đến việc thực hiện các mục tiêu của ngân hàng Sự đánh giá này cần bao quát mọi rủi ro của ngân hàng cũng như hệ thống ngân hàng (rủi ro tín dụng, rủi ro quốc gia, rủi

ro thị trường, rủi ro lãi suất, rủi ro thanh khoản, rủi ro hoạt động, rủi ro pháp

lý và rủi ro uy tín) hệ thống KSNB cần được xem xét điều chỉnh để thích ứng với những rủi ro mới phát sinh hoặc trước đây chưa được kiểm soát

• Hoạt động kiểm soát và phân công, phân nhiệm

- Nguyên tắc 5: Các hoạt động kiểm soát phải là một công việc quan trọng trong hoạt động hàng ngày của ngân hàng Một hệ thống KSNB hiệu quả yêu cầu thiết lập một cơ cấu kiểm soát phù hợp với các hoạt động kiểm soát được quy định ở mọi cấp, bao gồm các nội dung: xem xét của BGĐ; kiểm soát hoạt động phù hợp đối với các phòng ban; kiểm tra tuân thủ mức độ giới hạn rủi ro

và tiếp tục theo dõi với các trường hợp không tuân thủ; hệ thống phê duyệt và

ủy quyền; hệ thống thẩm tra và đối chiếu

- Nguyên tắc 6: Một hệ thống KSNB hoạt động hiệu quả yêu cầu phải có sự phân công nhiệm vụ phù hợp và đảm bảo nhân sự không được giao những trách nhiệm mâu thuẫn nhau Các bộ phận có tiềm năng xung đột lợi ích cần được xác định, tối thiểu hóa và được theo dõi một cách độc lập và cẩn thận

• Thông tin và truyền thông

- Nguyên tắc 7: Một hệ thống KSNB hiệu quả yêu cầu phải có dữ liệu toàn diện và đầy đủ về tài chính, hoạt động và tuân thủ, cũng như thông tin thị trường về các sự kiện và điều kiện có thể ảnh hưởng đến quá trình ra quyết định Thông tin phải đáng tin cậy, kịp thời, có thể tiếp cận và cung cấp theo định dạng thống nhất

- Nguyên tắc 8: Một hệ thống KSNB hiệu quả yêu cầu phải có hệ thống thông tin đáng tin cậy bao quát mọi hoạt động chủ yếu của ngân hàng Những hệ thống này bao gồm cả hệ thống lưu trữ và sử dụng dữ liệu dưới dạng điện tử,an toàn, theo dõi độc lập và có hệ thống dự phòng thích hợp

- Nguyên tắc 9: Một hệ thống KSNB hiệu quả cần có những kênh liên lạc hiệu quả để đảm bảo mọi nhân viên đều hiểu rõ và tuân thủ các chính sách và thủ tục liên quan đến nhiệm vụ và trách nhiệm của họ và đảm bảo rằng những thông tin cần thiết cũng được phổ biết đến những người cần nó

• Giám sát và các hoạt động chỉnh sửa

- Nguyên tắc 10: Tính hiệu quả của hệ thống KSNB của ngân hàng cần được theo dõi liên tục Việc theo dõi rủi ro trọng yếu phải là một phần trong hoạt động hàng ngày của ngân hàng cũng như đánh giá định kỳ của bộ phận kinh doanh và kiểm toán nội bộ

- Nguyên tắc 11: Hệ thống KSNB cần được kiểm toán toàn diện và hiệu quả bởi các nhân viên hoạt động độc lập, được đào tạo thích hợp và có năng lực

Bộ phận kiểm toán nội bộ như một phần trong hoạt động theo dõi hệ thống KSNB phải được báo cáo trực tiếp cho hội đồng quản trị hoặc ban kiểm soát

và BGĐ

- Nguyên tắc 12: Những khiếm khuyết về kiểm soát nội bộ được phát hiện bởi bộ phận kinh doanh, kiểm toán nội bộ hay các đơn vị kiểm toán khác phải được báo cáo kịp thời cho cấp lãnh đạo và phải được khắc phục sớm Những khiếm khuyết quan trọng về kiểm soát nội bộ phải được báo cáo BGĐ, HĐQT

• Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua các cơ quan giám sát ngân hàng

- Nguyên tắc 13: Các cơ quan giám sát cần yêu cầu mọi ngân hàng, dù quy

mô lớn hay nhỏ phải có hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả phù hợp với bản chất, mức độ phức tạp và tính cố hữu của rủi ro trong các hoạt động nội bảng, ngoại bảng và đáp ứng được những thay đổi về môi trường và điều kiện kinh doanh của ngân hàng Trong những trường hợp khi cơ quan giám sát xác định

hệ thống KSNB của một ngân hàng không đầy đủ hoặc không hiệu quả so với

hồ sơ rủi ro cụ thể của ngân hàng đó thì họ phải đưa ra cách xử lý thích hợp

Theo hướng dẫn của NHNN tại Thông tư 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 về hoạt động KSNB của TCTD quy định trong Luật các TCTD năm 2010 hệ thống KSNB phải đảm bảo 09 nguyên tắc cơ bản sau:

(1) Khi có sự thay đổi về mục tiêu kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ và hoạt động kinh doanh mới, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải

rà soát, nhận dạng rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi, bổ sung các quy trình, quy định kiểm soát nội bộ phù hợp;

(2) Kiểm soát nội bộ được thiết kế, cài đặt, tổ chức thực hiện ngay trong mọi quy trình nghiệp vụ;

(3) Phân cấp ủy quyền phải được thiết lập, thực hiện hợp lý, cụ thể, rõ ràng, tránh xung đột lợi ích; bảo đảm một cán bộ không đảm nhiệm cùng một lúc những cương vị, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi mâu thuẫn hoặc chồng chéo với nhau;

(4) Bảo đảm chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo quy định và phải có hệ thống thông tin nội bộ về tài chính, về hoạt động, về tình hình tuân thủ trong

tổ chức tín dụng;

(5) Hệ thống thông tin, công nghệ thông tin phải được giám sát, bảo vệ hợp

lý, an toàn và phải có cơ chế quản lý dự phòng độc lập;

(6) Bảo đảm cán bộ, nhân viên của tổ chức tín dụng đều phải hiểu được tầm quan trọng của hoạt động kiểm soát nội bộ và phải thực hiện đầy đủ, hiệu quả các quy định, quy trình kiểm soát nội bộ liên quan;

(7) Phải thường xuyên xem xét, đánh giá về tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ; các tồn tại, bất cập của hệ thống kiểm soát nội bộ phải được báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp;

(8)Cá nhân, bộ phận ở các cấp của tổ chức tín dụng phải thường xuyên, liên tục kiểm tra và tự kiểm tra việc thực hiện các quy định, quy trình nội bộ có liên quan và phải chịu trách nhiệm về kết quả thực hiện hoạt động nghiệp vụ được giao;

(9) Phải báo cáo về kết quả tự đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ tại đơn

vị mình; đề xuất biện pháp xử lý đối với những tồn tại, bất cập (nếu có)

Nhìn chung các nguyên tắc về KSNB trong Thông tư số NHNN đã tiến gần đến chuẩn mực quốc tế Với cơ sở pháp lý nêu trên hoạt động KSNB được khẳng định rõ ràng, được hoàn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động, nhằm giúp cho hoạt động ngân hàng đi đúng hướng, an toàn và hiệu quả

44/2011/TT-1.2.2 KSNB hoạt động tín dụng trong NHTM

Đối với ngân hàng, tín dụng là hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn nhất trên bảng tổng kết tài sản và đem lại phần lớn lợi nhuận cho ngân hàng Tuy nhiên, hoạt động tín dụng chứa đựng rủi ro rất lớn Chính vì vậy, vấn đề quản lý chất lượng tín dụng có vai trò và ý nghĩa vô cùng quan trọng

đối với sự tồn tại và phát triển của ngân hàng.Việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh và hữu hiệu đối với hoạt động tín dụng sẽ mang lại sự đảm bảo hợp lý về sự an toàn và lành mạnh trong hoạt động của NHTM Để thực hiện được mục tiêu này, theo thông lệ tốt nhất hiện nay là khung KSNB của COSO, KSNB hoạt động tín dụng của Ngân hàng thương mại được xây dựng theo 05 cấu phần là: Môi trường kiểm soát; hệ thống nhận diện và đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát; hệ thống thông tin và trao đổi; hoạt động giám sát

1.2.2.1 Môi trường kiểm soát

Môi trường bên trong là các nhân tố xung quanh tác động đến sự hữu

hiệu của các chính sách, thủ tục kiểm soát của ngân hàng như quan điểm của nhà quản lý, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch liên quan đến hoạt động tín dụng của ngân hàng

