Tổ chức lập báo cáo tài chính hợp nhất tại tập đoàn cotec

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ HUYỀN TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN COTEC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2010 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ HUYỀN TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN COTEC Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN VĂN THẢO TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2010 MỤC LỤC Trang phụ bìa Trang Mục lục Danh sách ký hiệu, chữ viết tắt Phần mở đầu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 Tập đồn kinh tế mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty 01 1.1.1 Sự hình thành đặc điểm Tập đoàn kinh tế 01 1.1.2 Mơ hình Cơng ty mẹ - Công ty 02 1.1.3 Sự hình thành mơ hình Cơng ty mẹ - Công ty Việt Nam 03 1.2 Kế toán hợp kinh doanh 04 1.2.1 Khái niệm hợp kinh doanh 05 1.2.2 Các trường hợp hợp kinh doanh 05 1.2.3 Phạm vi lập Báo cáo tài hợp kinh doanh 06 1.2.4 Phương pháp kế toán hợp kinh doanh 06 1.2.4.1 Xác định bên mua 07 1.2.4.2 Xác định giá phí hợp kinh doanh 07 1.2.4.3 Tại ngày mua, bên mua phải phân bổ giá phí hợp kinh doanh cho tài sản mua, nợ phải trả khoản nợ tiềm tàng phải gánh chịu 08 1.3 Lập Báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh 13 1.3.1 Khái niệm Báo cáo tài hợp 13 1.3.2 Phạm vi hợp báo cáo tài 14 1.3.2.1 Căn xác định Công ty 14 1.3.2.2 Loại trừ Công ty khỏi phạm vi hợp 16 1.3.3 Chính sách kế toán, kỳ kế toán hợp 17 1.3.4 Trình tự lập Báo cáo tài hợp 18 1.3.4.1 Trình tự lập Bảng cân đối kế toán hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 18 1.3.4.2 Trình tự lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp .19 1.3.4.3 Lập thuyết minh Báo cáo tài hợp .20 1.3.5 Hợp khoản đầu tư vào công ty liên kết .21 1.3.6 Hợp khoản vốn góp vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt bên góp vốn liên doanh 22 Kết luận chương 23 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN COTEC 2.1 Sơ lược hình thành đặc điểm Tập đoàn 24 2.1.1 Giới thiệu Công ty mẹ - Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Vật liệu Xây dựng (COTEC) 24 2.1.2 Sự hình thành đặc điểm Tập đoàn 24 2.1.3 Đặc điểm áp dụng sách kế tốn, kỳ kế tốn Tập đồn .28 2.2 Thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đồn 29 2.2.1 Công tác lập Báo cáo tài hợp 29 2.2.2 Nhu cầu lập Báo cáo tài hợp 32 2.3 Tóm tắt kết nghiên cứu luận văn có đề tài 33 Kết luận chương 37 CHƯƠNG TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN COTEC 3.1 Quan điểm việc lập Báo cáo tài hợp Tập đồn 38 3.1.1 Phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế……… 38 3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Tập đồn, có hướng tới hoạt động tương lai 38 3.1.3 Đảm bảo tính tiết kiệm, hiệu khả thi 39 3.2 Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đoàn .39 3.2.1 Xây dựng sách kế tốn, kỳ kế tốn phương pháp lập báo cáo tài thống .39 3.2.1.1 Xây dựng sách kế toán thống .40 3.2.1.2 Xây dựng kỳ kế toán thống 40 3.2.1.3 Xây dựng phương pháp lập báo cáo tài thống 40 3.2.2 Xây dựng hệ thống thơng tin kế tốn hợp .43 3.2.2.1 Xây dựng hệ thống tài khoản thống .44 3.2.2.2 Yêu cầu báo cáo cung cấp thông tin phục vụ lập Báo cáo tài hợp từ Công ty thành viên 45 3.2.2.3 Quy định thời gian nộp báo cáo phục vụ việc lập Báo cáo tài hợp .46 3.2.3 Công tác nhân 46 3.2.4 Tổ chức lập Báo cáo tài hợp việc ứng dụng Microsoft Excel .47 3.2.4.1 Lập Bảng cân đối kế toán hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 48 3.2.4.2 Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 51 3.3 Lập Báo cáo tài hợp Tập đồn cho kỳ kế toán sơ năm 2009 53 3.3.1 Xác định phạm vi hợp 53 3.3.2 Xác định tỷ lệ lợi ích Công ty mẹ cổ đông thiểu số Công ty 54 3.3.3 Lập Bảng cân đối kế toán hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 54 3.3.3.1 Xác định lợi thương mại/bất lợi thương mại lập bảng phân bổ chênh lệch mua 54 3.3.3.1.1 Đối với Công ty: Cotec Sun, Cotec Anpha, Cotec Star Cotec Industry 54 3.3.3.1.2 Đối với Cotec Kim Huỳnh 55 3.3.3.1.3 Đối với Cotec Bửu Long, Cotec Land 56 3.3.3.1.4 Lập bảng phân bổ chênh lệch mua 57 3.3.3.2 Loại trừ khoản đầu tư Công ty mẹ vào Công ty ngày mua …… 58 3.3.3.2.1 Đối với Công ty: Cotec Sun, Cotec Anpha, Cotec Star Cotec Industry 58 3.3.3.2.2 Đối với Cotec Kim Huỳnh 58 3.3.3.2.3 Đối với Cotec Bửu Long 59 3.3.3.2.4 Đối với Cotec Land 59 3.3.3.3 Phân bổ lợi thương mại 60 3.3.3.4 Tách lợi ích cổ đông thiểu số 60 3.3.3.4.1 Đối với Cotec Sun 60 3.3.3.4.2 Đối với Cotec Anpha 61 3.3.3.4.3 Đối với Cotec Star 61 3.3.3.4.4 Đối với Cotec Industry 62 3.3.3.4.5 Đối với Cotec Bửu Long 62 3.3.3.4.6 Đối với Cotec Land 63 3.3.3.5 Loại trừ ảnh hưởng giao dịch bán hàng nội Tập đoàn 64 3.3.3.5.1 Loại trừ lãi/lỗ chưa thực giá trị bất động sản đầu tư “Tòa nhà Cotec Building” .64 3.3.3.5.2 Loại trừ lãi/lỗ chưa thực hiện, chi phí lãi vay vốn hóa chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “Chung cư Golden House” 68 3.3.3.5.3 Loại trừ khoản vay nội .73 3.3.3.5.4 Loại trừ ảnh hưởng dịch vụ cho thuê văn phòng 74 3.3.3.5.5 Loại trừ khoản phải thu, phải trả nội 76 3.3.3.5.6 Loại trừ cổ tức chia từ lợi nhuận sau ngày mua 76 3.3.3.6 Lập Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh Bảng tổng hợp tiêu hợp 77 3.3.3.7 Lập Báo cáo tài hợp vào Bảng tổng hợp tiêu hợp sau điều chỉnh loại trừ 77 3.3.4 Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 77 3.3.5 Thuyết minh Báo cáo tài hợp 79 Kết luận chương 79 Phần kết luận 80 Danh mục tài liệu tham khảo Danh mục phần phụ lục DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BLTM : bất lợi thương mại CĐTS : cổ đông thiểu số Công ty Cotec : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Vật liệu Xây dựng (COTEC) Cotec Anpha : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Anpha Cotec Bửu Long : Công ty Cổ phần Đầu tư Công nghiệp Bửu Long Cotec Industry : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây Dựng Công Nghiệp Cotec Kim Huỳnh : Công ty trách nhiệm hữu hạn Kim Huỳnh Cotec Land : Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nhà đất COTEC Cotec Star : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây Dựng Ngôi Sao Cotec Sun : Công ty Cổ phần Cotec Ánh Dương CP : chi phí CPSXKDDD : chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang CSH : chủ sở hữu CT : cổ tức CTC : công ty CTH : chưa thực Cty : công ty DT : doanh thu GTHL : giá trị hợp lý HTK : hàng tồn kho IFRS : Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế LICĐTS : lợi ích cổ đơng thiểu số LNCPP : lợi nhuận chưa phân phối LTTM : lợi thương mại LV : lãi vay PB : phân bổ QBQ : quyền biểu QĐT : quỹ đầu tư TGPB : thời gian phân bổ TNDN : thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : tài sản cố định TST : tài sản TSTTNHL : tài sản thuế thu nhập hoãn lại TTNHLPT : thuế thu nhập hỗn lại phải trả VAS : Chuẩn mực kế tốn Việt Nam VĐT : vốn đầu tư XM : xi măng PHẦN MỞ ĐẦU Đặt vấn đề: Việc xuất