3.2 Tổ chức lập Báo cáo tài chính hợp nhất tại Tập đồn
3.2.2.1. Xây dựng hệ thống tài khoản thống nhất
Để cho việc lấy thông tin báo cáo phục vụ hợp nhất được khoa học, nhanh chóng, thơng tin cung cấp vừa đầy đủ, vừa chính xác thì việc xây dựng hệ thống tài khoản thống nhất trong Tập đoàn là điều cần thiết. Điều thuận lợi là các đơn vị thành viên trong Tập đoàn hiện nay đều sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006. Vì vậy, các đơn vị này chỉ cần mở tài khoản chi tiết thống nhất trong Tập đoàn để theo dõi riêng đối với các giao dịch trong nội bộ. Các đơn vị dành riêng một ký hiệu thống nhất (số 99) gán vào sau các tài khoản đang sử dụng cho các giao dịch trong nội bộ Tập đồn (ví dụ: 12899). Dưới đây là các tài khoản bắt buộc mở tài khoản chi tiết thống nhất:
- Các cặp tài khoản đối ứng phải thu, phải trả nội bộ: 1288, 311; 131, 331; 13881 (phải thu cổ tức, lợi nhuận được chia), 33881 (phải trả cổ tức, lợi nhuận được chia); 13888 (phải thu khác), 33888 (phải trả khác);144, 3386; 2288, 341; 244, 344; 315; 342. Và các tài khoản loại này được mở chi tiết theo từng đối tượng công nợ.
- Các tài khoản về dự phòng: 139, 159, 229, 352
- Các tài khoản doanh thu, chi phí: 511, 5151 (lãi tiền cho vay), 5152 (cổ tức và lợi nhuận được chia), 5153 (chiết khấu thanh tốn), 521, 531, 532, 632, 6351 (chi phí lãi vay), 6353 (chiết khấu thanh toán), 7111 (thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ), 8111 (chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ)
- Tài khoản khác: 42121 (cổ tức và lợi nhuận đã phân chia)
- Các tài khoản ngoài bảng: 001, 002, 003, 004.
Ngoài ra, đối với các tài khoản: 111, 112, 113, 142, 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 211, 212, 213, 214, 242, 3387 khi phát sinh các giao dịch nội bộ, mở thêm mã vụ việc hoặc mã trường (ví dụ: mã NOIBO (nội bộ), CTHNB (thanh toán hộ, chi trả tiền thanh toán hộ nội bộ), TTHNB (thu tiền hộ, thu tiền thanh toán hộ nội bộ), ...) để làm các báo cáo phục vụ cho công việc hợp nhất được dễ dàng và nhanh chóng.