+ Quan điểm của nhà quản lý ngân hàng

Quan điểm điều hành đề cập tới các tư duy khác nhau trong điều hành hoạt động của các nhà quản trị NHTM Các quan điểm đó sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách, các quy định và cách thức tổ chức kiểm tra, kiểm soát trong tín dụng Kiểm soát nội bộ sẽ không đạt đến mức độ hiệu quả nhất nếu nhà quản lý bảo thủ, không ưa thích sự thay đổi và không thực sự cầu tiến + Cơ cấu tổ chức: cơ cấu tổ chức được xây dựng hợp lý sẽ tạo điều kiện cho môi trường kiểm soát tốt hơn Đối với hoạt động tín dụng, một bộ máy hoạt động tốt phải đảm bảo được sự phân tách nhiệm vụ giữa người đề xuất tín dụng và người thẩm định Thiết lập được sự điều hành và sự kiểm soát các hoạt động trước, trong và sau khi cho vay trên toàn bộ hoạt động tín dụng Đảm bảo sự độc lập giữa các bộphận nhằm đạt được hiệu quả cao nhất trong hoạt động của các bộphận chức năng

+ Chính sách nhân sự: Đối với sự phát triển của một tổ chức, đội ngũ nhân

viên luôn là nhân tố quan trọng trong môi trường kiểm soát cũng như chủ thể trực tiếp thực hiện mọi thủ tục kiểm soát trong hoạt động của ngân hàng Năng lực của nhân viên góp phần rất lớn trong việc đánh giá hiệu quả của hoạt động KSNB Do vậy các nhà quản lý cần có những chính sách cụ thể rõ ràng về tuyển dụng, đào tạo, sắp xếp, khen thưởng, kỷ luật nhân viên cho phù hợp

+ Công tác kế hoạch:

Hệ thống kế hoạch bao gồm các kế hoạch về tình hình tài chính của ngân hàng như: dự thu, dự chi, kế hoạch huy động vốn và sử dụng vốn, kế hoạch dư nợ tín dụng là những yếu tố rất quan trọng trong môi trường kiểm soát Nếu việc lập và thực hiện kế hoạch được tiến hành khoa học và nghiêm túc hệ thống kế hoạch và dự toán đó sẽ trở thành công cụ kiểm soát rất hữu hiệu

Môi trường bên ngoài : Môi trường kiểm soát chung của một ngân

hàng còn phụ thuộc vào các nhân tố bên ngoài.Thuộc nhóm các nhân tố này bao gồm: Sự kiểm soát của các cơ quan chức năng của nhà nước, ảnh hưởng của các chủ nợ, môi trường pháp lý, đường lối phát triển của đất nước Ngoài

ra, những tiến bộ công nghệ làm thay đổi quy trình vận hành; thói quen của người tiêu dùng về các sản phẩm/dịch vụ; xuất hiện yếu tố cạnh tranh không mong muốn ảnh hưởng đến giá cả và thị phần; đạo luật hay chính sách mới Các yếu tố này tuy không thuộc sự kiểm soát của các nhà quản lý nhưng lại có sự ảnh hưởng rất lớn đến phong cách làm việc điều hành của nhà quản

lý cũng như việc thiết kế vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ

1.2.2.2 Hệ thống nhận diện và đánh giá rủi ro

Hệ thống nhận diện và đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng được thực hiện ở mọi cấp và trong từng chuỗi hoạt động nghiệp vụ Hệ thống nhận diện và đánh giá rủi ro trong kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng thường được tổ chức khá chặt chẽ, bao gồm: hệ thống chuyên trách về quản lý rủi ro và hệ thống quản lý tín dụng

1.2.2.3 Hoạt động kiểm soát

Hoạt động kiểm soát là một tập hợp những chính sách và thủ tục kiểm soát để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện, là các hành động cần thiết thực hiện để đối phó với những rủi ro đe dọa đến việc đạt được mục tiêu của ngân hàng

Các hoạt động kiểm soát được thiết kế và thực hiện nhằm vào rủi ro mà ngân hàng đã nhận diện được thông qua quá trình đánh giá rủi ro

* Quy trình kiểm soát

Xét một cách tổng quát, các hoạt động kiểm soát được tiến hành theo một quy trình cụ thể gồm 3 bước:

+ Thiết lập các chính sách cho những mục tiêu kiểm soát

+ Thực hiện các thủ tục kiểm soát tương ứng với các chính sách đó

+ Xác minh việc các chính sách này có được tuân thủ hay không

* Mục tiêu kiểm soát

Hoạt động kiểm soát đối với hoạt động tín dụng trơng ngân hàng thương mại nhằm vào các yêu cầu sau:

