608 hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán AGS thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH CỬ NHÂN CHẤT LƯỢNG CAO *** KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AGS THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Mai Linh Lớp: K20CLCI Khóa học: 2017 - 2021 Mã SV: 20A4020452 Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Khóa luận tốt nghiệp Lớp: K20CLCI LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu em hướng dẫn khoa học PGS.TS Phạm Thanh Thủy Mọi nội dung, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, hợp lý xuất phát từ tình hình thực tế doanh nghiệp Ngồi ra, luận văn cịn sử dụng số nhận xét, phân tích tham khảo từ nhiều nguồn khác trích dẫn, thích danh mục tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Học viện Ngân Hàng không liên quan đến vi phạm tác quyền, quyền tơi gây q trình thực Hà Nội, tháng 05 năm 2021 Tác giả Nguyễn Thị Mai Linh SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp ii Lớp: K20CLCI LỜI CẢM ƠN Được giới thiệu thầy giáo khoa Ke Tốn - Kiểm Tốn Học viện Ngân Hàng, sau ba tháng thực tập em hồn thành Khóa luận tốt nghiệp “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AGS” Để hồn thành nhiệm vụ giao, nỗ lực học hỏi thân, em nhận hướng dẫn tận tình quan tâm thầy anh chị doanh nghiệp Em xin chân thành cảm ơn giảng viên hướng dẫn - PGS.TS Phạm Thanh Thủy, người hướng dẫn em tận tình suốt thời gian thực tập Mặc dù cô bận công việc Khoa cịn gia đình bên ngồi ln hướng dẫn nhiệt tình em có thắc mắc cần giải đáp Một lần em xin chân thành cảm ơn chúc cô dồi sức khỏe nhiệt huyết với nghiệp trồng người Xin cảm ơn bạn bè, thư viện, anh chị doanh nghiệp giúp đỡ em thời gian qua Đặc biệt em xin cảm ơn anh chị đồng nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS khối lượng công việc bận rộn lắng nghe giải đáp thắc mắc giúp em hồn thiện Tuy nhiên kiến thức chun mơn cịn hạn chế kinh nghiệm thân cịn nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận lời góp ý bảo thêm từ quý thầy cô anh chị bạn bè đồng nghiệp để em hoàn thiện báo cáo tốt Một lần xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất người! Hà Nội, tháng 05 năm 2021 SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp iii Lớp: K20CLCI MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .5 1.1.Khái quát chung khoản mục Tài sản cố định .5 1.1.1 Khái niệm, chất Tài sản cố định .5 1.1.2 Kế toán Tài sản cố định 1.1.3 Kiểm soát nội Tài sản cố định rủi ro sai phạm thường gặp 10 1.2.Vai trị, mục tiêu kiểm tốn Tài sản cố định 14 1.2.1 Vai trò, mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài 14 1.2.2 Vai trò, mục tiêu kiểm toán Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài 15 1.3.Quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài 18 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 18 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 25 1.3.3 Giai đoạn kếtthúc kiểm toán 31 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AGS THỰC HIỆN 39 2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AGS 39 2.1.1 Giới thiệu khái qt cơng ty kiểm tốn 39 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Cơ cấu tổ chức đơn vị 41 SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp iv Lớp: K20CLCI 2.1.3 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS 42 2.1.