HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AGS

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  BÙI ANH HẢO HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AGS KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN KIỂM TOÁN MÃ SỐ 7340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN QUỲNH HOA TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 2 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÙI ANH HẢO HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔN.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  BÙI ANH HẢO HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AGS KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN QUỲNH HOA TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH BÙI ANH HẢO HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AGS KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN MÃ SỐ: 7340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS NGUYỄN QUỲNH HOA TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2021 TĨM TẮT Ngày nay, kinh tế ngày phát triển với thƣơng mại hóa tồn cầu, số lƣợng công ty tăng lên nhiều dẫn đến việc cơng khai minh bạch tình hình tài nhằm thu hút vốn đầu tƣ điều thiết yếu Tài sản cố định khoản mục quan trọng, chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản doanh nghiệp Các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định thƣờng mang giá trị lớn, nên kiểm toán khoản mục tài sản cố định công việc phức tạp quan trọng kiểm toán báo cáo tài Vậy nên, cho dù tiếp cận kiểm tốn dựa hệ thống hay tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro, kiểm toán viên phải thận trọng thực kiểm tốn khoản mục Do đó, tác giả lựa chọn đề tài luận văn : „„Hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS‟‟.Trên sở hệ thống hóa sở lý thuyết kiểm toán khoản mục tài sản cố định, tác giả tiến hành mơ tả, phân tích quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Để có nhìn khách quan quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS, tác giả tiến hành khảo sát hồ sơ kiểm tốn thực tế Kết cho thấy quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS cịn số hạn chế nhƣ: thơng tin thu thập từ khách hàng khơng mang tính khách quan, lƣu trữ giấy tờ thiếu tính linh động, mức độ kiểm soát thấp Xuất phát từ nguyên nhân: kiến thức chun mơn kiểm tốn viên cịn chƣa cao, kiểm toán viên chịu nhiều áp lực thời gian Trên sở kết nghiên cứu, tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS là: hồn thiện thiết kế chƣơng trình TSCĐ, hồn thiện cơng việc chứng kiến kiểm kê TSCĐ, nâng cao chất lƣợng tăng cƣờng số lƣợng đội ngũ nhân viên, lƣu trữ hồ sơ hợp lý, xây dựng môi trƣờng thoải mái giúp KTV bớt áp lực ABSTRACT Today, when the economy is growing with global commercialization, the number of companies is increasing greatly, leading to the disclosure of financial transparency to attract investment capital an essential thing Fixed assets are an important item, accounting for a high proportion of total assets of enterprises Transactions related to fixed assets are often of great value, so the audit of fixed assets is always a complex and important job in the audit of financial statements Therefore, whether a systems-based approach or a risk-based approach, the auditor must exercise caution when performing an audit of this item Therefore, the author chooses the topic of his thesis: ''Completing the process of auditing