Hoàn thiện việc lập báo cáo tài chính hợp nhất tại tổng công ty pisico

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - BÙI PHẠM TÚ UYÊN HOÀN THIỆN VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY PISICO LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 - BÙI PHẠM TÚ UN HỒN THIỆN VIỆC LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CƠNG TY PISICO Chun ngành: KẾ TỐN Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH TP Hồ Chí Minh – Năm 2012 LỜI CAM ĐOAN o0o Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Những thơng tin nội dung đề tài dựa nghiên cứu thực tế hồn tồn với nguồn trích dẫn Tác giả đề tài: Bùi Phạm Tú Uyên LỜI CẢM ƠN o0o -Luận văn thạc sĩ kinh tế sản phẩm kết hợp kiến thức học Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh thực tế kế tốn hợp Tổng Cơng ty Pisico Để hồn thiện luận văn này, nỗ lực thân, cịn có dạy bảo tận tình Thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh giúp đỡ Tổng cơng ty Pisico Tơi xin tỏ lịng biết ơn đến tất quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy cô dày công giảng dạy truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt q trình học tập nghiên cứu trường Tơi xin gửi lời biết ơn thật chân thành sâu sắc đến thầy PGS.TS Hà Xuân Thạch, Thầy tận tình hướng dẫn, định hướng giúp đỡ tơi suốt trình thực luận văn thạc sĩ Nhân đây, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh q thầy Khoa Đào tạo Sau Đại học tạo cho điều kiện tốt để học tập nghiên cứu suốt trình học tập nghiên cứu trường Sau cùng, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo anh chị Tổng công ty Pisico tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ suốt trình thu thập tài liệu, nghiên cứu thực luận văn Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2012 Học viên thực Bùi Phạm Tú Uyên MỤC LỤC o0o -LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU 01 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BCTC HỢP NHẤT 06 1.1 Những vấn đề liên quan đến báo cáo tài hợp 06 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài hợp 06 1.1.2 Vai trị Báo cáo tài hợp 06 1.1.3 Phạm vi thời điểm lập Báo cáo tài hợp 06 1.1.4 Điều kiện lập Báo cáo tài hợp 07 1.1.5 Nội dung hệ thống Báo cáo tài hợp 14 1.2 Lập trình bày Báo cáo tài hợp 15 1.2.1 Nguyên tắc lập trình bày BCTC hợp 15 1.2.2 Kỹ thuật lập trình bày BCTC hợp .18 1.2.3 Sổ kế toán hợp nhât 31 1.2.4 So sánh vấn đề lập trình bày Báo cáo tài hợp chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế 33 1.3 Tác dụng BCTC hợp .36 Kết luận chƣơng 38 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY PISICO 39 2.1 Tổng quan Tổng công ty Pisico 39 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 40 2.1.3 Cơ cấu tổ chức 41 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 42 2.2 Thực trạng cơng tác lập trình bày Báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Pisico 43 2.2.1 Nội dung hệ thống báo cáo tài tập đồn 43 2.2.2 Phạm vi lập Báo cáo tài hợp 45 2.2.3 Trình tự lập Báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Pisico 49 2.3 Đánh giá thực trạng hệ thống Báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Pisico 62 2.3.1 Ưu điểm 62 2.3.2 Những hạn chế tồn 62 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 65 Kết luận chƣơng 69 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN VIỆC LẬP BCTC HỢP NHẤT TẠI TỔNG CÔNG TY PISICO 70 3.1 Quan điểm phƣơng hƣớng hoàn thiện 70 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 70 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện 71 3.2 Hồn thiện Báo cáo tài hợp Tổng công ty Pisico 71 3.2.1 Xác định lại phạm vi hợp 71 3.2.2 Thành lập phận kế toán hợp chuyên trách 71 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống mẫu biểu thu thập thông tin hợp 74 3.2.4 Hoàn thiện số bút toán điều chỉnh hợp 75 3.2.5 Chuyển đổi giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh từ phương pháp giá gốc sang phương pháp vốn chủ sở hữu lập BCTC hợp 81 3.2.6 Thiết lập Bảng tổng hợp tiêu hợp Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh .81 3.2.7 Thiết lập bước lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp để loại trừ dòng tiền luân chuyển nội tập đoàn 85 3.2.8 Hoàn thiện Thuyết minh báo cáo tài hợp 87 3.2.9 Hướng dẫn cách xử lý số nghiệp vụ phát sinh tương lai lập Báo cáo tài hợp Tổng công ty Pisico 88 3.3 Điều kiện hoàn thiện việc lập Báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Pisico 94 3.3.1 Về phía Nhà nước 94 3.3.2 Về phía Tổng công ty Pisico 95 Kết luận chƣơng 99 KÊT LUẬN CHUNG 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT o0o -BCTCHN : Báo cáo tài hợp TSCĐ : Tài sản cố định HTK : Hàng tồn kho HMLK : Hao mòn lũy kế LNST : Lợi nhuận sau thuế CP : Cổ phần VTKT NN : Vật tư kỹ thuật nông nghiệp XNK : Xuất nhập TP XK : Thực phẩm xuất TM ĐT& PT MN : Thương mại đầu tư phát triển miền núi DV PT : Dịch vụ phát triển CNN : Cụm nông nghiệp KQHĐKD : Kết hoạt động kinh doanh CĐTS : Cổ đông thiểu số BCTC : Báo cáo tài UBND : Ủy ban nhân dân BĐ : Bình Định TNHH : Trách nhiệm hữu hạn T.Cty : Tổng công ty TNDN : Thu nhập doanh nghiệp BH & CCDV : Bán hàng cung cấp dịch vụ BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCLCTT : Báo cáo lưu chuyển tiền tệ TMBCTC : Thuyết minh báo cáo tài VAS : Chuẩn mực kế tốn Việt Nam IAS : Chuẩn mực kế toán quốc tế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU o0o -Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức 41 Sơ đồ 2.2: Mơ hình đầu tư Tổng cơng ty Pisico 47 Bảng 1.1: So sánh VAS 25 IAS 27 36 Bảng 2.1: Bảng xác định tỷ lệ quyền biểu 48 Bảng 2.2: Bảng xác định lợi thương mại Tổng công ty Pisico Công ty cổ phần dịch vụ phát triển hạ tầng P.B.C 51 Bảng 3.1: Công thức tổng quát cho tiêu Bảng tổng hợp tiêu hợp BCĐKT BCKQKD 82 Bảng 3.2: Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh BCLCTT .86 Bảng 3.3: Bảng tổng hợp tiêu hợp BCLCTT 87 184 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2011 - Tổng Cơng ty SX-ĐT-DV XNK Bình Định - Cơng ty vật tư kỹ thuật nơng nghiệp Bình Định - Cơng ty cổ phần xuất nhập Bình Định - Cơng ty cổ phần DV PT Hạ tầng P.B.C - Trung tâm truyền hình Cáp Quy Nhơn - Cơng ty cổ phần Cảng Thị Nại - Công ty cổ phần chế biến tinh bột sắn XK Bình Định 937.852.096 8.659.909.014 84.297.564 4.280.708.088 3.012.940.532 965.887.688 17.941.594.982 Năm 2010 (Đã iểm toán) 983.473.328 3.449.917.202 57.691.590 275.932.341 2.261.465.691 692.294.394 35.146.035 7.755.920.581 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Năm 2011 - Cơng ty vật tư kỹ thuật nơng nghiệp Bình Định 531.519.095 531.519.095 Năm 2010 (Đã iểm toán) 125.803 125.803 