5. Câu hỏi nghiên cứu
2.4.2Tồn tại và nguyên nhân
Mặc dù có những ưu điểm rất đáng khen ngợi tuy nhiên quy trình kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán TSCĐ nói riêng vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần được tiếp tục hoàn thiện và bổ sung để nâng cao chất lượng kiểm toán. Sau đây là một số vấn đề cần được lưu ý và khắc phục:
2.4.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
• Tìm hiểu thông tin khách hàng
KTV tiến hành thu thập thông tin về khách hàng chưa được thực hiện một cách cẩn thận và quan tâm đặc biệt đối với những khách hàng cũ, lâu năm. Đối với bước tìm hiểu thông tin chung và thông tin về khoản mục TSCĐ của những khách hàng cũ, KTV thường chủ quan bỏ qua những thông tin cũ của năm trước mà chỉ quan tâm đến những thông tin mới xuất hiện ở trong năm nay. Điều này có thể ảnh hưởng đến tính chủ quan trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Nguyên nhân có thể do mùa bận có rất nhiều công việc áp lực cần phải giải quyết nên để tiết kiệm thời gian các KTV thường bỏ qua thủ tục này.
• Đánh giá kiểm soát nội bộ
Đánh giá kiểm soát nội bộ và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát của công ty chưa được tốt, đặc biệt đối với khách hàng cũ. Nhìn chung đã có sự tìm hiểu KSNB đối với TSCĐ của khách hàng trước khi thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nhưng vẫn ở mức chưa thực hiện kỹ lưỡng công việc. KTV ít thực hiện đánh giá cụ thể chi tiết về kiểm soát với khoản mục TSCĐ, chủ yếu dừng lại ở việc tìm hiểu dòng luân chuyển nghiệp vụ.
Nguyên nhân chủ yếu do đối với một số khách hàng cũ, có thể KTV tin tưởng đánh giá KSNB của những năm trước hoặc năm trước chính KTV đã trực tiếp kiểm toán khách hàng đó nên có sự hiểu biết nhất định về khách hàng. Vậy nên để tiết kiệm thời gian kiểm toán viên thường chỉ thực hiện phỏng vấn khách hàng.
Khóa luận tốt nghiệp 67 Lớp: K20CLCI
2.4.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
• Thực hiện thủ tục phân tích
Việc thực hiện các thủ tục phân tích trong kiểm toán TSCĐ và khấu hao còn rất hạn chế. Các thủ tục phân tích mới chỉ được áp dụng một phần nhỏ trong kiểm toán TSCĐ và khấu hao. KTV mới chỉ tập trung phân tích sự tăng giảm của nguyên giá, khấu hao lũy kế của TSCĐ trong kỳ và chi phí khấu hao của kỳ này so với kỳ trước. Với các thủ tục này, rất khó để cho KTV có thể nhận ra được rủi ro trong kiểm toán.
Nguyên nhân thủ tục này còn hạn chế vì khi KTV thực hiện nhiều hơn các thủ tục phân tích, điều này sẽ làm tăng thời gian kiểm toán cũng như chi phí và ảnh hưởng tới chất lượng của cuộc kiểm toán. Vậy nên KTV sẽ chỉ tập trung phân tích sự biến động so với kỳ trước để tiếp tục đến các bước tiếp theo của cuộc kiểm toán.
• Phần mềm chọn mẫu chưa hiệu quả
Ở AGS, đối với những DN nhỏ ít TSCĐ KTV sẽ chọn mẫu 100%. Tuy nhiên đối với những DN có nhiều TSCĐ KTV sẽ chọn mẫu ngẫu nhiên dựa vào xét đoán nghề nghiệp chứ không sử dụng phần mềm chọn mẫu của AGS. Phần mềm rất dễ xảy ra lỗi và không cho ra kết quả như mong đợi. Việc chọn mẫu ngẫu nhiên đôi khi sẽ không thật sự hiệu quả vì có thể KTV sẽ bỏ sót TSCĐ nào đó mang tính đặc thù có thể ảnh hưởng trọng yếu trên BCTC.
Nguyên nhân của hạn chế này là đã có ý kiến đề xuất sửa chữa hoặc thay thế phần mềm chọn mẫu, tuy nhiên Ban lãnh đạo chưa chú trọng thực hiện ngay có thể do chi phí sửa chữa hoặc mua mới tốn khá nhiều chi phí, thời gian. Vậy nên các KTV không thể thực hiện thủ tục chọn mẫu dựa vào phần mềm của công ty.
2.4.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
• Soát xét sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ
Công việc soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ kế toán chưa được thực hiện kỹ lưỡng và đúng quy trình. Nguyên nhân là khi thực hiện kiểm toán, công ty đã đưa việc soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính vào như một thủ tục kiểm toán trong quy trình thực hiện nhưng để có thể phát hiện được các sự kiện phát sinh có ảnh hưởng đến kết quả kiểm toán cũng như từng phần hành việc thực hiện phải được đảm bảo một cách chặt chẽ.
Khóa luận tốt nghiệp 68 Lớp: K20CLCI
• Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán và lưu trữ còn hạn chế
Tồn tại này xuất phát từ thói quen làm việc và tác phong nghề nghiệp của KTV chua được chuyên nghiệp và quan tâm đúng mực. Ket thúc cuộc kiểm toán, do thời gian có hạn nên các giấy tờ làm việc thường chưa được hoàn thiện nhanh chóng, điều này có thể làm mất mát và thất lạc tài liệu lưu trữ, việc xem xét hồ kiểm toán những năm sau sẽ rất khó khăn cho các KTV trong quá trình tìm kiếm, tham khảo.
Khóa luận tốt nghiệp 69 Lớp: K20CLCI
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trên cơ sở thực tế tham gia thực hiện quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC, tác giả đã nêu ra thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán AGS thực hiện. Chương 2 đã nêu rõ thực trạng các bước thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC theo từng giai đoạn: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán và giai đoạn kết thúc kiểm toán. Thực trạng được phân tích tại Chương 2 là cơ sở để đưa ra những nhận xét và là căn cứ để đề xuất các giải pháp mang tính khả thi của quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán AGS thực hiện tại Chương 3.
Khóa luận tốt nghiệp 70 Lớp: K20CLCI
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN
CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AGS THỰC HIỆN