+ Tính có thực: là việc ghi chép, phản ánh những nghiệp vụ thực sự phát sinh vào sổ sách của Ngân hàng

+ Sự phê chuẩn: là việc đảm bảo mọi nghiệp vụ có liên quan đến hoạt động tín dụng phải có sự phê chuẩn hợp lý của kiểm soát và Giám đốc

+ Tính đầy đủ: bảo đảm việc phản ánh trọn vẹn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không bỏ ngoài sổ sách, đặc biệt là nghiệp vụ thu nợ, giải chấp đối với tài sản đảm bảo

+ Sự đánh giá: bảo đảm không có sai phạm trong việc tính toán, định giá trong khâu thẩm định , đánh giá giá trị của tài sản đảm bảo

+ Sự phân loại: đảm bảo các nghiệp vụ được ghi ghi nhận đúng đắn ở các loại sổ sách kế toán của Ngân hàng

+ Tính đúng kỳ: bảo đảm việc ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện kịp thời theo quy định

+ Tính tổng hợp chính xác: số liệu kế toán được ghi chép và tổng hợp chính xác trên các Báo cáo tài chính của ngân hàng

+ Tính hiệu quả: hoạt động tín dụng phải đem lại thu nhập cho ngân hàng, làm gia tăng giá trị tài sản cho các chủ sở hữu ngân hàng

* Thủ tục kiểm soát

Các thủ tục kiểm soát do Ban giám đốc ngân hàng thiết lập và thực hiện nhằm đạt được các mục tiêu quản lý cụ thể, phù hợp với luật pháp và đặc thù hoạt động kinh doanh của ngân hàng Các thủ tục kiểm soát trong hoạt động tín dụng chủ yếu bao gồm:

+ Lập, so sánh, soát xét các số liệu, phê chuẩn tài liệu liên quan đến hợp đồng tín dụng

+ Kiểm tra tính chính xác của các số liệu tính toán đã qua quá trình thẩm định + Kiểm soát các ứng dụng và môi trường của hệ thống thông tin máy tính được sử dụng trong quản trị thông tin tín dụng

+ Kiểm tra số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết mỗi khi có

sự thay đổi trong hạch toán dữ liệu tín dụng

+ Kiểm tra và phê duyệt các tài liệu về khoản vay có liên quan đến việc xuất tiền khỏi quỹ của ngân hàng

+ Đối chiếu số liệu tín dụng nội bộ với nguồn thông tin bên ngoài

+ So sánh, đối chiếu kết quả kiểm kê thực tế với số liệu trên sổ sách

Các thủ tục kiểm soát này được thiết lập dựa trên ba nguyên tắc cơ bản: nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn

+ Nguyên tắc phân công, phân nhiệm yêu cầu trách nhiệm và công việc cần

được phân chia cụ thể cho nhiều bộ phận và cho nhiều người trong bộ phận Việc phân công phân nhiệm rõ ràng tạo sự chuyên môn hoá trong công việc, sai sót ít xảy ra và khi xảy ra thường dễ phát hiện do có sự kiểm tra chéo + Nguyên tắc bất kiêm nhiệm quy định sự cách ly thích hợp về trách nhiệm trong các nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa các sai phạm và hành vi lạm dụng quyền hạn

+ Nguyên tắc uỷ quyền và phê chuẩn cho phép theo sự uỷquyền của các nhà quản lý, các cấp dưới được giao cho quyết định và giải quyết một số công việc trong một phạm vi nhất định

1.2.2.4 Hệ thống thông tin và trao đổi

Hệ thống thông tin quản trị được thiết lập trong ngân hàng thương mại gồm hai phân hệ chủ yếu: phân hệ báo cáo bằng văn bản và phân hệ quản trị bằng máy tính

Các ngân hàng thương mại sử dụng hệ thống này để ghi nhận và lưu trữ thông tin, phục vụ cho các nhà quản trị trong quá trình ra quyết định Đồng thời, nó cũng được sử dụng như một phương tiện hỗ trợ hoạt động kiểm soát

1.2.2.5 Hoạt động giám sát

Là một trong những nhân tố cơ bản trong hệ thống kiểm soát nội bộ,

bộ phận kiểm toán nội bộ quan sát và đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động của ngân hàng, bao gồm cả tính hiệu quả của việc thiết kế và vận hành các chính sách và thủ tục về kiểm soát nội bộ, báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị những thông tin không thiên vị một cách độc lập và khách quan Trong ngân hàng, do sự đa dạng và phức tạp của các hoạt động nên bộ phận kiểm toán nội bộ thường được tổ chức theo các phòng chuyên trách, đảm nhiệm kiểm toán nội bộ trong từng mảng nghiệp vụ của ngân hàng

