Luận văn tổ chức lập và phân tích báo cáo tài chinh tại công ty vận tải thuỷ 1

Chơng Lý luận chung tổ chức lập phân tích báo cáo tài doanh nghiệp 1.1 Mục đích, ý nghĩa, yêu cầu nguyên tắc lập BCTC 1.1.1 Mục đích, ý nghĩa yêu cầu báo cáo tài BCTC phơng pháp tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động sản suất kinh doanh, tình hình lu chuyển dòng tiền tình hình vận động sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định Do đó, BCTC vừa phơng pháp kế toán, vừa hình thức thể chuyển tải thông tin kế toán tài đến ngời sử dụng để định kinh tế Hệ thống BCTC doanh nghiệp đợc lập với mục đích sau: - Tổng hợp trình bày cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán - Cung cấp thông tin kinh tế, tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đoán tơng lai BCTC có ý nghĩa quan trọng lĩnh vực quản lý kinh tế, thu hút quan tâm nhiều đối tợng bên nh bên doanh nghiệp Mỗi đối tợng quan tâm đến BCTC giác độ khác nhau, song nhìn chung nhằm có đợc thông tin cần thiết cho việc định phù hợp với mục tiêu - Với nhà quản lý doanh nghiệp, BCTC cung cấp thông tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản nh tình hình kết kinh doanh sau kỳ hoạt động, sở nhà quản lý phân tích đánh giá đề đợc giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tơng lai - Với quan hữu quan nhà nớc nh tài chính, ngân hàng kiểm toán, thuế BCTC tài liệu quan trọng việc kiểm tra giám sát, hớng dẫn, t vấn cho doanh nghiệp thực sách, chế độ kinh tế tài doanh nghiệp - Với nhà đầu t, nhà cho vay BCTC giúp họ nhận biết khả tài chính, tình hình sử dụng loại tài sản, nguồn vốn, khả sinh lời, hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, mức độ rủi ro để họ cân nhắc, lựa chọn đa định phù hợp - Với nhà cung cấp, BCTC giúp họ nhận biết khả toán, phơng thức toán, để từ họ định bán hàng cho doanh nghiệp hay thôi, cần áp dụng phơng thức toán nh cho hợp lý - Với khách hàng, BCTC giúp cho họ có thông tin khả năng, lực sản xuất tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín doanh nghiệp, sách đãi ngộ khách hàng để họ có định đắn việc mua hàng doanh nghiệp - Với cổ đông, công nhân viên, họ quan tâm đến thông tin khả nh sách chi trả cổ tức, tiền lơng, bảo hiểm xã hội, vấn đề khác liên quan đến lợi ích họ thể BCTC Để thực trở thành công cụ quan trọng quản lý kinh tế, BCTC phải đảm bảo yêu cầu dới đây: - BCTC phải đợc lập xác, trung thực, mẫu biểu qui định, có đầy đủ chữ ký ngời có liên quan phải có dấu xác nhận quan, đơn vị để đảm bảo tính pháp lý báo cáo - BCTC phải đảm bảo tính thống nội dung, trình tự phơng pháp lập theo định nhà nớc, từ ngời sử dụng so sánh, đánh giá hoạt động sản suất kinh doanh doanh nghiệp qua thời kỳ, doanh nghiệp với Số liệu phản ánh BCTC phải rõ ràng, đủ độ tin cậy dễ hiểu, đảm bảo thuận tiện cho ngời sử dụng thông tin BCTC phải đạt đợc mục đích họ BCTC phải đợc lập gửi theo thời hạn quy định Ngoài BCTC phải đảm bảo tuân thủ khái niệm, nguyên tắc chuẩn mực kế toán đợc thừa nhận ban hành Có nh hệ thống BCTC thực hữu ích, đảm bảo đáp ứng đợc yêu cầu đối tợng sử dụng để định phù hợp 1.1.2 Nguyên tắc lập BCTC Trình bày trung thực: Thông tin đợc trình bày trung thực thông tin đợc phản ánh với chất nó, không bị bóp méo hay xuyên tạc dù vô tình hay cố ý Ngời sử dụng thông tin đòi hỏi thông tin phải trung thực để họ đa đợc định đắn Do vậy, xuất phát từ mục đích cung cấp thông tin cho ngời sử dụng nguyên tắc việc lập BCTC phải trình bày trung thực - Kinh doanh liên tục: Khi lập BCTC doanh nghiệp phải đánh giá khả kinh doanh liên tục vào để lập Tuy nhiên, trờng hợp nhận biết đợc dấu hiệu phá sản, giải thể giảm phần lớn quy mô hoật động doanh nghiệp có nhân tố ảnh hởng lớn đến khả sản xuất kinh doanh nhng việc áp dụng nguyên tắc kinh doanh liên tục phù hợp cần diễn giải cụ thể - Nguyên tắc dồn tích: Các BCTC ( trừ BCLCTT) phải đợc lập theo nguyên tắc dồn tích Theo nguyên tắc tài sản, khoản nợ, nguồn vốn chủ sở hữu, khoản thu nhập chi phí đợc ghi sổ phát sinh đợc thể BCTC niên độ kế toán mà chúng có liên quan - Lựa chọn áp dụng sách kế toán: sách kế toán nguyên tắc, sở, điều ớc, quy định thông lệ đợc doanh nghiệp áp dụng trình lập trình bày BCTC Cần lựa chọn chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp phải đợc Bộ Tài Chính chấp nhận Khi lựa chọn áp dụng chế độ kế toán phù hợp, BCTC phải đợc lập trình bày theo nguyên tắc chế độ kế toán - Nguyên tắc trọng yếu hợp nhất: Trọng yếu khái niệm độ lớn chất thông tin mà trờng hợp bỏ qua thông tin để xét đoán dẫn đến định sai lầm Do vậy, nguyên tắc đòi hỏi thông tin trọng yếu riêng lẻ không đợc sáp nhập với thông tin khác mà phải trình bày riêng biệt Ngợc lại thông tin đơn lẻ không trọng yếu, tổng hợp đợc cần đợc phản ánh dới dạng thông tin tổng quát - Nguyên tắc bù trừ: theo nguyên tắc lập BCTC không đợc phép bù trừ tài sản khoản công nợ, thu nhập với chi phí Trong trờng hợp tiến hành tién hành bù trừ khoản phải dựa sở tính trọng yếu phải diễn giải TMBCTC - Nguyên tắc quán: Để đảm bảo tính thống khả so sánh đợc thông tin BCTC việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán triệt nguyên tắc quán niên độ kế toán Nếu thay đổi phải có thông báo trớc phải giải trình TMBCTC Trong trình lập hệ thống BCTC phải đảm bảo thực đồng thời nguyên tắc chúng có mối liên hệ mật thiết với nhau, bổ sung cho nhau, làm sở