fixed assets at AGS Auditing Co., Ltd'' On the basis of systematizing the theoretical basis of Auditing the fixed asset item, the author has described and analyzed the process of auditing the fixed asset item To have a more objective view of the fixed asset audit process at AGS Auditing Co., Ltd., the author has conducted a survey of actual audit records The results show that the audit process of fixed assets at AGS Auditing Co., Ltd still has some limitations such as: information collected from customers is not objective, document storage lacks flexibility, low level of control Stemming from the following reasons: professional knowledge of auditors is still not high, auditors are under a lot of time pressure Based on the research results, the author has proposed solutions to improve the process of auditing fixed assets at AGS Auditing Co., Ltd are: perfecting the design of the fixed asset program, completing the certification work Investigate the inventory of fixed assets, improve the quality and increase the number of staff, maintain reasonable records, build a comfortable environment to help the auditors relieve pressure LỜI CAM ĐOAN Tác giả: BÙI ANH HẢO - MSSV: 030805170276 Cam đoan khố luận tốt nghiệp: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH AGS Ngƣời hƣớng dẫn khố học: TS NGUYỄN QUỲNH HOA Khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc công bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ khóa luận Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan em TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 06 năm 2021 Sinh viên thực (Ký, ghi rõ họ tên) BÙI ANH HẢO LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định công ty TNHH AGS” bên cạnh nỗ lực thân, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy giáo Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trƣờng Đại học Ngân hàng TP Hồ Chí Minh Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến TS Nguyễn Quỳnh Hoa tận tình hƣớng dẫn giúp đỡ em nhiều q trình làm khóa luận tốt nghiệp Tiếp theo, em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty TNHH AGS tạo điều kiện tốt để em tìm hiểu nắm rõ vấn đề liên quan đến q trình làm khóa luận q cơng ty Cuối em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phịng ADI nhiệt tình giúp đỡ nhƣ cung cấp số liệu cần thiết để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Trong q trình làm khóa luận tốt nghiệp, em cảm thấy học tập trải nghiệm đƣợc nhiều điều vơ hữu ích Từ để em học hỏi rút kinh nghiệm cho q trình làm việc sau Khóa luận em tất nhiên tránh đƣợc hạn chế, thiếu sót Em mong nhận đƣợc nhận xét góp ý từ q thầy bạn học lớp giúp khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Những vấn đề chung kiểm toán BCTC 1.1 1.1.1 Khái niệm kiểm toán BCTC 1.1.2 Đối tƣợng kiểm toán BCTC 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán BCTC 10 1.1.4 Nguyên tắc kiểm toán BCTC 11 1.