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Năm 2011 - Tổng Cơng ty SX-ĐT-DV XNK Bình Định Cơng ty vật tư kỹ thuật nơng nghiệp Bình Định Cơng ty cổ phần xuất nhập Bình Định Cơng ty cổ phần DV PT Hạ tầng P.B.C Công ty cổ phần thực phẩm xuất Bình Định Cơng ty cổ phần TM ĐT&PT Miền núi Bình Định Trung tâm truyền hình Cáp Quy Nhơn Công ty cổ phần Cảng Thị Nại Công ty cổ phần chế biến tinh bột sắn XK Bình Định 42.968.818.084 28.976.144.691 (6.472.725.000) 948.982.119 (473.115.759) (1.278.350.992) 8.137.136.880 2.354.996.397 75.161.886.420 Năm 2010 (Đã iểm toán) 12.903.100.410 19.152.422.340 (5.200.667.927) 5.076.903.370 (8.192.922.656) (404.794.242) 6.508.883.184 1.622.216.517 3.737.580.990 35.202.721.986 17 Lợi nhuận sau thuế cổ đông thiểu số Năm 2011 - Công ty vật tư kỹ thuật nơng nghiệp Bình Định - Cơng ty cổ phần xuất nhập Bình Định - Công ty cổ phần DV PT Hạ tầng P.B.C - Cơng ty cổ phần thực phẩm xuất Bình Định - Cơng ty cổ phần TM ĐT&PT Miền núi Bình Định - Trung tâm truyền hình Cáp Quy Nhơn - Công ty cổ phần Cảng Thị Nại - Công ty cổ phần chế biến tinh bột sắn XK Bình Định 11.602.731.455 (1.972.239.308) 394.672.987 (144.040.619) (419.766.952) 4.519.410.799 1.375.330.070 15.356.098.432 Năm 2010 (Đã iểm toán) 7.931.006.949 (1.381.600.295) 1.572.875.057 (2.493.980.276) (225.481.306) 3.392.198.537 1.016.685.389 1.794.253.698 11.605.957.753 VII THÔNG TIN BỔ SUNG CHO KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRÊN BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ HỢP NHẤT - Sau kiểm toán BCTC năm 2010, Cảng Thị Nại chuyển từ khoản mục Đầu tư ngắn hạn khác sang khoản mục Tiền tương đương tiền 22.000.000.000 đồng - Công ty cổ phần chế biến Tinh bột sắn Bình Định chuyển từ cơng ty sang cơng ty liên kết, loại dòng tiền khỏi tiêu tiền tương đương tiền hợp đầu kỳ 5.060.693.254 đồng - Tổng ảnh hưởng đến dòng tiền đầu kỳ cơng ty trình bày tiêu “Ảnh hưởng khoản tiền công ty con” 16.939.306.746 đồng VIII MỘT SỐ THÔNG TIN KHÁC Xác định tỷ lệ lợi ích Tổng Cơng ty PISICO tại: * Cơng ty CP thực phẩm XK Bình Định: - Tại Tổng Công ty PISICO - Gián tiếp thông qua Công ty VT KT NN đầu tư 1.200.000.000 đồng 69,55% 64,44% 5,11% Kết inh doanh năm 2011 Công ty liên doanh, liên kết: a b c d e Tên Công ty Công ty Nguyên liệu giấy Quy Nhơn - Tổng Công ty - Cổ đông thiểu số Công ty CP chế biến gỗ PISICO Đồng An - Tổng Công ty - Cổ đông thiểu số Công ty CP chế biến gỗ nội thất PISICO - Tổng Công ty - Cổ đông thiểu số Công ty CP Khống sản Bình Định - Tổng Cơng ty - Cổ đông thiểu số Công ty CP chế biến Tinh bột sắn XK - Tổng Công ty - Cổ đông thiểu số Công ty CP PISICO-Hà Thanh - Tổng Công ty - Cổ đông thiểu số Tổng cộng - Tổng Công ty - Cổ đông thiểu số Tỷ lệ lợi ch 45% 55% 31,28% 68,72% 40,01% 59,99% 25,00% 75,00% 48,11% 51,89% 40,00% 60,00% Lợi nhuận sau thuế BCKQKD 12.972.791.581 5.837.756.211 7.135.035.370 3.985.529.794 1.246.673.720 2.738.856.074 10.998.812.935 4.400.625.055 6.598.187.880 91.388.283.408 22.847.070.852 68.541.212.556 1.028.244.367 494.689.467 533.554.900 922.133.050 368.853.220 553.279.830 121.295.795.135 35.195.668.525 86.100.126.610 Một số giao dịch phát sinh năm 2011 thành viên Công ty mẹ: a Tổng Công ty PISICO nhận cổ tức từ công ty con, công ty liên doanh, liên kết * Công ty con: 11.592.891.776 - Cơng ty CP VTKTNN