để BCTC cung cấp đợc thông tin tin cậy, đầy đủ, kịp thời phù hợp với yêu cầu ngời sử dụng việc định 1.1.3 Các công việc kế toán phải làm trớc lập BCTC Để lập đợc BCTC trớc hết phải có đầy đủ sở liệu phản ánh xác, trung thực, khách quan kiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Các số liệu đợc phản ánh kịp thời chứng từ kế toán, tài khoản kế toán sổ kế toán Vì thế, trớc lập BCTC phải thực công việc sau: - Phản ánh tất chứng từ kế toán hợp pháp vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết có liên quan - Đôn đóc, giám sát thực việc kiểm kê đánh giá lại tài sản, tính chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, phản ánh kết vào sổ kế toán liên quan trớc khoá sổ kế toán - Đối chiếu, xác minh công nợ phải thu, công nợ phải trả, đánh giá nợ phải thu khó đòi, trích lập hoàn nhập khoản dự phòng - Đối chiếu số liệu tổng hợp số liệu chi tiết, sổ tổng hợp với nhau, đối chiếu số liệu sổ kế toán với thực tế kiểm kê, khoá sổ kế toán tính số d tài khoản - Chuẩn bị mẫu biểu BCTC để sẵn sàng cho việc lập BCTC 1.2 Nội dung BCTC 1.2.1 Hệ thống BCTC Theo định số 167/ 2000/ QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 Bộ trởng Bộ Tài Chính có biểu mẫu BCTC qui định cho tất doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nh sau: - Bảng cân đối kees toán Mẫu số B01-DN - Kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN - Lu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 -DN Mỗi BCTC phản ánh nghiệp vụ, kiện phạm vi góc độ khác nhau, chúng có tơng hỗ lẫn việc thể tình hình tài sản xuất kinh doanh doanh nghiệp BCTC phục vụ cho mục đích cung cấp thông tin cần thiết làm thoả mãn nhu cầu sử dụng Điều nói lên tính hệ thống BCTC việc cung cấp thông tin cho ngới sử dụng Nội dung, phơng pháp tính toán, hình thức trình bày BCTC qui định chế độ đợc áp dụng thống cho doanh nghiệp Tuy nhiên, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế - tài chính, yêu cầu quản lý điều hành ngành, tổng công ty, tập đoàn sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, công ty liên doanh Có thể vào đặc thù để nghiên cứu, cụ thể hoá xây dựng thêm BCTC chi tiết khác cho phù hợp, nhng phải đợc Bộ Tài Chính chấp thuận văn 1.2.2 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi BCTC Tất doanh nghiệp phải lập gửi BCTC theo qui định chế độ BCTC doanh nghiệp hành(Theo định số 167/ 2000/ QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2002/TTBTC ngày 09/10/2002 Bộ trởng Bộ Tài Chính) Riêng BClCTT tạm thới cha qui định báo cáo bắt buộc nhng khuyến khích doanh nghiệp lập sử dụng BCTC doanh nghiệp phải lập gửi vào cuối quí, cuối năm tài cho quan quản lý Nhà Nớc cho doanh nghiệp cấp theo qui định Trờng hợp có công ty phải gửi kèm theo BCTC quí cung năm công ty Nơi nhận BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Thời hạn lập BCTC XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXxXXXXXX 1.3 Nội dung, kết cấu phơng pháp lập BCTC 1.3.1 Bảng cân đối kế toán 1.3.1.1 Bản chất ý nghĩa BCĐKT BCĐKT phơng pháp kế toán, báo cáo kế toán chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp theo hai cách phân loại: cấu thành vốn nguồn hình thành vốn có doanh nghiệp thời điểm định biểu dới hình thái tiền tệ Nh vậy, chất BCĐKT BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu BCCĐKT cho biết toàn gia trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản cấu nguồn hình thành tài sản Căn vào BCDKT nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính, tình hình quản lý sử dụng vốn, mục đích sử dụng nguồn vốn nh triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp 1.3.1.2 Nội dung kết cấu BCĐKT a) Nội dung BCĐKT thể qua hệ thống tiêu phản ánh tình hình tài sản nguồn hình thành tài sản - Phần Tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo, đợc chia thành: + Loại A: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn + Loại B: Tài sản cố định đầu t dài hạn - Phần Nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành loại tài sản thời điểm lập báo cáo, đợc chia thành: + Loại A: Nợ phải trả + Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu Trong loại lại bao gồm tiêu phản ánh nhữnh nội dung cụ thể tơng đối phù hợp với nội dung tài khoản kế toán Ngoài ra, BCĐKT có phầnCác tiêu bảng phản ánh tài khoản không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp nhng thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp, số tiêu phản ánh BCĐKT b) Kết cấu Tính chất BCĐKT tính cân đối tài sản nguồn vốn thời điểm Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Hay : Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Trên sở tính chất cân đối kế toán, đồng thời phù hợp với nội dung BCĐKT kết cấu đợc chia làm phần:Tài sản nguồn vốn - Phần tài sản: tiêu phần đợc xếp theo nội dung kinh tế loại tài sản doanh nghiệp trình tái sản xuất.Về mặt kinh tế, số liệu phần thể số vốn kết cấu loại vốn có đơn vị đến thời điểm lập báo cáo Về mặt pháp lý, thể số vốn thuộc quyền quản lý sử dụng doanh nghiệp - Phần nguồn vốn: tiêu phần đợc xếp phân chia theo nguồn hình thành tài sản đơn vị.Về mặt kinh tế, số liệu phần thể quy mô, nội dung tính chất kinh tế nguồn vốn Về mặt pháp lý, thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp số tài sản mà doanh nghiệp quản lý sử dụng BCĐKT xây dựng theo kiểu bên hay theo kiểu hai bên.với kiểu bên, phần tài sản đợc xếp trớc sau đến phần nguồn vốn.với kiểu hai bên, bố trí phần tài sản bên trái cong phần nguồn vốn bên phải BCĐKT.