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC 14 Kiểm toán TSCĐ 15 1.2 1.2.1 Đối tƣợng kiểm toán TSCĐ 16 1.1.2 Đặc điểm khoản mục TSCĐ 17 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ 18 1.2.2 Quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ 20 TÓM TẮT CHƢƠNG 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AGS 31 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm toán AGS 31 2.1 2.1.1 Giới thiệu khái quát công ty: 31 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển: 31 2.2 Quy định thực trạng thực quy trình Kiểm tốn TSCĐ AGS 36 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 36 2.2.2 Thực kiểm toán 39 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 41 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH AGS 41 2.3 2.3.1 Thực trạng kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH AAA Việt Nam 41 2.3.2 Khảo sát hồ sơ kiểm toán thực tế 58 2.4 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm toán AGS 62 2.4.1 Những mặt đạt đƣợc 62 2.4.2 Hạn chế quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ AGS 65 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế: 66 TÓM TẮT CHƢƠNG 67 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AGS THỰC HIỆN 68 3.1 Hoàn thiện thiết kế chƣơng trình kiểm tốn TSCĐ 68 3.2 Đối với công việc chứng kiến Kiểm kê TSCĐ 68 3.3 Nâng cao chất lƣợng tăng cƣờng số lƣợng đội ngũ nhân viên 69 3.4 Lƣu trữ hồ sơ cách hợp lý 69 3.5 Xây dựng môi trƣờng thoải để bớt áp lực cho KTV 69 TÓM TẮT CHƢƠNG 70 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định BCTC Báo cáo tài BCDKT Bảng cân đối kế tốn CPKH Chi phí khấu hao BĐS Bất động sản SXKD Sản xuất kinh doanh BĐSĐT Bất động sản đầu tƣ XDCB Xây dựng TK Tài khoản KTV Kế toán viên KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội DN Doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu Kiểm toán TSCĐ 19 Bảng 1.2 Mục tiêu Kiểm toán CPKH 20 Bảng 2.1 Mức trọng yếu AFA sử dụng để để đánh giá cho toàn BCTC 38 Bảng 2.2 Xác định rủi ro mức trọng yếu 38 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Kiểm toán AGS 34 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AGS 36 58 Giai đoạn kết thúc kiểm toán KTV tiến hành kiểm tra chứng từ để đảm bảo khơng có kiện phát sinh vào sau ngày kết thúc niên độ Mặt khác, công ty TNHH AAA thực đầy đủ hợp lí khoản mục TSCĐ KTV liên kết với phần hành khác để kiểm tra lần cuối, sau gặp gỡ ban giám đốc công ty AAA để thảo luận đánh giá 2.3.2 Khảo sát hồ sơ kiểm toán thực tế Mục tiêu phƣơng pháp khảo sát Mục tiêu: Đạt đƣợc kết luận tuân thủ quy trình nhƣ thủ tục kiểm tốn liên quan đến khoản mục kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS Phương pháp khảo sát: Thu thập thơng tin dựa giấy tờ làm việc năm trƣớc vấn KTV kiểm toán khoản mục TSCĐ 12 công ty thuộc đầy đủ lĩnh vực bản: kinh doanh thƣơng mại, sản xuất, dịch vụ Thơng qua để rút kết Ý nghĩa: Kết luận khảo sát mang tính đánh giá tuân thủ nhƣ mức độ thực đầy đủ thủ tục kiểm toán liên quan đến khoản mục TSCĐ dƣới nhìn tổng thể, khách quan khảo sát lƣợng lớn khách hàng Ảnh hƣởng đến nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn BCTC nói riêng kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói chung cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS 59 - STT Danh sách đƣợc khảo sát: TÊN NGÀNH NGHỀ SẢN PHẨM KINH DOANH LOẠI CÔNG TY KINH DOANH A THƢƠNG MẠI MÁY MÓC THIẾT BỊ TNHH B THƢƠNG MẠI MÁY MÓC THIẾT BỊ TNHH C THƢƠNG MẠI DỆT MAY, MÁY MÓC THIẾT BỊ TNHH D THƢƠNG MẠI XE MOTOR TNHH E SẢN XUẤT DÂY BỆN VÀ LƢỚI TNHH F SẢN XUẤT SẢN XUẤT SẢN PHẨM TỪ DA VÀ TNHH HÌNH KD LƠNG THÚ G SẢN XUẤT SẢN XUẤT MỸ PHẨM, XÀ TNHH PHỊNG, CHẤT TẨY RỬA, LÀM BĨNG, CHẾ PHẨM VỆ SINH H SẢN XUẤT SẢN XUẤT GIA CÔNG LINH KIỆN TNHH NHỰA DÙNG TRONG BẾP VÀ NHÀ TẮM I DỊCH VỤ LOGISTIC TNHH 10 K DỊCH VỤ DỊCH VỤ NHÀ HÀNG ĂN UỐNG TNHH 11 L DỊCH VỤ THIẾT KẾ XÂY DỰNG CỔ PHẦN 12 M DỊCH VỤ TƢ VẤN QUẢN LÍ TNHH MTV 