Tài liệu luận văn Tổ Chức Lập Báo Cáo Tài Chính Hợp Nhất Tại Tập Đoàn COTEC

tai lieu, luan van1 of 98 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ HUYỀN TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN COTEC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2010 document, khoa luan1 of 98 tai lieu, luan van2 of 98 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ HUYỀN TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN COTEC Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN VĂN THẢO TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2010 document, khoa luan2 of 98 tai lieu, luan van3 of 98 MỤC LỤC Trang phụ bìa Trang Mục lục Danh sách ký hiệu, chữ viết tắt Phần mở đầu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 Tập đồn kinh tế mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty 01 1.1.1 Sự hình thành đặc điểm Tập đoàn kinh tế 01 1.1.2 Mơ hình Cơng ty mẹ - Công ty 02 1.1.3 Sự hình thành mơ hình Cơng ty mẹ - Công ty Việt Nam 03 1.2 Kế toán hợp kinh doanh 04 1.2.1 Khái niệm hợp kinh doanh 05 1.2.2 Các trường hợp hợp kinh doanh 05 1.2.3 Phạm vi lập Báo cáo tài hợp kinh doanh 06 1.2.4 Phương pháp kế toán hợp kinh doanh 06 1.2.4.1 Xác định bên mua 07 1.2.4.2 Xác định giá phí hợp kinh doanh 07 1.2.4.3 Tại ngày mua, bên mua phải phân bổ giá phí hợp kinh doanh cho tài sản mua, nợ phải trả khoản nợ tiềm tàng phải gánh chịu 08 1.3 Lập Báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh 13 1.3.1 Khái niệm Báo cáo tài hợp 13 1.3.2 Phạm vi hợp báo cáo tài 14 1.3.2.1 Căn xác định Công ty 14 1.3.2.2 Loại trừ Công ty khỏi phạm vi hợp 16 1.3.3 Chính sách kế tốn, kỳ kế toán hợp 17 document, khoa luan3 of 98 tai lieu, luan van4 of 98 1.3.4 Trình tự lập Báo cáo tài hợp 18 1.3.4.1 Trình tự lập Bảng cân đối kế tốn hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 18 1.3.4.2 Trình tự lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 19 1.3.4.3 Lập thuyết minh Báo cáo tài hợp 20 1.3.5 Hợp khoản đầu tư vào công ty liên kết 21 1.3.6 Hợp khoản vốn góp vào sở kinh doanh đồng kiểm soát bên góp vốn liên doanh 22 Kết luận chương 23 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN COTEC 2.1 Sơ lược hình thành đặc điểm Tập đoàn 24 2.1.1 Giới thiệu Công ty mẹ - Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Vật liệu Xây dựng (COTEC) 24 2.1.2 Sự hình thành đặc điểm Tập đoàn 24 2.1.3 Đặc điểm áp dụng sách kế tốn, kỳ kế tốn Tập đồn 28 2.2 Thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đồn 29 2.2.1 Công tác lập Báo cáo tài hợp 29 2.2.2 Nhu cầu lập Báo cáo tài hợp 32 2.3 Tóm tắt kết nghiên cứu luận văn có đề tài 33 Kết luận chương 37 CHƯƠNG TỔ CHỨC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TẬP ĐỒN COTEC 3.1 Quan điểm việc lập Báo cáo tài hợp Tập đồn 38 document, khoa luan4 of 98 tai lieu, luan van5 of 98 3.1.1 Phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế……… 38 3.1.2 Phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Tập đồn, có hướng tới hoạt động tương lai 38 3.1.3 Đảm bảo tính tiết kiệm, hiệu khả thi 39 3.2 Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn 39 3.2.1 Xây dựng sách kế tốn, kỳ kế toán phương pháp lập báo cáo tài thống 39 3.2.1.1 Xây dựng sách kế tốn thống 40 3.2.1.2 Xây dựng kỳ kế toán thống 40 3.2.1.3 Xây dựng phương pháp lập báo cáo tài thống 40 3.2.2 Xây dựng hệ thống thông tin kế toán hợp 43 3.2.2.1 Xây dựng hệ thống tài khoản thống 44 3.2.2.2 Yêu cầu báo cáo cung cấp thông tin phục vụ lập Báo cáo tài hợp từ Cơng ty thành viên 45 3.2.2.3 Quy định thời gian nộp báo cáo phục vụ việc lập Báo cáo tài hợp 46 3.2.3 Công tác nhân 46 3.2.4 Tổ chức lập Báo cáo tài hợp việc ứng dụng Microsoft Excel 47 3.2.4.1 Lập Bảng cân đối kế toán hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 48 3.2.4.2 Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 