ở hai phần cột tiêu có cột phản ánh mã số tiêu, cột số đầu năm, số cuối kỳ 1.3.1.3 Cơ sở số liệu phơng pháp lập BCĐKT a) Cơ sở số liệu - Căn vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết kỳ báo cáo - Căn vào BCĐKT kỳ trớc (quý trớc, năm trớc ) b) Phơng pháp chung lập BCĐKT - Cột số đầu năm: Căn vào cột cuối kỳ BCĐKT cuối niên độ kế toán trớc để ghi vào tiêu tơng ứng - Cột số cuối kỳ:Căn vào số d tài khoản sổ kế toán liên quan khoá sổ thời điểm lập BCĐKT để ghi nh sau Những tiêu BCĐKT có nội dung phù hợp với số d tài khoản trực tiếp vào số d tài khoản để ghi nh sau: + Số d nợ TK ghi vào tiêu tơng ứng phần tài sản + Số d có TK ghi vào tiêu tơng ứng phần nguồn vốn Tuy nhiên, có tiêu BCĐKT lại không hoàn toàn phù hợp với TK kế toán mà liên quan đến nhiều TK, chi tiết TK, nhiều chi tiết TK Do đó, phải tuỳ thuộc vào nội dung tiêu để lấy số d TK tơng ứng để lập BCĐKT cho phù hợp * Một số trờng hợp đặc biệt: - Những tiêu thuộc khoản phải thu, khoản phải trả vào toỏng số d chi tiết TK để ghi: tổng số d chi tiết d Nợ ghi phần tài sản, tổng số d chi tiết d Có ghi phần nguồn vốn không đợc bù trừ lẫn - Đối với nhóm TK đièu chỉnh giảm nh TK liên quan đến dự phòng, TK hao mòn TSCĐ TK có số d có, đièu chỉnh giảm cho TK phần tài sản, BCĐKT phải xác định đợc giá trị nên khoản đợc phản ánh bên tài sản ( ghi liền kề cung phần với tiêu đợc điều chỉnh) dới hình thức ghi số âm - Một số TK lỡng tính nh TK 412 - Chênh lệch đánh giá lại tài sản, TK 413 - Chênh lệch tỷ giá, TK421 - Lãi cha phân phối, thực chất TK phản ánh nguồn vốn nên đợc phản ánh bên nguồn vốn, d Có ghi bỉnh thờng, d Nợ ghi số âm - Đối với tiêu BCĐKT TK có số d Nợ, đợc ghi đơn nên trực tiếp vào số liệu cột cuối kỳ BCĐKT cuối niên độ kế toán trớc để ghi vào cột số đầu nămcăn vào số d TK sổ kế toán liên quan khoá sổ thời điểm lập BCĐKT để ghi tiêu tơng ứng cột cuối kỳ Phơng pháp lập cụ thể tiêu dợc trình bày Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2002/TT - BTC ngày 09/10/2002 Bộ trởng Bộ Tài Chính 1.3.2 Kết hoạt động kinh doanh 1.3.2.1 Bản chất ý nghiã BCKQHĐKD BCKQHĐKD BCTC tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doang nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác: tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc thuế khoản phải nộp khác Thông qua báo cáo biết đợc tình hình kết kinh doanh, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc doanh nghiệp, đồng thời qua phân tích đánh giá tiêu BCKQHĐKD kỳ khác cho thấy xu hớng phát triển doanh nghiệp 1.3.2.2 Nội dung kết cấu BCKQHĐKD a) BCKQHĐKD gồm nội dung: - Tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm hoạt đông kinh doanh hoạt đông khác - Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc bao gồm thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp khác - Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại, đợc miễn giảm, thuế GTGT hàng bán nội địa 1.3.2.3 Cơ sở số liệu phơng pháp lập BCKQHĐKD a) Cơ sở số liệu - BCKQHĐKD kỳ trớc - Các sổ kế toán TK từ loại đến loại TK 133 - thuế GTGT đợc khấu trừ, TK333 - thuế khoản phải nộp nhà nớc - Các tài liệu liên quan khác b) Phơng pháp lập Phần I: - Số liệu để ghi vào cột kỳ trớc báo cáo kỳ lấy từ cột kỳ báo cáo kỳ trớc - Số liêu ghi vào cột kỳ lấy từ TK tổng hợp chi tiết từ loại đến loại TK 421 - lợi nhuận cha phân phối , TK3334 - thuế thu nhập doanh nghiệp kỳ - Số liệu ghi cột luỹ kế từ đầu năm kỳ tổng số liệu cột luỹ kế từ đầu năm kỳ trớc số liệu cột kỳ báo cáo kỳ Phần II: Căn chủ yếu vào số liệu BCKQHĐKD kỳ trớc, vào TK cấp ( chi tiết theo loại thuế ) TK 333 - thuế khoản phải nộp nhà nớc , TK 338 - phải trả phải nộp khác sổ chi tiết liên quan khác Kế toán tính toán lấy số liệu để ghi vào tiêu phù hợp thuộc phần Phần III: Số liệu dùng để ghi vào phần đợc vào BCKQHĐKD kỳ trớc, kết hợp với số liệu sổ kế toán chi tiết TK133 thuế GTGT đợc khấu trừ , TK 3331 - thuế GTGT hàng hoá dịch vụ,và tài liệu liên quan khác để tính toán, ghi vào tiêu phù hợp phần Phơng pháp lập cụ thể tiêu dợc trình bày Quyết định số 167/2000/QĐ - BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2002/TT - BTC ngày 09/10/2002 Bộ trởng Bộ Tài Chính 1.3.3 Lu chuyển tiền tệ 1.3.3.1 Bản chất ý nghĩa BCLCTT LCTC BCTC tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lợng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Dựa vào BCLCTT, ngời sử dụng đánh giá đợc khả tạo tiền, biết động tài sản doanh nghiệp, khả toán doanh nghiệpvà dự đoán đựoc luồng tiền kỳ 1.3.3.2 Nội dung kết cấu BCLCTT a) Nội dung BCLCTT gồm phần: - Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh: phản ánh toàn dòng tiền thu - chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t: phản ánh toàn dòng tiền thu chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t doanh nghiệp - Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: phản ánh toàn dòng tiền thu - chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp b) Kết cấu:Phù hợp với nội dung BCLCTT đợc kết cấu thành phần: - Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh - Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t - Lu chuyển tiền từ hoạt động tài 10 - BCKQHĐKD năm 2002 - TMBCTC năm 2001 2.2.2.3.2 Phơng pháp lập