60 Kết khảo sát Thông qua việc khảo sát 12 khách hàng trên, kết thu thập đƣợc đƣợc thống kê, xếp tổng hợp dƣới bảng dƣới đây: Nội dung Có thực Khơng thực Số Tỷ Số Tỷ lƣợng lệ lƣợng lệ 25 75% 0% 33% 50% 0% 0% Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Thu thập thông tin khách hàng (Hệ thống KSNB, đặc điểm % doanh nghiệp,chính sách kế tốn, chu trình TSCĐ, ) Thiết lập mức trọng yếu 12 100 % Giai đoạn thực kiểm toán -Thử nghiệm kiểm soát: Phỏng vấn chu trình TSCĐ BGĐ, nhân viên, Kiểm tra mức độ tuân thủ 67 % thông qua chứng từ, thực tế, 50 % -Thử nghiệm bản: Tham gia chứng kiến kiểm kê 12 100 % Tạo lập biên kiểm kê 12 100 Ghi 617 TSCĐ Đối chiếu số liệu (giữa sổ sách % 12 biên kk, năm với 100 0% 0% 0% 8% % năm trƣớc, ) Kiểm tra hạch toán liên quan 12 đến TSCĐ Kiểm tra danh sách TSCĐ 100 % 12 tăng/ giảm năm (có thể 100 % chọn mẫu số lƣợng lớn có hạn chế mặt thời gian) So sánh tỉ lệ khấu hao trung 11 bình nhóm với năm trƣớc Ƣớc tính tính tốn lại chi 92 % 12 100% 0% 12 100 0% 0% 0% phí khấu hao phát sinh kì Lập bút tốn điều chỉnh (nếu có sai sót) Kiểm tra việc trình bày % 12 BCTC 100 % Giai đoạn hồn thành kiểm tốn Kiểm tra, đánh giá tính đầy đủ hợp lí chứng kiểm tốn Thu thập thƣ giải trình 12 100 % 62 Dựa vào kết thu thập đƣợc ta nhận thấy, hầu nhƣ KTV công ty TNHH Kiểm toán AGS thực đầy đủ thủ tục liên quan đến quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ, ngoại trừ việc thu thập thông tin khách hàng, thử nghiệm kiểm soát so sánh tỷ lệ khấu hao trung bình năm so với năm trƣớc Nguyên nhân phần trình độ KTV chƣa cao tính chất doanh nghiệp khác nên có vài trƣờng hợp khơng cần dùng đến (ví dụ số lƣợng TSCĐ ít, thƣờng rơi vào doanh nghiệp dịch vụ, tƣ vấn thƣơng mại có quy mơ nhỏ) 2.4 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS 2.4.1 Những mặt đạt đƣợc Là cơng ty kiểm tốn đƣợc thành lập từ năm 2008 Đa số loại hình doanh nghiệp thƣờng tìm đến AGS là: doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, doanh nghiệp tƣ nhân, cơng ty ngƣời Nhật thành lập nên điều đặc biệt AGS doanh nghiệp thuê dịch vụ thƣờng công ty Nhật Bản AGS ln đặt vấn đề chất lƣợng lên hàng đầu, tích cực xây dựng đội ngũ nhân viên  Lưu chuyển hồ sơ KH hợp lý khoa học Hồ sơ kiểm toán thƣờng đƣợc lƣu trữ tối thiểu 10 năm kể từ ngày thành lập BCTC Ở phịng kiểm tốn, giữ hồ sơ năm trở lại để tiện cho việc tham khảo kiểm tra Những hồ sơ năm trƣớc đƣợc trình bày kho nội cơng ty kiểm toán AGS Các hồ sơ đƣợc nhận dạng thơng qua việc đính kèm tên bên ngồi góc hồ sơ Và bên hồ sơ bao gồm chứng từ giấy tờ làm việc, chúng đƣợc xếp trình tự phần hành để tiện cho việc kiểm tra đọc Ngoài ra, đa số công ty AGS công ty có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi cơng ty Nhật nên BCTC theo BCTC công ty mẹ xuyên suốt quý Hồ 63 sơ đƣợc chia theo q Những cơng ty có năm tài tháng 12 bìa hồ sơ màu hồng, tƣơng tự tháng màu trắng, tháng màu vàng, tháng màu xanh Cơng ty sử dụng tủ hồ sơ chính: tủ hồ sơ chung tủ hồ sơ năm  Kiểm tốn khoản mục TSCĐ có liên kết Kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS đƣợc thiết kế, thực theo trình tự hợp lý, đầy đủ bƣớc từ khâu tìm hiểu khách hàng thực kiểm toán KTV dựa vào chƣơng trình kiểm tốn mẫu mà linh động xem xét, lựa chọn để tiến hành thủ tục cho phù hợp hiệu nhất, điều thể khả nhận định vấn đề cao không rập khuôn cứng nhắc kiểm toán KTV KTV kết hợp phần hành TSCĐ phần hành khác nhƣ chi phí quản lý doanh