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán 42 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định chung kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán AGS thực 43 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 43 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định 44 2.2.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục tài sản cố định 44 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán AGS thực 44 2.3.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định Công ty TNHH ABC 45 2.3.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định Công ty TNHH XYZ 55 2.4 Nhận xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán AGS thực 64 2.4.1 Ưu điểm 64 2.4.2 Tồn nguyên 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP nhân HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AGS THỰC HIỆN 70 3.1 Định hướng phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS .70 3.1.1 Thứ nhất, định hướng phát triển nguồn nhân lực giai đoạn 2021-2026 70 3.1.2 Định hướng phát triển mở rộng thị trường giai đoạn từ 2021-2026 70 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn AGS thực 71 3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 71 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .73 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 75 3.2.4 Một số giải pháp khác 76 3.3 Kiến nghị 77 SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp v Lớp: K20CLCI 3.3.1 Với quan chức Nhà nước, Hiệp hội nghề nghiệp .77 3.3.2 Với Cơng ty TNHH Kiểm tốn AGS 78 3.3.3 Với thân kiểm toán 79 3.3.4 Với khách hàng 79 3.3.5 Với trường đào tạo 79 KẾT LUẬN CHƯƠNG 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 PHỤ LỤC 84 SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa Khóa luận luận tốt tốt nghiệp nghiệp vii vi Lớp: Lớp: K20CLCI K20CLCI DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Các sai phạm, rủi ro thường gặp TSCĐ KSNB tương ứng 11 Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục TSCĐ 16 Bảng 1.3 Mục tiêu kiểm toán chi phí khấu hao vào giá trị hao mịn luỹ kế 17 Bảng 1.4 Bảng tính mức trọng yếu theo số tiêu .24 Bảng 1.5 Các thử nghiệm nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ 28 Bảng 2.1 Bảng tỉ lệ xác định mức trọng yếu AGS 44 Bảng 2.2 Tổng hợp TSCĐ công ty TNHH ABC .50 Bảng 2.3 Bảng tính khấu hao TSCĐ cơng ty TNHH ABC 53 Bảng 2.4 Bảng tính khấu hao kiểm tra khấu hao TSCĐ theo AGS .53 Bảng 2.5 Phân tích sơ BCTC công ty TNHHXYZ .57 Bảng 2.6 Xác định mức trọng yếu công ty XYZ 58 Bảng 2.7 Thuyết minh BCTC công ty XYZ 60 Bảng 2.8 Bảng kiểm tra phát sinh tăng TSCĐ công ty XYZ 61 Bảng 2.9 Kiểm tra việc trích khấu hao TSCĐ cơng ty XYZ 62 Bảng 2.10 So sánh quy trình kiểm tốn khách hàng (ABC) khách hàng cũ (XYZ) 63 Bảng 3.1 Bảng câu hỏi tìm hiểu KSNB TSCĐ doanh nghiệp 72 BCTC BCĐKT Báo cáo tài Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm tốn BCTC AGS Bảng cân đối kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh BGĐ Ban Giám Đốc CSDL Cơ sở dẫn liệu TSCĐ Tài sản cố định ^DN Doanh nghiệp GTLV Giấy tờ làm việc TH Khách hàng KSNB Kiêm soát nội KTV Kiểm toán viên RRTT Rủi ro tiềm tàng RRKS Rủi ro kiểm soát RRPH Rủi ro phát BTC Bộ Tài Chính SV: Nguyễn Thị Mai Linh 42 GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tốt nghiệp Lớp: K20CLCI LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm toán ngành khoa học có vai trị tích cực việc làm tình hình tài chính, giúp cho nhà đầu tư có nhìn khách quan hết giúp cho ngân hàng áp dụng sách tín dụng tốt Trong bối cảnh tình hình kinh tế nước ta nay, kiểm tốn có vai trò hạn chế rủi ro liên quan đến báo cáo tài Nhu cầu người sử dụng thơng tin tài tăng cao đồng nghĩa với buộc cơng ty kiểm tốn ngày nỗ lực cạnh tranh nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ Đặc biệt với tình hình kinh tế bị ảnh hưởng đại dịch Covid nay, cơng việc hồn thiện chất lượng kiểm tốn Báo cáo tài nâng lên hàng đầu Hiện nay, với lớn mạnh không ngừng hàng loạt cơng ty kiểm tốn trẻ tuổi cạnh tranh cơng ty có uy tín lâu đời, điều tăng sức cạnh tranh thị trường ngày có nhiều loại hình dịch vụ đa dạng phong phú Tuy nhiên, số dịch vụ cơng ty kiểm tốn dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) ln đánh giá cao tạo niềm tin cho người sử dụng thông tin tài Do đó, KTV cần phải đánh giá tính riêng biệt khoản mục BCTC đưa ý kiến bày tỏ quan điểm tính trung thực hợp lý báo cáo tài Sau tháng thực tập công ty TNHH Kiểm Tốn AGS, em có hội cọ xát với môi trường thực tế sau trau dồi kiến thức Học viện Ngân Hàng Với vai trò thực tập sinh công ty, em anh chị trưởng nhóm tin tưởng giao cho nhiệm vụ kiểm toán số phần hành, đặc biệt kiểm toán sâu khoản mục Tài sản cố định số công ty khách hàng Em nhận thấy Tài sản cố định (TSCĐ) thường chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp, điều ảnh hưởng trực tiếp đến việc phản ánh tính trung thực hợp lý báo cáo tài Chính việc hạch tốn TSCĐ trích khấu hao TSCĐ cần phải theo dõi, ghi chép đầy đủ tính tốn xác Nhận thức tầm quan trọng khoản mục TSCĐ đồng thời nhận hướng dẫn tận tình giảng viên PGS.TS Phạm Thanh Thủy em lựa chọn đề SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ ® S AGS AUDITING COMPANY LIMITED D710LSH MF GROUP Khóa luận tơt nghiệp Client name: Period end: Subject: LEAD SCHEDULE Lớp: K20CLCI 101 Công ty TNHH ABC _ Sign-off Initials _Date _ Fixed asset - Lead schedule Revewed: HHP 19/02/2021 Revewed: HHP 22/02/2021 Phụ lục 19: Tổng hợp kếtPrepared: kiểmNTML tốn TSCĐ17/02/2021 cơng ty ABC Peri0d:/31/12 Trước kiểm toán Ref Period:/31/12 GL Điều chỉnh Dr Cr Sau kiểm toán Period:/31/12 Period:/31/11 D720ADJ LY Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Khấu hao lũy kế Giá trị lại 1.466.654.32 1.452.420.32 1.466.654.327 961.360.96 961.360.969 810.251.447 505.293.35 505.293.358 642.168.880 SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ HƠ Hồng Pháp Khóa luận tơt nghiệp Lớp: K20CLCI 102 Phó Giam đốc Phụ lục 20: Báo cáo kiểm tốn cơng ty TNHH ABC BÁO CÀO KIÊM TOÁN ĐỘC LẬP (tiỀp t⅛go) Ý kiên Kicni toán vỉẻu Theo ị' kiên chủng tói, Báo cáo tài kèm theo pliãn ánh trung thực hợp lý, ưẽn khia cạnh trạng yều tình hình tài Cịng ty TNHH ABC ngày 31 tháng 12 nãrn 2020, kết hoạt động kinh doanh tinh hình lưu chuyên tiến tệ chữ năm tải kết thúc ngày, phù hợp ký hành nghè kiêm toán Giây chững nhận đăng sồ: 4942-2019-246-1 ■ w Tnrtfng Thi Hoãn Kiêm toãn viên Giày chững nhận đăng ký hành