cụ thể TMBCTC công ty gồm 03 phần chính: Phần trình bày đặc điểm hoạt động công ty, Phần giới thiệu vè chế độ kế toán áp dụng công ty, Phần chi tiết số tiêu BCTC Mỗi phần lại chi tiết thành phần nhỏ theo quy định chế độ BCTC hành Cụ thể nh sau:(xem phụ lục) Đặc điểm hoạt động Cty: Nội dung phần trình bày vấn đề sau: Hình thức sở hữu vốn, lĩnh vực kinh doanh, hình thức hoạt động, tổng số công nhân viên, ảnh hởng quan trọng đến tình hình kinh doanh kỳ báo cáo Chế độ kế toán áp dụng Cty: Nội dung phần trình bày vấn đề sau: Niên độ kế toán, Đơn vị tiền tệ sủ dụng ghi chép ké toán, hình thức sổ kế toán áp dụng Cty,phơng phápkế toán TSCĐ,phơng pháp kế toán hàng tồn kho, phơng pháp tính toán khoản dự phòng, trích lập hoàn nhập dự phòng Chi tiết số tiêu trtong BCTC 3.1 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Bằng cách tổng hợp số liệu từ sổ kế toán theo dõi chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh kỳ báo cáo (chi tiết theo yếu tố chi phí) TK: TK 621,TK 627, TK41, TK642 để ghi vào tiêu phù hợp, sau tổng hợp lại toàn cá chi phí Cụ thể: - Chi phí nguyên liệu vật liệu: 66.028.142.060 đồng - Chi phí nhân công:13.650.208.894 đồng + Tiền lơng khoản phụ cấp:12.348.839.000 đồng + BHXH, BHYT, KPCĐ: 1.301.369.894 đồng - Chi phí khấu hao TSCĐ: 4.028.147.419 đồng - Chi phí dịch vụ mua ngoài:461.828.948 đồng - Chi phí khác tiền:3.178.011.219 đồng - Chi phí bán hàng:1.881.820.319 đồng Tổng cộng:89.225.158.859 đồng 3.2 Tình hình tăng giảm TSCĐ 42 TSCĐ công ty có TSCĐ hữu hình đợc chia thành loại: Đất, nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ quản lý nguyên giá Số liệu ghi vào phần đợc vào số liẹu sổ TK: TK211, TK 213, TK 214 đối chiếu với sổ theo dõi chi tiết TSCĐ 3.3 Tình hình thu nhập công nhân viên Chỉ tiêu phản ánh tổng thu nhập bình quân công nhân viên từ tiền lơng, tiền công, khoản trợ cấp, phụ cấp có tính chất lơng khoản tiền thởng Căn vào tài liệu kế hoạch để lấy số liệu ghi vào cột "kế hoạch" Căn vào số liệu sổ TK334 đối chiếu với sổ chi tiết toán với công nhân viên để ghi vào tiêu tơng ứng cột "thực kỳ này" Căn vào cột "thực kỳ này" mục TMBCTC năm 2001 để ghi vào cột thực hiên kỳ trớc với tiêu tơng ứng Căn tình hình cụ thể Cty năm để thuyết minh lý tăng, giảm thu nhập công nhân viên 3.4 Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Căn số liệu sổ TK: TK 411,TK414, TK415, TK416, TK431, TK441 sổ sổ chi tiết khoản đầu t vào đơn vị khác Căn tình hình cụ thể Cty năm để thuyết minh lý tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu 3.5 Tình hình tăng, giảm khoản đầu t vào đơn vị khác Số liệu ghi vào tiêu đợc lấy từ Tk:121, 128, 221, 222, 228, 421 sổ sổ kế toán theo dõi đơn vị khác 3.6 Các khoản phải thu phải trả Chỉ tiêu phản ánh tình hình tăng giảm khoản phải thu phải trả khoản hạn toán, tranh chấp khả toán kỳ báo cáo theo đối tợng cụ thể lý chủ yếu Số liệu để lập phần đợc lấy từ sổ chi tiết theo dõi khoản phải thu, phải trả Giải thích thuyết minh số tình hình kết kinh doanh 4.1 Cơ cấu tổ chức công ty 43 Giới thiệu qua cấu tổ chức công ty bao gồm: Ban giám đốc, phòng ban, tổ sản xuất, phụ trợ sản xuất phục vụ 4.2 Tình hình kết kinh doanh Trình bày số tiêu doanh thu (chi tiết theo lĩnh vực hoạt động), số sản phẩm (chủ yếu), lãi, tiền lơng bình quân, tổng số lao động, thu nộp ngân sách(chi tiết theo khoản phải nộp) Tài liệu để lập phần lấy từ BCKQHĐKD phận, BCKQHĐKD toàn công ty, tài liệu lao động tiền lơng 4.3 Tình hình xây dựng Căn vào tình hình thực tế công tác xây dựng công ty năm tài liệu liên quan để đánh giá khái quát Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động công ty Tính toán đa số tiêu phản ánh cấu tài sản cấu nguồn vốn, khả toán, tỷ suất sinh lời, lãi tiền vay Tài liêu lập mục BCĐKT, BCKQHĐKD, số liệu mục TMBCTC năm 2001 để ghi vào tiêu tơng ứng 2.2.3 Tổ chức công tác phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I Trớc Cty không coi trọng đến việc phân tích BCTC Điều dẫn đến hành loạt định sai lầm cho cty nh đối tợng khác sủ dụng thông tin doanh nghiêp cung cấp, hậu gây thiệt hại cho thân họ tổn thất lớn cho kinh tế Hiện công tác phân tích BCTC đợc coi trọng ngày trở thành công cụ quan trọng nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu t định kinh tế Qua tìm hiểu thực tế công ty vận tải thuỷ I đợc biết năm gần công ty tiến hành phân tích BCTC Kết bớc đầu công tác thể qua lớn mạnh công ty năm qua khẳng định đợc chỗ đứng thị trờng, góp phần định việc ổn định SXKD, tăng cờng công tác quản lý, lành mạnh hoá công tác quản lý Việc phân tích BCTC thờng đợc tiến hành vào cuối quý, cuối năm phòng tài vụ đảm nhiệm Công ty vận tải thuỷ I tổ chức phân tích BCTC mặt sau: 2.2.3.1 Phân tích biến động tài sản nguồn vốn 44 Để có đợc thông tin khái quát tình hình tài công ty khả quan hay không, trớc hết phòng tài vụ dựa vào số liệu BCĐKT để tính toán phân tích biến động tài sản, nguồn vốn Mục đích việc phân tích tài sản nhằm thấy đợc quy mô kinh doanh đợc mở rộng hay thu hẹp, đồng thời qua cấu tài sản để đánh giá trình độ quản lý tài sản công ty Phân tích nguồn vốn nhằm đánh giá khả tự tài trợ mặt tài công ty nh mức độ tự chủ SXKD Việc phân tích đợc thực cách lập bảng phân tích dạng so sánh Sau tìm nguyên nhân dẫn đến biến động để giải trình sau chuyển kết lên cho ban giám đốc.