nghiệp để có nhìn tổng qt nhận xét khách quan Ngồi đƣa kết luận khoản mục TSCĐ, nêu bút toán điều chỉnh đề nghị cần thiết, KTV góp ý cho khách hàng để khách hàng thực tốt cơng tác kế tốn khoản mục TSCĐ kỳ KTV thực kiểm tốn phần hành TSCĐ cơng ty khách hàng tn thủ theo chƣơng trình kiểm tốn mà AGS thiết kế, khơng bỏ sót thủ tục, nhờ mục tiêu kiểm tốn ln đạt đƣợc KTV lần lƣợt thực thủ tục phân tích thủ tục kiểm tra chi tiết Tuy nhiên hầu hết KTV tập trung nhiều vào thủ tục kiểm tra chi tiết Thủ tục kiểm tra số dƣ đầu kỳ, tổng hợp số liệu, kiểm tra chứng từ đƣợc thực kỹ lƣỡng, nhờ thu thập đƣợc đầy đủ chứng kiểm tốn, có chất lƣợng, làm sở để KTV ý kiến kiểm toán phù hợp Do kiểm toán hoản mục TSCĐ phần hành quan trọng kiểm toán BCTC, khoản mục thƣờng chiếm tỷ trọng lớn, dễ xảy gian lận sai sót nên q trình kiểm tốn, công ty xây dựng thêm thủ tục kiểm tra chi tiết sở dẫn liệu Các thủ tục giúp KTV dễ dàng tiếp cận với phƣơng pháp kiểm toán, thu nhập chứng đầy đủ thích hợp Giấy tờ làm việc KTV nhƣ tài liệu thu thập đƣợc đánh 10 64 số tham chiếu cách hệ thống, theo quy định cơng ty, giúp kiểm tốn viên, ngƣời sốt xét theo dõi dễ dàng, thuận tiện Ngồi ra, AGS thực kiểm tra chi tiết chứng từ, thảo luận trực tiếp với cá nhân liên quan kế toán khách hàng nghiệp vụ bất thƣờng, bút toán tay để làm rõ chất nghiệp vụ để đƣa đánh giá ý kiến phù hợp Quy trình kiểm tốn TSCĐ theo chƣơng trình kiểm tốn mẫu VACPA Hiện cơng ty kiểm toán AGS áp dụng với chƣơng trình kiểm tốn mẫu VACPA Theo Lê Thế Việt (2010), chƣơng trình VACPA có ƣu điểm bật sau: “Với phƣơng pháp tiếp cận kiểm toán dựa sở đánh giá rủi ro (risk-based audit), CTKT mẫu cho phép KTV tập trụng kiểm tốn khoản mục xảy rủi ro có sai sót trọng yếu đến BCTC đơn vị, đồng thời giảm thiểu thời gian kiểm tốn khoản mục khơng có rủi ro có sai sót trọng yếu, vừa đảm bảo rủi ro kiểm toán đƣợc giảm xuống mức độ thấp chấp nhận đƣợc, vừa đảm bảo tính hiệu chi phí CTKT mẫu giúp KTV cơng ty kiểm tốn cân đƣợc tính đầy đủ thích hợp chứng kiểm tốn thu thập để phục vụ cho việc đƣa ý kiến kiểm toán phù hợp thơng qua việc kết hợp hài hịa chứng kiểm toán thu thập từ phƣơng pháp thử nghiệm kiểm toán thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm Với nhấn mạnh vào việc tìm hiểu đơn vị đƣợc kiểm tốn, mơi trƣờng hoạt động hệ thống kiểm soát nội đơn vị, CTKT mẫu giúp KTV xây dựng đánh giá rủi ro phù hợp với loại hình đơn vị đƣợc kiểm toán để xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp, đồng thời tạo tảng để KTV đƣa khuyến nghị nâng cao hiệu hệ thống KSNB mặt thiết kế tính hiệu hoạt động, từ góp phần tạo giá trị gia tăng cho dịch vụ kiểm toán Do đặc điểm hoạt động kinh doanh, hệ thống KSNB, quy trình kế tốn đơn vị khác nhau, nên CTKT mẫu cho phép KTV cơng ty kiểm tốn 11 65 linh hoạt bổ sung thêm thủ tục mà KTV cơng ty kiểm tốn cho cần thiết theo xét đốn chun mơn để đạt mục tiêu kiểm toán định.” Giấy tờ làm việc đƣợc trình bày liên kết đầy đủ, giúp cho nhóm trƣởng tiện theo dõi kiểm tra Nhóm trƣởng dễ dàng nhận soi sót giấy tờ làm việc  Có buổi kiểm tra hàng quý Đối với cơng ty sản xuất có quy mơ lớn, AGS kiểm tra quý, xem xét chứng từ, sổ sách Điều giúp giảm khối lƣợng cơng việc cho KTV vào cuối năm tài Giúp cho quy trình kiểm tốn đƣợc hồn thiện nhanh chóng hiệu Thuận tiện cho việc theo dõi KTV 2.4.2 Hạn chế quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ AGS Trải qua 13 năm hoạt động, dù tạo đƣợc