3.2 Tổ chức lập Báo cáo tài chính hợp nhất tại Tập đồn
3.2.4. Tổ chức lập Báo cáo tài chính hợp nhất bằng việc ứng dụng Microsoft Excel
Excel:
Khi lập Báo cáo tài chính hợp nhất ứng dụng Microsoft Excel, nguyên tắc lập vẫn thực hiện theo các bước cơ bản (gồm 7 bước). Tuy nhiên, việc ứng dụng này sẽ giúp lập Báo cáo tài chính hợp nhất được nhanh hơn và cũng kiểm tra được dữ liệu hơn.
- Từ các báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ở từng Công ty con, ta nhanh chóng chuyển các dữ liệu này vào Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất (cột Công ty mẹ và các Công ty con) để hợp cộng bằng hàm SUMIF thông qua mối liên kết chung là Cột mã số.
- Loại trừ số dư các khoản mục phải thu, phải trả nhanh chóng qua các tài khoản chi tiết thống nhất đã mở trong Tập đoàn.
- Loại trừ doanh thu, giá vốn của hàng hóa, dịch vụ cung cấp giữa các đơn vị trong Tập đoàn, lãi đi vay, cổ tức đã phân chia và đã ghi nhận, ... qua các tài khoản chi tiết và các báo cáo cung cấp thông tin phục vụ hợp nhất.
- Loại trừ các chỉ tiêu thuộc Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dựa vào các báo cáo liên quan đến tiền.
- Việc thực hiện các bút toán điều chỉnh theo mẫu:
Số
hiệu thángNgày Diễn giải Cơng nợ
Mã số Số tiền
Nợ Có Nợ Có
A B C D 1 2 3 4
Tổng cộng
Trong đó, cột D “Cơng nợ”: dùng để nhập mã của các Công ty thành viên, giúp liên kết với các sổ chi tiết. Từ Bảng tổng hợp các bút tốn điều chỉnh, ta có được số liệu ở cột số 10 “Điều chỉnh Nợ” và cột số 11 “Điều chỉnh Có” trong Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất cũng thông qua cột Mã số.
- Mở các sổ chi tiết về: đầu tư vào công ty liên kết (tài khoản 223), góp vốn liên doanh (tài khoản 222), lợi ích cổ đơng thiểu số (tài khoản 439) theo từng đối tượng công nợ để theo dõi số dư các tài khoản này ở cuối kỳ sao cho chỉ dừng lại bằng không (=0). Dữ liệu phát sinh trong kỳ ở các sổ này sẽ được lấy tự động từ
Bảng tổng hợp các bút tốn điều chỉnh bằng các cơng thức phù hợp. Sổ này có mẫu như sau: SỔ CHI TIẾT TK … Cơng ty: … Năm tài chính: …. Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Mã số đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ … Cộng phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
- Một số bút toán điều chỉnh trong Bảng tổng hợp các bút tốn điều chỉnh có thể được sử dụng lại cho kỳ kế toán sau hoặc nhiều kỳ kế tốn do đó cũng giảm bớt được một phần công việc, cụ thể đối với các bút tốn:
+ Loại trừ tồn bộ giá trị ghi sổ khoản đầu tư của Công ty mẹ trong từng
Công ty con và phần vốn của Công ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của Công ty con và ghi nhận lợi thế thương mại (nếu có);
+ Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán tài sản cố định trong nội bộ, ...