(xem phụ lục) 2.2.3.2 Phân tích tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Nội dung đợc phân tích thông qua bảng phân tích tài sản nguồn vốn (phần nguồn vốn chủ sở hữu).qua thấy đợc tình hình biến động nguồn vốn chủ sở hữu Phần trình bày thuyết minh BCTC chủ yếu sâu giải thích việc nguồn vốn chủ sở hữu tăng phận có tăng giảm đó.(xem phụ lục) - Nguồn vốn kinh doanh tăng, giảm do: + Sáp nhập cảng Hoà Bình: 22.219.177.417 đồng + Cổ phần hoá XN khí vận tải Hà Nội.200.959.000 đồng Quỹ khen thởng phúc lợi giảm : chi ủng hộ quan đoàn thể, chi thởng, trợ cấp khó khăn, trợ cấp lao động, chi thởng tết nguyên đán, chi tham quan, nghỉ mát, chi cho thi đấu cầu lông, bóng bàn nâng cao đời sống tinh thần cho cán công nhân viên 2.2.3.3 Phân tích tình hình thực kế hoạch SXKD Cuối quý, cuối năm phong tài vụ vào BCKQHĐKD lập tài liệu kế hoạch công ty để phân tích tình hình thực kế hoạch tiêu kinh tế đề Qua thấy đợc thực tế công ty có đạt đợc mức kế hoạch đề hay không để làm sở lập kế hoạch kỳ tới có h ớng phấn đấu tơng lai 2.2.3.4 Phân tích công nợ Việc phân tích công nợ công ty vận tải thuỷ I đợc thực cách tính toán lập bảng bao gồm hai phần: khoản phải thu khoản phải trả đồng thời rõ có khoản hạn 45 toán, khoản tranh chấp khả toán môĩ khoản phải thu, phải trả đợc theo dõi riêng cho đối tợng, thời gian phát sinh, số tiền( chia có khả thu đợc, khả thu đợc, coa khả trả đợc, khả trả đợc, lý khả thu đợc hay trả đợc (xem phụ lục) Phần thuyết minh lời: Trong năm công ty vận tải thuỷI thực theo dõi công nợ sát sao,chi tiết đến khách hàng,từng khoản phải thu, phải trả Đối với công nợi phải thu, công ty tích cực đôn đốc thu hồi, tránh tình trạng thất thoát vốn năm khoản nợ qua hạn, đến hạn nhỏ tầm kiểm soát công ty, khoản tranh chấp khả toán Đối với công nợ phải trả công ty toán sòng phẳng nhằm tạo uy tín kinh doanh khoản nợ phải trả đến hạn nhng nhỏ, không đáng kể so với tiềm lực tài công ty 2.2.3.5 Phân tích tình hình thu nhập công nhân viên Căn vào tài liệu kétoán lao động tiền lơng, phòng tài vụ tiến hành phân tích tình hình thu nhập công nhân viên nọi dung phân tích đợc thể cách tính toán số liệu lập bảng phân tích (xem phụ lục) Sau dựa vào bảng phân tích tình hình cụ thể cảu công ty để giải thích biến động năm Tổng quỹ lơng tăng 1.092.513.000 đồng so với năm 2001 Thu nhập bình quân nhân viên công ty tăng từ 1.149.543 đồng/ngời/tháng lên 1.261.150 đồng/ngời/tháng Từ kết cho thấy công ty trì mức lơng thu nhập ổn định mà tăng cao cho công nhân viên đảm bảo cho họ sống ổn định điều tạo niềm tin công nhân viên công ty tình hình SXKD công ty đồng thời động viên khuyến khích họ tích cực công việc tăng hiệu làm việc gắn bó với công ty 2.2.3.6 Phân tích số tiêu tài tổng hợp Công ty vận tải thuỷ I sử dụng số tiêu tài tổng hợp phản ánh: Bố trí cấu tài sản nguồn vốn, khả toán, tỷ suất sinh lời,tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc để đánh giá khái quát thực 46 trạng tài kết kinh doanh cảu công ty năm báo cáo (xem phụ lục) phần đánh giá lời nh sau: Năm 2002 Tỷ trọng TSLĐ tăng mạnh 15.46% tơng ứng với tỷ lệ TSCĐ giảm 15.46% Nợ phải trả giảm 11.37% tơng ứng với tỉ lệ tăng nguồn vốn chủ sở hữu Các hệ số khả toán, tiêu tỷ suất tăng Qua tiêu thấy tăng trởng, phát triển công ty Nợ phải trả giảm tơng ứng với NVCSH tăng thể tự chủ công ty hoạt động kinh doanh cành tăng hệ số khả toán tiêu tỷ suất tăng chứng tỏ hớng SXKD Cty đắn Điều tiêu tài mà đợc phản ánh tất tiêu trên: biến động tài sản nguồn vốn, tinh hình tăng giảm NVCSH, tình hình thực kế hoạch kinh doanh, công nợ,tình hnhf thu nhập công nhân viên 47 Chơng Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I 3.1 Đánh giá công tác lập phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I 3.1.1 Những u điểm Nhìn chung, công ty vận tải thuỷ I chấp hành tốt quy định nhà nớc tổ chức lập BCTC Những năm gần công ty bắt đầu quan tâm tới việc tổ chức phân tích BCTC, triển khai thực công tác thu đợc kết định 3.1.1.1 Về tổ chức lập BCTC Để giúp cho công tác lập BCTC đợc nhanh chóng,thuận tiện đồng thời đảm bảo cho hệ thống BCTC có chất lợng hữu ích với ngời sử dụng, công ty vận tải thuỷ I đề cao vai trò công tác chuẩn bị.Đến thời điểm 31/12/2002, BCTC năm công ty t sẵn sàng đợc lập Mọi số liệu, tài liệu liên quan đợc thu thập, kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp độ tin cậy, nhân viên ké toán có nghiệp vụ chuyên môn cao nên dễ dàng đảm đơng công việc theo phân công, phân nhiệm, thiết bị máy móc điề kiện hỡ trợ khác đợc chuẩn bị chu đáo Thêm vào phong cách động, thái độ nhiệt tình nhân viên công việc hợp tác với phòng ban khác nhịp nhàng góp phần nâng cao hiệu công tác lập BCTC Tới ngày 15/01/2003 tất BCTC công ty đợc lập hoàn chỉnh Phòng tài vụ tiến hành kiểm tra,đối chiếu lần cuối hoàn tất thủ tục pháp lý cho BCTC (ngời lập biểu, Kế toán trởng, Giám đốc ký xác nhận đóng dấu công ty) Hệ thống BCTC công ty đợc lập quy định chế độ BCTC hành (Chế độ BCTC ban hành theo định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 sửa đổi bổ sung theo thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 trởng Bộ tài chính), đợc trình bày sẽ, rõ dàng đóng thành quyển, ghi rõ nơi nhận báo cáo báo cáo bắt buộc nhà nớc BCĐKT, BCKQHĐKD, TMBCTC công ty lập gửi kèm theo hệ thống BCTC báo cáo sau: - Báo cáo lời kết SXKD năm 2002 48 - Thông báo phê duyệt toán tài năm 2002 - Thông báo