5. Câu hỏi nghiên cứu
3.3.5. Với các trường đào tạo
Trường học là môi trường quan trọng để tạo ra nguồn nhân lực cho ngành kiểm toán. Nguồn nhân lực là một yếu tố quan trọng, đầu tiên và không thể thiếu được của lĩnh vực kiểm toán. Do đó, các trường đào tạo cần phải xây dựng một chương trình đào tạo hợp lý và có tính logic từ số lượng môn học, nội dung giảng dạy đến đánh giá kết quả tổng kết môn học. Ngoài ra, chương trình đào tạo cũng
Khóa luận tốt nghiệp 80 Lớp: K20CLCI phải cập nhập thường xuyên trong quá trình đào tạo, phải đảm bảo lý thuyết đi đôi với thực tế để sinh viên có thể áp dụng được kiến thức khi đi làm, khi ra trường có thể tìm ngay cho mình một công việc phù hợp với ngành nghề mà mình theo đuổi. Một công ty kiểm toán muốn tồn tại và phát triển được thì phải có đội ngũ nhân viên có kiến thức, năng lực và đủ điều kiện để hoạt động. Thêm vào đó, đạo đức, tác phong và tư cách nghề nghiệp kiểm toán cũng cần phải được đề cập và phổ biến trong quá trình đào tạo.
Bên cạnh đó, để tạo nguồn cảm hứng, thúc đẩy các bạn sinh viên theo đuổi đam mê đối với ngành kiểm toán, nhà trường nên tổ chức thêm nhiều cuộc thi, hội thảo, kết hợp thêm các chương trình tài trợ đào tạo từ các công ty kiểm toán, doanh nghiệp nhằm hiểu rõ hơn công việc thực tế và tăng tỷ lệ đạt chuẩn đầu ra.
Khóa luận tốt nghiệp 81 Lớp: K20CLCI
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Căn cứ vào cơ sở khoa học tại Chương 1 và thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC được nêu tại Chương 2, tác giả đánh giá các ưu điểm và hạn chế của việc thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS. Từ những đánh giá trên, tác giả đã đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán AGS thực hiện trong mỗi giai đoạn kiểm toán, đồng thời cũng chỉ ra những điều kiện để thực hiện các giải pháp đó.
Khóa luận tốt nghiệp 82 Lớp: K20CLCI
KẾT LUẬN
Công ty TNHH Kiểm toán AGS là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ với ngành kinh doanh chính là kiểm toán. Đối với ngành kiểm toán độc lập nói chung và AGS nói riêng, xu thế dịch vụ ngày càng cạnh tranh, chất lượng cao đi kèm với chi phí hợp lý. Đó là một thử thách rất lớn mà công ty phải đối đầu, đặc biệt trong thị trường kiểm toán đang rất phát triển hiện nay. Với một đội ngũ nhân viên trẻ, năng động sáng tạo, luôn nhạy bén, cập nhật những thay đổi mới nhất về kiến thức kiểm toán, kế toán, AGS đã và đang ngày càng phát triển, vươn lên trong lĩnh vực kiểm toán.
Cơ hội được thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán AGS đã giúp em đã được tìm hiểu về quy trình kiểm toán BCTC của công ty nói chung, quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ nói riêng. Đồng thời, em đã hoàn thành khóa luận của mình với mục đích đề ra là tổng quan về quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC, phân tích thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do AGS thực hiện tại đơn vị khách hàng cũng như đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ tại AGS.
Một lần nữa, em xin trân trọng cảm ơn giảng viên hướng dẫn, PGS.TS
Phạm Thanh Thủy đã hướng dẫn, chỉ bảo tận tình cho em hoàn thành Khóa luận
tốt nghiệp của mình. Em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới các anh chị đồng nghiệp ở Công ty TNHH Kiểm toán AGS, đặc biệt là các anh chị trong trong team Kiểm toán tài chính đã giúp đỡ em rất nhiều trong thời gian thực tập tại Công ty.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên
Khóa luận tốt nghiệp 83 Lớp: K20CLCI
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) 2. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA)
3. Công ty TNHH Kiểm toán AGS, Tài liệu hướng dẫn và giấy tờ làm việc năm 2020.
4. Thông tư 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài Chính ngày 25/4/2013 Hướng dẫn chế độ
quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
5. Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Hướng dẫn chế độ kế toán doanh
nghiệp.
