5. Câu hỏi nghiên cứu
3.2.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
• Tìm hiểu thông tin khách hàng
Các KTV dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước để dùng cho mục đích kiểm toán năm sau có thể gây ra hạn chế bỏ qua các thông tin thay đổi trong năm và ảnh hưởng đến cái nhìn tổng quan đến hoạt động kinh doanh của DN, không đạt hiệu quả tối đa trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Đối với TSCĐ, KTV nên tìm hiểu thông tin liệu doanh nghiệp có mở rộng sản xuất kinh doanh hay có gì ảnh hưởng từ các yếu tố bên ngoài như giá cả, chính sách pháp lý... hay không? Điều này có thể giúp các rủi ro tiềm tàng được đánh giá một cách chính xác để qua đó lập kế hoạch kiểm toán phù hợp đạt hiệu quả cao. KTV nên kết hợp đa dạng các phương pháp thu thập thông tin khách hàng như qua báo chí, tài liệu về các doanh nghiệp cùng ngành. Từ đó KTV có cái nhìn khách SV: Nguyễn Thị Mai Linh GVHD: PGS.TS Phạm Thanh Thuỷ
Khóa luận tốt nghiệp 72 Lớp: K20CLCI
• Đánh giá kiểm soát nội bộ
Đặc biệt đối với khách hàng cũ, thay vì chỉ sử dụng phương pháp phỏng vấn khách hàng KTV có thể sử dụng các công cụ như bảng câu hỏi, lưu đồ mô tả hay bản tường thuật về việc tăng giảm TSCĐ để đánh giá KSNB của DN. Điều này giúp KTV hiểu rõ hơn về KSNB của doanh nghiệp và từ đó đưa ra những đánh giá đúng đắn hơn về điểm mạnh, điểm yếu và phát hiện rủi ro trong việc kiểm soát. Thêm vào đó để tăng độ tin cậy của các bằng chứng kiểm toán thu thập, kiểm toán viên cần áp dụng linh hoạt xen kẽ các thủ tục như phỏng vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu hay thực hiện lại khi đánh giá KSNB của DN.
2. Sổ chi tiết có được cập nhật thường xuycn không?
3. Các tài sàn lồi thời có được xóa sô sau khi có sự phê duyệt và SO chí tiêt có được cập nhật không?___________________ 4. Việc đối chiếu định kỳ có được thực hiện giữa:
* Các tài sản trong sổ chi tict và kicm ke thực te không? «
So tổng cộng giừa số chi tict và SO cáo không?___________
5. Tat cà các tài sản có được ghi chép trong sổ cái vả sô chi tict ngay khi nhận được vả được gan the đe de nhận biết không?
6. Chính sách khau hao có được áp dụng nhất quán và tỳ lệ khâu hao có phù hợp với thời gian hừu dụng ước tính không? 7. Thu nhập từ việc cho thuc TSCD có được trích ưước theo các điều khoản của hợp đồng không?
8. Có kiểm soát để đảm bảo tiền thu từ việc bán TSCD lả phù hợp với các điều khoản cùa hợp đồng và được ghi chép vào SO sách ke toán khồng?____________________________ 9. TSCD có được bảo vệ, đặc biệt khi ngừng sần xuất không?
10. TSCD có được mua bảo hiểm không?_________________ 11. Giay chứng nhận quyền sờ hừu tài sản có được cất giữ an toàn không?
Khóa luận tốt nghiệp 73 Lớp: K20CLCI