số liệu thu chi tài năm 2002 - Biên thẩm tra toán tài năm 2002 - Các biểu phụ Xem xét hệ thống BCTC công ty vận tải thuỷ I cho phép khẳgn định: Việc tổ chức lập BCTC công ty khoa học, hợp lý BCTC có chất lợng tốt, phản ánh đầy đủ rõ nét tình hình tài chính, thực trạng tài chính, tình hình kết kinh doanh công ty niên độ kế toán Những thông tin BCTC đợc đảm bảo tình trung thực, hợp lý, đợc kiểm tra xác nhận tính đắn, hợp pháp kiểm toán nhà nớc Sau lập xong, BCTC công ty đợc gửi tới nơi nhận thời hạn quy định nhà nớc Đồng thời nguồn tài liệu quan trọng đê phòng tài vụ tiến hành phân tích số nội dung chủ yếu theo yêu cầu ban giám đốc, phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp 3.1.1.2 Về tổ chức phân tích BCTC Phân tích BCTC công cụ mẻ, cha đợc sử dụng rộng rãi toàn kinh tế Hiện nay, phân tích BCTC đợc thực ỏ số doanh nghiệp có điều kiện: hoạt động hiệu quả, ban lãnh đạo có t đổi , đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao Qua khảo sát thực tế phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I thấy kết đạt đợc đáng ghi nhận nội dung phơng pháp phân tích Về nội dung phân tích, công ty tập trung vào số vấn đề sau: Tình hình biến động tài sản nguồn vốn, tình hình biến động NVCSH, tình hình công nợ, tình hình thu nhập công nhân viên .Về phơng pháp phân tích, chủ yếu sử dụng phơng pháp so sánh để thấy đợc chiều hớng phát triển công ty hay việc thực mục tiêu công ty dặt Kết phân tích sở giúp cho ban lãnh đạo công ty đa định quan trọng công tác quản lý điều hành hoạt động công ty 3.1.2 Những hạn chế Mặc dù phải nhận thấy công tác lập phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I số vấn đề cần lu ý 3.1.2.1 Về tổ chức lập BCTC 49 - Công tác lập BCTC công ty đợc đánh giá tốt muốn đề cập đến BCLCTT - báo cáo bắt buộc nhng đợc nhà nớc khuyến khích lập sử dụng Đợc biết năm trớc công ty lập báo cáo nhng đến năm 2002 không thực Đây báo cáo quan trọng, góp phần làm rõ tình hình tài công ty việc công ty không tiếp tục lập báo cáo nhà quản ký cha thấy hết vai trò tác dụng công tác quản lý - Vấn đề thứ hai muốn đề cập việc công ty tập hợp giá thành hoạt động kinh doanh xi măng vào TK 641 vào TK 632 điều không khó hiểu ta xem xét tới đặc điểm SXKD công ty Việc hạch toán nh tất nhiên giảm bớt công việc cho nhân viên kế toán công ty nhng thiết nghĩ việc hạch toán nh không phản ánh tính chất tài khoản đợc sử dụng đa lên BCTC, khó ngòi sử dụng thông tin BCTC mà ngời công ty hiểu hết đặc điểm hoạt động công ty.Mặc dù việc thay đổi làm cho công việc kế toán nặng nhọc nhng thuận lợi cho công ty đất nớc ta thời kỳ mở cửa, hội nhập giao thơng với nớc việc công khai BCTC vấn đề có xu hớng tất yếu xảy ra.(xem phu lục) - Vấn đề thứ ba muốn đề cập tới là: nhằm chuẩn bị cho trình hội nhập tơng lai vấn đề phát sinh liên tục kinh tế nhà nớc ban hành nhiều thông t chế độ chuẩn mực kế toán gần thông t số 89/2002/TT-BTC định số 165/2002/QĐ-BTC trởng Bộ tài biết sửa đổi theo kịp hết định nhà nớc mô hình Cty lớn đặc điểm SXKD riêng nhng để phù hợp với phát triển kinh tế, thuận tiện cho công tác quản lý định hớng tơng lai nhà nớc thiết nghĩ công ty nên đa hoà với xu hớng 3.1.2.2 Về tổ chức phân tích BCTC Nh nêu, phân tích BCTC vấn đề mẻ việc tổ chức công tác gặp nhiều khó khăn hiệu đạt đợc cha tơng xứng với khả thực Các nội dung tiêu phân tích đơn giản mang tính tổng hợp, nhièu nội dung phân tích khác cha đề cập đến nh phân tích tình hình cân đối tài sản nguồn vốn , 50 phân tích rủi ro doanh nghiệp, phân tích BCLCTT Việc vận dụng hệ thống tiêu để phân tích nội dung cha thực đầy đủ phù hợp Về phơng pháp phân tích nhiều hạn chế, dừng phơng pháp so sánh phơng pháp đơn giản quen thuộc nhất, cha sử dụng phơng pháp quan trọng khác Them vào công cụ phục vụ cho ban lãnh đạo công ty,còn nhiều đối tợng khác quan tâm đến tình hình tài công ty nh nhà đầu t, khách hàng, nhà cung cấp, nhà nớc , cán công nhân viên song lại đựoc thông tin qua phân tích, thệm chi họ cha thực đợc công ty thực công khai tài theo quy định nhà nớc Chính vậy, hiệu công tác phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I đạt đợc mức độ định 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích BCTC công ty vận tải thuỷ I Năm 2002 năm Cty cần tiếp tục phát huy két đạt đợc công tác kế toán, đặc biệt tổ chức lập phân tích BCTC Nhanh chóng nắm bắt sách , chế độ tài kế toán ban hành, triẻn khai thực cách linh hoạt, phù hợp với điều kiện đặc điểm mình, nhằm thu đợc hiệu cao lĩnh vực tài kế toán nói riêng công tác quản lý nói chung Những thàng tích mà công ty vận tải thuỷ I đạt đợc việc tổ chức lập phân tích BCTC đáng biểu dơng, đơn vị kinh tế Việt Nam làm đợc nh cha nhiều Song theo tôi, công ty có khả làm tốt có giải pháp đắn thiết thực nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích BCTC công ty Xuất phát từ vấn đề xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp sau: 3.2.1 Về tổ chức lập BCTC Giải pháp 1: Hoàn thiện BCTC cho phù hợp với quy định hành Ngoài định trớc ban hành, Bộ tài ban hành thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 9/10/2002 định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ trởng Bộ tài sửa đổi bổ xung số tài khoản kế toán ban hành thêm chuẩn mực kế toán Việt Nam.Bao gồm chuẩn mực số 01(Chuẩn mực chung), chuẩn mực số 06(Thuê 51 tài sản), chuẩn mực số 10(ảnh