ngày nhiều Tập đoàn kinh tế xu tất yếu trình hợp tác phát triển, đặc biệt kinh tế nước ta đường hội nhập vào kinh tế tồn cầu Trong đó, theo quy định hành, Tổng cơng ty có cơng ty trực thuộc cổ phần hóa Tập đồn kinh tế theo mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty phải lập Báo cáo tài hợp Từ thực tế này, Chuẩn mực kế toán Việt Nam liên quan đến vấn đề lập Báo cáo tài hợp xây dựng dựa sở Chuẩn mực kế tốn quốc tế thơng tư hướng dẫn Chuẩn mực ban hành Tuy nhiên, vấn đề hợp kinh doanh lập Báo cáo tài hợp cịn vấn đề phức tạp Tập đồn kinh tế Việt Nam Thơng tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2007 Bộ Tài đáp ứng phần việc lập Báo cáo tài hợp nhất, cần nghiên cứu để sửa đổi bổ sung Ngay Chuẩn mực kế toán quốc tế Chuẩn mực kế toán Mỹ vấn đề xem xét, sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tiễn kinh tế giới Kể từ hình thành Tập đoàn COTEC đến nay, Tập đoàn chưa lập Báo cáo tài hợp vấn đề hợp báo cáo tài vấn đề phức tạp cịn mẻ Tập đồn Xuất phát từ nhu cầu thực tế Tập đoàn quy định hành việc lập Báo cáo tài hợp nhất, luận văn “Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC” nhằm đáp ứng yêu cầu Mục đích ý nghĩa luận văn: Trên sở nghiên cứu cách có hệ thống lý luận phương pháp, trình tự, thủ tục lập trình bày Báo cáo tài hợp nhất, tìm hiểu mơ hình hoạt động số liệu Báo cáo tài riêng, Báo cáo khác năm 2009 đơn vị thành viên Tập đoàn COTEC, luận văn tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn thực lập Báo cáo tài hợp Tập đồn cho kỳ kế tốn năm 2009 Luận văn cịn tài liệu tham khảo cho Tập đoàn khác, đặc biệt lĩnh vực đầu tư xây dựng, q trình lập Báo cáo tài hợp Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế hợp kinh doanh, lập Báo cáo tài hợp thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đoàn COTEC Phạm vi nghiên cứu: luận văn tập trung nghiên cứu lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC, khơng bao gồm việc lập Báo cáo tài hợp cho tất Tập đoàn kinh tế khác Phương pháp nghiên cứu: Để nghiên cứu đề tài, tác giả sử dụng kết hợp phương pháp như: phương pháp vật biện chứng, phân tích, tổng hợp, so sánh, quy nạp, diễn dịch logich - Những đóng góp luận văn: Hệ thống hóa lý luận việc lập Báo cáo tài hợp theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam Đồng thời đưa số điểm việc lập Báo cáo tài hợp theo Chuẩn mực kế toán quốc tế so với Chuẩn mực kế tốn Việt Nam - Tóm tắt kết nghiên cứu luận văn có nội dung quan tâm đến việc xây dựng công thức tổng quát Bảng tổng hợp tiêu hợp - Đề xuất tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC như: xây dựng sách kế tốn, kỳ kế tốn phương pháp lập báo cáo tài thống nhất; xây dựng hệ thống tài khoản thống nhất; thiết kế số báo cáo cung cấp thông tin hợp nhất; tổ chức lập Báo cáo tài hợp việc ứng dụng Microsoft Excel Ngồi ra, luận văn cịn rút nguyên tắc tính số liệu Bảng tổng hợp tiêu hợp để lên Báo cáo tài hợp - Giải tốn thực tế việc lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC cho kỳ kế tốn sơ năm 2009, đặc biệt Tập đoàn hoạt động lĩnh vực đầu tư xây dựng Kết cấu luận văn: Luận văn gồm phần: - Chương 1: Cơ sở lý luận lập Báo cáo tài hợp - Chương 2: Thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC - Chương 3: Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đoàn COTEC Mẫu B 09–DN/HN - Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Phần cơng việc cung cấp dịch vụ hồn thành xác định theo phương pháp đánh giá công việc hồn thành Doanh thu hoạt