Bình Định: 6.905.507.000 - Công ty CP dịch vụ phát triển hạ tầng P.B.C - Trung tâm Truyền hình Cáp Quy Nhơn * Công ty liên doanh, liên kết - Công ty TNHH Ngun liệu giấy Quy Nhơn - Cơng ty CP Khống sản Bình Định - Cơng ty CP chế biến gỗ Nội thất PISICO 2.952.492.049 1.734.892.727 8.577.153.958 3.992.625.000 5.035.391.800 549.137.158 b Phát sinh giao dịch mua bán - Công ty CPVTKTNN BĐ bán xăng dầu cho Công ty CP ĐT&PT Miền núi BĐ + Doanh thu 525.895.700 + Giá vốn 490.512.000 + Tồn kho 20.985.000 - Công ty CPXNK BĐ bán sắn lát cho Công ty CPVTKTNN BĐ + Doanh thu 415.650.000 + Giá vốn 387.500.000 + Tồn kho - Tổng Cơng ty bán gỗ trịn keo FSC cho XN CBLS XK PISICO + Doanh thu 4.503.890.775 + Giá vốn 4.453.327.797 + Tồn kho - Công ty CP VTKTNN Bình Định bán nhiên liệu, phân bón cho XN lâm nghiệp PISICO + Doanh thu 615.745.782 + Giá vốn 607.747.344 + Tồn kho 12.827.500 - Cơng ty CP XNK Bình Định cho XN CBLS XK PISICO thuê kho + Doanh thu 110.900.000 + Giá vốn - Công ty CP VTKTNN BĐ bán xe Toyota Landcruiser cho Cty CPXNK BĐ + Nguyên giá 857.000.000 + Hao mòn lũy kế 599.900.000 + Thu nhập khác 270.000.000 + Chi phí khác 257.100.000 c Phát sinh vay trả nợ vốn vay, công nợ * Vay vốn: - Công ty CP thực phẩm XK Bình Định vay Tổng Cơng ty PISICO - Cơng ty CP VTKTNN Bình Định vay Tổng Cơng ty PISICO - T.Cty PISICO nhận huy động vốn Trung tâm Truyền hình Cáp - T.Cty PISICO nhận huy động vốn Công ty CP DV PT HT P.B.C * Trả vốn: - Công ty CP TM ĐT&PT Miền núi trả nợ vay Tổng Công ty PISICO - Công ty CP VTKTNN Bình Định trả nợ vay Tổng Cơng ty PISICO - T.Cty PISICO trả huy động vốn Trung tâm Truyền hình Cáp - T.Cty PISICO trả huy động vốn Công ty CP DV PT HT P.B.C * Công nợ phải trả - Cơng ty CP XNK Bình Định phải trả T.Cty PISICO - Công ty CP thực phẩm XK Bình Định phải trả T.Cty PISICO - Cơng ty CP TM ĐT&PT Miền Núi Bình Định phải trả T.Cty PISICO - Cơng ty CP VT KTNN Bình Định phải trả Tổng Công ty PISICO - T.Cty phải trả Trung tâm truyền hình Cáp Quy Nhơn 1.059.000.000 14.398.076 9.400.000.000 4.500.000.000 1.500.000.000 9.000.000.000 6.300.000.000 8.100.000.000 4.000.000.000 5.184.708.000 2.500.000.000 10.398.076.307 6.100.000.000 - XN CBLS XK PISICO phải trả cho XN KD XNK (IMEX) - XN Lâm nghiệp PISICO phải trả cho Công ty CP VT KTNN Bình Định d Phát sinh doanh thu - chi phí lãi vay - Cơng ty CP TM ĐT&PT Miền núi trả lãi vay cho T.Cty PISICO - Cơng ty CP VTKTNN Bình Định trả lãi vay cho T.Cty PISICO - T.Cty PISICO trả lãi huy động vốn cho Trung tâm Truyền hình Cáp - T.Cty PISICO trả lãi huy động vốn cho Công ty CP DV PT HT P.B.C - Công ty CP VTKTNN BĐ trả lãi cho Cảng thị nại 68.090.000 9.265.000 35.062.500 1.282.974.917 901.684.718 404.027.779 454.666.667 e Thu hồi vốn đầu tƣ - Cty CP TM ĐT&PT Miền núi thu hồi vốn đầu tư Cty CP Tinh bột sắn 900.000.000 Kế toán tổng hợp Nguyễn Thị Mỹ Phƣợng Bình Định, ngày 07 tháng năm 2012 Kế toán trƣởng Tổng giám đốc Nguyễn Thị Ngọc Anh Lê Văn Hồng 188 PHỤ LỤC 04: CÁC MẪU BIỂU CẦN BỔ SUNG VÀO HỆ THỐNG MẪU BIỂU THU THẬP THƠNG TIN HỢP NHẤT Cơng ty: Địa chỉ: BẢNG KÊ HÀNG BÁN NỘI BỘ Kỳ:…… Đơn vị tính: VNĐ STT Cơng ty mua hàng Tên hàng hóa ĐVT Số lƣợng Đơn giá (giá gốc) Tổng giá vốn Đơn giá bán Tổng giá bán (chƣa thuế) A B C D Các khoản giảm trừ Giảm Chiết khâu Hàng bán giá hàng thƣơng mại bị trả lại bán Tổng