hởng đến việc thay đổi tỷ giá), chuẩn mực số 15(hợp đông xây dụng), chuẩn mực số 16(Chi phí vay), chuẩn mực số 24(Báo cáo lu chuyển tiền tệ) Trong công tác lập phân tích BCTC, việc tuân thủ chế độ kế toán hành cần vào thông t chuẩn mực để sửa đổi bổ xung cho phù hợp Giải pháp 2: Lập báo cáo lu chuyển tiền tệ Qua tìm hiểu đợc biết, năm trớc Cty lập BCLCTT năm 2002 báo cáo không đợc lập nh thấy công ty vận tải thuỷ I cha thấy hết tầm quan trọng báo cáo Hiện Cty có đủ khả nhân lực (đã thực năm trớc), vật lực(ứng dựng rộng rãi tin học vào công tác kế toán), môi trờng (SXKD hiệu quả, luồng tiền vào - lớn), cho công ty nên tiếp tục lập báo cáo vì: - Cho phép đánh giá khả tạo tiền công ty tơng lai - Cho phép đánh giá khả toán Cty - Cho phép đánh giá hiệu hoạt động SXKD Cty - Là công cụ để xây dựng dự toán tiền, xây dựng kế hoạch thu- chi - Là sở để phân tích tình hình tài thực trạng tài Cty * Căn vào: - BCLCTT năm trớc điều kiện cụ thể cảu Cty để xác định phơng pháp lập BCLCTT phù hợp với Cty phơng pháp trực tiếp - BCĐKT, sổ kế toán vốn băng tiền, sổ kế toán khoản phải thu, phải trả để lấy số liệu * Tôi xin đa cách lập BCLCTT công ty năm 2002 nh sau:(xem phụ lục) Cột "kỳ này" I Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD Tiền thu bán hàng(mã số 01) Căn số liệu sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi), đối chiếu với số tiền bán hàng thu dợc sổ theo dõi doanh thu bán hàng - phần bán hàng thu tiền để ghi vào số tiền 67.946.841.127 đồng Tiền thu từ khoản nợ phải thu(mã số 02) Căn vào số liệu sổ theo dõi thu tiền (tiền mặt tiền gửi), có đối chiếu với số liệu sổ theo dõi nợ phải thu TK: TK131, TK133, TK138, TK141 để ghi số tiền 46.394.820.490 đồng 52 Tiền thu từ khoản khác(mã số 03) Chỉ tiêu số liệu Tiền trả cho ngời bán (mã số 04) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi toán với ngời bán - phần trả băng tiền kỳ để ghi số tiền 77.299.708.291 đồng(ghi số âm) Tiền trả cho công nhân viên( mã số 05) Lấy số liệutừ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi toán với công nhân viên- phần tả tiền kỳ để ghi số tiền 15.539.107.448 đồng(ghi số âm) Tiền nộp thuế khoản khác cho nhà nớc (mã số 06) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ kế toán theo dõi toán với ngân sách - phần trả tiền kỳ để ghi vào số tiền 573.128.109 đồng (ghi số âm) Tiền trả cho khảon nợ khác phải trả( mã số 07) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi khoản phải trả tơng ứng TK:TK315, TK336, TK338, TK334 để ghi số tiền 1.094.803.999 đồng(ghi số âm ) Tiền trả cho khoản khác (mã số 08) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền (tiền mặt tiền gửi)không phản ánh qua TK theo dõi nợ phải trả đê ghi số tiền 21.127.646.456 đồng (ghi số âm) Lu chuyển tiền từ hoạt động SXKD(mã số 20) Tổng hợp số liệu từ mã số 01 đến mã số 08 để ghi số tiền 1.292.522.687 đồng (ghi số âm) II Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t TIền thu hồi khoản đầu t vào đơn vị khác (mã số 21) Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) có đối chiếu với sổ theo dõi khoản đầu t tơng ứng với TK: TK221, TK222, TK 228 để ghi số tiền 96.240.000 đồng Tiền thu từ lãi khoản đầu t vào đơn vị khác (mã số 22) Chỉ tiêu số liệu Tiền thu bán TSCĐ( mã số 23) 53 Số liệu ghi vào tiêu lấy từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) đối ứng với TK721 ghi số tiền 976.433.594 đồng Tiền đầu t vào đơn vị khác (mã số 24) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt tiền gửi) ghi số tiền 20.959.000 đồng (ghi số âm) Tiền mua TSCĐ (mã số 25) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt tiền gửi) để ghi vào số tiền chi cho việc mua sắm,xây dựng TSCĐ kỳ 1.826.749.892 đồng(ghi số âm) Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t (mã số 30) Tổng hợp số liệu từ mã số 21 đến mã số 25 đẻ ghi vào số tiền 775.080.289 đồng(ghi số âm) III Lu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu vay (mã số 31) Lấy số liệu từ sổ kế toán thu tiền(tiền mặt tiền gửi)để ghi số tiền Cty nhận đợc vay 28.185.881.242 đồng Tiền thu chủ sở hữu góp vốn (mã số 32) Chỉ tiêu không phát sinh Tiền thu từ lãi tiền gửi (mã số 33) Lấy số liệu từ sổ kế toán thu tiền (tiền mặt tiền gửi) để ghi số tiền 168.727.933 đồng Tiền trả nợ(mã số 34) Lấy số liệu từ sổ theo dõi chi tiền cho đối tợng khác khoản tiền vay ghi số tiền 26.666.089.328 đồng(ghi số âm) Tiền hoàn vốn cho chủ sở hữu(mã số 35) Chỉ tiêu không phát sinh Tiền lãi trả cho nhà đầu t vào doanh nghiệp(mã số 36) Lấy số liệu từ kế toán chi tiền (Tiền mặt tiền gửi) ghi số tiền 262.614831 đồng (ghi số âm) Lu chuyển tiền từ hoạt động tài (mã số 40) Tổng hợp số liệu từ mã số 31 đến mã sô 36 ghi số tiền 1.425.905.016 đồng Lu chuyển tiền kỳ(mã số 50) 54 Tổng hợp số liệu từ tiêu :mã số 20, mã số 30, mã số 40 để ghi số tiền 641.697.969 đồng (ghi số âm) Tiền tồn đầu kỳ (mã số 60) Căn số liệu mã số 110, cột "số cuối kỳ" BCĐKT năm 2001 có đối chiếu với tiêu "tiền tồn đầu kỳ" BCLCTT năm 2001 số d đầu kỳ sổ kế toán thu chi tiền năm 2002 để ghi số tiền 1.581.337.067 đồng Tiền tồn cuối kỳ (mã số 70) Tổng hợp số liệu từ mã số 60 mã số 70 để ghi vào số tiền 939.639.098 đồng 3.2.2 Về tổ chức phân tích BCTC Giải pháp 1: Phân tích khai quát BCĐKT BCĐKT đợc ví nh tranh toàn cảnh phản ánh toàn tình hình tài Cty thời điểm định, chứng nhận thành cong hay thất