nghè kiém tỗn só: 3292-2021-246-1 ■ " W orkdone: J I GL- Agreed to general ledger LY- Agreed to last audited amount - Casting checked SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Khóa luận tơt nghiệp Lớp: K20CLCI 103 Phụ lục 21: Phân tích sơ BCTC cơng ty TNHH XYZ Thay mặt vã đại diện chữ CONG TY TNHH KIÉM TOAN AGS TP Ho Chi Xfinh, ngày 15 thăng 03 năm 2021 Client name: Period end: E Initial s Date _ NTM L 23/02/2021 IIII Subject: 25/02/2021 P IIH 28/02/2021 : P Tài sàn _ Năm 2020 Năm 2019 Biến dộng VND _ ¾ 86,736,514,178 90,720,015,469 (3,983,501,291) -4% A Tài sàn ngắn hạn 35,147,330,061 36,154,754,309 (1,007,424,248) ^J¾ I Tiền khoản tương đương tiền Tiền 35,147,330,061 36,154,754,309 (1,007,424,248) ^3¾ CongtyTNHHXYZ _ Sign-off Prepared 31/12/2020 : Reviewed Phân tích sơ BCTC :Reviewed II Các khoản 25,211,272,796 phài thuPhải nganthuhạn 23,669,938,813 khách hàng Trà trước cho 105,846,600 người bán ngẩn hạn 23,657,32 U30 1,553,951,566 ^7% 22,132,306,491 1,537,632,322 ^7% 130,207,403 (24,360,803) ^^∏9% 1,435,487,383 Phải thu ngắn hạn khác Tài sàn thiếu C hờ xử lý _ III Hàng tồn kho 21,707,521,573 1,373,749,907 61,737,476 ^4⅝ 21,057,429 (21,057,429) -100% (4,659,243,741) "7s% SV: Nguyễn Thị26,366,765,314 Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Hàng tồn kho 21,723,649,718 26,808,111,320 (5,084,461,602) ^^∏9% ■ Dự phòng giâm giá hàng tồn kho (16,128,145) (441,346,006) 425,217,861 ^^96% Tài sàn ngắn hạn khác 4,670,389,748 4,541,174,616 129,215,132 ^^96% ■ Chi phí trả trước ngắn hạn 4,646,219,333 4,541,174,616 105,044,717 ^^2¾ 12,690,503,750 10,272,672,791 2,588,499,052 Tài sàn cố định 25% Khóa luận tơt nghiệp 12,690,503,750 10,272,672,791 2,451,932,770 - Nguyên giá 19,865,262,710 14,634,238,516 5,231,024,194 ^6% - Giá ttị hao mòn lũy kế (7,174,758,960) (4,395,667,536) (2,779,091,424) 63% • Tài sàn cố định VO hình 170,668,093 34,101,811 136,566,282 400% - Nguyên giá 242,515,836 80,015,836 162,500,000 203% - Giá trị hao mòn lũy kề (71,847,743) (45,914,025) (25,933,718) 56% Tài sàn dở dang dài hạn 31,708,055 • Chi phi xây dựng dờ dang 31,708,055 Tài sàn dài hạn khác 1,387,894,643 792,389,854 595,504,789 ^^75% ■ Chi phí trà trước dài hạn 1,387,894,643 792,389,854 595,504,789 75% TỎNG CỘNG TÀI SÀN 101,022,676,719 101,790,466,114 (767,789,395) VT NỢ PHÀI TRÀ 19,467,777,175 36,237,288,586 (16,769,511,411) -46% Nợ ngắn hạn 19,467,777,175 36,237,288,586 (16,769,511,411) -46% • Phải ơả người ngắn hạn 16,406,024,568 24,461,019,141 (8,054,994,573) -33% • Thuế khồn nhài nơn 207,477,120 1,101,148,712 (893,671,592) -81% • Tài sản cố định hữu hình - - SV: Nguyễn Thị Mai Linh 104 24% Lớp: K20CLCI 31,708,055 31,708,055 GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ • Chi phí phái trả ngắn hạn 1,299,285,847 982,668 1,298,303,179 132120% • Phải ưà ngắn hạn khác 160,903,967 9,599,197,435 (9,438,293,468) -98% - - - VÓN CHỦ SỞ IlCTJ 81,554,899,544 65,553,177,528 (9,438,293,468) ^24% Von chủ sờ hữu 81,554,899,544 65,553,177,528 (9,438,293,468) ^24% • Vongop chủ sờ hữu 72,063,270,300 72,063,270,300 ■ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 9,491,629,244 (6,510,092,772) 16,001,722,016 -246% TỔNG CỘNG NGUỒN VỎN 101,022,676,719 101,790,466,114 (767,789,395) ^τ% • Dự