động tài Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia khoản doanh thu hoạt động tài khác ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau: - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; - Doanh thu xác định tương đối chắn Cổ tức, lợi nhuận chia ghi nhận Công ty quyền nhận cổ tức quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn Doanh thu hợp đồng xây dựng Phần cơng việc hồn thành Hợp đồng xây dựng làm sở xác định doanh thu xác định theo phương pháp tỷ lệ phần trăm (%) chi phí thực tế phát sinh phần cơng việc hồn thành thời điểm so với tổng chi phí dự tốn hợp đồng 12 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài Các khoản chi phí ghi nhận vào chi phí tài gồm: - Chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính; - Chi phí cho vay vay vốn; - Các khoản lỗ thay đổi tỷ giá hối đoái nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ; - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán Các khỏan ghi nhận theo tổng số phát sinh kỳ, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài 13 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành xác định sở thu nhập chịu thuế thuế suất thuế TNDN năm hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại xác định sở số chênh lệch tạm thời khấu trừ, số chênh lệch tạm thời chịu thuế thuế suất thuế TNDN CÔNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài hợp Cho năm tài k ết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09-DN/HN V THƠNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BCĐKTHN VÀ BCKQHĐKDH Đơn vị tính: VND Tiền Cuối năm Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển 1.269.120.043 12.137.203.422 Cộng 13.406.323.465 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn đầu tư ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) Cộng Các khoản phải thu ngắn hạn khác Phải thu cổ tức lợi nhuận chia Phải thu người lao động Phải thu khác Cộng Đầu năm 64.560.132.800 Cuối năm 2.373.142.500 1.154.279.502 7.515.187.387 Đầu năm 11.042.609.389 Hàng tồng kho Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ, dụng cụ kho Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hóa tồn kho Hàng hóa bất động sản Cộng giá gốc hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá trị thực hàng tồn kho Cuối năm 32.562.000.000 34.266.132.800 (2.268.000.000) Đầu năm Thuế khoản phải thu Nhà nước Thuế Thu nhập doanh nghiệp Các loại thuế khác Cộng Phải thu dài hạn nội bộ: chưa phát sinh Phải thu dài hạn khác: chưa phát sinh Cuối năm 7.773.975.286 734.500.145 82.373.606.683 15.593.155.515 14.899.237.566 7.657.609.408 Đầu năm 129.032.084.603 (553.597.114) 128.478.487.489 Cuối năm 220.297.337 32.079.005 252.376.342 Đầu năm CÔNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài hợp Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09-DN/HN Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Khoản mục Máy móc Nhà cửa, VKT thiết bị TB, dụng cụ PT vận tải quản lý Đơn vị tính: VND Cộng TSCĐ khác NGUYÊN GIÁ Số dư đầu năm 52.799.250.165 - Mua năm - Đầu tư xây dựng hoàn t 2.978.166.364 - Tăng khác 16.238.190.585 - Chuyển sang BĐS đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác 380.806.205 Số dư cuối năm 71.634.800.909 31.360.294.734 1.773.547.691 516.959.975 32.616.882.450 12.800.710.766 677.163.286 3.614.721.828 304.254.522 59.401.945 47.415.286 220.591.920 258.479.987 38.419.286 13.228.390.065 44.118.384 4.095.449.886 59.401.945 47.521.556 11.880.389 100.634.379.438 2.754.965.499 