6. Trang web: http://hvnh.lib247.vn
7. Trang web: http://www.vacpa.org.vn
8. Giáo trình Kế Toán tài chính - Học viện Ngân Hàng-Nhà xuất bản Dân trí 2014
9. Chương trình kiểm toán mẫu VACPA
10. Bộ Tài Chính (2011), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Lao Động
11. Giáo trình kiểm toán Đại học Kinh tế TP HCM, NXB Lao động xã hội, 2011
Thue GTGT
(nếu có) Thuê nhập khâu________
Khóa luận tôt nghiệp 84 Lớp: K20CLCI
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Sơ đô hạch toán tăng, giảm TSCĐ
IlL 112,331... 211213 211 Mua VC qua lap đật, chạy thử Khi TSCD đưa vào sử dụng Mua săm (không qua lăp đặt chạy thử)
214
GTHM không tương tự
NGTSCD đưa đi trao
đổi với TSCD tương tự NGTSCD nhận về
Ghi tảng TSCD nhận được do ưao đôi với TSCD không tương tự
phàm tự chê chuyên thành TSCD
TSCD chuyển thành công
cụ,dụng cụ
Chuvcn BDSDT thành BDS chù sờ hừu sử dung Chuyển BDS chủ sở hừu sử dụng thành BDSDT 338 Phăn bo Γ Thanh lý, nhượng bán TSCD phát hiện thiêu CP trực tiếp liên quan khác
Càp nhận vốn góp băng TSCD
TSCD phát hiộn thừa
Chict khâu thương mai. giâm giá TSCD mua vào
NGTSCD đưa đi
trao đổi với TSCD
Góp vốn Iicn doanh
Chênh Icch đảnh giá lai
To chức hạch toán TSCD
Khóa luận tôt nghiệp 85 Lớp: K20CLCI
Phụ lục 2: Ke toán TSCĐ tăng do mua ngoài
Sơ đổ số 24a
KÍ TOAX TSCD TẢNG DO MVA NGOẢI DVNG VÁO HOẠT ĐỘNG SXKD (Ap dạng phương phap khâu trứ)
111.112. 331.341 211-TSCĐ hữu hmh 111.112.131
Nẻu mua về phãĩ qua
lãp đật chạy thư
KM TSCD đưg
vào sư dụng Gia mua. chi pM
bẽn quan trực óẽp
TSCD mua vảo SD ngay
Gu ¾1 <Ám
lợi 11' ' 1.- cún TSCD i∣ιιyt'∙1 df∕ι Vi/ !>
CMet Ichau thương*
mại giám gia
TSCD mua váo
Thuê OCU thụ đac btẽt hang nhap kháu
33312
Thue GTGT hang nháp khau
(nẻu được khâu trư)
133
Thuc GTGT hang nháp khẩu (nếu không được khẩu trư)
Lệ phi trươc bạ (nếu có)
44 1 Đóng thời ghi:
411
SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ
Khóa luận tôt nghiệp 86 Lớp: K20CLCI
Phụ lục 3: Ke toán thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Phụ lục 4: Ke toán TSCĐ phát hiện thiếu
dùng \40 hoại
241,331,33« .411. . 211 TSLDbinihinh
Crhi nhπr. TSCfl ρ!uil LuriI thùa do dr
ngoài ⅛⅛ sách
Si'll I.. TSCll it:i ng MiriIiIIig Ihi pli:ii Iiiilh t>i> IDIJ IibiIII IiIILI hoặc bu Suag ba U mún
" 2 14 TK (Titphi SXKD
Tnròng hợp TSCD đàng váo hoại động sail ™.’.t. kdih doanh
3 53 3 TiIfihig ⅛⅞⅜ TSCD đúng v⅞⅞ IiK ∣ ⅛cħ phúc lợi 466 TK 214(2141) ---~τ--- I (2)b Đòni thòi hét chuvτSn sồ dà Izhlu
ha□ IJli TTIIiA I A I riii
sán xhu⅛ tài chính
211 TS(I)Inmhiuh
cua TSCD
Gntnhao tròn I SCD
Khóa luận tôt nghiệp 87 Lớp: K20CLCI
Phụ lục 5: Kiểm kê phát hiện thừa
Tl iri-ʃʃ h√p TSCD dung ì áo hoại dạng
sự npju⅛ đự án
Phụ lục 6: Ke toán mua lại hoặc trả lại TSCĐ thuê tài chính
TK 214 (2142)
(2)a TK 211
Kết chuv⅛ι IJii xài ≡n thuê xài chính được mil a lại TK 111. 112
Giá trị quyền sử dụng đất (NG)
133(1332)
Thue GTG I đầu váo________
(nếu cỏ)
TJii mua lại TS
SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ
Khóa luận tốt nghiệp 88 Lớp: K20CLCI
Phụ lục 7: Ke toán TSCĐVH là quyền sở dụng đất
Tỏng giá thanh toán
2111 - TSCD hữu hình
Nguvcn giá nhà cửa._______
vật kiến trúc
Client
name; Công ty TNHH ABC____________________ Sign-off
Initials ___________Dale____________
Period
end:________ 31/12/2020 Prepared:
NTML 17/02/2021
Subject: Phân tích sơ bộ BCTC Reviewed: IIHP 19/02/2021
Reviewed: IlIlP 22/02/2021
Tài sàn_______________ Năm 2020_____________ Năm 2019______________ Biến động_________________________
VND______________ ⅜____________ A. Tii sàn ngắn
hạn________________
36,244,814,153 25,399,043,961 10,845,770,192 43% Tien và các khoản
tương đương tiền
2,789,615,911 3,659,954,929 (870,339,018) -24%
■ Tiền 2,789,615,911 3,659,954,929 (870,339,018) -24%
Các khoăn dầu tư tài chinh ngăn bạn
26,350,000,000 13,200,000,000 13,150,000,000 100%
• Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn
26,350,000,000 13,200,000,000 13,150,000,000 100%
Các khoản phải thu ngắn hạn
2,076,510,883 3,204,646,996 (1,128,136,113) -35%
Phụ lục 8: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty TNHH Kiểm toán AGS
TRỢ LÝ
KIỂM'TOÁN
Khóa luận tôt nghiệp 89 Lớp: K20CLCI
• Phải thu ngắn hạn của khách hàng 1,605,002,260 2,242,025,260 (637,023,000) -28% • Trả trước cho người bán ngắn hạn 33,525,000 47,079,708 (13,554,708) -29%
• Phải thu về cho
vay ngắn hạn -
338,800,000 (338,800,000) -100%
• Phải thu ngẩn hạn khác
• Chi phí trả trước ngắn hạn 426, ỉ 50,943 365,106,910 61,044,033 17% TÀI SẢN DÀI IlAN 834,393,083 5,293,824,499 (4,459,431,416) -84% Các khoản phải Uiu dài hạn 61,302,300 105,092,300 (43,790,000) -42%
• Phải thu dài hạn khác 61,302,300 105,092,300 (43,790,000) -42% Tài sàn cồ định S05,2 93,358 642,168,880 (136,875,522) -21% • Tài sàn cố định hữu hlnh 505,293,358 642,168,880 (136,875,522) -21% - Nguyên giá 1,466,654,327 1,452,420,327 14,234,000 ^τ% - Giá ửị hao mòn lũy kể (961,360,969) (810,251,447) (151,109,522) 19%
Các khoản dầu tư thi chính dài hạn -
4,000,000,000 (4,000,000,000) -100%
■ Đầu tư nắm giữ
đến ngày đáo hạn - 4,000,000,000 (4,000,000,000) -100% TiI sàn dài hạn khác 267,797,425 546,563,319 (278,765,894) -51% ■ Chi phí trà trước dài hạn 267,797,425 546,563,319 (278,765,894) -51% TỎNG CỘNG TÀI SẢN 37,079,207,236 30,692,868,460 6r3 86,3 38,776 21% *NỢ PHẢI TRẢ 4,055,550,268 4,504,148,753 (448,598,485) -10% Nợ ngăn hạn 4,055,550,268 4,504,148,753 (448,598,485) -10%
• Phải ttả người bản ngắn hạn 1,468,420,873 1,786,274,813 (317,853,940) -18% • Người mua trả tiền trước ngắn hạn 1,104,447,767 783,932,327 320,515,440 41% ■ Thuế và các khoàn phải nộp Nhà nước 649,229,596 941,602,837 (292,373,241) -31%
• Phải ưả người lao dộng
344,673,020 274,733,577 69,939,443 25%