phịng phải ttả ngắn hạn Khóa luận tơt nghiệp SV: Nguyễn Thị Mai Linh - 105 Lớp: K20CLCI ^0% GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Benchmark Khóa luận tơt nghiệp Nguồn xác đinh tính trọng yéu Tại lại chọn dɪenɪ chuẩn Lợi nhuận trước thuế Tong doanh thu Tong chi phi Von chủ sờ hữu Tong tài sàn _ 16,665,712,77 171,140,653,282 - 106 - 72,063,270,30 Lớp: K20CLCI - 101,022,676,719 FS (before audited) FS (after audited) Phụ lục 22: Xác định mức trọng yêu tông thê trọng yêu thực Dicm Chuan dã chọn _(⅛ AGS AUDITING COMPANY LMITED Tỳ lị sử dụng để ước tính tinh trφng yếu Lợi nhuận trước thuê: 5% -10% Client: Công ty TNIlH XYZ 31/12/2020 Tống doanh thu thuần: 0,5%Period: - 3% Subject: Planing Materiality Tồng tài sàn: 2% _ (b) 16,665,712,77 - Ref: _ A710 Prepared by: NTMLdate 23/02/202 ɪ Reviewed by: IIIIP date 25/02/2021 Reviewed by: HHP date 28/02/2021 Tại lại chọn tỳ lộ Trọng yếu tổng thể A Mục tiêu: Dựa phương pháp luận kiểm toán AGS, thiết lập Mức trọng yếu ke hoạch sửa đổi Mửc trọng VCU (ncu có) 1,249,928,458 (c)-ω*(t>) Tỳ lệ sử dụng cho tính trọng VCU cũa hiệu suất ước tính (50% - 75%) B Công việc Trọng ycu thực (PM) _ Tỳ lệ sừ dụng để ước tính sai sót có the bơ qua (0% - 4%) Content Tại lại chọn tỳ lộ Sai sót bô qua (d) _ _ 3% Planing Rùi ro hợp đồng dược dánh giá mức trung binh tỳ lệ theo (eHem ⅛χe)*(i⅜ _ Actual - KTV nhặn thấy nguyên giá TSCD biến động mức cao, TSCDIiIl tăng 36% nhiên TSCDVH tăng 203% SO với nám trước, chửng tỏ năm DN mua thèm TSCD đề mờ rộng hoạt dộng sàn xuất kinh doanh Cùng với khấu hao TSCD tăng 63% 56% tương ứng cho thấy số liệu trinh bày BCTC phù hợp với SSKT tinh hình kinh doanh DN Ket luận' SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Client: Period: Subject: Công ty TNHH XYZ Fixed assets Analysis _ Khóa- luận tơt nghiệp Đơi chiếu sơ liệu tổng hợp thủ tục phân tích Sign-off: Prepared 107 Reviewed Reviewed Initia Date ls NTM 23/02/2021 L 25/02/2021 HHP HHP 28/02/2021 Lớp: K20CLCI Phụ lục 23: Thủ tục phân tích TSCĐ cơng ty XYZ D740ANL Analys is Phân tích biên động TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình BDSĐT XDCBDD Cộng Năm Năm trước 19.865.262.71 14.634.238.516 242.515.836 80.015.836 31.708.05 520.139.486.601 14.714.254.352 Biến động 5.231.024.19 162.500.00 ■ 31.708.05 5.425.232.249 % Biến động 36% 203% n/a n/a Mục tiêu: Đạt giải trình hợp lý tiêu phân tích TSCĐ, BĐSĐT, XDCBDD (Cơ sở dẫn liêu: đánh giá) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 211, 213, 214, 241, 217 Công việc thực hiện: Bảng số liệu tổng hợp SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Client: Period :Subjec t: Công ty TNHH XYZ Sign-off: 31/12/2020 Prepared Fixed assets - Depreciation, armotization Reviewed Khóa luận tơt nghiệp 108 Reviewed Initial s NTM L HHP HHP _Date _ 23/02/2021 25/02/2021 28/02/2021 Lớp: K20CLCI Phụ lục 24: Kiểm tra việc trích khấu hao TSCĐ cơng ty XYZ D740DEP Depreciation, armotization STT Tên TSCĐ Máy móc thiết bị » Jig 79 80 81 hàn tay EVP YS/E Khuô n ép(né đúc để n) ép( né n) điện Khách hàng AGS Thời HML Giá trị lại Giá trị Nguyên giá Nguyên giá Khấu hao tăng HMLK cuôi Tăng Giảm HMLK đầu kỳ K’ gian cuôi khấu kỳ đầu kỳ cuôi kỳ kỳ giảm khấu kỳ hao 5.500.410.3 6.517.0 ■ 1.618.476.09 2.041.946.43 