259 HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN mục tài sản cố ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC tại CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN và THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH HỌ VÀ TÊN: PHAN VĂN LONG LỚP: CQ54/22.06 ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM Chuyên ngành Mã số : Kiểm toán : 22 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : ThS VŨ THỊ PHƯƠNG LIÊN HÀ NỘI - 2020 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Phương Liên LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị Tác giả luận văn PHAN VĂN LONG Phan Văn Long CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Phương Liên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .1 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ .5 DANH MỤC SƠ ĐỒ Chương .10 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .10 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 10 1.1.1 Khái niệm, nội dung kinh tế tài sản cố định 10 1.1.2 Hạch toán kế toán khoản mục tài sản cố định 12 1.1.3 Đặc điểm khoản mục tài sản cố định ảnh hưởng đến công tác kiểm toán 16 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục TSCĐ 17 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 18 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ 18 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục tài sản cố định 20 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục TSCĐ 21 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIẺM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 22 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 23 1.3.2 Thực kiểm toán .29 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục tài sản cố định .39 KẾT LUẬN CHƯƠNG 40 Chương .41 Phan Văn Long CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Phương Liên THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .41 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 41 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 41 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức quản lý Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 42 2.1.3 Đặc điểm hoạt động Chi Nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 44 2.2 QUY TRÌNH CHUNG KIỂM TỐN BCTC TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI .50 2.2.1 Quy trình kiểm toán BCTC chung 50 2.2.2 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 58 2.2.3 Hồ sơ kiểm toán 60 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC DO CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NĂM TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 67 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục TSCĐ cơng ty ABC .67 2.3.2 Thực kiểm tốn khoản mục TSCĐ Công ty TNHH ABC .79 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục TSCĐ công ty ABC 96 2.4 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 99 Phan Văn Long CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Phương Liên 2.4.1 Ưu điểm .99 2.4.2 Hạn chế tồn đọng 103 2.4.3 Nguyên nhân 104 2.4.4 Bài học kinh nghiệm rút từ thực trạng 105 KẾT LUẬN CHƯƠNG 106 Chương .107 NHỮNG GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI 107 3.1 SỰ CẦN THIẾT HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM THỰC HIỆN 107 3.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC 107 3.1.2 Ngun tắc u cầu hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ kiểm toán BCTC .109 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC 111 3.3 MỘT SỐ ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 113 3.3.1 Về phía quan nhà nước 113 3.3.2 Về phía hiệp hội kế tốn kiểm tốn 114 3.3.3 Về phía Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam 115 3.3.4 Về phía đơn vị khách hàng 115 3.3.5 Về phía kiểm tốn viên .116 KẾT LUẬN CHƯƠNG 116 Phan Văn Long CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Phương Liên KẾT LUẬN 117 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán với nghiệp vụ phát sinh TSCĐ 19 Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán với số dư TSCĐ 19 Bảng 1.3 Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ .30 Phan Văn Long CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Phương Liên Bảng 1.4 Các thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng/giảm TSCĐ .36 Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2016 – 2019 48 Bảng 2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 54 Bảng 2.3 Giai đoạn thực kiểm toán .55 Bảng 2.3 Giai đoạn tổng hợp, kết luận báo cáo 56 Bảng 2.5 Tìm hiểu KSNB đơn vị TSCĐHH 71 Biểu đồ 2.1: Cơ cấu doanh thu Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 47 Biểu đồ 2.2: Biểu đồ kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2016 – 2019 .49 Biểu 2.4 Tìm hiểu khách hàng hoạt động kinh doanh kiểm toán BCTC năm 2019 khách hàng ABC thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội 68 Biểu 2.5 Phân tích sơ tình hình biến động TSCĐ Công ty TNHH ABC năm tài 2019 .73 Biểu 2.6 Xây dựng mức trọng yếu thực cho kiểm tốn BCTC năm 2019 Cơng ty TNHH ABC .75 Biểu 2.7 Chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ 76 Biểu 2.8 Thực thử nghiệm kiểm soát HTKSNB 80 Biểu 2.9 Phân tích biến động TSCĐ năm tài 2019 83 Biểu 2.10 Kiểm tra tính hữu TSCĐ .85 Phan Văn Long CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Phương Liên Biểu 2.11 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng/ giảm TSCĐ .87 Biểu 2.12 Kiểm tra chi phí đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá 89 Biểu 2.13 Biểu rà sốt kiểm tra bảng tính khấu hao 91 Biểu 2.14 Kiểm tra việc tính khấu hao TSCĐHH 93 Biểu 2.15 Đối chiếu số TSCĐHH trích khấu hao với Biên kiểm kê 95 Biểu 2.16 Tổng hợp kết làm việc 97 Biểu 2.17 Tổng hợp bút toán điều chỉnh số liệu sau kiểm 98 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán TSCĐ 14 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán khấu hao TSCĐ 15 Sơ đồ 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ .23 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức công ty 43 Sơ đồ 2.1: Tổ chức đoàn kiểm tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Việt Nam Hà Nội 51 Sơ đồ 2.3: Tháp phân cơng trách nhiệm hệ thống KSCL kiểm tốn Công ty 59 Phan Văn Long CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Phương Liên MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trên đường đổi mới, hội nhập khu vực quốc tế, Việt Nam bước phát triển đạt nhiều thành tựu đáng kể Tuy nhiên, trình chuyển đổi chế kinh tế, có nhiều quan hệ mới, phức tạp nảy sinh Để hoạt động kinh tế diến có hiệu quả, yêu cầu đặt thơng tin kế tốn phải trung thực, hợp lý Trước thực trạng đó, kiêm tốn đời phát triển nhu cầu tất yếu khách quan Ở nước ta, hoạt động kiêm tốn nói chung hoạt động kiêm tốn độc lập nói riêng đời khẳng định vai trị Kiểm tốn trở thành hoạt động chuyên sâu, khoa học học chuyên ngành, trọng tài đo lường uy tín cho hoạt động doanh nghiệp Thơng qua hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng thơng tin kế toán trở nên minh bạch, tạo tin tưởng kinh doanh tạo môi trường kinh doanh tin cậy, lành mạnh có hiệu TSCĐ tài sản thiếu doanh nghiệp Nó phận quan trọng BCTC, chiếm giá trị lớn tổng tài sản doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐ đối tượng quan tâm nhiều bên Đối với cong ty kiêm tốn, việc thực tốt quy trình kiêm tốn TSCĐ đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng hoạt động tồn kiêm tốn Đối với đơn vị khách hàng, kết kiêm toán đưa kết đáng tin cậy, giúp họ thấy điểm bất hợp lý cong tác kế toán cong tác quản lý TSCĐ, từ góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Với ý nghĩa đó, qua q trình học tập trường đại học thời gian thực tập Chi nhánh công ty TNHH kiểm toán thẩm định giá Việt Nam, em tiến hành nghiên cứu hạn chế q trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Công ty Ý thức tầm quan trọng việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Phan Văn Long CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp GVHD: ThS Vũ Thị Phương Liên TSCĐ công ty em chọn đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam thực hiện” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu với mục đích: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài - Làm rõ thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam Qua làm rõ ưu, nhược điểm tìm nguyên nhân thực trạng - Thông qua lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam để đưa giải pháp khắc phục nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài cho Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam 3.Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty Kiểm tốn đọc lập thực - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian : Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm toán thẩm định giá Việt Nam + Về thời gian : Nghiên cứu kiểm toán thực cho Báo cáo tài kết thúc niên độ vào 31/12/2019 + Chủ thể kiểm toán Kiểm toán viên độc lập Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Về khoa học: Luận văn hệ thống vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Về thực tiễn: Luận văn nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình Phan Văn Long CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Liên GVHD: ThS Vũ Thị Phương việc Để khắc phục điểm này, công ty cần xếp lịch làm việc khoa học cho kiểm toán viên, tránh tạo áp lực thời gian, tạo điều kiện cho kiểm tốn viên có thời gian để hồn thiện giấy tờ làm việc trước đến thực kiểm toán khách hàng Mặt khác, Giám đốc trưởng phịng kiểm tốn hạn chế thay đổi nhân đặc biệt thực kiểm tốn, Cơng ty nên cân nhắc tuyển thêm người nhân không đủ để đáp ứng cho mùa bận Bên cạnh đó, sách đãi ngộ tốt với nhân viên để nâng cao gắn bó, tận tâm nhiệt tình kiểm tốn viên với cơng việc áp lực Ban lãnh đạo nên thường xuyên lắng nghe tâm tư, nguyện vọng đóng góp xây dựng nhân viên, từ xây dựng mơi trường làm việc tốt, tạo động lực cho nhân viên Về việc tìm hiểu, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ: Hệ thống kiểm soát nội hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị, đảm bảo độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý đảm bảo hiệu hoạt động Việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội góp phần giúp kiểm tốn viên xác định quy mơ, thời gian thủ tục cần thiết phải thực kiểm tốn Các kỹ thuật tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội cần mở rộng để đáp ứng nhu cầu kiểm toán nâng cao chất lượng kiểm tốn AVAHN Trên sở thơng tin thu thập được, kiểm tốn viên nên tóm tắt lại tồn thơng tin hệ thống kiểm soát nội dạng bảng tường thuật, bảng câu hỏi hệ thống lưu đồ tùy theo trường hợp cụ thể lưu trữ vào hồ sơ kiểm tốn Điều khơng nhằm mục đích đạt hiểu biết để đánh giá độ tin cậy hệ thống kiểm sốt nội mà cịn hướng tới việc hình thành ý kiến tư vấn cho khách hàng Cần tập trung vào cấp soát xét, cấp sốt xét thường khơng có đủ thời gian để thực cơng việc sốt xét cần thiết kế việc soát xét cách khoa học, tiết kiệm thời gian, cơng sức sốt xét giấy tờ làm việc đảm bảo hiệu cao Tập trung xây dựng hệ thống giấy tờ làm việc thống cho công ty để Phan Văn Long 112 CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Liên GVHD: ThS Vũ Thị Phương nâng cao hiệu làm việc kiểm toán viên thuận lợi cho q trình sốt xét giấy tờ làm việc Sử dụng bảng chấm điểm VACPA để thực chấm điểm theo mẫu, nhằm tăng hiệu soát xét giấy tờ làm việc 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Thứ nhất, thư hẹn kiểm toán AVAHN nên lập thư hẹn kiểm toán sớm từ – ngày so với ngày hẹn kiểm toán nhằm tạo đủ thời gian cho đơn vị thu thập cung cấp tài liệu, chứng từ kế toán cần thiết Thứ hai, với vấn đề thiếu hụt nhân lực chất lượng “mùa kiểm toán” AVAHN cần có sách thu hút nhân chất lượng cho mùa kiểm tốn Bên cạnh kế hoạch đào tạo, bổ trợ kiến thức cho nhân viên thực tập sinh “Thứ ba, với việc thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục TSCĐHH riêng cho đơn vị khách hàng Đối với khách hàng cụ thể, dựa vào đặc điểm riêng đơn vị, ngành, lĩnh vực kinh doanh, KTV cần ý để lập kế hoạch kiểm toán cho phù hợp.” Giai đoạn thực kiểm toán Thứ nhất, việc thực thử nghiệm kiểm soát Bên cạnh mốc đánh cao – trung bình – thấp, KTV cần xem xét để di sâu, thiết lập bảng đo độ rủi ro biểu diễn số Việc giúp cho KTV nhận thức rõ dộ rủi ro kiểm soát đơn vị khoản mục kiểm toán Thứ hai, việc thực kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng/ giảm TSCĐ KTV cần sâu phân tích nguồn thơng tin phi tài liên quan tới nghiệp vụ tăng giảm nguyên