3.3 Lập Báo cáo tài chính hợp nhất tại Tập đồn cho kỳ kế tốn sơ bộ năm 2009
3.3.3.5. Loại trừ ảnh hưởng của giao dịch bán hàng trong nội bộ Tập đoàn
bộ Tập
3.3.3.5.1. Loại trừ lãi/lỗ chưa thực hiện trong giá trị bất động sản đầu tư
“Tòa nhà Cotec Building”:
Tòa nhà Cotec Building bắt đầu xây dựng vào tháng 8 năm 2006, hoàn thành vào tháng 4 năm 2008 và đi vào hoạt động tháng 5 năm 2008. Tòa nhà này được thi công một phần bởi Cotec Anpha và tư vấn thiết kế, quản lý dự án bởi Cotec Star. Trong q trình thi cơng, Cotec Anpha mua xi măng từ Cơng ty Cotec và mua gạch từ Cotec Industry. Vì vậy các giao dịch bán hàng trong nội bộ Tập đoàn này cần phải được loại trừ.
Bảng 3.18: Bảng xác định lãi/lỗ chưa thực hiện trong giá trị bất động sản đầu tư “Tòa nhà Cotec Building”
Diễn giải Giá bán hàng hóa Giá vốn hàng hóa Lãi/lỗ CTH
Tỷ lệ lãi/lỗ CTH
A 1 2 3=1-2 4
CP thi công của Cotec
Anpha 11.449.569.425 12.062.588.519 (613.019.094)
- Mua XM từ Cty Cotec 600.149.550 504.125.622 96.023.928 -17,73%
- Mua gạch từ Cotec
Industry 580.068.379 527.862.225 52.206.154 -9,64%
- Chi phí khác 11.030.600.672 11.030.600.672
- Lỗ (761.249.176) (761.249.176) 140,57%
CP tư vấn thiết kế, quản
lý dự án của Cotec Star 560.000.000 488.512.886 71.487.114 -13,20%
Tổng cộng 12.009.569.425 12.551.101.405 (541.531.980) 100,00%
Từ Bảng 3.18, ta có bút tốn loại trừ lỗ chưa thực hiện trong giá trị bất động sản đầu tư “Tòa nhà Cotec Building”:
Nợ Bất động sản đầu tư (Mã số 241): 541.531.980 Có Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 541.531.980 Đồng thời bổ sung bút toán khấu hao thêm giá trị tòa nhà. Thời gian khấu hao của “Tòa nhà Cotec Building” là 40 năm, bắt đầu khấu hao vào tháng 5 năm 2008, do đó:
Giá trị khấu hao năm 2008 là: 541.531.980/(40 x 12) x 8 = 9.025.533 đồng Giá trị khấu hao năm 2009 là: 541.531.980/40 = 13.538.300 đồng
Ta có bút tốn điều chỉnh:
Nợ Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 9.025.533
Nợ Chi phí quản lý doanh nghiệp (Mã số 25): 13.538.300
Có Hao mịn bất động sản đầu tư (Mã số 242): 22.563.833 Do việc loại trừ lỗ chưa thực hiện này nên giá trị ghi sổ của bất động sản đầu tư “Tịa nhà Cotec Building” trên Báo cáo tài chính hợp nhất lớn hơn cơ sở tính thuế của nó là 541.531.980 đồng, cụ thể:
- Nhỏ hơn cơ sở tính thuế của xi măng là: 96.023.928 đồng. - Nhỏ hơn cơ sở tính thuế của gạch là: 52.206.154 đồng
- Lớn hơn cơ sở tính thuế của giá trị thi công Cotec Building là: 761.249.176 đồng
- Nhỏ hơn cơ sở tính thuế của giá trị tư vấn quản lý dự án là: 71.487.114 đồng.
Vì vậy ta xác định được tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả tương ứng như sau:
Bảng 3.19: Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hỗn lại phải trả.
Cơng ty Lãi/lỗ chưa thựchiện Thuế suất TSTTNHL/TTNHLPT
A 1 2 3=1x2 Cotec 96.023.928 25,00% 24.005.982 Cotec Industry 52.206.154 25,00% 13.051.539 Cotec Anpha (761.249.176) 25,00% (190.312.294) Cotec Star 71.487.114 25,00% 17.871.779 Tổng cộng (541.531.980) (135.382.994)
Và có bút tốn điều chỉnh:
- Loại trừ lãi phát sinh tài sản thuế thu nhập hỗn lại của Cơng ty Cotec: Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262): 24.005.982
Có Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 24.005.982 - Loại trừ lãi phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại của Cotec Industry:
Nợ Tài sản thuế thu nhập hỗn lại (Mã số 262): 13.051.539 Có Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 13.051.539 - Loại trừ lỗ phát sinh thuế thu nhập hoãn lại phải trả của Cotec Anpha:
Nợ Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 190.312.294
Có Thuế thu nhập hỗn lại phải trả (Mã số 335): 190.312.294 - Loại trừ lãi phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại của Cotec Star: Nợ
Tài sản thuế thu nhập hỗn lại (Mã số 262): 17.871.779
Có Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 17.871.779 Về thời gian đã khấu hao của tịa nhà là 20 tháng, thì thời gian khấu hao này cũng chính là thời kỳ hồn nhập của tài sản thuế thu nhập hỗn lại và thuế thu nhập hỗn lại phải trả tương ứng. Ta có số liệu phân bổ giá trị khấu hao:
Bảng 3.20: Bảng xác định giá trị hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả.
Giá trị khấu hao bổ sung trước năm 2009 (1): 9.025.533
Giá trị khấu hao bổ sung năm 2009 (2): 13.538.300
Công ty Tỷ lệ lãi/lỗchưa thực hiện Thuế suất Giá trị hoàn nhập Trước năm 2009 Trong năm 2009 3 4 5 6=1 x 4 x 5 7=2 x 4 x 5 Cotec -17,73% 25% (400.057) (600.085) Cotec Industry -9,64% 25% (217.515) (326.273) Cotec Anpha 140,57% 25% 3.171.798 4.757.697 Cotec Star -13,20% 25% (297.843) (446.764) Tổng cộng 100,00% 2.256.383 3.384.575 Và có bút tốn điều chỉnh:
Nợ Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 400.057
Nợ Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52): 600.085
Có Tài sản thuế thu nhập hỗn lại (Mã số 262): 1.000.142 - Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại của Cotec Industry:
Nợ Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 217.515
Nợ Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52): 326.273
Có Tài sản thuế thu nhập hỗn lại (Mã số 262): 543.788 - Hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả của Cotec Anpha:
Nợ Thuế thu nhập hỗn lại phải trả (Mã số 335): 7.929.495 Có Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 3.171.798 Có Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52): 4.757.697 - Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại của Cotec Star:
Nợ Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 297.843
Nợ Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52): 446.764
Có Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262): 744.607 Do Cotec Industry, Cotec Anpha và Cotec Star đều là Công ty con của Công ty Cotec nên việc loại trừ lãi/lỗ chưa thực hiện trong các công ty này sẽ ảnh hưởng đến lợi ích của cổ đơng thiểu số, cụ thể ảnh hưởng đến kết quả lợi nhuận của từng công ty theo số liệu sau:
Bảng 3.21: Bảng xác định ảnh hưởng đến kết quả lợi nhuận trước năm 2009
Công ty Lãi/lỗ chưa thực hiện TSTTNHL/ TTNHLPT Giá trị hoàn nhập trước năm 2009 Ảnh hưởng đến kết quả lợi nhuận trước năm 2009 A 1 2 3 4=2+3-1 Cotec 96.023.928 24.005.982 (400.057) (72.418.003) Cotec Industry 52.206.154 13.051.539 (217.515) (39.372.130) Cotec Anpha (761.249.176) (190.312.294) 3.171.798 574.108.680 Cotec Star 71.487.114 17.871.779 (297.843) (53.913.178) Tổng cộng (541.531.980) (135.382.994) 2.256.383 408.405.369
Bảng 3.22: Bảng xác định ảnh hưởng đến lợi ích của cổ đơng thiểu số. Cơng ty Ảnh hưởng đến kết quả lợi nhuận Tỷ lệ LICĐ TS Ảnh hưởng đến LICĐTS Trước năm 2009 Năm 2009 Trước năm 2009 Năm 2009 Tổng cộng A 1 2 3 4 = 1 x 3 5 = 2 x 3 6=4+5 Cotec (72.418.003) (600.085) Cotec Industry (39.372.130) (326.273) 34,40% (13.544.013) (112.238) (13.656.251) Cotec Anpha 574.108.680 4.757.697 47,38% 272.012.693 2.254.197 274.266.890 Cotec Star (53.913.178) (446.764) 40,00% (21.565.271) (178.706) (21.743.977) Tổng cộng 408.405.369 3.384.575 236.903.409 1.963.253 238.866.662 Nên ta có bút tốn điều chỉnh:
- Loại trừ lãi chưa thực hiện ảnh hưởng đến lợi ích của cổ đơng thiểu số của Cotec Industry:
- Loại trừ lãi chưa thực hiện ảnh hưởng đến lợi ích của cổ đơng thiểu số của Cotec Star:
Riêng Cotec Anpha khơng thực hiện bút tốn điều chỉnh lợi ích của cổ đơng thiểu số vì Cơng ty mẹ đang gánh chịu khoản lỗ 1.670.254.849 đồng (xem mục 3.3.3.4.2 “Đối với Cotec Anpha”). Vì vậy, lúc này Cơng ty mẹ chỉ còn gánh chịu khoản lỗ 1.395.987.959 đồng (1.670.254.849 đồng - 274.266.890 đồng).
3.3.3.5.2. Loại trừ lãi/lỗ chưa thực hiện, chi phí lãi vay vốn hóa trong chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “Chung cư Golden House”:
Chung cư Golden House được tiếp quản từ việc mua lại Cotec Kim Huỳnh và đang trong quá trình đầu tư xây dựng. Trong quá trình xây dựng, chung cư này cũng được thi công một phần bởi Cotec Anpha và tư vấn thiết kế bởi Cotec Star. Trong
Nợ Lợi ích của CĐTS (Mã số 439): 13.656.251
Có Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 13.544.013 Có Lợi nhuận sau thuế của CĐTS (Mã số 61): 112.238
Nợ Lợi ích của CĐTS (Mã số 439): 21.743.977
Có Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 21.565.271 Có Lợi nhuận sau thuế của CĐTS (Mã số 61): 178.706
q trình thi cơng, Cotec Anpha mua xi măng từ Cotec Bửu Long và mua gạch từ Cotec Industry. Ngoài ra, chi phí lãi vay vốn hóa vào chung cư này một phần hình thành từ khoản vay Cơng ty Cotec và Cotec Land. Vì vậy các giao dịch bán hàng trong nội bộ Tập đồn, chi phí lãi vay vốn hóa trong CPSXKDDD cần phải được loại trừ.
Bảng 3.23: Bảng xác định lãi/lỗ chưa thực hiện trong CPSXKDDD “Chung cư Golden House”:
Diễn giải Giá bán hàng hóa Giá vốn hàng hóa Lãi/lỗ chưa thực hiện
A 1 2 3=1-2
CP lũy kế đến đầu năm 2009 4.658.865.000 2.218.818.413 2.440.046.587
CP thi công của Cotec Anpha 1.916.765.928 2.009.455.747 (92.689.819)
- Mua XM từ Cotec Bửu Long 268.347.230 236.145.562 32.201.668 - Chi phí khác 1.773.310.185 1.773.310.185
- Lỗ (124.891.487) (124.891.487)
CP tư vấn thiết kế của Cotec Star 240.000.000 209.362.666 30.637.334
CPLV vốn hóa từ Cơng ty Cotec 2.502.099.072 2.502.099.072
CP phát sinh trong năm 2009 10.344.324.349 8.187.180.212 2.157.144.137
CP thi công của Cotec Anpha 7.256.087.309 7.906.297.202 (650.209.893)
- Mua XM từ Cotec Bửu Long 798.169.604 736.175.771 61.993.833 - Mua gạch từ Cotec Industry 538.764.483 431.668.879 107.095.604 - Chi phí khác 6.738.452.552 6.738.452.552
- Lỗ (819.299.330) (819.299.330)
CP tư vấn thiết kế của Cotec Star 350.000.000 280.883.010 69.116.990
CPLV vốn hóa từ Cơng ty Cotec 2.114.042.040 2.114.042.040
CPLV vốn hóa từ Cotec Land 624.195.000 624.195.000
Tổng cộng 15.003.189.349 10.405.998.625 4.597.190.724
(Nguồn: Công ty Cotec, Cotec Anpha, Cotec Industry, Cotec Star, Cotec Kim Huỳnh, Cotec Bửu Long, và Cotec Land)
Từ bảng 3.23, ta có bút tốn loại trừ lãi chưa thực hiện trong CPSXKDDD “Chung cư Golden House”:
- Loại trừ lãi chưa thực hiện trong CPSXKDDD lũy kế đầu năm 2009:
Nợ Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 2.440.046.587
Có CPSXKDDD (Mã số 141): 2.440.046.587
- Loại trừ chi phí lãi vay trong CPSXKDDD 2009 của Công ty Cotec: Nợ
Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21): 2.114.042.040
Có CPSXKDDD (Mã số 141): 2.114.042.040
- Loại trừ chi phí lãi vay trong CPSXKDDD 2009 của Cotec Land:
Nợ Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21): 624.195.000
Có CPSXKDDD (Mã số 141): 624.195.000
- Loại trừ lãi chưa thực hiện trong CPSXKDDD 2009 của Cotec Star: Nợ DT bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01): 350.000.000
Có Giá vốn hàng bán (Mã số 11): 280.883.010
Có CPSXKDDD (Mã số 141): 69.116.990
- Loại trừ lãi chưa thực hiện trong CPSXKDDD 2009 của Cotec Bửu Long: Nợ DT bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01): 798.169.604
Có Giá vốn hàng bán (Mã số 11): 736.175.771
Có CPSXKDDD (Mã số 141): 61.993.833
- Loại trừ lãi chưa thực hiện trong CPSXKDDD 2009 của Cotec Industry: Nợ DT bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01): 538.764.483
Có Giá vốn hàng bán (Mã số 11): 431.668.879
Có CPSXKDDD (Mã số 141): 107.095.604
- Loại trừ lỗ chưa thực hiện trong CPSXKDDD 2009 của Cotec Anpha:
Nợ CPSXKDDD (Mã số 141): 819.299.330
Nợ DT bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01): 7.256.087.309
Có Giá vốn hàng bán (Mã số 11): 8.075.386.639
Do việc loại trừ lãi chưa thực hiện này nên giá trị ghi sổ của chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “Chung cư Golden House” trên Báo cáo tài chính hợp nhất nhỏ hơn cơ sở tính thuế của nó là 4.597.190.724 đồng. Vì vậy ta xác định được tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả tương ứng như sau:
Bảng 3.24: Bảng xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hỗn lại phải trả.
Cơng ty
Lãi/lỗ chưa thực hiện
Thuế suất
TSTTNHL/TTNHLPT Trước năm
2009 Năm 2009 Trước năm 2009 Năm 2009
A 1 2 3 4 = 1 x 3 5 = 2 x 3 Cotec 2.502.099.072 2.114.042.040 25% 625.524.768 528.510.510 Cotec Anpha (124.891.487) (819.299.330) 25% (31.222.872) (204.824.833) Cotec Star 30.637.334 69.116.990 25% 7.659.334 17.279.248 Cotec Industry 107.095.604 25% 26.773.901 Cotec Bửu Long 32.201.668 61.993.833 25% 8.050.417 15.498.458 Cotec Land 624.195.000 25% 156.048.750 Tổng cộng 2.440.046.587 2.157.144.137 610.011.647 539.286.034 Và có bút tốn điều chỉnh:
- Loại trừ chi phí lãi vay phát sinh TSTTNHL của Cơng ty Cotec: Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262): 1.154.035.278
Có Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 625.524.768 Có Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52): 528.510.510 - Loại trừ lỗ phát sinh TTNHLPT của Cotec Anpha trước năm 2009:
Nợ Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 31.222.872
Nợ Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52): 204.824.833
Có Thuế thu nhập hỗn lại phải trả (Mã số 335): 236.047.705 - Loại trừ lãi phát sinh TSTTNHL của Cotec Star:
Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262): 24.938.582 Có Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 7.659.334 Có Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52): 17.279.248 - Loại trừ lãi phát sinh TSTTNHL của Cotec Industry năm 2009:
Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262): 26.773.901 Có Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52): 26.773.901 - Loại trừ lãi phát sinh TSTTNHL của Cotec Bửu Long:
Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã số 262): 23.548.875 Có Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 8.050.417 Có Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52): 15.498.458 - Loại trừ chi phí lãi vay phát sinh TSTTNHL của Cotec Land năm 2009:
Nợ Tài sản thuế thu nhập hỗn lại (Mã số 262): 156.048.750 Có Chi phí thuế TNDN hỗn lại (Mã số 52): 156.048.750 Tương tự như trên, do Cotec Anpha, Cotec Star, Cotec Industry, Cotec Bửu Long và Cotec Land đều là Công ty con của Công ty Cotec nên việc loại trừ lãi/lỗ chưa thực hiện trong các cơng ty này sẽ ảnh hưởng đến lợi ích của cổ đơng thiểu số, cụ thể theo số liệu sau:
Bảng 3.25: Bảng xác định ảnh hưởng đến lợi ích của cổ đơng thiểu số.
Công ty
Ảnh hưởng đến kết quả lợi
nhuận Tỷ lệ LICĐTS Ảnh hưởng đến LICĐTS Trước năm 2009 Năm 2009 Trước năm 2009 Năm 2009 A 1 2 3 4 = 1 x 3 5 = 2 x 3 Cotec (1.876.574.304) (1.585.531.530) Cotec Anpha 93.668.615 614.474.497 47,38% 44.380.190 291.138.017 Cotec Star (22.978.000) (51.837.742) 40,00% (9.191.200) (20.735.097) Cotec Industry (80.321.703) 34,40% (27.630.666) Cotec Bửu Long (24.151.251) (46.495.375) 45,00% (10.868.063) (20.922.919) Cotec Land (468.146.250) 22,80% (106.737.345) Tổng cộng (1.830.034.940) (1.617.858.103) 24.320.927 115.111.990 Ta có bút tốn điều chỉnh:
- Loại trừ lãi chưa thực hiện ảnh hưởng đến LICĐTS của Cotec Star:
Nợ Lợi ích của CĐTS (Mã số 439): 29.926.297
Có Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 9.191.200 Có Lợi nhuận sau thuế của CĐTS (Mã số 61): 20.735.097 - Loại trừ lãi chưa thực hiện ảnh hưởng đến LICĐTS của Cotec Industry:
Nợ Lợi ích của CĐTS (Mã số 439): 27.630.666
Có Lợi nhuận sau thuế của CĐTS (Mã số 61): 27.630.666 - Loại trừ lãi chưa thực hiện ảnh hưởng đến LICĐTS của Cotec Bửu Long:
Nợ Lợi ích của CĐTS (Mã số 439): 31.790.982 Có Lợi nhuận chưa phân phối (Mã số 420): 10.868.063 Có Lợi nhuận sau thuế của CĐTS (Mã số 61): 20.922.919 - Loại trừ lãi chưa thực hiện ảnh hưởng đến LICĐTS của Cotec Land: Nợ
Lợi ích của CĐTS (Mã số 439): 106.737.345
Có Lợi nhuận sau thuế của CĐTS (Mã số 61): 106.737.345 Cũng tương tự như trên, đối với Cotec Anpha khơng thực hiện bút tốn điều chỉnh lợi ích của cổ đông thiểu số vì Cơng ty mẹ đang gánh chịu khoản lỗ 1.395.987.959 đồng (xem mục 3.3.3.5.1. “Loại trừ lãi/lỗ chưa thực hiện trong giá trị bất động sản đầu tư “Tịa nhà Cotec Building””). Vì vậy, lúc này Cơng ty mẹ
chỉ cịn gánh chịu khoản lỗ 1.060.469.752 đồng (1.395.987.959 đồng – 44.380.190 đồng – 291.138.017 đồng).
3.3.3.5.3. Loại trừ các khoản vay trong nội bộ:
Dựa vào số liệu các khoản vay trong nội bộ Tập đoàn: Bảng 3.26: Thông tin về các khoản vay nội bộ.
Bên cho vay Bên đi vay Số tiền Thời gianvay
Lãi phát sinh trong năm
2009
Công ty Cotec Cotec Anpha 4.381.313.386 1 năm 634.122.091
Cotec Land Cotec Kim Huỳnh 5.238.000.000 1 năm 624.195.000
Công ty Cotec Cotec Kim Huỳnh 15.796.080.000 3 năm 2.114.042.040
(Nguồn: Công ty Cotec, Cotec Anpha, Cotec Kim Huỳnh và Cotec Land)
Ta có bút tốn điều chỉnh:
- Loại trừ khoản vay ngắn hạn Công ty Cotec cho Cotec Anpha vay: Nợ
Vay ngắn hạn (Mã số 311): 4.381.313.386
Có Đầu tư ngắn hạn khác (Mã số 121): 4.381.313.386 - Loại trừ khoản vay ngắn hạn Cotec Land cho Cotec Kim Huỳnh vay:
Nợ Vay ngắn hạn (Mã số 311): 5.238.000.000
Có Đầu tư ngắn hạn khác (Mã số 121): 5.238.000.000 - Loại trừ khoản vay dài hạn Công ty Cotec cho Cotec Kim Huỳnh vay:
Nợ Vay dài hạn (Mã số 334): 15.796.080.000 Có Đầu tư dài hạn khác (Mã số 258): 15.796.080.000 - Loại trừ chi phí lãi vay khoản Công ty Cotec cho Cotec Anpha vay: Nợ
Doanh thu hoạt động tài chính (Mã số 21): 634.122.091
Có Chi phí tài chính (Mã số 23): 634.122.091
Đối với chi phí lãi vay phát sinh từ khoản Cotec Land và Công ty Cotec cho Cotec Kim Huỳnh vay đã được loại trừ ở mục 3.3.3.5.2 “Loại trừ lãi/lỗ chưa thực
hiện, chi phí lãi vay vốn hóa trong chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “Chung cư Golden House””.
Khi loại trừ chi phí lãi vay khoản Công ty Cotec cho Cotec Anpha vay, ở Cotec Anpha phát sinh một khoản lãi bằng 634.122.091 đồng. Do đó phải thực hiện điều chỉnh lợi ích cổ đơng thiểu số ở Cotec Anpha tăng:
634.122.091 x 47,38 % = 300.447.047 đồng.
Tuy nhiên do Công ty mẹ đang gánh chịu khoản lỗ 1.060.469.752 đồng (xem