3.660.422.52 - 12.017.426.39 8.357.003.871 Ngày bắt đầu sử dụng 26 27/03/ 2018 alarm với TSCĐ vơ hình Phần mềm hệ mềm Total 06 - 49.882 039 Nguồn gốc số liệu: Bảng tính khấu hao tài sản tính kỳ 46.820 01/06/ 000 000 2020 01/03/ Công việc thực 361.305 2020 000 000 01/03/ 314.685 phí khấu000 hao 2020 000 10/06/ ước tính chi 452.500 2019 000 000 01/01/ 260.163 971 2020 971 01730/12/ 2016 11/09/2 020 17/02/ 2017 29.321.0 16.627.344 45.948.682 10.572.261 10.572.261 3.933.357 16.627 346 (2) 36.247 10.572 258 301.087 262.237 381.985 60.217 50052.447 50045.250 000 76.145 552 - 338 Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý cách tính tốn phân bổ khấu hao (CSDL: đánh giá) Máy phân tích vận tải, truyền Phương tiện dẫn work 28/12/ of 2016 work 28/12/ of 2016 _ photo 23/12/ cop 2016 11/01/2 canon 82 49.882 039, Chênh lệch _ Giá trị TK phân bổ khấu hao 7.231.505.0 99 120 99 11.762 120 62.067 80.015.8 r 36 162.500 000 80.015 836 12.881.600.07 361.305 314.685 452.500 260.163 0 20 739 6 6.517.016.0 69 199.458 11.762 002 149.684.6 48 56.338 617 31.278 20 835 62.067 196 242.515.8 6 162.500 80.015 836 19.865.262.71 SV: Nguyễn Thị Mai Linh 60.217.500 60.217.500 25.264 52.447.500 45.249.996 52.447.500 70.514.577 - 76.145.556 76.145.556 2.183.404.24 60.053.8 19.945.812 \ 2.909.000.10 79.998.860 3.540.054 1.176.204 4.716.258 127.140.631 11.549.137 \ 34.076 11.267.724 281.413 - 048 000 - 58? 20 36 - 7.231.505.0 199.458 002 149.684.6 48 56.338 617 31.278 835 196 46.820 725.595.852 45.914.025 ' 45.343.737 31.278.835 62.067.196 71.847.743 - 9.930.554 9.930.554 45.914 025^ 3.929.020.96 3 013 422 196 30.997 62.067 16.003.164 2.779.091.42 61.917.189 - 7.174.758.96 500 500 423 184.018 415 (4) , 119.459 259 10.994 19.945 812 1.176.200 880 10.994 880 - 11.267 723281.413 - - 9.479.167 451.3 87 16.003 167 (3) 152.569 446 18.098 647 12.690.503.75 _ GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Client nam Period ent Subject: Công ty TNHH XYZ 31/12/2020 Khóa luận Fixed asset - Disclose tôt nghiệp Signoff: Prepare 109 dReview ed Review ed Initials NTML HHP Date _23/02/2021 _25/02/2021 HHP _28/02/2021 Lớp: K20CLCI Phụ lục 25: Thuyết minh TSCĐ công ty XYZ D720NOTE Notes to the Financial Statements Sô dư đầu năm Tăng năm Sô dư cuôi năm - 7.258.441.387 5.231.024.194 - 12.489.465.581 7.231.505.099 501.828.713 501.828.713 7.231.505.099~ - 14.991.775.199 - -~ ~ _ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH Thuyết minh số dư _I I I I I I I Illl _INGUYÊN GIÁ Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị ng tiện vận tải, truyền dẫn Chiết bị, dụng cụ quản lý iCD hữu hình khác Sơ dư đầu năm Khấu hao năm Sô dư cuôi năm - 1.861.824.129 _ξ _- 2.041.946.435 3.903.770.564 2.208.668.829 725.595.852 2.934.264.681 325.174.579 - 11.549.137 ξ 336.723.716 - Tại ngày đầu năm GIÁ TRỊ HAO MÒN 5.396.617.258 5.022.836.270 176.654.134 _ Tại ngày cuối năm - 4.297.240.418 165.104.997 L 8.585.695.017 Tổng cộng 4.395.667.536 _ _ _ 13.048.040.433 GIÁ TRỊ CÒN LẠI Per book Diff 14.634.238.516 1.752.638.442 SV: Nguyên Thị Mai Linh 5.231.024.194 (1.285.991.875) 19.865.262.710 4.395.667.536 466.646.567 7.174.758.960 GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ 41 1.775.774.00 31 3.245.850.99 33 21.799.2 00 11 Khóa