• Chi phi phải trả ngắn hạn 275,442,073 296,415,398 (20,973,325) -7% ■ Phải ưà ngắn hạn khác 213,336,939 205,399,801 7,937,138 ^4% ■ Vay và nợ thuê tải chinh ngắn hạn - 215,790,000 (215,790,000) -100% VỐN CHL SỜ HỮU 33,023,656,968 26,188,719,707 6,834,937,261 26% vón chủ sở hữu 33,023,656,968 26,188,719,707 6,834,937,261 26% ■ Vốn góp của chủ sớ hữu 5,310,000,000 5,310,000,000 - ^0⅞
■ Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 27,713,656,968 20,878,719,707 6,834,937,261 33% TỎNG CỘNG NGUỒN VỐN ----;--- 37,079,207,236 30,692,868,460 ---;--- 6,386,338,776 21% ---7---
SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ
Client
name: Công ty TNHH ABC_____________________
Sign- off:
Initia
ls Date
Period end: 31/12/2020____________________________ Prepared '
NTM
r
17/02/2021
Subject: Tìm hiểu KSNB________________________ Reviewed ' HHP ' 19/02/2021
Review ed
' HHP ' 22/02/2021
________________________Câu hỏi tìm hiểu Kiểm soát nội bộ của DN__________________________ Có_______ Không
Không áp dụng________ l.Các chức danh trong bộ máy kế toán có hợp lý không?__________________________________________ X________
2. Trong công ty có bộ phận Kiểm toán nội bộ hay Ban kiểm soát không?____________________________X________ 3. Những thay đổi trong công việc được phân công có được cập nhật thường xuyên hay không? X 4. Công việc được phân công, nhiệm vụ của từng nhân viên kế toán có được quy định bằng văn bản
không?_______________________________________________________________________________ X 5. Kế toán trưởng có được đào tạo theo đúng chuyên ngành kế toán, tài chính hay không?________________ X
6. Kế toán tổng hợp có được đào tạo theo đúng chuyên ngành kế toán, tài chính hay không?______________ X 7. Các nhân viên khác thuộc bộ phận kế toán, tài chính có được đào tạo qua trường lớp chính quy
hay không?____________________________________________________________________________ x
8. Các nhân viên kế toán có thường xuyên nghỉ phép không lý do không?____________________________ X 9. Công việc của những người nghỉ phép có được người khác đảm nhiệm hay không?___________________ X
10. Các nhân viên có được gửi đi đào tạo lại hoặc tham gia các khoá cập nhật kiến thức mới về
TCKT, thuế hay không?__________________________________________________________________ X 11. Mọi thư từ, tài liệu gửi đến bộ phận kế toán có được BGĐ xem xét trước khi chuyển tới các bộ
phận thực thi không?____________________________________________________________________ X 12. Công ty có quy định khi cung cấp tài liệu, thông tin CKTT ra bên ngoài phải được sự phê duyệt
của cấp lãnh đạo không?__________________________________________________________________ X
Ket luận: Qua bàng tổng hợp KTV nhận thấy tình hình hoạt động của đơn vị tốt hơn
năm trước: Các khoản nợ giảm nhẹ 10% và các khoản phải thu khách hàng cũng giảm
đi có thể thấy DN thu được nợ từ khách hàng tốt hơn năm trước. So dư đầu kỳ và SO dư cuối kỳ của TSCD chi chênh lệch 14.234.000 VNĐ chứng tò năm nay TSCD không có
biến động RÌ bất thường.