cộng …………, ngày … tháng … năm… Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Công ty: Địa BẢNG KÊ HÀNG MUA TRONG NỘI BỘ chỉ: Kỳ:…… STT Công ty bán hàng Tên hàng hóa ĐVT A B C D Tồn đầu kỳ Số lƣợng Số tiền Đơn vị tính: VNĐ Nhập kỳ Số lƣợng Số tiền Tổng cộng Xuất dùng kỳ Số Số tiền lƣợng Xuất bán kỳ Số Số tiền lƣợng Tồn cuối kỳ Số lƣợng Số tiền 10 …………, ngày … tháng … năm… Người lập Kế toán trưởng Giám đốc Công ty: Địa chỉ: BẢNG KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH BÁN TRONG NỘI BỘ Kỳ:…… STT A Công ty mua TS B Tên tài sản C Tài khoản D ĐVT E Tổng cộng Người lập Số lƣợng Đơn vị tính: VNĐ Nguyên giá Thời gian sử dụng Hao mòn lũy ế …………, ngày … tháng … năm… Kế toán trưởng Giám đốc Giá trị cịn lại Giá bán Cơng ty: Địa BẢNG KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH MUA TRONG NỘI BỘ chỉ: Kỳ:…… STT A Công ty bán TS B Tên tài sản C Tài khoản D Bộ phận sử dụng E ĐVT Số lƣợng Nguyên giá F Tổng cộng Người lập Đơn vị tính: VNĐ Thời gian sử dụng Chi phí khấu hao Hao mịn lũy ế …………, ngày … tháng … năm… Kế toán trưởng Giám đốc Công ty: Địa chỉ: BẢNG KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH MUA TRONG NỘI BỘ BÁN RA NGOÀI TẬP ĐỒN Kỳ:…… STT Cơng ty bán TS Tên tài sản Tài khoản ĐVT A B C D E Số lƣợng Tổng cộng Người lập Đơn vị tính: VNĐ Nguyên giá Thời gian sử dụng Hao mòn lũy ế …………, ngày … tháng … năm… Kế tốn trưởng Giám đốc Giá trị cịn lại Giá bán 191 Công ty: Địa chỉ: BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN CÔNG NỢ, PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ TRONG TẬP ĐOÀN Kỳ:…… STT Chỉ tiêu I Những khoản phải thu ngắn hạn nội Phải thu khách hàng Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Trả trước cho người bán Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Các khoản phải thu khác Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Phải thu khác Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Tổng cộng Những khoản phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khách hàng Chi tiết theo đơn vị thành viên nội 4.1 4.2 II Đơn vị tính: VNĐ Số dƣ năm Số dƣ cuối năm III IV Công ty A …… Cho vay nội Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Phải thu dài hạn khác Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Cơng ty A …… Dự phịng phải thu dài hạn khó địi Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Tổng cộng Những khoản vay nợ ngắn hạn nội Vay ngắn hạn Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Vay dài hạn đến hạn trả Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Nợ thuê tài đến hạn trả Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Trái phiếu phát hành đến hạn trả Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Tổng cộng Khoản phải trả ngƣời bán ngƣời mua trả tiền trƣớc Phải trả người bán V VI VII Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Người mua trả tiền trước Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Tổng cộng Những khoản phải trả, phải nộp khác Doanh thu chưa thực Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Các khoản phải trả, phải nộp khác Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Tổng cộng Khoản phải trả dài hạn nội Vay dài hạn nội Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Các khoản phải trả, phải nộp khác Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Tổng