Tóm lại, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng có vị trí rất quan trọng

trong quản trị quản trị rủi ro ngân hàng nên việc hệ thống này hoạt động có hiệu quả hay không sẽ ảnh hưởng lớn tới hiệu quả kinh doanh của các ngân hàng Để có thể tăng cường kiểm soát nội bộ, các nhà quản trị cần phải biết hoạt động kiểm soát nội bộ trong ngân hàng của họ đang phát huy hiệu quả tới mức độ nào để có những điều chỉnh cho hợp lý và đạt được hiệu quả

1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong NHTM

1.2.5.1 Nhân tố bên trong

Nhân tố bên trong là những nhân tố nội tại bên trong chi phối, ảnh hưởng tới kết quả công tác kiểm tra, KSNB của ngân hàng Vì thực chất kiểm tra kiểm soát nội bộ chỉ là một nội dung hoạt động trong hệ thống kiểm soát nội bộ của TCTD Do đó, công tác KSNB hoạt động tín dụng tại NHTM chịu

sự tác động của các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ Theo thông

lệ tốt nhất hiện nay, hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm 05 bộ phận: môi trường kiểm soát; hệ thống đánh giá và quản lý rủi ro; hệ thống thông tin và truyền thông; hệ thống cơ chế và chính sách; hoạt động giám sát Các bộ phận

sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả công tác KSNB, cụ thể:

Thứ nhất, môi trường kiểm soát: bao gồm toàn bộ các nhân tố có tính chất “môi trường” tác động đến việc thiết kế, hoạt động và sự hữu hiệu của các chính sách thủ tục kiểm soát của đơn vị Môi trường kiểm soát bao gồm

cơ cấu tổ chức bộ máy; cơ chế phân cấp, phân quyền; cơ chế chính sách, nguồn nhân lực, đạo đức nghề nghiệp, năng lực quản trị và quan điểm điều hành của các cấp lãnh đạo trong NHTM Môi trường kiểm soát là nhân tố có vai trò hết sức quan trọng, tạo ra phong thái của toàn bộ ngân hàng và ảnh hưởng tới ý thức về kiểm soát nội bộ của nhân viên Nó là nền móng cho các yếu tố còn lại của hệ thống KSNB

Thứ hai, hệ thống quản lý và đánh giá rủi ro: là quy trình nhận dạng và phân tích mọi rủi ro liên quan đến việc hoàn thành các mục tiêu của NHTM, làm cơ sở cho việc xác định xem các rủi ro đó cần được quản lý, kiểm soát như thế nào, nó bao gồm các bước: (i) xác định mục tiêu, (ii) mức độ phù hợp của các mục tiêu, (iii) định dạng các rủi ro liên quan, (iv) đánh giá rủi ro và (v) các biện pháp nhằm giảm thiểu rủi ro

Thứ ba, hệ thống thông tin và cơ chế trao đổi thông tin Đây là hệ thống

hỗ trợ toàn bộ các cấu phần của hệ thống KSNB thông qua việc đảm bảo các thông tin được nắm bắt đầy đủ và kịp thời trong toàn ngân hàng Đây là một

bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống KSNB, trong đó hệ thống công nghệ thông tin đóng vai trò hết sức quan trọng nhằm đảm bảo các cấp quản lý (Hội đồng Quản trị, Ban điều hành, Trưởng các bộ phận nghiệp vụ) luôn nhanh chóng nắm bắt đầy đủ thông tin trong hoạt động kinh doanh để ra quyết định kịp thời, hiệu quả

Thứ tư, hệ thống cơ chế chính sách, quy trình, quy chế được xây dựng nhằm đảm bảo thực hiện các kế hoạch, các yêu cầu chuyên môn nghiệp vụ, do các cấp quản lý điều hành đặt ra Yếu tố này có thể được hiểu là toàn bộ cơ chế, chính sách, kế hoạch, các quy định quy trình nghiệp vụ chẳng hạn chính sách tín dụng, quy trình tín dụng và các quy định khác liên quan đến hoạt động tín dụng, quy chế tổ chức và hoạt động của bộ máy KTKSNB ngân hàng đây được coi là những nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến công tác KSNB hoạt động tín dụng