luận tôt nghiệp 187.600.00 5.231.024.194 Lớp: K20CLCI 110 - Số dư cuối kỳ: 19.865.262.710 Phụ lục 26: Thủ tục kiểm tra chi tiết TSCĐ công ty XYZ D740TOT Test of purchasing Fixed assets Client: Period: Subject: Công ty TNHH XYZ _ 31/12/2020 I Test of purchasing Fixed assets Sign-off: Prepared Reviewed Reviewed Initials NTM] HHP HHP Date 23/02/2021 25/02/2021 28/02/2021 Mục tiêu: Đảm bảo tài sản tăng năm phù hợp với chứng từ gốc ghi nhận vào sổ kế toán phù hợp Đạt đảm bảo hợp lý việc ghi nhận khoản mục TSCĐ (CSDL: đầy đủ & xác) Nguồn gốc số liêu: Sổ TK211 Cơ sở lựa chon: Tất TSCĐ tăng năm Hoặc chọn mẫu nghiệp vụ phát sinh nhiều Công viêc thực hiên: I 2) 3) 4) 5) STT Mã TSCĐ Tên tài sản 1) Thu thập chữ T tài khoản 211 I I I Đọc lướ^các nghiệp vụ sổ chi tiết tài khoản 211 để phát nghiệp vụ bất thường Liệt kê nghiệp vụ bất thường, điều giải nội dung kiểm tra chứng từ gôc Đôi chiếu phát sinh tăng năm với chứng từ gơc Kiểm tra chi phí lãi vay vơn hóa năm ợp nghiệm t Kiểm tra nghiệp vụ bất thường đông/B Sô Ngày TESTJI GE Jig kiểm tra mạch thiết bị cc MTE2Khuôn dập CS V0 Khuôn ép (nén) nhựa thép J0030 1UB6SL 1KHUO N MODY M Mua TSCĐ theo hóa đơn AE20 Hóa đơn Ngày /tờ khai Sơ 04/02/202 14/02/202 27/02/202 01/04/202 AE2019 038 0003027 0004524 AE2019 045 AE2020 005 0000829 YKI2020051 19/04/202 Mua TSCĐ theo hóa đơn AE20 Khn đúc để sản xuất linh kiện 27/05/202 Kiểm tra nghiệp vụ phát sinh Khuôn đúc thép _ 15/05/202 _ _ Tiền tệ Chứng từ gôc Nguyên tệ [1] JPY 150.000,0000 10.400,0000 117.500,0000 217.000,0000 I ổ sách [2] 150.000,000 JPY USD USD I 0 10.400,000 117.500,000 217.000,000 0, 0, , USD SV: Nguyễn Thị Mai Linh 414.011,0000 2.000,000 9.000,000 242.476.00 2.738.925.000 - 222,68 - - 2112 2112 2112 2112 91.426.04 9, 46.820.00 23.315,00 23.310,00 47.870.20 0, 414.011,000 JPY USD Ex Rate Ch lênh lệch _ Phân VND Nguyên loại Tỷ giá Số dư đầu kỳ: I 14.634.238.516,00 tệ [3] [4] [1] [2] _TK211 [1]*[4] - [3] 32.368.50 215,79 - 0, 0, 220,83 23.410,00 - _ - 2112 2112 187.600.00 23.350,00 - 22.550.000 23.001.360 2112 RP (Y/N) Payment N Y N N Y Y N Y N Y N Y N Y GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ Hơ Hồng Pháp Phó Giám đồc Khóa luận tơt nghiệp Phụ lục 27: Báo cáo kiêm tốn cơng ty TNHH XYZ Giày chững nhận đăng ký hành nghè kiêm toán sồ: 4942-2019-246-1 ~ " TnrolIg Thị Hỗn Kiêm tốn viên BÁO CÀO KIÊM TỐN ĐỘC LẬP (tiỀp t⅛eo) Giày chững nhận đăng ký hành nghè kiém toán Sfl: 3292-2021-246-1 ’ w Lớp: K20CLCI 111 Ý kiên Kiem Toán Vien Theo ỹ kiên chúng tój; Báo cáo tài kèm theo phân ánh trung thực hợp lỷ= Icliia cạnh trạng yeu tình hĩnh tài Cơng ty TNHH XYZ ngày 31 tháng 12 năm 2020 kết hoạt động kinh doanh tinh hình lưu chuyên tiên tệ chữ năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuan mực kể toàn Che độ kể toán doanh nghiệp Việt Nam quy định phãp lý Cfl liên quan đến việc lạp trình bày Bão cáo tài Tổng mẫu chọn Tổng thể % đảm bảo SV: Nguyên Thị Mai Linh 3.387.485.749 6.517.016.069 52% GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ 5/21/2021 Chỉ số Tương đồng Turnitin Tương đông theo Nguon Internet Sources: 20% Ấn phẩm xuất bản: 15% Turnitin Báo cáo Độc Bài Học Sinh: 20% sáng Đã xử lý vào: 21-thg 5-2021 00:36 +07 ID:1555914633 Đếm Chữ:14696 Đã Nộp: 14 Hoàn thiện quy