51 3.3 Lập Báo cáo tài hợp Tập đồn cho kỳ kế toán sơ năm 2009 53 3.3.1 Xác định phạm vi hợp 53 3.3.2 Xác định tỷ lệ lợi ích Cơng ty mẹ cổ đơng thiểu số Công ty 54 3.3.3 Lập Bảng cân đối kế toán hợp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp 54 3.3.3.1 Xác định lợi thương mại/bất lợi thương mại lập bảng phân bổ chênh lệch mua 54 document, khoa luan5 of 98 tai lieu, luan van6 of 98 3.3.3.1.1 Đối với Công ty: Cotec Sun, Cotec Anpha, Cotec Star Cotec Industry 54 3.3.3.1.2 Đối với Cotec Kim Huỳnh 55 3.3.3.1.3 Đối với Cotec Bửu Long, Cotec Land 56 3.3.3.1.4 Lập bảng phân bổ chênh lệch mua 57 3.3.3.2 Loại trừ khoản đầu tư Công ty mẹ vào Công ty ngày mua …… 58 3.3.3.2.1 Đối với Công ty: Cotec Sun, Cotec Anpha, Cotec Star Cotec Industry 58 3.3.3.2.2 Đối với Cotec Kim Huỳnh 58 3.3.3.2.3 Đối với Cotec Bửu Long 59 3.3.3.2.4 Đối với Cotec Land 59 3.3.3.3 Phân bổ lợi thương mại 60 3.3.3.4 Tách lợi ích cổ đơng thiểu số 60 3.3.3.4.1 Đối với Cotec Sun 60 3.3.3.4.2 Đối với Cotec Anpha 61 3.3.3.4.3 Đối với Cotec Star 61 3.3.3.4.4 Đối với Cotec Industry 62 3.3.3.4.5 Đối với Cotec Bửu Long 62 3.3.3.4.6 Đối với Cotec Land 63 3.3.3.5 Loại trừ ảnh hưởng giao dịch bán hàng nội Tập đoàn 64 3.3.3.5.1 Loại trừ lãi/lỗ chưa thực giá trị bất động sản đầu tư “Tòa nhà Cotec Building” 64 3.3.3.5.2 Loại trừ lãi/lỗ chưa thực hiện, chi phí lãi vay vốn hóa chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “Chung cư Golden House” 68 3.3.3.5.3 Loại trừ khoản vay nội 73 3.3.3.5.4 Loại trừ ảnh hưởng dịch vụ cho thuê văn phòng 74 3.3.3.5.5 Loại trừ khoản phải thu, phải trả nội 76 3.3.3.5.6 Loại trừ cổ tức chia từ lợi nhuận sau ngày mua 76 3.3.3.6 Lập Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh Bảng tổng hợp tiêu hợp 77 document, khoa luan6 of 98 tai lieu, luan van7 of 98 3.3.3.7 Lập Báo cáo tài hợp vào Bảng tổng hợp tiêu hợp sau điều chỉnh loại trừ 77 3.3.4 Lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp 77 3.3.5 Thuyết minh Báo cáo tài hợp 79 Kết luận chương 79 Phần kết luận 80 Danh mục tài liệu tham khảo Danh mục phần phụ lục document, khoa luan7 of 98 tai lieu, luan van8 of 98 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BLTM CĐTS Công ty Cotec Cotec Anpha Cotec Bửu Long Cotec Industry Cotec Kim Huỳnh Cotec Land Cotec Star Cotec Sun CP CPSXKDDD CSH CT CTC CTH Cty DT GTHL HTK IFRS LICĐTS LNCPP LTTM LV PB QBQ QĐT TGPB TNDN TSCĐ TST TSTTNHL TTNHLPT VAS VĐT XM document, khoa luan8 of 98 : bất lợi thương mại : cổ đông thiểu số : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Vật liệu Xây dựng (COTEC) : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây dựng Anpha : Công ty Cổ phần Đầu tư Công nghiệp Bửu Long : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây Dựng Công Nghiệp : Công ty trách nhiệm hữu hạn Kim Huỳnh : Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nhà đất COTEC : Công ty Cổ phần Kỹ thuật Xây Dựng Ngôi Sao : Công ty Cổ phần Cotec Ánh Dương : chi phí : chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang : chủ sở hữu : cổ tức : công ty : chưa thực : công ty : doanh thu : giá trị hợp lý : hàng tồn kho : Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế : lợi ích cổ đông thiểu số : lợi nhuận chưa phân phối : lợi thương mại : lãi vay : phân bổ : quyền biểu : quỹ đầu tư : thời gian phân bổ : thu nhập doanh nghiệp : tài sản cố định : tài sản : tài sản thuế thu nhập hoãn lại : thuế thu nhập hỗn lại phải trả : Chuẩn mực kế tốn Việt Nam : vốn đầu tư : xi măng tai lieu, luan van9 of 98 PHẦN MỞ ĐẦU Đặt vấn đề: Việc xuất ngày nhiều Tập đoàn kinh tế xu tất yếu trình hợp tác phát triển, đặc biệt kinh tế nước ta đường hội nhập vào kinh tế tồn cầu Trong đó, theo quy định hành, Tổng cơng ty có cơng ty trực thuộc cổ phần hóa Tập đồn kinh tế theo mơ hình Cơng ty