Thứ năm, hoạt động giám sát: nhằm thực hiện đánh giá hoạt động kiểm tra, kiểm soát là quá trình đánh giá chất lượng hệ thống KSNB do Tổng Giám đốc ngân hàng và bộ phận kiểm toán nội bộ của ngân hàng và tổ chức kiểm toán độc lập bên ngoài cũng như các cơ quan thanh tra Nhà nước trong lĩnh vực

ngân hàng tổ chức thực hiện Hoạt động giám sát thường xuyên sẽ tác động mạnh mẽ đến chất lượng công tác KSNB hoạt động tín dụng tại các NHTM

1.2.5.2 Nhân tố bên ngoài

Nhân tố bên ngoài là những nhân tố khách quan từ môi trường bên ngoài tác động đến công tác công tác kiểm tra, KSNB Nhân tố khách quan bao gồm: Môi trường pháp lý, môi trường kinh tế và khách hàng vay vốn

Môi trường pháp lý: bao gồm các khung pháp lý cơ bản liên quan đến hoạt động ngân hàng như: Luật các TCTD, Luật Đất đai, các quy định về bảo đảm tiền vay, tỷ lệ an toàn trong hoạt động của các TCTD sẽ tác động rất nhiều đến việc mở rộng hoạt động tín dụng do đó ít nhiều cũng sẽ tác động đến công tác KSNB hoạt động tín dụng tại các NHTM Hơn nữa, để bộ máy KSNB tại các NHTM thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ trên, cần thiết phải có những quy định về mặt pháp lý đối với tổ chức và hoạt động của KSNB của NHTM đảm bảo khoa học theo những nguyên tắc cơ bản, trên cơ sở đó các NHTM tự xây dựng mô hình bộ máy KSNB, ban hành hệ thống văn bản nội

bộ để làm cơ sở tiến hành kiểm tra, kiểm soát nội bộ Việc hoàn chỉnh hệ thống văn bản nội bộ phải đảm bảo tuân thủ pháp luật, quy chế quy định của Nhà nước Do đó, một khi hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước thay đổi thì các văn bản nội bộ của NHTM cũng phải điều chỉnh theo

Môi trường kinh tế: NHTM là một tổ chức kinh tế đặc biệt, hoạt động của NHTM chịu tác động rất lớn từ môi trường kinh tế Một nền kinh tế tăng trưởng ổn định sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các khoản tín dụng được mở rộng

và có chất lượng Ngược lại, khi nền kinh tế rơi vào tình trạng suy thoái, mất

ổn định thì lạm phát, khủng hoảng sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến khả năng trả nợ vay của khách hàng, điều này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng tín dụng

và do đó sẽ ảnh hưởng đến công tác KSNB hoạt động tín dụng của ngân hàng

Khách hàng vay vốn: Đây là chủ thể đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành quy mô, cơ cấu và chất lượng tín dụng Nếu khách hàng hoạt động kinh doanh có hiệu quả và uy tín, ngân hàng sẽ được hoàn trả nợ đúng hạn thì chất lượng tín dụng sẽ tốt Ngược lại, vì lý do nào đó khách hàng không trả được nợ cho ngân hàng, chất lượng tín dụng sẽ đi xuống Tóm lại, năng lực, hiệu quả hoạt động và uy tín của khách hàng sẽ ảnh hưởng đến chất lượng tín dụng cũng như công tác KSNB hoạt động tín dụng của ngân hàng

TỔNG KẾT CHƯƠNG 1

Trong tất cả các hoạt động kinh doanh của NHTM, hoạt động tín dụng luôn là hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất.Tuy nhiên, đây cũng là hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro gây tổn thất cho ngân hàng xuất phát từ các nguyên nhân khách quan và chủ quan Hệ thống KSNB, cụ thể là công tác KSNB của NHTM có tác dụng giảm thiểu được rủi ro tín dụng do các nguyên nhân chủ quan nhờ đảm bảo kiểm soát chặt chẽ các khâu trong quy trình tín dụng và hạn chế được rủi ro tín dụng do các nguyên nhân khách quan nhờ luôn có sự giám sát kịp thời, cảnh báo sớm đối với các dấu hiệu rủi ro giúp NHTM vận hành hiệu quả hoạt động tín dụng để đem lại mức doanh lợi cao nhất nhưng đồng thời kiểm soát, ngăn ngừa được rủi ro tín dụng có thể gây thiệt hại cho ngân hàng Cùng với sự phát triển của xã hội và các kỹ thuật hiện đại, rủi ro tín dụng càng phát sinh với mức độ đa dạng và phức tạp hơn cũng như các gian lận trong hoạt động tín dụng ngày càng tinh vi hơn sẽ mang lại nhiều thách thức cho các NHTM Do vậy, việc không ngừng phát triển và hoàn thiện công tác KSNB hoạt động tín dụng luôn là một vấn đề bức thiết cho các NHTM trong điều kiện hội nhập kinhtế

