3.1 Quan điểm về việc lập Báo cáo tài chính hợp nhất tại Tập đoàn:
3.1.1 Phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chuẩn mực kế toán quốc tế:
3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Tập đoàn, có hướng tới hoạt động trong tương lai:
3.1.3 Đảm bảo tính tiết kiệm, hiệu quả và khả thi:
3.2 Tổ chức lập Báo cáo tài chính hợp nhất tại Tập đoàn:
3.2.1. Xây dựng chính sách kế toán, kỳ kế toán và phương pháp lập báo cáo tài chính thống nhất:
3.2.1.1. Xây dựng chính sách kế toán thống nhất:
3.2.1.2. Xây dựng kỳ kế toán thống nhất:
3.2.1.3. Xây dựng phương pháp lập báo cáo tài chính thống nhất:
3.2.2. Xây dựng hệ thống thông tin kế toán hợp nhất:
3.2.2.1. Xây dựng hệ thống tài khoản thống nhất:
3.2.2.2. Yêu cầu các báo cáo cung cấp thông tin phục vụ lập Báo cáo tài chính hợp nhất từ các Công ty thành viên:
3.2.2.3. Quy định thời gian nộp các báo cáo phục vụ việc lập Báo cáo tài chính hợp nhất:
3.2.3. Công tác nhân sự:
3.2.4. Tổ chức lập Báo cáo tài chính hợp nhất bằng việc ứng dụng Microsoft Excel:
3.2.4.1. Lập Bảng cân đối kế toán hợp nhất và Báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh hợp nhất:
3.2.4.2. Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất:
3.3 Lập Báo cáo tài chính hợp nhất tại Tập đoàn cho kỳ kế toán sơ bộ năm 2009:
3.3.1. Xác định phạm vi hợp nhất:
3.3.2. Xác định tỷ lệ lợi ích của Công ty mẹ và các cổ đông thiểu số đối với Công ty con:
3.3.3. Lập Bảng cân đối kế toán hợp nhất và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất:
3.3.3.1. Xác định lợi thế thương mại/bất lợi thương mại và lập bảng phân bổ chênh lệch mua:
3.3.3.1.1 Đối với các Công ty: Cotec Sun, Cotec Anpha, Cotec Star và Cotec Industry:
3.3.3.1.2 Đối với Cotec Kim Huỳnh:
Từ đó xác định được lợi thế thương mại/bất lợi thương mại:
3.3.3.1.3 Đối với Cotec Bửu Long, Cotec Land:
3.3.3.1.4 Lập bảng phân bổ chênh lệch mua:
3.3.3.2. Loại trừ khoản đầu tư của Công ty mẹ vào Công ty con tại ngày
3.3.3.2.2. Đối với Cotec Kim Huỳnh:
3.3.3.2.3. Đối với Cotec Bửu Long:
3.3.3.2.4. Đối với Cotec Land:
3.3.3.3. Phân bổ lợi thế thương mại:
3.3.3.4. Tách lợi ích của cổ đông thiểu số:
3.3.3.4.1. Đối với Cotec Sun:
3.3.3.4.2. Đối với Cotec Anpha:
3.3.3.4.3. Đối với Cotec Star:
3.3.3.4.4. Đối với Cotec Industry:
3.3.3.4.5. Đối với Cotec Bửu Long:
3.3.3.4.6. Đối với Cotec Land:
đoàn:
3.3.3.5.2. Loại trừ lãi/lỗ chưa thực hiện, chi phí lãi vay vốn hóa trong chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “Chung cư Golden House”:
3.3.3.5.4. Loại trừ ảnh hưởng của dịch vụ cho thuê văn phòng:
3.3.3.5.5. Loại trừ các khoản phải thu, phải trả nội bộ:
3.3.3.5.6. Loại trừ cổ tức được chia từ lợi nhuận sau ngày mua:
3.3.3.6. Lập Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh và Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất:
3.3.3.7. Lập Báo cáo tài chính hợp nhất căn cứ vào Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất sau khi đã được điều chỉnh và loại trừ:
3.3.4. Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất:
3.3.5. Thuyết minh Báo cáo tài chính hợp nhất: