Tài liệu Tổ Chức Lập Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất Tại Tập Đoàn COTEC

Tai lieu, luan van1 of 102 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ HUYỀN TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN COTEC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2010 khoa luan, tieu luan1 of 102 Tai lieu, luan van2 of 102 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ HUYỀN TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN COTEC Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN VĂN THẢO TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2010 khoa luan, tieu luan2 of 102 Tai lieu, luan van3 of 102 MỤC LỤC Trang phụ bìa Trang Mục lục Danh sách ký hiệu, chữ viết tắt Phần mở đầu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 Tập đồn kinh tế mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty 01 1.1.1 Sự hình thành đặc điểm Tập đoàn kinh tế 01 1.1.2 Mơ hình Cơng ty mẹ - Công ty 02 1.1.3 Sự hình thành mơ hình Cơng ty mẹ - Công ty Việt Nam 03 1.2 Kế toán hợp kinh doanh 04 1.2.1 Khái niệm hợp kinh doanh 05 1.2.2 Các trường hợp hợp kinh doanh 05 1.2.3 Phạm vi lập Báo cáo tài hợp kinh doanh 06 1.2.4 Phương pháp kế toán hợp kinh doanh 06 1.2.4.1 Xác định bên mua 07 1.2.4.2 Xác định giá phí hợp kinh doanh 07 1.2.4.3 Tại ngày mua, bên mua phải phân bổ giá phí hợp kinh doanh cho tài sản mua, nợ phải trả khoản nợ tiềm tàng phải gánh chịu 08 1.3 Lập Báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh 13 1.3.1 Khái niệm Báo cáo tài hợp 13 1.3.2 Phạm vi hợp báo cáo tài 14 1.3.2.1 Căn xác định Công ty 14 1.3.2.2 Loại trừ Công ty khỏi phạm vi hợp 16 1.3.3 Chính sách kế toán, kỳ kế toán hợp 17 khoa luan, tieu luan3 of 102 Tai lieu, luan van4 of 102 1.3.4 Trình tự lập Báo cáo tài hợp 18 1.3.4.1 Trình tự lập Bảng cân đối kế toán hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 18 1.3.4.2 Trình tự lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 19 1.3.4.3 Lập thuyết minh Báo cáo tài hợp 20 1.3.5 Hợp khoản đầu tư vào công ty liên kết 21 1.3.6 Hợp khoản vốn góp vào sở kinh doanh đồng kiểm sốt bên góp vốn liên doanh 22 Kết luận chương 23 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN COTEC 2.1 Sơ lược hình thành đặc điểm Tập đoàn 24 2.1.1 Giới thiệu Công ty mẹ - Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Vật liệu Xây dựng (COTEC) 24 2.1.2 Sự hình thành đặc điểm Tập đoàn 24 2.1.3 Đặc điểm áp dụng sách kế tốn, kỳ kế tốn Tập đồn 28 2.2 Thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đồn 29 2.2.1 Cơng tác lập Báo cáo tài hợp 29 2.2.2 Nhu cầu lập Báo cáo tài hợp 32 2.3 Tóm tắt kết nghiên cứu luận văn có đề tài 33 Kết luận chương 37 CHƯƠNG TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐOÀN COTEC 3.1 Quan điểm việc lập Báo cáo tài hợp Tập đồn 38 khoa luan, tieu luan4 of 102 Tai lieu, luan van5 of 102 3.1.1 Phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế……… 38 3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Tập đồn, có hướng tới hoạt động tương lai 38 3.1.3 Đảm bảo tính tiết kiệm, hiệu khả thi 39 3.2 Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đoàn 39 3.2.1 Xây dựng sách kế tốn, kỳ kế tốn phương pháp lập báo cáo tài thống 39 3.2.1.1 Xây dựng sách kế tốn thống 40 3.2.1.2 Xây dựng kỳ kế toán thống 40 3.2.1.3 Xây dựng phương pháp lập báo cáo tài thống 40 3.2.2 Xây dựng hệ thống thơng tin kế tốn hợp 43 3.2.2.1 Xây dựng hệ thống tài khoản thống 44 3.2.2.2 Yêu cầu báo cáo cung cấp thông tin phục vụ lập Báo cáo tài hợp từ Công ty thành viên 45 3.2.2.3 Quy định thời gian nộp báo cáo phục vụ việc lập Báo cáo tài hợp 46 3.2.3 Công tác nhân 46 3.2.4 Tổ chức lập Báo cáo tài hợp việc ứng dụng Microsoft Excel 47 3.2.4.1 Lập Bảng cân đối kế toán hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 48 3.2.4.2 Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 51 3.3 Lập Báo cáo tài hợp Tập đồn cho kỳ kế tốn sơ năm 2009 53 3.3.1 Xác định phạm vi hợp 53 3.3.2 Xác định tỷ lệ lợi ích Cơng ty mẹ cổ đông thiểu số Công ty 54 3.3.3 Lập Bảng cân đối kế toán hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 54 3.3.3.1 Xác định lợi thương mại/bất lợi thương mại lập bảng phân bổ chênh lệch mua 54 khoa luan, tieu luan5 of 102 Tai lieu, luan van6 of 102 3.3.3.1.1 Đối với Công ty: Cotec Sun, Cotec Anpha, Cotec Star Cotec Industry 54 3.3.3.1.2 Đối với Cotec Kim Huỳnh 55 3.3.3.1.3 Đối với Cotec Bửu Long, Cotec Land 56 3.3.3.1.4 Lập bảng phân bổ chênh lệch mua 57 3.3.3.2 Loại trừ khoản đầu tư Công ty mẹ vào Công ty ngày mua …… 58 3.3.3.2.1 Đối với Công ty: Cotec Sun, Cotec Anpha, Cotec Star Cotec Industry 58 3.3.3.2.2 Đối với Cotec Kim Huỳnh 58 3.3.3.2.3 Đối với Cotec Bửu Long 59 3.3.3.2.4 Đối với Cotec Land 59 3.3.3.3 Phân bổ lợi thương mại 60 3.3.3.4 Tách lợi ích cổ đông thiểu số 60 3.3.3.4.1 Đối với Cotec Sun 60 3.3.3.4.2 Đối với Cotec Anpha 61 3.3.3.4.3 Đối với Cotec Star 61 3.3.3.4.4 Đối với Cotec Industry 62 3.3.3.4.5 Đối với Cotec Bửu Long 62 3.3.3.4.6 Đối với Cotec Land 63 3.3.3.5 Loại trừ ảnh hưởng giao dịch bán hàng nội Tập đoàn 64 3.3.3.5.1 Loại trừ lãi/lỗ chưa thực giá trị bất động sản đầu tư “Tòa nhà Cotec Building” 64 3.3.3.5.2 Loại trừ lãi/lỗ chưa thực hiện, chi phí lãi vay vốn hóa chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “Chung cư Golden House” 68 3.3.3.5.3 Loại trừ khoản vay nội 73 3.3.3.5.4 Loại trừ ảnh hưởng dịch vụ cho thuê văn phòng 74 3.3.3.5.5 Loại trừ khoản phải thu, phải trả nội 76 3.3.3.5.6 Loại trừ cổ tức chia từ lợi nhuận sau ngày mua 76 3.3.3.6 Lập Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh Bảng tổng hợp tiêu hợp 77 khoa luan, tieu luan6 of 102 Tai lieu, luan van7 of 102 3.3.3.7 Lập Báo cáo tài hợp vào Bảng tổng hợp tiêu hợp sau điều chỉnh loại trừ 77 3.3.4 Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 77 3.3.5 Thuyết minh Báo cáo tài hợp 79 Kết luận chương 79 Phần kết luận 80 Danh mục tài liệu tham khảo Danh mục phần phụ lục khoa luan, tieu luan7 of 102 Tai lieu, luan van8 of 102 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BLTM CĐTS Công ty Cotec Cotec Anpha Cotec Bửu Long Cotec Industry Cotec Kim Huỳnh Cotec Land Cotec Star Cotec Sun CP CPSXKDDD CSH CT CTC CTH Cty DT GTHL HTK IFRS LICĐTS LNCPP LTTM LV PB QBQ QĐT TGPB TNDN TSCĐ TST TSTTNHL TTNHLPT VAS VĐT XM khoa luan, tieu luan8 of 102 : bất lợi thương mại : cổ đông thiểu số : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Vật liệu Xây dựng (COTEC) : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Anpha : Công ty Cổ phần Đầu tư Công nghiệp Bửu Long : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây Dựng Công Nghiệp : Công ty trách nhiệm hữu hạn Kim Huỳnh : Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nhà đất COTEC : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây Dựng Ngôi Sao : Công ty Cổ phần Cotec Ánh Dương : chi phí : chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang : chủ sở hữu : cổ tức : công ty : chưa thực : công ty : doanh thu : giá trị hợp lý : hàng tồn kho : Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế : lợi ích cổ đơng thiểu số : lợi nhuận chưa phân phối : lợi thương mại : lãi vay : phân bổ : quyền biểu : quỹ đầu tư : thời gian phân bổ : thu nhập doanh nghiệp : tài sản cố định : tài sản : tài sản thuế thu nhập hoãn lại : thuế thu nhập hoãn lại phải trả : Chuẩn mực kế toán Việt Nam : vốn đầu tư : xi măng Tai lieu, luan van9 of 102 PHẦN MỞ ĐẦU Đặt vấn đề: Việc xuất ngày nhiều Tập đoàn kinh tế xu tất yếu trình hợp tác phát triển, đặc biệt kinh tế nước ta đường hội nhập vào kinh tế tồn cầu Trong đó, theo quy định hành, Tổng cơng ty có cơng ty trực thuộc cổ phần hóa Tập đồn kinh tế theo mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty phải lập Báo cáo tài hợp Từ thực tế này, Chuẩn mực kế toán Việt Nam liên quan đến vấn đề lập Báo cáo tài hợp xây dựng dựa sở Chuẩn mực kế toán quốc tế thông tư hướng dẫn Chuẩn mực ban hành Tuy nhiên, vấn đề hợp kinh doanh lập Báo cáo tài hợp cịn vấn đề phức tạp Tập đồn kinh tế Việt Nam Thơng tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2007 Bộ Tài đáp ứng phần việc lập Báo cáo tài hợp nhất, cần nghiên cứu để sửa đổi bổ sung Ngay Chuẩn mực kế toán quốc tế Chuẩn mực kế toán Mỹ vấn đề xem xét, sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tiễn kinh tế giới Kể từ hình thành Tập đoàn COTEC đến nay, Tập đoàn chưa lập Báo cáo tài hợp vấn đề hợp báo cáo tài vấn đề phức tạp cịn mẻ Tập đồn Xuất phát từ nhu cầu thực tế Tập đoàn quy định hành việc lập Báo cáo tài hợp nhất, luận văn “Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC” nhằm đáp ứng yêu cầu Mục đích ý nghĩa luận văn: Trên sở nghiên cứu cách có hệ thống lý luận phương pháp, trình tự, thủ tục lập trình bày Báo cáo tài hợp nhất, tìm hiểu mơ hình hoạt động số liệu Báo cáo tài riêng, Báo cáo khác năm 2009 đơn vị thành viên Tập đoàn COTEC, luận văn tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn thực lập Báo cáo tài hợp Tập đồn cho kỳ kế tốn năm 2009 Luận văn cịn tài liệu tham khảo cho Tập đoàn khác, đặc biệt lĩnh vực đầu tư xây dựng, q trình lập Báo cáo tài hợp khoa luan, tieu luan9 of 102 Tai lieu, luan van10 of 102 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế hợp kinh doanh, lập Báo cáo tài hợp thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC Phạm vi nghiên cứu: luận văn tập trung nghiên cứu lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC, khơng bao gồm việc lập Báo cáo tài hợp cho tất Tập đoàn kinh tế khác Phương pháp nghiên cứu: Để nghiên cứu đề tài, tác giả sử dụng kết hợp phương pháp như: phương pháp vật biện chứng, phân tích, tổng hợp, so sánh, quy nạp, diễn dịch logich - Những đóng góp luận văn: Hệ thống hóa lý luận việc lập Báo cáo tài hợp theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam Đồng thời đưa số điểm việc lập Báo cáo tài hợp theo Chuẩn mực kế tốn quốc tế so với Chuẩn mực kế toán Việt Nam - Tóm tắt kết nghiên cứu luận văn có nội dung quan tâm đến việc xây dựng công thức tổng quát Bảng tổng hợp tiêu hợp - Đề xuất tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC như: xây dựng sách kế tốn, kỳ kế tốn phương pháp lập báo cáo tài thống nhất; xây dựng hệ thống tài khoản thống nhất; thiết kế số báo cáo cung cấp thông tin hợp nhất; tổ chức lập Báo cáo tài hợp việc ứng dụng Microsoft Excel Ngồi ra, luận văn cịn rút nguyên tắc tính số liệu Bảng tổng hợp tiêu hợp để lên Báo cáo tài hợp - Giải toán thực tế việc lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC cho kỳ kế tốn sơ năm 2009, đặc biệt Tập đồn hoạt động lĩnh vực đầu tư xây dựng Kết cấu luận văn: Luận văn gồm phần: - Chương 1: Cơ sở lý luận lập Báo cáo tài hợp - Chương 2: Thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC - Chương 3: Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC khoa luan, tieu luan10 of 102 Tai lieu, luan van121 of 102 CÔNG TY CP KỸ THUẬT X.DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP.HCM Báo cáo tài hợp cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09–DN/HN Tỷ lệ quyền biểu Công ty mẹ: 52,62% - Công ty cổ phần Kỹ Thuật Xây Dựng Ngôi Sao Địa chỉ: 430-432-434 Đường 3/2, P.12, Q.10, TP.HCM Tỷ lệ lợi ích Công ty mẹ: 60% Tỷ lệ quyền biểu Công ty mẹ: 60% - Công ty cổ phần Kỹ Thuật Xây Dựng Công Nghiệp Địa chỉ: 430-432-434 Đường 3/2, P.12, Q.10, TP.HCM Tỷ lệ lợi ích Cơng ty mẹ: 65,60% Tỷ lệ quyền biểu Công ty mẹ: 65,60% - Công ty TNHH Kim Huỳnh Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP HCM Tỷ lệ lợi ích Cơng ty mẹ: 100% Tỷ lệ quyền biểu Công ty mẹ:100% - Công ty cổ phần Đầu tư Công nghiệp Bửu Long Địa chỉ: Ấp Bình Thạch, xã Bình Hịa, huyện Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai Tỷ lệ lợi ích Cơng ty mẹ: 55% Tỷ lệ quyền biểu Công ty mẹ: 55% - Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Nhà đất COTEC Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP HCM Tỷ lệ lợi ích Cơng ty mẹ: 77,2% Tỷ lệ quyền biểu Công ty mẹ: 77,2% Tổng số Công ty hợp nhất: Số lượng Công ty hợp nhất: Số lượng Công ty không hợp nhất: khơng có II NIÊN ĐỘ KẾ TỐN, ĐƠN VỊ TIỀN TỆ SỬ DỤNG TRONG KẾ TOÁN Kỳ kế tốn năm Cơng ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam (VND) III CHẾ ĐỘ VÀ CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế tốn Cơng ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn Chuẩn mực Nhà nước ban hành Các báo cáo tài lập trình bày theo quy định chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Chế độ kế toán hành áp dụng khoa luan, tieu luan121 of 102 Tai lieu, luan van122 of 102 CÔNG TY CP KỸ THUẬT X.DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP.HCM Báo cáo tài hợp cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09–DN/HN Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính: Nhật ký chung Cơ sở hợp Báo cáo Tài hợp Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Vật liệu Xây dựng (COTEC) bao gồm báo cáo kế tốn Cơng ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Vật liệu Xây dựng (COTEC) đơn vị thành viên hạch tốn độc lập Cơng ty sở hữu nắm quyền kiểm soát Quyền kiểm soát tồn sở quyền lực, trực tiếp hay gián tiếp, quy định sách tài hoạt động doanh nghiệp để thu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Báo cáo đơn vị thành viên tổng hợp từ ngày kiểm soát bắt đầu hiệu lực ngày kết thúc hiệu lực kiểm soát Các số dư nghiệp vụ chủ yếu Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Vật liệu Xây dựng (COTEC) – Công ty mẹ Công ty loại trừ q trình hợp Báo cáo Tài Cơ sở hạch toán kế toán nguyên tắc định giá Báo cáo Tài hợp Cơng ty soạn thảo dựa nguyên tắc kế toán dồn tích ghi sổ theo nguyên tắc giá phí IV CÁC CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG Ngun tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ quy đổi theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán Chênh lệch tỷ giá thực tế phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ thời điểm cuối năm kết chuyển vào doanh thu chi phí tài năm tài Các khoản đầu tư ngắn hạn khơng q tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành tiền nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho Hàng tồn kho tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá trị hàng tồn kho xác định theo phương pháp bình quân gia quyền Hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập vào thời điểm cuối năm số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực chúng khoa luan, tieu luan122 of 102 Tai lieu, luan van123 of 102 CÔNG TY CP KỸ THUẬT X.DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP.HCM Báo cáo tài hợp cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09–DN/HN Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo giá gốc Trong trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình ghi nhận theo ngun giá, hao mòn luỹ kế giá trị lại Tài sản cố định thuê tài ghi nhận nguyên giá theo giá trị hợp lý giá trị khoản tốn tiền th tối thiểu (khơng bao gồm thuế GTGT) chi phí trực tiếp phát sinh ban đầu liên quan đến TSCĐ thuê tài Trong q trình sử dụng, tài sản cố định thuê tài ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế giá trị lại Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao ước tính theo quy định Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài chính, cụ thể sau: - Nhà cửa, vật kiến trúc 05-50 năm - Máy móc, thiết bị 03-23 năm - Phương tiện vận tải 04-12 năm - Thiết bị văn phịng 03-07 năm - TSCĐ vơ hình 03-06 năm TSCĐ thuê tài trích khấu hao TSCĐ Cơng ty Đối với TSCĐ th tài khơng chắn mua lại tính trích khấu hao theo thời hạn thuê thời hạn thuê ngắn thời gian sử dụng hữu ích Nguyên tắc ghi nhận khấu hao bất động sản đầu tư Bất động sản đầu tư ghi nhận theo giá gốc.Trong trình nắm giữ chờ tăng giá, cho thuê hoạt động, bất động sản đầu tư ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn luỹ kế giá trị lại Bất động sản đầu tư tính, trích khấu hao TSCĐ khác Công ty Nguyên tắc ghi nhận khoản đầu tư tài Đầu tư vào cơng ty Các khoản đầu tư vào Công ty điều chỉnh loại trừ lập Báo cáo tài hợp Các báo cáo tài cơng ty lập kỳ với báo cáo công ty mẹ sử dụng sách kế tốn quán Các công ty hợp từ ngày mua, ngày mà Cơng ty nắm quyền kiểm sốt, tiếp tục hợp ngày kiểm sốt chấm dứt Quyền kiểm sốt tồn Cơng ty mẹ có quyền trực tiếp gián tiếp chi phối sách tài hoạt động kinh doanh công ty nhằm thu lợi ích từ hoạt động Đầu tư vào công ty liên kết Công ty liên kết công ty mà Cơng ty mẹ có ảnh hưởng đáng kể mà khơng phải hình thức cơng ty hay cơng ty liên doanh (thông thường công ty mà Công ty mẹ sở hữu từ 20% đến 50% quyền biểu quyết) Các khoản đầu tư vào công ty liên kết ghi nhận báo cáo tài hợp theo phương pháp vốn chủ sở hữu khoa luan, tieu luan123 of 102 Tai lieu, luan van124 of 102 CÔNG TY CP KỸ THUẬT X.DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP.HCM Báo cáo tài hợp cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09–DN/HN Các khoản đầu tư chứng khoán khoản đầu tư khác Chứng khoán khoản đầu tư khác ghi nhận theo giá mua thực tế Các khoản đầu tư ngắn hạn bao gồm quyền sở hữu loại cổ phiếu niêm yết loại chứng khốn có tính khoản cao khác dễ dàng chuyển đổi thành tiền mặt có thời gian đầu tư dự kiến không năm Các khoản đầu tư dài hạn bao gồm loại cổ phiếu, trái phiếu có kỳ hạn có thời gian đầu tư dự kiến năm Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn ngắn hạn, dài hạn khoản đầu tư khác Dự phịng giảm giá chứng khốn lập cho loại chứng khốn mua bán thị trường có giá thị trường giảm so với giá hạch toán sổ sách Khi lý khoản đầu tư, phần chênh lệch giá trị lý giá trị ghi sổ hạch toán vào thu nhập chi phí kỳ Nguyên tắc ghi nhận vốn hố khoản chi phí vay Chi phí vay ghi nhận vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phát sinh, trừ chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản (được vốn hố) có đủ điều kiện quy định Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 16 “Chi phí vay” Chi phí vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản dở dang tính vào giá trị tài sản (được vốn hố), bao gồm khoản lãi tiền vay, phân bổ khoản chiết khấu phụ trội phát hành trái phiếu, khoản chi phí phụ phát sinh liên quan tới q trình làm thủ tục vay Nguyên tắc ghi nhận phân bổ chi phí trả trước Các chi phí trả trước liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh năm tài ghi nhận chi phí trả trước ngắn hạn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh năm tài Các chi phí sau phát sinh năm tài hạch tốn vào chi phí trả trước dài hạn để phân bổ dần vào kết hoạt động kinh doanh nhiều năm: - Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định phát sinh lần q lớn; - Chi phí th văn phịng, nhà xưởng phát sinh kỳ sau; - Công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị lớn; Việc tính phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ hạch tốn vào tính chất, mức độ loại chi phí để chọn phương pháp tiêu thức phân bổ hợp lý Chi phí trả trước phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh theo phương pháp đường thẳng Lợi thương mại bất lợi thương mại Lợi thương mại khoản chênh lệch giá phí hợp kinh doanh lớn phần sở hữu bên mua giá trị hợp lý tài sản, nợ phải trả xác định khoản nợ tiềm tàng (nếu có) bên bị mua Lợi thương mại phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh khơng 10 năm Bất lợi thương mại khoản chênh lệch giá phí hợp kinh doanh nhỏ phần sở hữu bên mua giá trị hợp lý tài sản, nợ phải trả xác định khoản khoa luan, tieu luan124 of 102 Tai lieu, luan van125 of 102 CÔNG TY CP KỸ THUẬT X.DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP.HCM Báo cáo tài hợp cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09–DN/HN nợ tiềm tàng (nếu có) bên bị mua Bất lợi thương mại ghi nhận vào Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả Các khoản chi phí thực tế chưa phát sinh trích trước vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ để đảm bảo chi phí phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí sản xuất kinh doanh sở đảm bảo nguyên tắc phù hợp doanh thu chi phí Khi chi phí phát sinh, có chênh lệch với số trích, kế tốn tiến hành ghi bổ sung ghi giảm chi phí tương ứng với phần chênh lệch 10 Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần ghi nhận theo số chênh lệch lớn nhỏ giá thực tế phát hành mệnh giá cổ phiếu phát hành cổ phiếu lần đầu, phát hành bổ sung tái phát hành cổ phiếu quỹ Vốn khác chủ sở hữu ghi theo giá trị lại giá trị hợp lý tài sản mà doanh nghiệp tổ chức, cá nhân khác tặng, biếu sau trừ (-) khoản thuế phải nộp (nếu có) liên quan đến tài sản tặng, biếu này; khoản bổ sung từ kết hoạt động kinh doanh Cổ phiếu quỹ cổ phiếu Công ty phát hành sau mua lại Cổ phiếu quỹ ghi nhận theo giá trị thực tế trình bày Bảng Cân đối kế toán khoản ghi giảm vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối số lợi nhuận từ hoạt động doanh nghiệp sau trừ (-) khoản điều chỉnh áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước 11 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: - Phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa chuyển giao cho người mua; - Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Công ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp việc cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; khoa luan, tieu luan125 of 102 Tai lieu, luan van126 of 102 CÔNG TY CP KỸ THUẬT X.DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP.HCM Báo cáo tài hợp cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09–DN/HN - Xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế tốn; - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Phần cơng việc cung cấp dịch vụ hoàn thành xác định theo phương pháp đánh giá cơng việc hồn thành Doanh thu hoạt động tài Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia khoản doanh thu hoạt động tài khác ghi nhận thỏa mãn đồng thời hai (2) điều kiện sau: - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; - Doanh thu xác định tương đối chắn Cổ tức, lợi nhuận chia ghi nhận Công ty quyền nhận cổ tức quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn Doanh thu hợp đồng xây dựng Phần cơng việc hồn thành Hợp đồng xây dựng làm sở xác định doanh thu xác định theo phương pháp tỷ lệ phần trăm (%) chi phí thực tế phát sinh phần cơng việc hoàn thành thời điểm so với tổng chi phí dự tốn hợp đồng 12 Ngun tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài Các khoản chi phí ghi nhận vào chi phí tài gồm: - Chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính; - Chi phí cho vay vay vốn; - Các khoản lỗ thay đổi tỷ giá hối đoái nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ; - Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn Các khỏan ghi nhận theo tổng số phát sinh kỳ, không bù trừ với doanh thu hoạt động tài 13 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành xác định sở thu nhập chịu thuế thuế suất thuế TNDN năm hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại xác định sở số chênh lệch tạm thời khấu trừ, số chênh lệch tạm thời chịu thuế thuế suất thuế TNDN khoa luan, tieu luan126 of 102 Tai lieu, luan van127 of 102 CÔNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài hợp Cho năm tài k ết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09-DN/HN V THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BCĐKTHN VÀ BCKQHĐKDHN Đơn vị tính: VND Tiền Cuối năm Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Tiền chuyển 1.269.120.043 12.137.203.422 Cộng 13.406.323.465 Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Chứng khoán đầu tư ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) Cộng Cộng Đầu năm 64.560.132.800 Cuối năm 2.373.142.500 1.154.279.502 7.515.187.387 Đầu năm 11.042.609.389 Hàng tồng kho Nguyên liệu, vật liệu tồn kho Công cụ, dụng cụ kho Chi phí SXKD dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hóa tồn kho Hàng hóa bất động sản Cộng giá gốc hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Giá trị thực hàng tồn kho Cuối năm 32.562.000.000 34.266.132.800 (2.268.000.000) Các khoản phải thu ngắn hạn khác Phải thu cổ tức lợi nhuận chia Phải thu người lao động Phải thu khác Đầu năm Cuối năm 7.773.975.286 734.500.145 82.373.606.683 15.593.155.515 14.899.237.566 7.657.609.408 Đầu năm 129.032.084.603 (553.597.114) 128.478.487.489 Thuế khoản phải thu Nhà nước Thuế Thu nhập doanh nghiệp Các loại thuế khác Cộng Phải thu dài hạn nội bộ: chưa phát sinh Phải thu dài hạn khác: chưa phát sinh khoa luan, tieu luan127 of 102 Cuối năm 220.297.337 32.079.005 252.376.342 Đầu năm Tai lieu, luan van128 of 102 CÔNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài hợp Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09-DN/HN Tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Đơn vị tính: VND Khoản mục Máy móc thiết bị Nhà cửa, VKT PT vận tải TB, dụng cụ TSCĐ khác quản lý Cộng NGUYÊN GIÁ Số dư đầu năm 52.799.250.165 - Mua năm - Đầu tư xây dựng hoàn t 2.978.166.364 - Tăng khác 16.238.190.585 - Chuyển sang BĐS đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác 380.806.205 Số dư cuối năm 71.634.800.909 31.360.294.734 1.773.547.691 516.959.975 32.616.882.450 12.800.710.766 677.163.286 3.614.721.828 304.254.522 59.401.945 47.415.286 220.591.920 258.479.987 38.419.286 13.228.390.065 44.118.384 4.095.449.886 59.401.945 47.521.556 11.880.389 100.634.379.438 2.754.965.499 2.978.166.364 16.506.197.791 819.558.346 419.225.491 121.634.925.255 GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ Số dư đầu năm 25.828.790.770 - Khấu hao năm 3.281.024.502 - Tăng khác 676.591.274 - Chuyển sang BĐS đầu tư - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác 39.718.925 16.424.906.317 2.130.969.653 7.912.383.814 1.254.469.655 26.552.560 2.711.041.371 722.944.365 165.443.940 52.924.643.828 7.401.288.564 868.587.774 273.988.787 108.561.594 1.519.901 5.294.206 11.047.440 Số dư cuối năm 29.746.687.621 18.281.887.183 9.083.324.534 3.583.088.030 59.401.945 60.754.389.313 Tại ngày đầu năm 26.970.459.395 14.935.388.417 4.888.326.952 903.680.457 11.880.389 47.709.735.610 Tại ngày cuối năm 41.888.113.288 14.334.995.267 4.145.065.531 512.361.856 387.844.587 52.286.266 GIÁ TRỊ CÒN LẠI 60.880.535.942 Tăng, giảm tài sản cố định thuê tài chính: chưa phát sinh 10 Tăng, giảm tài sản cố định vơ hình Khoản mục Quyền SD đất Bản quyền, phát minh Nhãn hiệu hàng hóa Phần mền máy vi tính TSCĐ vơ hình khác Cộng NGUN GIÁ Số dư đầu năm - Mua năm - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán 9.066.120.883 1.719.837.600 810.000.000 179.400.000 68.395.800 10.123.916.683 1.719.837.600 10.785.958.483 810.000.000 179.400.000 68.395.800 11.843.754.283 356.466.971 352.341.310 75.330.000 81.000.000 53.927.640 32.292.000 34.197.900 13.679.160 519.922.511 479.312.470 708.808.281 156.330.000 86.219.640 47.877.060 999.234.981 Tại ngày đầu năm 8.709.653.912 734.670.000 125.472.360 34.197.900 9.603.994.172 Tại ngày cuối năm 10.077.150.202 653.670.000 93.180.360 20.518.740 10.844.519.302 - Giảm khác Số dư cuối năm GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ Số dư đầu năm - Khấu hao năm - Tăng khác - Thanh lý, nhượng bán - Giảm khác Số dư cuối năm GIÁ TRỊ CÒN LẠI khoa luan, tieu luan128 of 102 CPvan129 KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) TaiCÔNG lieu, TY luan of 102 Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài hợp Cho năm tài k ết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09-DN/HN 11 Chi phí xây dựng dở dang Cuối năm Xây dựng dở dang Đầu năm 32.856.082.059 Trong đó: - Dự án Cotec Hội An - Dự án Nhà kho V9 - Chi phí sửa chữ lớn nhà R44-66 Phú Mỹ Hưng - Chi phí sửa chữa lớn nhà kho Mỹ Phước - Dự án Gia Định - Đầu tư XD phần mềm Fast Cộng 28.746.712.725 1.814.861.379 1.586.848.679 442.948.259 103.170.572 161.540.445 32.856.082.059 12 Tăng, giảm bất động sản đầu tư Khoản mục Nguyên giá BĐSĐT - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà QSD đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị hao mòn lũy kế - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà QSD đất - Cơ sở hạ tầng Giá trị lại BĐSĐT - Quyền sử dụng đất - Nhà - Nhà QSD đất - Cơ sở hạ tầng khoa luan, tieu luan129 of 102 Số đầu năm Tăng năm Giảm năm 73.319.453.770 541.531.980 16.238.190.585 12.399.250.000 57.622.795.165 12.399.250.000 60.920.203.770 541.531.980 16.238.190.585 1.875.224.230 2.165.531.423 676.591.274 859.887.500 619.962.500 1.015.336.730 1.545.568.923 71.444.229.540 Số cuối năm 45.223.545.165 3.364.164.379 1.479.850.000 676.591.274 1.884.314.379 54.258.630.786 11.539.362.500 10.919.400.000 59.904.867.040 43.339.230.786 Tai lieu, luan van130 of 102 CÔNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài hợp Cho năm tài k ết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09-DN/HN 13 Đầu tư dài hạn khác Cuối năm Đầu tư cổ phiếu - Ngân hàng Việt Á - Công ty Cổ phần Vạn Vạn Đô - Công ty Cổ phần Du lịch Đầu tư Xây dựng Châu Á - Công ty CP Đá Hóa An - Cơng ty CP Khống Sản Tây Ninh - Công ty dược TW 25 - Đầu tư cổ phiếu khác Đầu tư trái phiếu phủ Cho vay dài hạn Đầu tư dài hạn khác (hợp tác đầu tư DA Blue Saphire) Cộng Đầu năm 165.935.026.000 156.800.000.000 3.150.000.000 3.863.554.000 809.054.000 604.500.000 477.150.000 230.768.000 655.000.000 7.200.000.000 7.111.264.648 180.901.290.648 14 Chi phí trả trước dài hạn CP trả trước thuê hoạt động TSCĐ CP tiền thuê đất Chi phí sửa chữa văn phịng CP cho GĐ triển khai khơng đủ TC ghi nhận TSCĐ vơ hìn CP trả trước quản lý tín dụng Cơng cụ DC phân bổ chi phí khác hoạt động SXKD Chi phí trả trước dài hạn khác Cộng Cuối năm 1.659.856.979 3.052.116.855 802.684.606 202.420.116 166.666.672 1.882.294.457 222.662.128 7.988.701.813 Đầu năm Cuối năm Đầu năm 15 Vay nợ ngắn hạn Vay Ngân hàng Công Thương CN7 Vay Ngân hàng Đầu tư Phát triển Vay Ngân hàng Phương Đông Vay ngắn hạn đối tượng khác Nợ dài hạn hạn đến hạn trả Cộng 5.400.000.000 15.008.516.715 6.951.000.000 4.500.000.000 31.859.516.715 16 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Cuối năm Thuế giá trị gia tăng Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Các loại thuế khác Các khoản phí, lệ phí khoản phải nộp khác Cộng khoa luan, tieu luan130 of 102 13.016.021.381 11.694.335.244 2.238.867.048 268.664.045 168.850.217 27.386.737.935 Đầu năm Tai lieu, luan van131 of 102 CÔNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài hợp Cho năm tài k ết thúc ngày 31/12/2009 17 Chi phí phải trả Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Trích trước chi phí tiền lương thời gian nghỉ phép Chi phí dự án khu dân cư Phú Gia Chi phí dự án khu dân cư Phú Xuân Chi phí dự án nhà hàng khách sạn Chi phí cơng trình xây dựng Trích trước chi phí lãi vay Chi phí thuê đất Chi phí khác Cộng Cuối năm 224.787.323 117.408.753 4.200.906.116 5.621.982.411 272.211.974 1.887.882.053 336.064.166 350.659.279 102.434.957 13.114.337.032 Đầu năm Cuối năm Đầu năm 18 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Tài sản thừa chờ giải Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Phải trả cổ tức Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn Doanh thu chưa thực Phải trả đội xây dựng số Phải trả đội xây dựng số Phải trả cho đội thi công cơng trình KUMHO Phải trả lãi vay Các khoản phải trả, phải nộp khác Cộng 82.014.681 211.987.817 745.700.430 348.566.810 3.254.705.000 2.800.000.000 986.617.563 1.902.896.232 2.380.397.500 1.153.766.950 748.238.500 770.591.826 15.385.483.309 19 Phải trả dài hạn nội bộ: chưa phát sinh 20 Vay nợ dài hạn Cuối năm Vay dài hạn - Ngân hàng Việt Á - Ngân hàng Đầu tư Phát triển - Ngân hàng Đông Nam Á - Ngân hàng UOB - Ngân hàng ANZ - Ngân hàng VID Public Nợ dài hạn Cộng khoa luan, tieu luan131 of 102 88.707.080.922 38.122.087.768 24.678.449.022 23.253.938.246 1.423.499.984 1.054.305.902 174.800.000 88.707.080.922 Đầu năm Tai lieu, luan van132 of 102 Báo cáo tài hợp CƠNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Cho năm tài k ết thúc ngày 31/12/2009 21 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả a Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Cuối năm - Tài sản thuế TNHL liên quan đến khoản chênh lệch tạm thời khấu trừ - Tài sản thuế TNHL liên quan đến khoản lỗ tính tính thuế chưa sử dụng - Tài sản thuế TNHL liên quan đến khoản ưu đãi thuế tính thuế chưa sử dụng - Khoản hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận từ năm trước Cộng Đầu năm 15.356.433.633 (2.288.537) 15.354.145.096 b Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Cuối năm - Thuế TNHL phải trả phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế - Khoản hoàn nhập thuế TNHL phải trả ghi nhận từ năm trước Cộng khoa luan, tieu luan132 of 102 Đầu năm 426.359.999 (7.929.495) 418.430.504 - Tai lieu, luan van133 of 102 Báo cáo tài hợp CƠNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2009 Mẫu B 09-DN/HN 22 Vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Vốn đầu tư CSH Chênh lệch Thặng dư vốn đánh giá lại tài cổ phần sản Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ đầu tư phát Quỹ dự phịng tài triển Nguồn vốn đầu tư XDCB Số dư đầu năm trước Tăng vốn năm trước Lãi năm trước Tăng khác Giảm vốn năm trước Lỗ năm trước Giảm khác Số dư cuối năm trước Tăng vốn năm Lãi năm Tăng hợp Tăng khác Giảm vốn năm Lỗ năm Giảm hợp Giảm khác 144.000.000.000 91.000.000.000 Số dư cuối năm 235.000.000.000 khoa luan, tieu luan133 of 102 - - (1.919.996.531) 1.625.694.427 979.149.334 - 979.149.334 - 25.718.668.627 - - 3.958.875.894 5.413.981.768 4.989.705.000 483.367.907 9.436.109.434 1.142.326.520 Tai lieu, luan van134 of 102 CÔNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài hợp Cho năm tài k ết thúc ngày 31/12/2009 VI THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KQHĐKDHN 25 Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm Doanh thu bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu hợp đồng xây dựng Doanh thu kinh doanh bất động sản Cộng Năm trước 139.531.890.816 26.113.649.908 73.761.326.421 94.582.140.000 333.989.007.145 26 Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Hàng bán bị trả lại Cộng Năm 660.322.731 472.387.277 167.403.648 Năm trước 1.300.113.656 27 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm Doanh thu trao đổi sản phẩm , hàng hoá Doanh thu dịch vụ Doanh thu xây dựng Doanh thu kinh doanh bất động sản Cộng Năm trước 138.231.777.160 26.113.649.908 73.761.326.421 94.582.140.000 332.688.893.489 28 Giá vốn hàng bán Năm Giá vốn hàng hoá bán Giá vốn thành phẩm bán Giá vốn dịch vụ cung cấp Giá vốn hoạt động xây dựng Giá vốn kinh doanh bất động sản Cộng Năm trước 66.765.948.368 50.316.366.886 21.413.192.925 83.328.231.012 87.549.202.442 309.372.941.633 - 29 Doanh thu hoạt động tài Năm Lãi tiền gửi, tiền cho vay Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu Cổ tức, lợi nhuận chia Lãi bán ngoại tệ Lãi chênh lệch tỷ giá thực Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực Doanh thu hoạt động tài khác Cộng khoa luan, tieu luan134 of 102 7.659.460.928 87.660.833 11.437.132.000 40.264.352 154.862.894 29.767.288 157.514.273 19.566.662.568 Năm trước Tai lieu, luan van135 of 102 CÔNG TY CP KỸ THUẬT XÂY DỰNG VÀ VẬT LIỆU XÂY DỰNG (COTEC) Địa chỉ: 14 Nguyễn Trường Tộ, P.12, Q.4, TP Hồ Chí Minh Báo cáo tài hợp Cho năm tài k ết thúc ngày 31/12/2009 30 Chi phí tài Năm Lãi tiền vay Chiết khấu toán, lãi bán hàng trả chậm Lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn Lỗ bán ngoại tệ Lỗ chênh lệch tỷ giá thực Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực Dự phòng giảm giá khoản đầu tư Chi phí tài khác Cộng Năm trước 14.962.314.767 363.177.502 6.144.115.513 769.349.536 180.101.870 (19.600.000.000) 323.374.501 3.142.433.689 31 Chi phí thuế thu nhập hành Chi phí thuế TNDN tính thu nhập chịu thuế năm Điều chỉnh chi phí thuế TNDN năm trước chi phí thuế TNDN hành năm Cộng Năm 2.449.395.676 Năm trước 2.449.395.676 32 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Năm Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại Chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh từ việc loại trừ lỗ chưa thực Thu nhập thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc loại trừ lãi chưa thực Thu nhập thuế TNDN hỗn lại phát sinh từ việc hồn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả Cộng Năm trước 2.552.322.267 1.373.122 204.824.833 744.110.867 4.757.697 2.009.651.658 VII NHỮNG THÔNG TIN KHÁC Báo cáo tài hợp bắt đầu hợp cho kỳ kế toán năm 2009 Các kỳ kế tốn năm 2006, 2007 2008 khơng hợp hạn chế việc lập Báo cáo tài hợp Cơng ty Vì vậy, khơng có thông tin so sánh thông tin Báo cáo tài hợp niên độ kế tốn trước khoa luan, tieu luan135 of 102 ... hợp kinh doanh, lập Báo cáo tài hợp thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đoàn COTEC Phạm vi nghiên cứu: luận văn tập trung nghiên cứu lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC, khơng bao gồm việc lập Báo. .. tục lập trình bày Báo cáo tài hợp nhất, tìm hiểu mơ hình hoạt động số liệu Báo cáo tài riêng, Báo cáo khác năm 2009 đơn vị thành viên Tập đoàn COTEC, luận văn tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập. .. phần: - Chương 1: Cơ sở lý luận lập Báo cáo tài hợp - Chương 2: Thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC - Chương 3: Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đoàn COTEC khoa luan, tieu luan10 of 102