trình Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH A GS thực ~toán Bdi Nguyen Linh Kiểm on 2018-05-21 3% match (bài học sinh từ 21-thg 52018) Submitted to National Economics University 3% match (bài học sinh từ 25-thg 5-2019) Submitted to Banking Academy on 2019-05-25 Thav mặt vã đại diện chữ CONG TY TNHH KIẺM TOÁN AGS TP Hố Chi Minhz ngày 15 thảng 03 năm 2021 SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ 2% match (bài học sinh từ 23-thg 5-2019) Submitted to Banking Academy on 2019-05-23 1% match (bài học sinh từ 19-thg 4-2021) Submitted to National Economics University on 2021-04-19 1% match (bài học sinh từ 18-thg 4-2021) Submitted to National Economics University on 2021-04-18 1% match (bài học sinh từ 20-thg 5-2018) Submitted to National Economics University on 2018-05-20 1% match (bài học sinh từ 10-thg 4-2021) Submitted to National Economics University on 2021-04-10 1% match (Internet từ 02-thg 4-2017) http://www.zbook.vn/ebook/bao-cao-hoan-thien-kiem-toan-khoan-muc-tai-sanco-dinh-trong-kiem-toan-tai-chinh-do-cong-ty-tnhh-kiem-toan-pkf-viet-nam14836/ 1% match (Internet từ 18-thg 9-2020) http://www.zbook.vn/ebook/bao-cao-hoan-thien-quy-trinh-kiem-toan-khoanmuc-tai-san-co-dinh-trong-kiem-toan-tai-chinh-tai-con g-ty-co-phan-kiem-toan12783/ 1% match (Submitted to Thuong Mai University) Submitted to Thuong Mai University 1% match (Submitted to Thuong Mai University) Submitted to Thuong Mai University 1% match (Internet từ 02-thg 9-2019) http://tai-lieu.com/tai-lieu/chuyen-de-hoan-thien-quy-trinh-kiem-toan-khoanmuc-tai-san-co-dinh-trong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-tai-cong-ty-tnhh-17124/ 1% match (Internet từ 03-thg 3-2015) https://www.turnitin.com/newreport_printview.asp?eq=1&eb=1&esm=-1&oid=1555914633&sid=0&n=0&m=2&svr=28&r=88.47191665782623&la 1/18 CỘNG HÒA XÀ IIQl CIIŨ NGHĨA VIỆT NAM ĐộcCỦA lộp - GIẢNG Tự - Hạnh NHẬN XÉT VIÊNphúc HƯỚNG DẪN -—0O0— Sinh viênNHẬN Nguyễn Thị thường xuyên lạcTẬP với giảng viên XÉT VÀMai XÁCLinh NHẬN CỦA ĐƠN VỊliên THựC viên trìnhNguyễn viết Khóa luận.Linh Sinh viên tiếp thu ý kiến đóng góp chỉnh sửa Sinh Thị Mai Khoa Đữ hồn thành q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Toán AGS luận theo yêu cầu giảng viên Sinh viên có thái độ chăm chỉ, cầu tiến Từ ngày 15/12/2020 đền ngày 15/05/2021 trình học tập XUẤTSÁC _ Trong thời gian thực tập, sinh viên Nguyễn Thị Mai Linh thể lực Hà Nôi, ngày 25 tháng 05 năm 2021 hồn thành cơng việc giao mức: TÓT Giảng viên hướng dẫn KHÁ ĐÁP ỦNG YÊU CÀU PGS TS Phạm Thanh Thủy KHÔNG ĐẠT YÊU CẤU ĩp Wã Nụ, r^a^Λ5∣05∣i0zi Người nhận xét (Ký, ghi rõ họ tên) Bộ phận nhân (Ký, ghi rõ họ ɛni đon vị thực tập CONGTY ọ tên, đóng dấu) TNHH KIỂM TỐN ∣θi- ftrf⅛ M Scanned with CamScanner ... trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AGS thực Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài cơng... trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán AGS thực 44 2.3.1 Thực trạng quy trình kiểm tốn Tài sản cố định Công ty TNHH ABC 45 2.3.2 Thực. .. dẫn liệu thơng tin tài trình bày báo cáo tài kiểm tốn 1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định kiểm tốn Báo cáo tài 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Tài sản cố định Lập kế hoạch