2.978.166.364 16.506.197.791 819.558.346 419.225.491 121.634.925.255 GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ Số dư đầu năm 25.828.790.770 - Khấu hao năm 3.281.024.502 - Tăng khác 676.591.274 - Chuyển sang BĐS đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác 39.718.925 16.424.906.317 2.130.969.653 7.912.383.814 1.254.469.655 26.552.560 2.711.041.371 722.944.365 165.443.940 52.924.643.828 7.401.288.564 868.587.774 273.988.787 108.561.594 1.519.901 5.294.206 11.047.440 Số dư cuối năm 29.746.687.621 18.281.887.183 9.083.324.534 3.583.088.030 59.401.945 60.754.389.313 Tại ngày đầu năm 26.970.459.395 14.935.388.417 4.888.326.952 903.680.457 11.880.389 47.709.735.610 Tại ngày cuối năm 41.888.113.288 14.334.995.267 4.145.065.531 512.361.856 387.844.587 52.286.266 GIÁ TRỊ CÒN LẠI 60.880.535.942 Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính: chưa phát sinh 10 Tăng, giảm tài sản cố định vơ hình Cộng Khoản mục Quyền SD đất Bản quyền, phát minh Nhãn hiệu hàng hóa Phần mền máy vi tính TSCĐ vơ hình khác NGUN GIÁ Số dư đầu năm - Mua năm - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán 9.066.120.883 1.719.837.600 810.000.000 179.400.000 68.395.800 10.123.916.683 1.719.837.600 10.785.958.483 810.000.000 179.400.000 68.395.800 11.843.754.283 356.466.971 352.341.310 75.330.000 81.000.000 53.927.640 32.292.000 34.197.900 13.679.160 519.922.511 479.312.470 708.808.281 156.330.000 86.219.640 47.877.060 999.234.981 Tại ngày đầu năm 8.709.653.912 734.670.000 125.472.360 34.197.900 9.603.994.172 Tại ngày cuối năm 10.077.150.202 653.670.000 93.180.360 20.518.740 10.844.519.302 - Giảm khác Số dư cuối năm GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm GIÁ TRỊ CỊN LẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài hợp Cho năm tài k ết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09-DN/HN 11 Chi phí xây dựng dở dang Cuối năm Xây dựng dở dang Đầu năm 32.856.082.059 Trong đó: - Dự án Cotec Hội An - Dự án Nhà kho V9 - Chi phí sửa chữ lớn nhà R44-66 Phú Mỹ Hưng - Chi phí sửa chữa lớn nhà kho Mỹ Phước - Dự án Gia Định - Đầu tư XD phần mềm Fast Cộng 12 28.746.712.725 1.814.861.379 1.586.848.679 442.948.259 103.170.572 161.540.445 32.856.082.059 Tăng, giảm bất động sản đầu tư Khoản mục năm Số đầu Tăng năm Giảm năm Số cuối năm Nguyên giá BĐSĐT - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà QSD đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị hao mòn lũy kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà QSD đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại BĐSĐT - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà QSD đất - Cơ sở hạ tầng 73.319.453.770 541.531.980 16.238.190.585 12.399.250.000 12.399.250.000 60.920.203.770 541.531.980 16.238.190.585 1.875.224.230 2.165.531.423 676.591.274 859.887.500 619.962.500 1.015.336.730 1.545.568.923 71.444.229.540 57.622.795.165 45.223.545.165 3.364.164.379 1.479.850.000 676.591.274 1.884.314.379 54.258.630.786 11.539.362.500 10.919.400.000 59.904.867.040 43.339.230.786 Báo cáo tài hợp CƠNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Cho năm tài k ết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09-DN/HN 13 Đầu tư dài hạn khác Cuối năm Đầu năm Đầu tư cổ phiếu 165.935.026.000 - Ngân hàng Việt Á 156.800.000.000 - Công ty Cổ phần Vạn Vạn Đô 3.150.000.000 - Công ty Cổ phần Du lịch Đầu tư Xây dựng Châu Á 3.863.554.000 - Cơng ty CP Đá Hóa An 809.054.000 - Cơng ty CP Khống Sản Tây Ninh 