cộng Những khoản vay nợ dài hạn nội Nợ dài hạn Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Cơng ty A …… Th tài Chi tiết theo đơn vị thành viên nội 194 Công ty A …… Trái phiếu phát hành Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Nợ dài hạn khác Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Tổng cộng …………, ngày … tháng … năm… Người lập Kế tốn trưởng Giám đốc Cơng ty: Địa chỉ: BẢNG THƠNG TIN GĨP VỐN VÀO CÁC CƠNG TY KHÁC Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu A B Công ty A Công ty B ………… Vốn điều lệ Số vốn góp theo điều lệ Giá trị vốn thực góp Tỷ lệ vốn góp theo điều lệ Thuộc loại Quyền Công biểu Công ty ty liên kết Ghi …………, ngày … tháng … năm… Người lập Kế tốn trưởng Giám đốc Cơng ty: Địa chỉ: BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN NỘI BỘ Kỳ… Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu I Đầu tƣ tài ch nh ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Cơng ty A …… Dự phịng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Giá trị khoản đầu tư ngắn hạn Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… I Đầu tƣ tài ch nh dài hạn Đầu tư dài hạn khác Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư dài hạn Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Giá trị khoản đầu tư dài hạn Chi tiết theo đơn vị thành viên nội Công ty A …… Số tiền …………, ngày … tháng … năm… Người lập Kế tốn trưởng Giám đốc Cơng ty: Địa chỉ: BẢNG KÊ CÁC GIAO DỊCH NỘI BỘ KHÁC TRONG TẬP ĐOÀN Kỳ… STT I II Hóa đơn, Số Ngày chứng từ Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Hoạt động tài Lãi tiền cho vay, vay nội Ghi chi tiết theo nghiệp vụ ………… Tổng cộng Lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu nội Ghi chi tiết theo nghiệp vụ ………… Tổng cộng Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia nội Ghi chi tiết theo nghiệp vụ ………… Tổng cộng Lãi bán ngoại tệ nội Ghi chi tiết theo nghiệp vụ ………… Tổng cộng Lãi bán hàng trả chậm nội Ghi chi tiết theo nghiệp vụ ………… Tổng cộng Doanh thu hoạt động TC khác Ghi chi tiết theo nghiệp vụ ………… Tổng cộng Thu nhập chi phí khác nội Thu nhập khác nội Ghi chi tiết theo nghiệp vụ ………… Tổng cộng Chi phí khác nội Ghi chi tiết theo nghiệp vụ ………… Tổng cộng Thu nhập Chi phí Cơng ty: Địa chỉ: BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ VÀO CÔNG TY CON, CÔNG TY LIÊN KẾT Kỳ… Đơn vị tính: VNĐ Số dƣ đầu kỳ STT Chỉ tiêu I Dự phòng giảm giá khoản đầu tƣ vào công ty Công ty A …… Tổng cộng Dự phịng giảm giá khoản đầu tƣ vào cơng ty liên kết Công ty A …… Tổng cộng II Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm Số dƣ cuối kỳ …………, ngày … tháng … năm… Người lập Kế toán trưởng Giám đốc ... cơng ty Pisico Phần 3: Kết luận CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT 1.1 Những vấn đề liên quan đến báo cáo tài hợp 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài hợp Báo cáo tài hợp báo cáo tài. .. Bộ Tài 1.1.5.2 Hệ thống báo cáo tài hợp Hệ thống Báo cáo tài hợp gồm Báo cáo tài năm Báo cáo tài hợp niên độ: Báo cáo tài hợp năm gồm: - Bảng cân đối kế toán hợp (Mẫu số B 01 – DN/HN) - Báo cáo. .. tục lập trình bày Báo cáo tài hợp nhất, tìm hiểu thực trạng lập trình bày Báo cáo tài hợp Tổng cơng ty Pisico, từ tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện cách lập trình bày Báo cáo tài hợp Tổng