uy tín thị trƣờng Kiểm tốn Việt Nam nhƣng cơng ty cịn gặp số vấn đề khó khăn q trình phát triển hội nhập - Thơng tin thu thập từ khách hàng khơng mang tính khách quan Do quỹ thời gian phân bổ cho kiểm tốn khơng nhiều, dày đặc lịch trình kiểm tốn kiểm tốn viên khiến cho việc thu thập thông tin từ khách hàng, vốn đòi hỏi nhiều kinh nghiệm thời gian đƣợc trƣởng nhóm kiểm tốn thu thập thơng qua việc trao đổi thông tin với ban giám đốc kế tốn trƣởng, khơng có quan sát trực tiếp tình hình sản xuất kinh doanh nhƣ hiểu biết rõ quy trình kiểm sốt nhƣ việc đảm bảo thực doanh nghiệp, nên tính khách quan thông tin thu thập đƣợc không cao - Lưu trữ giấy tờ làm việc thiếu tính linh động Cơng ty AGS có thực việc thiết kế giấy tờ làm việc dựa chƣơng trình kiểm tốn mẫu VACPA đƣợc thực tồn excel Sau đƣợc xét duyệt, giấy tờ làm việc đƣợc công ty lƣu trữ dƣới dạng file mềm dƣới 12 66 dạng file cứng Đối với file cứng, công ty lƣu trữ kho mở giấy tờ làm việc có niên độ gần kho đóng giấy tờ làm việc cho khách hàng có niên độ trôi qua lâu Tuy nhiên, việc lƣu trữ file cứng thiếu đầy đủ chƣa rõ ràng nên KTV thƣờng có nhu cầu sử dụng file mềm Song, file mềm đƣợc lƣu trữ máy tính cá nhân tài khoản lƣu trữ cá nhân nên việc xin lại file cũ để phục vụ cho kiểm tốn năm gặp nhiều khó khăn - Mức độ thực thử nghiệm kiểm soát thấp Mặc dù có thực thủ tục phân tích hệ thống KSNB nhƣ vấn ban giám đốc, kế toán trƣởng doanh nghiệp khách hàng song tiến hành lời nói chủ yếu, chƣa sâu vào thủ tục để đánh giá hệ thống nhƣ mức độ tuân thủ hệ thống KSNB công ty 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế: - Kiến thức chun mơn đa số kiểm tốn viên cịn chưa cao Hầu nhƣ số lƣợng kiểm tốn viên có kinh nghiệm cao cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS khơng nhiều, bên cạnh cịn nhiều hạn chế việc đào tạo, tuyển dụng nhƣ sách giữ chân công ty khiến cho hầu hết nhân viên công ty ngƣời trẻ tuổi, kinh nghiệm cịn ít, kiến thức chun ngành họ hầu nhƣ ngƣời nắm vững, nói cách khác họ làm giỏi nhƣng chƣa giỏi việc phát vấn đề, tập trung vào việc hồn thiện giấy tờ làm việc mà quan tâm đến chất việc làm - KTV chịu nhiều áp lực thời gian Đây vấn đề bình thƣờng cơng ty kiểm tốn Lịch trình dày đặc, khối lƣợng cơng việc lớn kiểm toán đƣợc xếp liền kề liên tục vịng đến tháng liền ảnh hƣởng đến sức khỏe KTV nhƣ chất lƣợng cơng việc 13 67 TĨM TẮT CHƢƠNG Trong chƣơng tác giả trình bày nội dung: tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS, quy định thực trạng thực kiểm toán TSCĐ cơng ty, quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty đánh giá quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty Trong đó, để ngƣời đọc hiểu, tác giả trình bày: Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS bao gồm: giới thiệu khái qt cơng ty, q trình hình thành phát triển Quy định thực trạng thực kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS bao gồm: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm tốn, kết thúc kiểm tốn Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ công ty TNHH AGS bao gồm: thực trạng kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH AAA Việt Nam, khảo sát hồ sơ kiểm toán thực tế Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS bao gồm: mặt đạt đƣợc, hạn chế quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ AGS, nguyên nhân hạn chế Những đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ sở để tác giả đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ chƣơng 14 68 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AGS THỰC HIỆN Từ việc xác định hạn chế nguyên nhân hạn chế tác giả nhận thấy từ quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ đơn vị Tác giả đề xuất số giải pháp để hồn thiện quy trình Kiểm tốn TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS 3.1 Hồn thiện thiết kế chƣơng trình kiểm tốn TSCĐ Giai đoạn chuẩn bị: Cần có buổi họp trƣớc vào mùa kiểm toán để KTV tổng hợp lại công việc cần làm Đồng thời coi tính chất cơng ty kiểm tốn để q trình kiểm tốn diễn thuận lợi Giai đoạn thực hiện: Các chủ nhiệm kiểm toán cần họp lại để thay đổi giấy tờ làm việc cho hợp lý, bỏ sheet giấy tờ làm việc khơng cần thiết để giúp kiểm tốn viên không thời gian cho mùa bận, giúp kiểm toán viên dễ kiểm tra chứng từ làm việc hiệu Giai đoạn kết thúc kiểm tốn: Vì giai đoạn phụ thuộc vào xét đốn chun mơn KTV Vậy nên KTV nên khơng ngừng học hỏi, cập nhật thay đổi luật, sách để nâng cao tay nghê Bên cạnh cần có độc lập kiểm tốn, nên yêu cầu thƣ giải trình trƣớc tiến hành kiểm tốn 3.2 Đối với cơng việc chứng kiến Kiểm kê TSCĐ Do KH công ty AGS đa số công ty vừa nhỏ, quy mô không lớn Vậy nên công ty nghiêng dịch vụ nhƣ AGS không chứng kiến kiểm kê TSCĐ công ty nhỏ Nên kiểm kê 100% công ty khơng có nhiều TSCĐ cơng ty có nhiều TSCĐ, nên bốc nhiều mẫu tài sản chiếm tỷ trọng lớn Đối việc kiểm kê ảnh hƣởng nhiều trình kiểm tốn Việc khơng chứng kiến kiểm kê tồn khách hàng ảnh hƣởng đến tính trung thực BCTC 15 69 3.3 Nâng cao chất lƣợng tăng cƣờng số lƣợng đội ngũ nhân viên Hiện nay, đội ngũ nhân viên công ty thông thƣờng sinh viên trƣờng nhân viên có số kinh nghiệm hành nghề nên cịn chƣa nắm rõ chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn Cơng ty nên tổ chức đợt thi để sát hạch nhằm đánh giá lực trình độ KTV trợ lý KTV Dựa kết quả, công ty kế hoạch để bồi dƣỡng phân chia nhân lực vào nhóm kiểm tốn cho phù hợp Để có đƣợc tảng chun mơn chắc, cơng ty nên khuyến khích nhân viên tham gia khóa học chứng quốc tế nhƣ CPA, ACCA, ICAEW,… Trình độ ngoại ngữ KTV cơng ty cịn hạn chế, khó khăn cho việc KTV đọc tài liệu nƣớc hay tham gia khóa học chuyên ngành tiếng anh Việc ảnh hƣởng việc kiểm toán cho cơng ty nƣớc ngồi, đặc biệt với đặc thù cơng ty thƣờng kiểm tốn cho cơng ty nƣớc ngồi Chính vậy, cơng ty nên tạo điều kiện để nhân viên theo học khóa học tiếng anh, đặc biệt khóa học tiếng anh chuyên ngành Kiểm toán 3.4 Lƣu trữ hồ sơ cách hợp lý Công ty nên thiết kế phần mềm để lƣu trữ file hồ sơ chung năm nhằm thuận tiện cho cơng tìm kiếm KTV Điều giúp KTV thời gian việc tìm kiếm hạn chế việc tài liệu công ty 3.5 Xây dựng môi trƣờng thoải để bớt áp lực cho KTV Để KTV phát huy tối đa lực, mơi trƣờng cơng ty đóng vai trị quan trọng Vào mùa kiểm tốn, cơng ty nên cung cấp dịch vụ nhƣ: cà phê, đồ ăn nhẹ,… khu vực nghỉ trƣa để KTV cảm thấy thoải mái nhằm giảm bớt căng thẳng mùa kiểm toán Ngồi ra, cơng ty nên phân cơng thời gian kiểm toán cho KTV cách hợp lý, tránh trƣờng hợp nhiều kiểm toán liên tiếp khiến cho KTV bị chịu nhiều áp lực khối lƣợng công gian, thời gian Điều ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán 16 70 TÓM TẮT CHƢƠNG Trong chƣơng 3, tác giả đề xuất giải pháp: hoàn thiện thiết kế chƣơng trình TSCĐ, hồn thiện cơng việc chứng kiến kiểm kê TSCĐ, nâng cao chất lƣợng tăng cƣờng số lƣợng đội ngũ nhân viên, lƣu trữ hồ sơ hợp