Chương 1 đã đưa ra các vấn đề mang tính lý luận và thực tiễn để khẳng định vai trò của KSNB đối với hoạt động của NHTM và trình bày những vấn

đề chung về KSNB gồm: khái niệm, nhiệm vụ, nguyên tắc hoạt động của hệ thống KSNB Trong đó, luận văn đã tập trung làm rõ nội dung KSNB hoạt động tín dụng trong NHTM được xây dựng theo 05 cấu phần là: Môi trường kiểm soát; hệ thống nhận diện và đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát; hệ thống thông tin và trao đổi; hoạt động giám sát

CHƯƠNG 2

QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Quy trình nghiên cứu

Bước 1: Nghiên cứu sơ bộ

Từ cơ sở lý thuyết, tiến hành nghiên cứu sơ bộ thông qua phương pháp nghiên cứu định tính Mục đích để đánh giá được thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn- Hà Nội, Chi nhánh Hàng Trống Nghiên cứu định tính được thực hiện thông qua tổng quan tài liệu, kết hợp khảo sát trực tiếp Từ kết quả của nghiên cứu, xây dựng bảng khảo sát chính thức dùng cho nghiên cứu theo thang đo 5 mức độ

Bước 2: Phân tích, xử lý số liệu

Từ kết quả của nghiên cứu thông qua khảo sát và các số liệu thứ cấp thu thập được, tiến hành tổng hợp, thống kê kết quả, đánh giá

Bước 3: Hoàn thành báo cáo

Sau khi phân tích và xử lý số liệu, tiến hành giải thích ý nghĩa và các kết quả phân tích Từ đó, đưa ra các kết luận, đề xuất, ý nghĩa thực tiễn của nghiên cứu

2.2 Phương pháp nghiên cứu

2.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp bằng phương pháp điều tra, khảo sát các bộ phận có liên quan đến kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng

Dữ liệu được thu thập qua điều tra, trao đổi với Ban lãnh đạo, phòng kiểm toán, Phòng kế toán, Phòng Hỗ trợ tín dụng, … tại SHB Hàng Trống Đây đều là các cán bộ có hiểu biết về hoạt động tín dụng, là những người làm việc trực tiếp, liên quan đến hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ Phiếu khảo sát ( Xem phụ lục 01) được sử dụng để thu thập ý kiến đánh giá của tất cả các cán bộ trên (46 cán bộ) Phiếu khảo sát được thiết kế bao gồm 3 nội dung:

+ Đánh giá thực trạng KSNB hoạt động tín dụng tại SHB Hàng Trống giai đoạn 2015-2017 được xây dựng theo 5 cấu phần của hệ thống KSNB với ý kiến đánh giá được chia theo 5 cấp độ

+ Đánh giá tính hiệu quả của hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng + Đề xuất ý kiến để hoàn thiện hệ thống KSNB đối với hoạt động tín dụng

Trên cơ sở các ý kiến của các cán bộ liên quan thu thập được, luận văn

sẽ đi sâu phân tích thực trạng, đánh giá mặt đạt được và hạn chế của KSNB đối với hoạt động tín dụng tại SHB Hàng Trống

Ngoài ra, tác giả cũng tiến hành quan sát các hoạt động của SHB Hàng Trống

để có cái nhìn sát thực về các nội dung (thành phần) KSNB hoạt động tín dụng tại chính chi nhánh Hàng Trống

2.2.2 Phương pháp thu thập và xử lý dữ liệu thứ cấp

2.2.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp

Để có được thông tin thực tế về thực trạng hoạt động của SHB Hàng Trống và hoạt động kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại SHB, tác giả đã

sử dụng phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp từ các nguồn thông qua:

Thứ nhất, nguồn tài liệu nội bộ của SHB Thu thập các báo cáo đánh

giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của SHB, báo cáo của các đơn vị kiểm toán độc lập; Báo cáo kiểm tra, kiểm soát nội bộ của SHB; Báo cáo đánh giá hoạt động hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ của SHB Những nội dung mô tả, đánh giá, kết luận qua các năm về những điểm mạnh, điểm yếu của HTKSNB

là cơ sở để tác giả nghiên cứu thực hiện nội dung thực trạng và đánh giá KSNB hoạt động tín dụng tại SHB trong giai đoạn 2015-2017