mẹ - Công ty phải lập Báo cáo tài hợp Từ thực tế này, Chuẩn mực kế toán Việt Nam liên quan đến vấn đề lập Báo cáo tài hợp xây dựng dựa sở Chuẩn mực kế toán quốc tế thông tư hướng dẫn Chuẩn mực ban hành Tuy nhiên, vấn đề hợp kinh doanh lập Báo cáo tài hợp vấn đề phức tạp Tập đồn kinh tế Việt Nam Thơng tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2007 Bộ Tài đáp ứng phần việc lập Báo cáo tài hợp nhất, cần nghiên cứu để sửa đổi bổ sung Ngay Chuẩn mực kế toán quốc tế Chuẩn mực kế toán Mỹ vấn đề xem xét, sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tiễn kinh tế giới Kể từ hình thành Tập đồn COTEC đến nay, Tập đồn chưa lập Báo cáo tài hợp vấn đề hợp báo cáo tài vấn đề phức tạp mẻ Tập đoàn Xuất phát từ nhu cầu thực tế Tập đoàn quy định hành việc lập Báo cáo tài hợp nhất, luận văn “Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC” nhằm đáp ứng yêu cầu Mục đích ý nghĩa luận văn: Trên sở nghiên cứu cách có hệ thống lý luận phương pháp, trình tự, thủ tục lập trình bày Báo cáo tài hợp nhất, tìm hiểu mơ hình hoạt động số liệu Báo cáo tài riêng, Báo cáo khác năm 2009 đơn vị thành viên Tập đoàn COTEC, luận văn tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn thực lập Báo cáo tài hợp Tập đồn cho kỳ kế tốn năm 2009 Luận văn cịn tài liệu tham khảo cho Tập đoàn khác, đặc biệt lĩnh vực đầu tư xây dựng, trình lập Báo cáo tài hợp document, khoa luan9 of 98 tai lieu, luan van10 of 98 Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Chuẩn mực kế toán Việt Nam Chuẩn mực kế toán quốc tế hợp kinh doanh, lập Báo cáo tài hợp thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC Phạm vi nghiên cứu: luận văn tập trung nghiên cứu lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC, khơng bao gồm việc lập Báo cáo tài hợp cho tất Tập đoàn kinh tế khác Phương pháp nghiên cứu: Để nghiên cứu đề tài, tác giả sử dụng kết hợp phương pháp như: phương pháp vật biện chứng, phân tích, tổng hợp, so sánh, quy nạp, diễn dịch logich - Những đóng góp luận văn: Hệ thống hóa lý luận việc lập Báo cáo tài hợp theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam Đồng thời đưa số điểm việc lập Báo cáo tài hợp theo Chuẩn mực kế tốn quốc tế so với Chuẩn mực kế toán Việt Nam - Tóm tắt kết nghiên cứu luận văn có nội dung quan tâm đến việc xây dựng công thức tổng quát Bảng tổng hợp tiêu hợp - Đề xuất tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC như: xây dựng sách kế tốn, kỳ kế tốn phương pháp lập báo cáo tài thống nhất; xây dựng hệ thống tài khoản thống nhất; thiết kế số báo cáo cung cấp thông tin hợp nhất; tổ chức lập Báo cáo tài hợp việc ứng dụng Microsoft Excel Ngoài ra, luận văn cịn rút ngun tắc tính số liệu Bảng tổng hợp tiêu hợp để lên Báo cáo tài hợp - Giải toán thực tế việc lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC cho kỳ kế tốn sơ năm 2009, đặc biệt Tập đồn hoạt động lĩnh vực đầu tư xây dựng Kết cấu luận văn: Luận văn gồm phần: - Chương 1: Cơ sở lý luận lập Báo cáo tài hợp - Chương 2: Thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đoàn COTEC - Chương 3: Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC document, khoa luan10 of 98 ... lập Báo cáo tài hợp thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đoàn COTEC Phạm vi nghiên cứu: luận văn tập trung nghiên cứu lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC, khơng bao gồm việc lập Báo cáo tài hợp cho... Kết cấu luận văn: Luận văn gồm phần: - Chương 1: Cơ sở lý luận lập Báo cáo tài hợp - Chương 2: Thực trạng lập Báo cáo tài hợp Tập đồn COTEC - Chương 3: Tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đoàn COTEC. .. tổ chức lập Báo cáo tài hợp Tập đồn thực lập Báo cáo tài hợp Tập đồn cho kỳ kế tốn năm 2009 Luận văn cịn tài liệu tham khảo cho Tập đoàn khác, đặc biệt lĩnh vực đầu tư xây dựng, q trình lập Báo