604.500.000 - Cơng ty dược TW 25 477.150.000 - Đầu tư cổ phiếu khác 230.768.000 Đầu tư trái phiếu phủ 655.000.000 Cho vay dài hạn 7.200.000.000 Đầu tư dài hạn khác (hợp tác đầu tư DA Blue Saphire) 7.111.264.648 Cộng 180.901.290.648 14 Chi p h í t r ả t r c d i h n Cu ối nă m Đầ u nă m CÔNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh CP trả trước thuê hoạt động TSCĐ 1.659.856.979 CP tiền th đất 3.052.116.855 Chi phí sửa chữa văn phịng 802.684.606 CP cho GĐ triển khai không đủ TC ghi nhận TSCĐ vơ hì 202.420.116 CP trả trước quản lý tín dụng 166.666.672 Cơng cụ DC phân bổ chi phí khác hoạt động SXKD 1.882.294.457 Chi phí trả trước dài hạn khác 222.662.128 Cộng 7.988.701.813 15 Vay nợ ngắn hạn Vay Ngân hàng Công Thương CN7 Vay Ngân hàng Đầu tư Phát triển Vay Ngân hàng Phương Đông Vay ngắn hạn đối tượng khác Nợ dài hạn hạn đến hạn trả Cộng 16 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Các loại thuế khác Các khoản phí, lệ phí khoản phải Cộng Báo cáo tài hợp Cho năm tài k ết thúc ngày 31/12/2009 17 Chi phí phải trả Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Trích trước chi phí tiền lương thời gian nghỉ phép Chi phí dự án khu dân cư Phú Gia Chi phí dự án khu dân cư Phú Xuân Chi phí dự án nhà hàng khách sạn Chi phí cơng trình xây dựng Trích trước chi phí lãi vay Chi phí thuê đất Chi phí khác Cộng Cuối năm 224.787.323 117.408.753 4.200.906.116 5.621.982.411 272.211.974 1.887.882.053 336.064.166 350.659.279 102.434.957 13.114.337.032 Đầu năm Cuối năm Đầu năm 18 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả cổ tức Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Doanh thu chưa thực Phải trả đội xây dựng số Phải trả đội xây dựng số Phải trả cho đội thi công cơngtrình KUMHO Phải trả lãi vay Các khoản phải trả, phải nộp khác Cộng 82.014.681 211.987.817 745.700.430 348.566.810 3.254.705.000 2.800.000.000 986.617.563 1.902.896.232 2.380.397.500 1.153.766.950 748.238.500 770.591.826 15.385.483.309 19 Phải trả dài hạn nội bộ: chưa phát sinh 20 Vay nợ dài hạn Vay dài hạn - Ngân hàng Việt Á - Ngân hàng Đầu tư Phát triển - Ngân hàng Đông Nam Á - Ngân hàng UOB - Ngân hàng ANZ - Ngân hàng VID Public Nợ dài hạn Cuối năm 88.707.080.922 38.122.087.768 24.678.449.022 23.253.938.246 1.423.499.984 1.054.305.902 174.800.000 - Đầu năm Cộng 88.707.080.922 21 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả a Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Cuối năm - Tài sản thuế TNHL liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Tài sản thuế TNHL liên quan đến khoản lỗ tính tính thuế chưa sử dụng - Tài sản thuế TNHL liên quan đến khoản ưu đãi thuế tính thuế chưa sử dụng - Khoản hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận từ năm trước Cộng Đầu năm 15.356.433.633 (2.288.537) 15.354.145.096 b Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - Thuế TNHL phải trả phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế - Khoản hoàn nhập thuế TNHL phải trả ghi nhận từ năm trước Cộng Cuối năm Đầu năm 426.359.999 (7.929.495) 418.430.504 - Báo cáo tài hợp CÔNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09-DN/HN 22 Vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Vốn đầu tư CSH Chênh lệch đánh giá lại tài sản Thặng dư vốn cổ phần Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ đầu tư phát Quỹ dự phịng tài triển Nguồn vốn đầu tư XDCB Số dư đầu năm trước Tăng vốn năm trước Lãi năm trước Tăng khác Giảm vốn năm trước Lỗ năm trước Giảm khác Số dư