Ngoài ra tác giả cũng thu thập các tài liệu liên quan: Báo cáo thường niên 2015-2017, Quy chế kiểm soát nội bộ, Quy chế tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm soát, Quy chế tổ chức và hoạt động của Ban Kiểm tra và Giám sát để đánh giá đầy đủ về tình hình hoạt động kinh doanh cũng như cơ cấu

tổ chức bộ máy KTKSNB và KTNB của SHB

Thứ hai, nguồn tài liệu tham khảo có tính kế thừa Bao gồm các luận

văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ, các đề tài nghiên cứu khoa học có liên quan đến

đề tài Trên cơ sở các tài liệu tham khảo, tác giả ghi nhận những nội dung có tính kế thừa và xác định những vấn đề cần nghiên cứu bổ sung thêm cho đề tài tại phần tổng quan nghiên cứu

Thứ ba, nguồn tài liệu có tính thời sự và thực tiễn Qua các bài báo

khoa học đăng trên các tạp chí chuyên ngành và các chính sách, văn bản pháp luật Các tạp chí chuyên ngành liên quan đến đề tài như: Tạp chí Ngân hàng, Tạp chí kiểm toán, Tạp chí kinh tế

Thứ tư, tìm kiếm nguồn tài liệu trên internet có liên quan đến nội dung

nghiên cứu như: Báo cáo của Ban kiểm soát tại Techcombank, VP Bank; Khung KSNB theo COSO tháng 9/1992; Khung kiểm soát nội bộ của Ủy ban Basel về giám sát ngân hàng tháng 9/1998; Từ các tài liệu này, tác giả có thể hiểu rõ được các thủ tục, chế độ liên quan đến hệ thống KSNB đang đựơc áp dụng tại các Ngân hàng có quy mô hoạt động tương đồng với SHB, từ đó rút

ra những kinh nghiệm có thể áp dụng được cho SHB

Mặt khác qua nghiên cứu các nguyên tắc của Basel để đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tín dụng của SHB theo hướng chuẩn hóa với quốc tế

phận.Việc xem xét phản ánh đối tượng nghiên cứu theo bộ phận cấu thành giúp cho việc đánh giá được chính xác vai trò và vị trí của từng bộ phận, từ đó

sẽ có những giải pháp sát thực với tình hình cụ thể Trong đề tài, tác giả phân tích KSNB đối với hoạt động tín dụng của SHB chi tiết theo năm bộ phận cấu thành là môi trường kiểm soát; nhận dạng và đánh giá rủi ro; hoạt động kiểm soát; hệ thống thông tin, truyền thông và giám sát Thông qua việc phân tích năm bộ phận cấu thành để đưa ra mặt đạt được và hạn chế của KSNB hoạt động tín dụng tại SHB

Phương pháp so sánh

Phương pháp so sánh là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu gốc Đề tài lấy các chỉ tiêu của năm liền trước là chỉ tiêu cơ sở, các chỉ tiêu của năm 2015, 2016, 2017 là chỉ tiêu phân tích được so sánh với chỉ tiêu gốc của năm cơ sở tương ứng Luận văn thực hiện việc so sánh mức biến động tuyệt đối và tương đối của các chỉ tiêu về quy

mô, chất lượng, cơ cấu của SHB nhằm xác định rõ xu hướng thay đổi tình hình hoạt động, đánh giá tốc độ tăng trưởng hay giảm đi của hoạt động kinh doanh nói chung và hoạt động tín dụng So sánh số liệu về hoạt động tín dụng của SHB với các tỉ lệ giới hạn của NHNN nhằm đánh giá tình hình hoạt động tín dụng của SHB là tốt hay xấu, khả quan hay không khả quan

Phương pháp tổng hợp

Phương pháp tổng hợp được thực hiện tiếp theo sau phương pháp phân tích, so sánh nhằm mục đích liên kết các kết quả cụ thể từ sự phân tích, so sánh từ đó nhận thức đầy đủ, đúng đắn cái chung, tìm ra được bản chất, quy luật vận động của đối tượng nghiên cứu Đề tài sử dụng phương pháp tổng hợp trong tổng quan nghiên cứu nhằm đánh giá tình hình nghiên cứu của các

đề tài luận văn trước đây đối với đối tượng nghiên cứu là KSNB hoạt động tín

dụng hoặc để đánh giá tổng thể về chất lượng hoạt động tín dụng của SHB cũng như hoạt động KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng trên cơ sở kết quả có được từ phương pháp phân tích, so sánh được nêu ở mục trên