nhân, nguồn gốc… để phòng ngửa rủi ro đến từ thơng tin phi tài “Thứ ba, việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết kiểm tốn viên chọn mẫu có tính đại diện cao, áp dụng cách chọn mẫu thông dụng dễ thưc chọn mẫu ngẫu nhiên Mẫu ngẫu nhiên mẫu mà kết hợp Phan Văn Long 113 CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Liên GVHD: ThS Vũ Thị Phương phần tử có hội tạo thành mẫu Các phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên sử dụng bảng số ngẫu nhiên phổ biến bao gồm: chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn ngẫu nhiên theo hệ thống, chọn theo chương trình vi tính.” Giai đoạn kết thúc kiểm toán “Thứ nhất, theo dõi kiện phát sinh sau Sau ý kiến KTV BCTC đơn vị thức cơng bố, KTV cần tiếp tục theo dõi kiện có liên quan để phịng ngừa kiện có ảnh hưởng trực tiếp tới ý kiến kiểm tốn Thứ hai, hồn thiện hồ sơ kiểm tốn: Cơng ty cần có quy chế cụ thể chất lượng hồ sơ kiểm tốn hồn thành nhằm tránh việc hồ sơ bị bỏ sót hay GTLV khơng hồn thiện cách nghiêm túc.” 3.3 MỘT SỐ ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 3.3.1 Về phía quan nhà nước Đối với quan quản lý Nhà nước (trực tiếp Bộ Tài Chính), để tiếp tục tạo điều kiện cho việc thực lộ trình hội nhập quốc tế lĩnh vực kế toán, kiểm toán thuận lợi, khuyến khích hãng kiểm tốn ngồi nƣớc hoạt động Việt Nam, quan Nhà nước cần thực biện pháp cụ thể sau: - Hồn thiện hệ thống khn khổ pháp lý cho q trình hội nhập, q trình kiểm tốn Việt Nam sở phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện thực tế Việt Nam; - Hồn thiện hệ thống chuẩn mực kế tốn, kiểm toán, làm sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán Việt Nam; - Cải tiến chƣơng trình đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ kế tốn, kiểm toán để đáp ứng yêu cầu ngày cao trình hội nhập; - Đầu tư, xây dựng sở hạ tầng, trang thiết bị kỹ thuật, phần mềm kiểm toán chuyên dụng để giúp nâng cao hiệu hoạt động kiểm toán; - Hỗ trợ, giúp đỡ hiệp hội kế toán kiểm toán việc thuê chuyên gia đầu ngành lĩnh vực kiểm toán nƣớc phát triển để đào Phan Văn Long 114 CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Liên GVHD: ThS Vũ Thị Phương tạo cho KTV, chuyên viên cao cấp Việt Nam 3.3.2 Về phía hiệp hội kế toán kiểm toán Hội kế toán Việt Nam (VAA) Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) có thời gian hoạt động mười năm, thành viên tổ chức liên đoàn quốc tế (IFAC) hiệp hội kế tốn Đơng Nam Á (AFA) chưa có vị trí vai trị việc quản lý, kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động cung cấp dịch vụ kế toán – kiểm tốn Do đó, năm tới, Hiệp hội kế toán, kiểm toán Việt Nam cần tăng cường hoạt động nâng cao vị trí, vai trị nghiệp phát triển hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động kiểm tốn nói chung, thơng qua hoạt động là:  Mở rộng trao đổi, học hỏi kinh nghiệm cơng ty kiểm tốn ngồi nước  Chủ động việc gặp gỡ tổ chức hiệp hội Kiểm toán nước phát triển để tăng cường hoạt động hợp tác phát triển, học hỏi kinh nghiệm họ  Tăng cường việc phát triển đạo đức nghề nghiệp, nghiên cứu chuyên môn, cập nhật kiến thức cho hội viên Hội  Hoàn thiện chương trình kiểm tốn mẫu Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) soạn thảo Chương trình kiểm tốn mẫu chương trình kiểm tốn VACPA soạn thảo năm VACPA làm để kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán hàng năm cơng ty kiểm tốn Ưu điểm chương trình kiểm toán mẫu xây dựng khoa học, thủ tục kiểm toán xây dựng chi tiết nhằm hạn chế sai sót mắc phải q trình thực kiểm tốn BCTC Tuy nhiên, chương trình kiểm tốn mẫu cịn tồn nhược điểm định thủ tục đánh giá hệ thống KSNB chưa khoa học, vài giấy làm việc mẫu thực thi thực tế, tốn nhiều nhiều nhân lực thời gian kiểm toán dẫn đến chi phí kiểm tốn tăng lên Chi phí kiểm tốn tăng cao Phan Văn Long 115 CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Liên GVHD: ThS Vũ Thị Phương khiến cho số cơng ty kiểm tốn cắt bỏ số thủ tục kiểm tốn từ làm ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 3.3.3 Về phía Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam Yêu cầu cấp thiết đặt Chi nhánh cơng ty TNHH AVAHN phải hồn thiện quy trình kiểm tốn nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho KTV - Cơng ty tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: nguyên tắc tính độc lập, tính trực, khách quan, bảo mật quy định chung tư cách nghề nghiệp - Công ty nên thường xuyên cập thơng tin trường tình hình kinh tế cập nhật thường xuyên thông tư, nghị định thay đổi, bổ sung liên quan đến thơng tin tài – kế tốn, cập nhật thông tin liên quan đến công nghệ, phần mềm kế tốn, kiểm tốn - Cơng ty nên thuê chuyên gia tổ chức lớp đào tạo nội để cập nhật thay đổi môi trường kinh tế, tài chính, pháp luật, tạo chuẩn bị kỹ lưỡng tiến hành kiểm toán cho loại hình doanh nghiệp khác - Tăng cường cơng tác sốt xét giấy tờ làm việc, tài liệu hồ sơ kiểm toán Việc làm thường thực sau cơng việc kiểm tốn phần hành cơng việc kiểm tốn chung kết thúc Khi thực kiểm toán, việc để xảy sai sót, nhầm lẫn tiến hành thủ tục kiểm tốn khó tránh khỏi đặc biệt với KTV trợ lý kiểm tốn chưa có nhiều kinh nghiệm 3.3.4 Về phía đơn vị khách hàng Các doanh nghiệp phải thấy cần thiết kiểm toán, mặt lợi sử dụng dịch vụ kiểm tốn, BCTC sau kiểm tốn chứng xác thực thể trung thực, xác thơng tin, Phan Văn Long 116 CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Liên GVHD: ThS Vũ Thị Phương giúp nâng cao uy tín doanh nghiệp, tạo niềm tin cho nhà đầu tư, thu hút nhà đầu tư vào doanh nghiệp - Đơn vị khách hàng cần tăng cường xây dựng hệ thống KSNB vững mạnh Trong trình vận hành thường xuyên giám sát kiểm sốt việc thực phận có liên quan - Đơn vị khách hàng cần phối hợp cung cấp cho KTV đầy đủ thông tin, tài liệu liên quan giải trình vướng mắc KTV từ giúp KTV nhanh chóng thu thập chứng tìm sai sót nhằm giảm thiểu rủi ro kiểm tốn 3.3.5 Về phía kiểm toán viên KTV nhân tố quan trọng định tới tính hiệu kiểm tốn, nhân tố chủ chốt nghiệp phát triển ngành Kiểm tốn Vì vậy, để góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn, tăng khả cạnh tranh KTV cần phải không ngừng nâng cao mặt chuyên môn đạo đức: thường xuyên trau dồi kiến thức, cập nhập quy định lĩnh vực kế tốn kiểm tốn nói riêng quy định khác nói chung; tích cực đóng góp ý kiến, nghiên cứu giải pháp để ngày hoàn thiện quy trình kiểm tốn Trong q trình thực kiểm toán, KTV cần thường xuyên trao đổi với KTV thực phần hành khác Sự phối hợp phần hành góp phần làm giảm chi phí mặt thời gian mà đảm bảo hiệu chất lượng kiểm toán KẾT LUẬN CHƯƠNG Qua chương em rút số kết luận về: Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam thực nêu Phan Văn Long 117 CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Liên GVHD: ThS Vũ Thị Phương số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ Và em trình bày số điều kiện để thực giải pháp nêu KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, kiểm tốn có vai trị quan trọng khơng người có nhu cầu sử dụng BCTC doanh nghiệp mà việc nâng cao hiệu quản lý kinh tế tài quan chức nói riêng Nhà nước nói chung Với chức nhiệm vụ mình, kiểm tốn chiếm vị trí quan trọng việc tạo niềm tin cho người quan tâm, làm lành mạnh hố thơng tin tài chính, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài chính, từ nâng cao hiệu lực quản lý Điều lần khẳng định kiểm tốn “quan tồ cơng minh q khứ”, “người dẫn dắt cho tại” “người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Kiểm toán khoản mục TSCĐ khấu hao đóng vai trị tồn quy trình kiểm tốn tài chính, khoản mục TSCĐ có ảnh hưởng trọng yếu đến thông tin BCTC doanh nghiệp Việc lập kế hoạch kiểm toán hợp lý, thực cơng việc kiểm tốn cách khoa học tất phần hành kiểm toán từ đơn giản đến phức tạp định đến chất lượng, hiệu kiểm toán Khoản mục TSCĐ khoản mục có nghiệp vụ phát sinh khơng thường xun song lại có quy mơ lớn ảnh hưởng tới nhiều khoản mục tiêu tài bảng khai tài Nó ảnh hưởng tới tỷ suất tài chính, phản ánh lực sản xuất kinh doanh kỳ dẫn tới việc thay đổi lợi nhuận khoản thuế phải nộp nhà nước doanh nghiệp Vì thực kiểm tốn BCTC đơn vị khoản mục TSCĐ khoản mục quan trọng cần tập trung kiểm toán Phan Văn Long 118 CQ54/22.06 Luận văn tốt nghiệp Liên GVHD: ThS Vũ Thị Phương Do hạn chế thời gian kiến thức kinh nghiệm thực tế, chuyên đề em cịn nhiều thiết sót Em mong nhận góp ý thầy, giáo để em hồn thiện chun đề Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn tới ThS Vũ Thị Phương Liên anh chị KTV Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam tận tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập thời gian hoàn thành đề tài thực tập chuyên ngành Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 04 năm 2020 Sinh viên PHAN VĂN LONG Phan Văn Long 119 CQ54/22.06 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2008), “26 Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam”, Nhà xuất Tài Chính Bộ Tài Chính (2010), “Hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam”, Nhà xuất Tài Chính Bộ Tài Chính (2013), “Thơng tư số 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng năm 2013 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định hữu hình” PGS.TS Thịnh Văn Vinh PGS.TS Giang Thị Xuyến (đồng chủ biên) (2012) “Giáo trình tổ chức q trình kiểm tốn báo cáo tài chính”, nhà xuất Tài Chính GS.TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (chủ biên) (2012), “Giáo trình kế tốn tài chính”, Nhà xuất Tài Chính TS Lưu Đức Tuyên, TS Phạm Tiến Hưng (chủ biên) (2012), “Giáo trình kiểm tốn thơng tin tài khác”, Nhà xuất Tài Chính Tài liệu đào tạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm Định giá Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội PHỤ LỤC GIẤY TỜ LÀM VIỆC PHỤ LỤC Phụ lục 01: Số: /2020/AVAHN/BCKT BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Về báo cáo tài Cơng ty TNHH ABC Việt Nam cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2019 Kính gửi: Ban Giám đốc Công ty TNHH Dayeon Bi Jou Việt Nam Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Cơng ty TNHH Dayeon Bi Jou Việt Nam (gọi tắt “Công ty”), lập ngày 05/03/2017, từ trang 05 đến trang 22, bao gồm bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2019, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán ngoại trừ chúng tơi BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP (TIẾP THEO) Ý kiến Kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tơi, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty TNHH ABC ngày 31 tháng 12 năm 2019, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2019, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài Lê Như Nam Giám đốc Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số: 2898-2019-126-1 Thay mặt đại diện cho CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI Hà Nội, ngày 05 tháng 03 năm 2020 Hồng Thế Việt Kiểm tốn viên Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số: 4434-2018126-1 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập Sinh viên Phan Văn Long; Khóa: CQ54 Lớp: 22.06 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam thực hiện” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập 3.Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm 4.Về kiến thức chuyên môn Người nhận xét (ký tên, đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: ThS Vũ Thị Phương Liên Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Phan Văn Long Khóa: CQ54 Lớp: 22.06 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm toán thẩm định giá Việt Nam thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn tốt nghiệp - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày … tháng … năm 2020 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Phan Văn Long; Khóa: CQ54 Lớp: 22.06 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH Kiểm tốn thẩm định giá Việt Nam thực hiện” Nội dung nhận xét: Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành Đối tượng mục đích nghiên cứu Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Nội dung khoa học Hà Nội, ngày … tháng … năm 2020 - Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) ... toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Chi nhánh cơng ty TNHH kiểm toán thẩm định giá Việt Nam để đưa giải pháp khắc phục nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định. .. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN... QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ VIỆT NAM TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN .41 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH KIỂM