bại quản lý đa dấu hiệu dự báo tong lai Cty Do theo phân tích BCĐKT Cty cần thực công việc sau: Trớc tiên phân tích khái quát tình hình biến động tài sản nguồn vốn Phơng pháp phân tích so sánh số cuối kỳ với số đầu năm tiêu số tiền tỷ trọng để thấy đợc biíen động tiêu nh biết đợc mức độ quan trọng cảu tiêu BCĐKT qua rút két luận cần thiết tình hình tài Cty Trên thực tế Cty vận tải thuỷ I thực lập bảng phân tích nội dung chi tiết (xem phụ lục)đã nêu số lý chủ yếu để giải thích tình hình tăng, giảm tiêu Tuy nhiên cha có đánh giá mức độ hợp lý quy mô cấu tài sản số khoản mục coi trọng yếu cha có lời giaiả trình cha có kiến nghị cho công tác quản lý Cty Về vấn đề cần dựavào số liệu bảng phân tích tình hình thực tế công ty để giải thích rõ Có thể nh sau: Qua năm hoạt động tổng giá trị tài sản nguồn vốn công ty tăng thêm 59.875.838.392 đồng điều chứng tỏ qua mô hoạt động Cty đợc mở rộng.TSLĐ tăng 26.713.134.144 đồng quy mô nhng tỷ trọng lại giảm từ 57.11 xuống 50.65 (giảm 6.46%) Sự biến động đợc coi hợp lý vì: 55 Lý tăng vốn lu động nhiều: (mà chủ yếu tăng khoản phải thu) 56 [...]... từ thống kê, kế toán tổng hợp phân tích hoạt động kinh doanh xi măng - 1 Kế toán theo dõi kinh doanh vận tải: Theo dõi tình hình kinh doanh vận tải của công ty tập hợp chứng từ, xây dựng giá và thanh toán cớc phí vận tải 2.2 thực tế tổ chức lập và phân tích BCTC tại công ty vận tải thuỷ I 2.2 .1 Các BCTC đợc lập tại công ty vận tải thuỷ I Năm 2002, công ty vận tải thuỷ I tiến hành lập 03 biểu BCTC theo... về công ty vận tải thuỷ I: 2 .1. 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty vận tải thuỷ I: Công ty vận tải thuỷ I là một doanh nghiệp nhà nơc hạch toán độc lập thuộc tổng công ty vận tải thuỷ miền Bắc - Bộ giao thông vận tải Tiền thân của công ty vận tải thuỷ I là Cty vận tải sông hồng nhằm thống nhất trong quản lý và thích nghi với điều kiện chiến tranh cục đơng sông miền bắc ra quyết định số 10 24/QĐ-LĐ/TL... quân 1. 4.5 Tổ chức công tác phân tích BCTC ở doanh nghiệp Để phát huy hiệu quả trong quản lý kinh tế, công tác phân tích BCTC đòi hỏi phải đợc tổ chức một cách khao học và có hệ thống cao Các bớc phân tích bao gồm: 1. 4.5 .1 Xây dựng kế hoach phân tích Trong kế hoạch phân tích cần xác định: Nội dung phân tích, phạm vi phân tích, khoảng thời gian cần phân tích, thời gian ấn định trong kế hoạch phân tích. .. Tiền ( mã s 11 0) Căn cứ số liệu tổng hợp của các mã số:mã s 11 1, mã s 11 2, mã s 11 3 để ghi vào số tiền 939.639.098 đồng (Trong đó mã số 11 3 không có số liệu) 1 Tiền mặt tại quỹ (mã số 11 1) Căn cứ số d Nợ cuối kỳ trên sổ cái TK 111 "Tiền mặt" để ghi vào số tiền 49.432.096 đồng (xem phụ lục) 2 Tiền gửi ngân hàng (mã số 11 2) Căn cứ số d Nợ cuối kỳ trên sổ cái TK 112 "Tiền gửi ngân hàng" để ghi vào số tiền... Cty còn có các chi nhánh, XN trên khắp các tỉnh thành trong cả nớc với những chức năng nhiệm vụ và tổ chức SXKD khác nhau tuỳ điều kiện SXKD từng địa phơng mà công ty đặt chi nhánh tại đó 26 2 .1. 4 Tổ chức công tác kế toán 2 .1. 4 .1 Hình thức tổ chức công tác kế toán Nằm trên địa bàn Hà Nội nhng Cty vận tải thuỷ I lại có các XN, chi nhánh trải trên rất nhiều tỉnh thành khác nhau vì vậy Cty đã tổ chức công. .. động vận tải và sản xuất phục vụ trong Cty 2 .1. 3 Tổ chức bộ máy quản lý Công ty vận tải thuỷ I là một doanh nghiệp dịch vụ vận tải các mặt hàng vận chuyển đa rạng phong phú phạm vi hoạt động của công ty trải khắp hầu hết các tinhr các tuyến sông phía Bắc - Đứng đầu Cty là giám đốc Cty: Là ngời chỉ đạo quản lý điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty, đồng thời chịu trách nhiệm với tổng công ty, ... các nhân tố đến chỉ tiêu phân tích + Lập biểu trình bày các số liệu phân tích + Phân loại các nhân tố (tích cực, tiêu cc, chủ yếu, thứ yếu ) Tập trung vào các nhân tố có tỷ trọng lớn những nhân tố có biến động nhiều, nội dung phức tạp từ đó tìm nguyên nhân và giải pháp - Kết luận, kiến nghị 1. 4.5.4 Lập báo cáo phân tích: Kết thúc công tác phân tích cần phải lập báo cáo phân tích, trong đó trình bày... cuối kỳ" căn cứ vào sổ cái các tài khoản, một số sổ chi tiết tài khoản, bang cân đối số phát sinh lập ngày 31/ 12/2002 để lập cụ thể nh sau * Phần tài sản: A - Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn( Mã số 10 0) Đợc lập bằng cách lấy tổng cộng số liệu của các mã số: mã số 11 0, mã số 12 0, mã số 13 0, mã số 14 0, mã s 15 0, mã s 16 0 để ghi vào số tiền 58.626.372.034 đồng.(Trong đó mã số 12 0, mã s 16 0 không có số... khoản phải thu ( mã số 13 0) Tổng hợp số liệu của các mã số: mã số 13 1, mã số 13 2, mã s 13 3, mã số 13 4, mã số 13 8, mã số 13 9 để ghi vào số tiền 53 .14 4 .10 3.892 đồng ( Trong đó mã số 13 3, mã s 13 9 không có số liệu ) 1 Phải thu khách hàng ( mã số 13 1 ) Căn cứ vào tổng số d Nợ trên sổ kế toán chi tiết TK 13 1 " Phải thu của khách hàng " mở theo từng khách hàng để ghi vào số tiền 26. 412 .598.098 đồng ( xem... ( mã số 14 4 ) Căn cứ số d Nợ cuối kỳ trên sổ cái TK 15 4 " Chi phí SXKD dở dang" để ghi vào số tiền 250. 016 .12 7 đồng V Tài sản lu động khác ( mã số 15 0) Tổng hợp số liệu của các mã số: mã số 15 1, mã số 15 2, mã số 15 3, mã số 15 4, mã số 15 5 để ghi vào số tiền 607 .16 8.638 đồng (Trong đó mã số 15 4 không có số d) 1. Tạm ứng ( mã số 15 1) Căn cứ số d Nợ cuối kỳ trên sổ cái TK 14 1 " Tạm ứng " để ghi vào số tiền