cuối năm trước Tăng vốn năm Lãi năm Tăng hợp Tăng khác Giảm vốn năm Lỗ năm Giảm hợp Giảm khác 144.000.000.000 91.000.000.000 Số dư cuối năm 235.000.000.000 - - (1.919.996.531) 1.625.694.427 979.149.334 - 979.149.334 - 25.718.668.627 - - 3.958.875.894 5.413.981.768 4.989.705.000 483.367.907 9.436.109.434 1.142.326.520 VI THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KQHĐKDHN 25 Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu hợp đồng xây dựng Doanh thu kinh doanh bất động sản Cộng Năm Năm trước 139.531.890.816 26.113.649.908 73.761.326.421 94.582.140.000 333.989.007.145 26 Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Cộng Năm 660.322.731 Năm trước 472.387.277 167.403.648 1.300.113.656 27 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm Doanh thu trao đổi sản phẩm , hàng hoá Doanh thu dịch vụ Doanh thu xây dựng Doanh thu kinh doanh bất động sản Cộng Năm trước 138.231.777.160 26.113.649.908 73.761.326.421 94.582.140.000 332.688.893.489 28 Giá vốn hàng bán Năm Giá vốn hàng hoá bán Giá vốn thành phẩm bán Giá vốn dịch vụ cung cấp Giá vốn hoạt động xây dựng Giá vốn kinh doanh bất động sản Cộng 29 Doanh thu hoạt động tài Lãi tiền gửi, tiền cho vay Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu Cổ tức, lợi nhuận chia Lãi bán ngoại tệ Lãi chênh lệch tỷ giá thực Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực Năm trước 66.765.948.368 50.316.366.886 21.413.192.925 83.328.231.012 87.549.202.442 309.372.941.633 Năm 7.659.460.928 87.660.833 11.437.132.000 40.264.352 154.862.894 29.767.288 - Năm trước Doanh thu hoạt động tài khác Cộng 157.514.273 19.566.662.568 30 Chi phí tài Lãi tiền vay Chiết khấu tốn, lãi bán hàng trả chậm Lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn Lỗ bán ngoại tệ Lỗ chênh lệch tỷ giá thực Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực Dự phòng giảm giá khoản đầu tư Chi phí tài khác Cộng Năm Năm trước 14.962.314.767 363.177.502 6.144.115.513 769.349.536 180.101.870 (19.600.000.000) 323.374.501 3.142.433.689 31 Chi phí thuế thu nhập hành Chi phí thuế TNDN tính thu nhập chịu thuế năm Điều chỉnh chi phí thuế TNDN năm trước chi phí thuế TNDN hành năm Cộng 32 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh từ việc loại trừ lỗ chưa thực Thu nhập thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc loại trừ lãi chưa thực Thu nhập thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả Năm 2.449.395.676 Năm trước 2.449.395.676 Năm 2.552.322.267 1.373.122 204.824.833 744.110.867 4.757.697 Năm trước Cộng 2.009.651.658 VII NHỮNG THÔNG TIN KHÁC Báo cáo tài hợp bắt đầu hợp cho kỳ kế toán năm 2009 Các kỳ kế tốn năm 2006, 2007 2008 khơng hợp hạn chế việc lập Báo cáo tài hợp Cơng ty Vì vậy, khơng có thơng tin so sánh thơng tin Báo cáo tài hợp niên độ kế toán trước ... luận lập Báo cáo tài hợp - Chương 2: Thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đoàn COTEC - Chương 3: Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC 11 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT... 1.3 Lập Báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh: 1.3.1 Khái niệm Báo cáo tài hợp nhất: Theo VAS 25, ? ?Báo cáo tài hợp báo cáo tài Tập đồn trình bày báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo lập sở hợp báo cáo. .. tài chính, theo hướng giải khác Và vấn đề giải phần luận văn CHƯƠNG TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN COTEC 3.1 Quan điểm việc lập Báo cáo tài hợp Tập đồn: Để Báo cáo tài hợp Tập