lý, xây dựng môi trƣờng thoải mái giúp KTV bớt áp lực Các giải pháp đƣợc đƣa nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn cơng ty cải thiện chất lƣợng kiểm toán để tạo đƣợc hài lòng từ khách hàng, nhƣ nâng cao uy tín cơng ty tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam 17 71 KẾT LUẬN Thông qua sở lý thuyết tình hình thực trạng cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS, thấy phần hành Kiểm tốn TSCĐ có ảnh hƣởng lớn đến khoản mục khác báo cáo tài Để hồn thành kiểm tốn phần hành TSCĐ cách tốt kiểm tốn viên cần có chun mơn hiểu rõ quy trình, ngồi cần có hiểu biết cơng ty khách hàng nhƣ kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn Thơng qua đƣợc tính quan trọng khoản mục TSCĐ, ngƣời viết lựa chọn đề tài khóa luận : “Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định công ty TNHH AGS” Đề tài cho thấy lý luận chung TSCĐ, quy trình thủ tục kiểm tốn Từ hạn chế biện pháp khắc phục Trong trình thực tập AGS, ngƣời viết nhận thấy quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty AGS cịn nhiều hạn chế: khơng chứng kiến kiểm kê hết tồn khách hàng, nhân tham gia kiểm tốn cịn thiếu thốn, chƣa tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội tài sản cố định trƣớc kiểm toán, giấy tờ làm việc chƣa đƣợc tối ƣu,… Dựa vào kết trình khảo sát thu thập thơng tin từ kiểm tốn viên, trợ lý kiểm tốn viên cơng ty TNHH AGS, ngƣời viết đề xuất số biện pháp để khắc phục hạn chế Việc áp dụng biện pháp góp phần để nâng cao chất lƣợng dịch vụ kiểm tốn cơng ty 18 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bùi Thị Hồng Hạnh 2015, Quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Anh – chi nhánh Hải Phòng, Luận văn tốt nghiệp đại học, Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng, Tp Hải Phòng Chuẩn mực Kế toán Việt Nam Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Đặng Thị Quỳnh Nhƣ 2017, Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định cơng ty Kiểm toán AISC, Luận văn tốt nghiệp đại học, Trƣờng Đại học Ngân hàng Tp Hồ Chí Minh, Tp Hồ Chí Minh Lê Thị Thúy 2016, Quy trình Kiểm toán chu kỳ tài sản cố định kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn An Phát AFC thực hiện, Luận văn tốt nghiệp đại học, Trƣờng đại học dân lập Hải Phòng, Tp Hải Phòng Nguyễn Thị Thanh Nga 2019, Quy trình Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Kiểm toán báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn KPMG Việt Nam thực hiện, Luận văn tốt nghiệp đại học, Trƣờng Đại học Ngân hàng Tp Hồ Chí Minh, Tp Hồ Chí Minh Trần Thị Giang Tân, Vũ Hữu Đức, Võ Anh Dũng, Phạm Thị Ngọc Bích 2014, Kiểm tốn, NXB Kinh tế TP Hồ Chí Minh, TP.HCM Võ Quang Khải 2011, Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định Kiểm tốn BCTC cơng ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn kiểm tốn AASC, Luận văn tốt nghiệp đại học, Trƣờng Đại học Ngân hàng Tp Hồ Chí Minh, Tp HCM ... kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS, tác giả tiến hành khảo sát hồ sơ kiểm toán thực tế Kết cho thấy quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS cịn số... cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS - Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS thực 9 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI... chế Kiểm toán khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS  Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng quy trình Kiểm