Khóa luận tôt nghiệp 92 Lớp: K20CLCI
Phụ lục 10: Kiểm soát nội bộ của công ty ABC
AGSAUDITINGCOMPANYLIMITED
“ ÍMÍ
D140SUM SUMMARY
S AGS AUDITING COMPANY LMITED Ref: A710
Client: Công ty TNIIII ABC Prepared by: NTMLdate 17/02/2021
Period: 31/12/2020 Reviewed by: HHP date 19/02/2021
Subject: Planing Materiality Reviewed by: IIIIP date 22/02/2021
S
A. Mục tiêu: Dựa trên phương pháp luận kiểm toán của AGS, thict lập Mức trọng VCU trong kế hoạch và sừa đổi Mức trọng yếu (nếu có)
Content _____________________ Planing Actual
Benchmark
ɪ Lợi nhuận trước thuế 8,422,580,685 -
Tong doanh thu thuần 23 178 435,969 -
Tong chi phí____________ - -
Von chủ sở hừu ________5,310,000,000 -
Tong tài sàn____________ _________ 37,471,018 - Ngu⅛n xác đinh tính trọng yếu_________________________________________________ FS (before audited) FS (after audited) Tại sao lại chọn điểm chuẩn này
Dicm chuẩn dã chọn __________<a)__________________8,422,580,685 -
Tỳ lệ dược sừ dụng để ước tính tính trọng yếu
Lợi nhuận trước thuế: 5% - 10% (b) ________________ _________________
Tổng doanh thu thuần: 0,5% - 3%_____________________________________________ Tổng tài sản: 2%_________________________________________________________ Tại sao lại chọn tỳ lệ này
Trọng yếu tổng thể (cW(b) __________ -
Tv lệ dược sử dụng cho tính trọng yếu cùa hiệu suất ước tính (50% - 75%) (⅞ __________________ ___________________
Trọng VCU thực hiện (PM) (e)⅛)*(d) __________ -
Tv
lệ dược sừ dụng dể ước tính sai sót có the bô qua (0% - 4%)________________________ (Q _____________ 3% ____________________ Tại sao lại chọn tỷ lệ này_____________________________________________________ Rùi ro hợp dồng được đánh giá ờ mức trung bình do đỏ tỳ lệ này theo
Sai sót có thể bò qua (g) (e)*(f) ___________ ____________________
Nhận xét: Kiểm soát nội bộ đối với bộ phận kế toán có thể tin tưởng được
SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ
Khóa luận tôt nghiệp 93 Lớp: K20CLCI
Phụ lục 11: Xác định trọng yếu tổng thể, trọng yếu thực hiện của công ty ABC
Client
name Công ty TNHH ABC____________
Sign- off: Initial s Date Period end: 31/12/2020___________________ Prepare d ' NTML ’ 17/02/2021
Subject: Tìm hiểu và đánh giá KSNB đôi với TSCĐ Review
ed
’ HHP ’ 19/02/2021 Review
ed ’ HHP
r22/02/2021
Khóa luận tôt nghiệp 94 Lớp: K20CLCI
Phụ lục 12: Kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ của công ty ABC
Client: Công ty TNHH ABC____________________________________________T---7----
Sign off: Initials Date
Period: Fixed assets - Analysis Prepared
by NTML 17/02/2021
Subject
: Đối chiếu số liệu tổng hợp và thủ tục phân tích_______________________ Senior HHP 19/02/202
1
Manager HHP 22/02/202
1
Năm nay Năm trước Biến động % Biến
động
TSCĐ hữu hình 1.466.654.327 1.452.420.327 14.234.000 1%
TSCĐ vô hình - - - n/a
BDSĐT - - - n/a
XDCBDD - - - n/a
Cộng Mục tiêu: Tìm hiểu KSNB việc ghi nhận, theo dõi và quản lý đôi với TSCĐ1.466.654.327 1.452.420.327 14.234.000 1%
Danh mục TSCĐ của công ty TNHH ABC bao gồm: máy móc, thiết bị quản lý_______________
Khấu hao TSCĐ IIIIIIIIII
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thằng, dựa trên thời gian sử dụng hữu ích ước tính của TSCĐ. Thời gian hữu dụng ước tính như sau:
- Máy móc thiết bị 3 - 10 năm
___________I- Thiết bị quản lý 5 năm__________________